集团内部审计工作规范办法

1、217/218受控文件 XXXXXXX有限公司XXXX MNUFACTRE O,LTD内部审计工作规范手册NL ATIL208 审 计 部目 录TO 1- z 序言4第一部分 xxxx集团内部审计方法6第一章总则6第二章 审计机构和审计人员6第三章 审计职责6第四章 审计职权7第五章 审计工作程序8第六章 奖惩9第七章 附则附件审计部职位讲明书:第二部分 内部审计具体规范内部审计具体规范第1号审计方案编制规范1附件：xxx集团审计工作方案差不多格式12内部审计具体规范第2号审计通知书规范13附件:xxx集团审计通知书版本示例14内部审计具体规范第3号审计证据规范15内部审计具体规范第号审计工作

2、底稿规范6附件：审计工作底稿差不多格式18内部审计具体规范第5号审计事项评价规范9内部审计具体规范第号审计报告编审规范1内部审计具体规范第7号审计复核工作规范23内部审计具体规范第号审计文书处理规范2附件一:审计部发文字号登记目录表25附件二：呈送文件登记表26附件三：下行文件登记表26附件四:收文登记表27附件五：审计部发文征求意见反馈统计表附件六、x集团签呈格式28附件七、xxx集团审计业务联系单差不多格式2附件八、审计部便函差不多格式30附件九：xxxx集团审计部询证函差不多格式1内部审计具体规范第9号审计档案工作规范3附件一:审计档案密级及保存期限表3附件二：xxx集团归档资料一览表差

3、不多格式34附件三:xxx集团审计档案封面格式5第三部分 内部审计实务指南36内部审计实务指南第号财务审计指南3内部审计实务指南第2号采购审计指南1内部审计实务指南第3号工程预、决算审核67内部审计实务指南第号内部操纵制度评价指南2内部审计实务指南第4号之附件各类交易业务错弊指引78内部审计实务指南第号工资审计指南84内部审计实务指南第6号固定资产审计指南87内部审计实务指南第号治理信息指标系统指南89第四部分 审计要紧工作流程图93一、财务审计工作流程93二、货币资金审计流程94三、存货审计流程95四、收入审计流程6五、成本审计流程97六、利润审计流程9 内部独立审计工作规范手册序言本序言旨

4、在讲明审计部内部独立审计工作规范手册(以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与公布程序,并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由xxx集团审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标、审计手册依据中国内部审计条例制定。2、制定审计手册的目标:2.建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为,促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的差不多原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。2.2促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作,提高审计工作质量，提高业务素养和工作水平。3明确审计人员责任，维护公司利益，爱护投资者和其他利益关系人的合法权益，促进集团进展。二

5、、 审计手册的体系、审计手册是内部审计人职员作规范体系的重要组成部分。2、审计手册由以下三个层次组成:2.1内部审计方法。内部审计方法是内部审计工作的差不多大纲,是对内部审计人员专业胜任能力的差不多要求和审计行为的差不多规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的差不多依据。22内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计方法制定的,是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。2.3内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计方法和内部审计具体规范制定的，是对内部审计人员实施审计工作时，对一般审计和专门目的、专门性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、 审计手册的约束力1

6、、内部审计方法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的差不多要求,各审计人员进行审计工作,应当遵照执行。、实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用范围、审计手册仅适用于xx集团内部审计人员进行审计工作的全过程。2、审计人员对被审计单位(部门)进行独立审计时，不论该单位(部门)是否以营利为目的,也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3、在特定情况或特不授权下,内部审计人员能够应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、 审计

7、手册的制定、公布与修订程序1、选定项目。审计部提出审计手册制定打算方案,由执行董事审批立项。2、拟订初稿。审计部依照确定的打算方案，进行调查研究，起草初稿。3、征求意见。审计部向有关部门公布征求意见稿,广泛征求各有关部门意见。、修改送审定稿。审计部依照各方面意见修改征求意见稿,呈送总经理办公会议成员审核,依照审核意见定稿。5、公布。董事长、总经理或执行董事批准公布审计手册之各项目。、修订。审计手册由审计部负责修订，集团行政部公布。编者:集团审计部审计师审核:集团审计部总监 第一部分 xx集团内部审计方法第一章 总则第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部的治理和监督,提高企业治理水平,依据国

8、际内部审计实务标准和国家颁发的有关内部审计治理条例,结合本集团的具体情况，特制定本方法。第二条 审计部是在集团公司董事会的直接领导下，依照国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。第二章 审计机构和审计人员第三条 集团公司设审计部，由审计部协理、审计师和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导,业务上受广州市国家审计机构指导和监督。审计部协理由总经理或执行董事提名，董事会聘任,对董事长负责并报告工作。第四条 审计部配置八

9、名专职人员，其中审计协理和审计师各一人,高级审计、稽核人员和审计员各二人;其中稽核人员分不派驻东莞骐衡运动用品制造有限公司和山东顺亿高尔夫球制品有限公司。第五条审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权,不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预,保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第六条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。第七条 审计人员必须严格遵守审计职业道德规范,依法审计、坚持原则、 客观公正、忠于职守、保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第八条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，

10、保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审计责任;建立健全内部操纵制度，爱护资产的安全、完整,保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第九条 审计人员依法行使职权受国家法律爱护，任何单位和个人不得打击报复。第十条 审计部依照审计工作的专门需要，经总经理或执行董事批准，能够聘请或召集临时专业人员,对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。第三章审计职责第十一条 审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督:公司各职能部门、职员;2.公司全资子公司、分公司、控股公司；3.公司参股企业的派驻人员;4.董事会认为需要检查的其他事项和人员

11、。第十二条 审计部的要紧职责是：(一) 主持编制、执行和操纵本部门年度工作打算,报集团执行董事核准；(二) 主持编制本部门年度预算方案,报集团执行董事审议、核准;（三） 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律；（四）监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、打算和预算的落实及执行情况;(五)对内部财会操纵制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督;（七）定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进行综合审计；（八） 总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况

12、，提出具体整改意见与整改措施；（九)在董事长的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十）在董事长的领导下,对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会;（十一)在集团总经理的领导下,对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会;(十二）在集团总经理的领导下，负责对集团公司及下属企业高层治理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计

13、工作,并将审计报告及时呈报集团总经理办公会议或董事会;(十三)在集团总经理的领导下,对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况,对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况,以及以集团资产抵押贷款或对外提供担保情况进行审计监督,并及时将审计报告呈报集团总经理办公会议或董事会；(十四）负责建立和健全审计制度、审计档案治理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；（十五）参加省市统一组织的审计活动;(十六)负责办理董事会或集团总经理交办的其他事宜。（十七）具体的岗位职责见附件。第四章 审计职权第十三条 审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支打算、预

14、算执行情况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十四条审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产,查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。第十五条 审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,索取有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况,提供有关证明材料。第十六条 审计部有权对正在进行的严峻损害集团利益,违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严峻损失的行为等，提请总经理作出临时的制止决定。第十七条 对阻止拖延、破坏审

15、计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经总经理批准，能够采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。第十八条 有权提出改进治理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严峻失职造成重大损失的有关责任人员,可建议总经理给予必要的行政处分;对触犯刑律的,可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第十九条 审计部签发的审计报告、审计建议和集团总经理办公会议或董事会确定的审计决定,被审计单位必须按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况,纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。第二十条 对审计

16、工作中的重大事项必须向董事长如实报告。第五章 审计工作程序第二十一条 编制年度审计工作打算。审计部在年初应依照董事会的要求和本集团公司具体情况,确定审计重点,编制年度审计工作打算,经执行董事批准后执行。第二十二条确定审计对象和制订项目审计方案。审计部依照批准的年度审计工作打算，结合具体情况,确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上,编制项目审计方案,确定具体的审计时刻、范围和审计方式等，经审计部协理批准后实施。第二十三条 发出审计通知书。除突击审计外,审计部依照批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天前，将审计的时刻、范围、内

17、容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。第二十四条 搜集审计证据。在审计过程中,审计人员要依照审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据,认真编写审计工作底稿,记录审计过程，猎取有价值的审计证据，并对审计中发觉的问题，可随时向有关企业、部门和人员提出改进意见。第二十五条 提出审计报告，作出审计决定建议。审计部在对审计事项进行审计后,应进行综合分析,写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出书面意见的,视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时,首先对事实和数据是否确切能够提出补充意见,经审计组查

18、明后修改或补充,对审计报告的法规依据,处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部能够采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送总经理审定批示,由总经理办公会议或董事会作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行;若需其他有关单位或部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。第二十六条 检查审计决定的执行情况。被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内,检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计

19、决定的,审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总经理裁决。第二十七条 复审。被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向总经理提出书面复审申请,总经理对是否有必要复审作出决定。复审小组人员由总经理直接指定(审计人员与被审计单位当事人回避),在总经理作出复审决定之日起三十日内进行复审。在复审中如发觉隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。 第二十八条 建立审计档案。审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案,并妥

20、善保管,以备考查。审计档案未经总经理批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。第六章 奖惩第二十九条对忠于职守，秉公办事，客观公正,实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励,并对举报人保密。第三十条 对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请执行总经理批准,视其情节严峻情况给予警告、通报批判、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：（一)拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的;（二）以各种手段阻止、破坏审计人员行使职权，干扰阻碍审计工作正常进行的;(三）弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证

21、的；（四)拒不执行审计结论和审计决定的;(五)打击报复审计人员和举报人的。第三十一条 审计人员有下列行为之一的，经总经理批准后，视其情节轻重，可给予警告、通报批判、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任:（一）利用职权谋取私利的；(二）弄虚作假、徇私舞弊的;（三）专业过失，给集团造成较大损失的;（四)泄露集团秘密的。第七章 附则第三十二条 本方法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。第三十三条 本方法若有未尽事宜,可由审计部报总经理批准后补充修订，其解释权属审计部。第三十四条 本方法自总经理办公会议或董事会审议批准之日起执行,修订时亦同。 第二部分 内部审计具体

22、规范内部审计具体规范第1号审计方案编制规范第一条 为了规范审计方案的编制,及时、有序、高效地执行审计业务,保证审计工作质量，依照xxxx集团内部审计方法，制定本规范。第二条 本规范所称审计方案,是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的,在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作打算。第三条本规范所称审计方案编制,是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。第四条 审计部实施审计时,应当依照年度审计项目打算或指令和被审计单位的情况及可能审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。可能审计时刻短、审计目标单一、情况简单的审计项目,能够不编制审计方案。第五条 审计方案由审计组编写

23、，实行审计组组长负责制。第六条 审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。第七条 审计人员能够同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作,但独立编制审计方案仍是审计人员的责任。第八条 审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况,并要求被审计单位提供有关资料：（一)业务性质、经营规模与特点及治理组织结构;(二）经营情况与经营风险;（三）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件； (四)打算审计期间的

24、各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行情况；（五）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料;(六）财务会计机构及工作情况；(七)相关内部操纵制度;（八）相关的重要会议记录；(九）前次同意审计、检查的情况;（十）有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的阻碍；(十一)其他与编制审计方案相关的重要情况。第九条 审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。第十条 审计组对曾经审计的单位,应当注意利用原有的审计档案资料。第十一条审计方案的要紧内容包括:（一)编制审计方案的依据；（二)被审计单位的名称和差不多情况;（三）审计目的、审计范围及审计策略;

25、(四)重要财会及经济活动问题及重点审计区域;(五)审计工作进度及时刻预算;(六)审计组组成及人员分工;（七)重要性水平的确定及风险的评估;(八)需被审计单位配合支持的事项；（九)编制审计方案的日期;(十)其他有关内容。第十二条 审计方案应当由审计部协理审核和批准。第十三条 对审计方案,应审核以下要紧事项:（一)审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；（二）时刻预确实是否合理；（三)审计小组成员的选派与分工是否恰当;(四）对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当;(五）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当;(六)审计程序能否达到审计目标;(七)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;

26、（八)其他需要审核的事项。第十四条 审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。第十五条 审计组在实施审计过程中，发觉审计方案不适应实际需要时，能够依照具体情况按照规定及时调整。第十六条 审计组调整审计方案，应当向审计部协理讲明调整的理由，书面提出调整建议,报经审计部协理同意后实施。第十七条 审计组在专门情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，能够口头请示审计部协理同意后,调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。第十八条 审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。第十九条 审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。第二十条 本规范由

27、审计部负责解释和修改。第二十一条 本规范自2008年7月日起施行。附件:xx集团审计工作方案差不多格式附件:xx集团审计工作方案差不多格式x集团审计部文件 审计工作方案被审计单位名称: 编制人: 审计项目名称: 审批人：审计方式: 日 期：审计期间或会计截止日: 索引号： 一、审计目的:二、审计范围:三、重点财会及经济活动问题及重点审计领域:四、人员分工：五、审计打算程序:内部审计具体规范第号审计通知书规范第一条 为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容,依照xxx集团内部审计方法,制定本规范。第二条 本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实

28、施审计、自查的范围、内容、时刻等事项的书面文书。第三条 审计通知书由审计部协理依据打算工作任务与目标或总经理、执行董事临时交办的书面指令审计任务签发。第四条 采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书;其他一般审计,审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。第五条 审计通知书能够采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必须办理签收手续。第六条 审计通知书应当包括以下差不多内容：（一）标题; (二）被审计单位名称；（三）审计的依据、范围、内容、方式和可能时刻;（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；(五）审计人员名单; （六）审计部印章、主任签名

29、及签发日期；(七)审计部认为应当写明的其他事项。第七条 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：（一）及时提供审计人员所要求的全部资料；(二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作; （三）审计费用的承担方式；（四)其他要求事项。 第八条 审计部认为需要被审计单位自查的,应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。第九条 本规范由审计部负责解释。第十条 本规范自0年7月1日起施行。 附件：xxxx集团审计通知书版本示例附件:xxx集团审计通知书版本示例x集团审计部文件 审 计 通 知 书xx审字20 号日期：0年月日收件人：公司,采购主管,先生寄件人：审计协理/审计师，先生内 容:打算在月日

30、开始审计我和我的助手正打算对采购部门进行审计,按照昨天我们在电话里商量的,开始工作的会议将于月日上午9时在您的办公室进行。我们的审计目标时检查部门经营和内部操纵系统,测定是否遵守已确定的法规、政策、程序、标准和讲明,并评价操纵的适当性和效果性。在执行审计时，我们希望审查采购业务的以下方面：会计和治理资料的可靠性和完整性；是构遵守已确定的政策、打算和程序等；对公司的和货币资产的爱护；公司资源使用的经济性和有效性;已确定的经营目标和任务的完成情况。在我们到达时,请预备以下时刻表、文件和记录,我们十分感谢您为这次审计所提供的关心：所有与审计事项有关的资料（含协议、合同、验收报告等)；工作打算;会议纪

31、要;有关部门活动的原始文件;作业指南和程序；爱护财产安全的政策和程序。另外,在我们到达前请预备这些资料,我们希望也能公开地批阅保存于你们部门的文件、报告和时刻表。我们希望与您和您的助手、各位经理、安全负责人面谈。请通知他们，我们将与他们每位进行一小时的面谈。我们期望与您的职员一起完成这项工作。我们希望在月日前完成我们的工作和在月日将审计报告初稿送给您，征求意见，并在月日完成最后的报告。最后的报告也将送给您,我们将保留一份报告的复印件，总结报告将送给公司的审计委员会。假如您对将要进行的审计工作有疑问，请来电。公司审计协理审计师 先生内部审计具体规范第号审计证据规范第一条 为了规范审计人员猎取审计

32、证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，依照xx集团内部审计方法,制定本规范。第二条本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中,为形成审计意见所猎取的证据。第三条审计证据有下列几种:（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据;（二)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三)以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料;（四)与审计事项有关人员提供的言证材料;(五)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录;（六)其他证据。第四条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：(一)客观公正、实事求是，防止主观臆断,保证审计证据具有客观性；(二)对收集的审

33、计证据进行分析、推断,决定取舍,保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性;(三)足以证明审计事项的真相,保证审计证据具有充分性;（四）严格遵守法律、法规规定,保证审计证据具有合法性。第五条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来推断:(一)书面证据比口头证据可靠；(二)外部证据比内部证据可靠;(三）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠;(四）内部操纵较好时的内部证据比内部操纵较差时的内部证据可靠;(五)不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时,审计证据更为可靠。第六条 审计人员能够通过检查、监督盘点、观看、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法,收集审计证据

34、。第七条 审计中如有专门需要,能够指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员,对审计事项中某些专门问题进行鉴定,取得鉴定结论,作为审计证据。第八条 审计人员现场收集的审计证据，应当通过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。第九条 审计人员调查取得的其他审计证据,应当注明来源，并由提供者签名或盖章。第十条 被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的,审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的缘故和日期。拒绝签名或盖章的缘故不阻碍事实存在的,该证据仍能够作为审计证据。第十一条 审计人员对被审计单位或有关

35、人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。第十二条 审计组应当对收据的审计证据,进行整理、归纳、分类、分析和评价,作成审计工作底稿,以便形成相应的审计结论。第十三条审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。通过鉴定,发觉审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项,审计人员应当进一步收集审计证明材料。第十四条审计证据应当编入审计工作底稿，并按照内部审计具体规范第号审计档案工作规范的规定,归入审计档案。第十五条 本规范由审计部负责解释和修改。第十六条 本规范自2008年7月1日起施行。内部审计具体规范第4号审计工作底稿规范第一条

36、为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及治理，依照xxxx集团内部审计方法,制定本规范。第二条 本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。 综合类工作底稿是指审计人员在审计打算和审计报告时期,为规划、操纵和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施时期执行具体审计程序,逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。第四条 审计工作底稿的要紧要素是：(一)被审计单位名

37、称；（二)审计项目或审计事项名称;(三）审计项目或审计事项反映的时点或期间;(四）编制者的姓名及编制日期；（五）复核者的姓名及复核日期;（六）索引号及页次;（七）审计过程记录；（八)审计评价及/或审计结论；（九)其他应讲明的事项。第五条审计工作底稿中的审计过程记录要紧包括:(一）实施具体审计程序的记录及资料；(二)审计测试评价的记录；(三）审计人员的推断、评价、处理意见和建议;（四)审计组讨论的记录和审计复核记录;(五)其他与审计事项有关的记录和证明材料；(六）查证过程标识及简略符号。第六条 常用审计工作底稿包括：（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书

38、、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件;(二)被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表;（三）实施具体审计程序的记录和资料;（四）审计报告或审计建议书底稿;（五)其他有关的审计资料。第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况,以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清晰,用词恰当,字迹清晰，格式规范、标识一致;审计工作底稿中载明的事项、时刻、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾,应当予以鉴不和讲明。第九条 相关的审计

39、工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系,相互引用时应交叉注明索引编号。第十条 审计工作底稿应当由审计部协理在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交总经理或执行董事前进行复核。第十一条 必要时，审计人员应当依照复核意见对审计工作底稿予以补充、修改,或作出书面讲明。第十二条 审计工作底稿未经审计部协理批准,不得对外提供。第十三条 审计工作底稿必须归类整理,纳入项目审计档案。第十四条本规范由审计部负责解释与修改。第十五条 本规范自200年7月日起施行。 附件：审计工作底稿差不多格式附件：审计工作底稿差不多格式xxxx集团审计部文件 索引号:【年度】报告号序号审 计 工作 底 稿被审计单位： 会计截止

40、日： 审计事项： 审计人员： 审计事实审计人员处理意见被审计单位意见审计部意见审计协理: 复核人： 编制人：日 期: 日 期： 日 期：内部审计具体规范第5号审计事项评价规范第一条 为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，依照xxxx集团内部审计方法，制定本规范。第二条 本规范所称审计事项评价,是指审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反映的财务收支及或经济活动的真实、合法、效益（效率）及相关内部操纵制度进行的综合评价。第三条审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进行评价。第四条审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。第五条对审

41、计事项真实性的评价:（一）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）或有关法规的要求,会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支情况及或经济活动状况；(二）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的,应当指出存在的问题,并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期

42、间财务收支情况及或经济活动状况。第六条 对审计事项合法性的评价：（一)凡财务收支或经济活动等方面未发觉违规事实的,可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定；(二)凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的,应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严峻违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实,审计部应当责令其予以纠正。第七条审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益（效率）性进行评价：(一）以经济效益(经济效果、经营效率)实绩与当期打算(目标指标）比较;(二)与历史同期水平进行比较；(三）与

43、同业先进水平进行比较。对审计事项进行评价时,应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条 对与财务收支或经济活动有关的内部操纵制度的评价:(一）依据相关内部操纵制度的设置情况,作出健全或部分健全、不健全的评价；（二）依据相关内部操纵制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条 对财务收支审计事项应当重点评价：(一）财务预算执行和决算情况;(二）税款缴纳情况；(三）与财务收支有关的内部操纵制度的设置与执行情况；(四）其他财务收支情况。第十条 对建设(投资）项目审计事项应当重点评价：(一)投资打算、资金来源落实情况;(二)建设规模、标准的执行和概（预）算决算

44、编制、审核情况;(三)财务收支情况及投资效果。第十一条对专项资金审计事项应当重点评价:专项资金的审批、来源、使用、治理，以及取得经济效益或社会效益情况。第十二条 审计部对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项;(二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十三条 审计部对审计事项的评价,在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。第十四条 本规范由审计部负责解释和修改。第十五条本规范自2008年7月1日起施行。内部审计具体规范第6号审计报告编审规范第一条 为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，依照xxxx集团内部审计方法，制定本规范。第二条本规范所称审计报告，是指审计部对审计

45、事项实施了必要的审计程序后,就审计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。第三条 本规范所称被审计单位,是指依照集团执行董事指令或经核准的审计工作打算中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。第四条 凡集团董事长、执行董事、总经理、总经理办公会议批准的审计事项，审计部实施审计后,都应当提出审计报告。第五条 审计部出具的审计报告，应当由审计部协理和审计部签章后,径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。第六条 审计报告应当包括下列差不多要素:(一)报告字号；(二）标题,即“审计报告”；(三)报告同意人，即执行审计报告的

46、最高主管；(四)审计报告的内容，即导言、审计发觉、审计建议等；（五)审计部协理签名；（六)审计部印章；(七)报告日期；(八）报告接收人,即董事长、执行董事、董事会、总经理等。第七条审计报告应依照审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同,通常包括以下几个方面：（一）审计的目的、范围、内容、方式、时刻；（二)会计责任与审计责任；（三)审计依据，即集团内部审计方法和与审计范围、内容相关的各种治理制度;（四）已实施的要紧审计程序；（五)导言中概括描述被审计单位的差不多情况和差不多评价;(六)审计发觉,详细列出在审计中发觉的问题,揭示

47、违反集团规定的财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成的阻碍及危害等;(七）审计意见,对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述,结合审计方案确定的重点及审计中发觉的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；(八)审计处理建议,对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、处罚建议及其依据等;(九）改进建议,对经营治理、财务治理、资产治理等的薄弱环节提出改进的措施等；（十）审计附件,如原始记录、调查记录等在审计中发觉的有关重大证据,如属必要，则作为审计报告的附件。第八条 审计报告应当内容完整，事实清晰，依据充

48、分适当,用字表述准确,段落结构合理,层次清晰,文字符合规范。第九条 审计人员撰写审计报告的过程要紧分为以下几个步骤:（一）汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后,将审计工作底稿以及相关资料进行汇总,并对有关的问题进行重点讲明。（二)分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理和筛选,剔除不真实的和次要的审计证据，保留重要的审计证据,保证审计证据和审计报告的质量。(三）确定审计报告的要紧内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容能够通过其他适当的形式向被审计单位转达。（四)分析缘故和拟出建议。依照被审计单位存在的各种问题，分析问题的缘故和本质，进而拟订改进这些问题的建议

49、。（五）撰写初稿。审计部依照工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的,应当依照实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改和调整。(六)定稿和报送。审计部协理对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事长/总经理/执行董事。(七）审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9号审计档案工作规范及集团档案治理规定办理。第十条 审计部协理审定审计报告的要紧内容是：（一)与审计事项有关的事实是否清晰；(二）被审计单位对审计报告的意见是否正确；（三)审计评价意见是否恰当；(四）定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。审计部协理在审核定性、处理、处罚建议时,若属必要,应当征询律师顾问的专业意见。第

50、十一条 审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定，依照集团公文文书的有关规定执行。第十二条 本规范由审计部负责解释、修改。第十三条 本规范自20年7月1日起施行。内部审计具体规范第7号审计复核工作规范第一条 为了规范审计复核工作,强化审计部内部操纵、治理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，依照xxxx集团内部审计方法,制定本规范。第二条本规范所称审计复核，是指审计部协理在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计决定代拟稿进行审查，并提出意见的行为。第三条 审计部协理在复核时应当履行下列职责：(一)审查审计工作底稿、审计报告、审计意

51、见书、审计决定，提出复核意见;(二)了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题,并有针对性地指导下级审计人员改进审计行政执法工作。第四条审计部协理依照审计组认定的审计事实,依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。第五条 审计部协理应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核:(一）与审计事项有关的事实是否清晰；(二）收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性;（三)适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；(四）审计评价意见是否恰当;(五）定性、处理、处罚建议是否适当；（六)审计程序是否符合规定;(七）其他有关事

52、项。第六条 审计人员应当向审计部协理提交下列材料：(一）审计报告、审计意见书、审计决定草稿；（二)审计工作底稿及证明材料；(三)审计部协理要求提交的其他材料。第七条审计部协理在复核过程中,发觉审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定中的要紧审计事项事实不清、证据不充分的,应当通知审计员限期补正。第八条 审计部协理对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后,分不提出以下复核意见:(一）审计程序符合规定、要紧审计事项事实清晰,证明要紧事实的证据确凿,定性意见准确，处理、处罚意见适当,适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确,审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词

53、准确的，提出确信性意见;(二)通过补正，要紧事实仍然不清、证据仍不充分的,提出否定性意见;（三)定性、处理、处罚意见无法律依据的,提出否定性意见;（四)定性意见不准确,处理、处罚意见不恰当,审计评价和提出审计建议的意见不恰当,适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误,内容不完整，用词不准确的,提出修改意见；（五)审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。第九条 审计部协理应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核材料之日起分不在个工作日内提出复核意见。专门情况下,提出复核意见的时刻能够适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时刻内。遇有本方法第七条

54、规定的情形时，补正的时刻不包括在复核时刻内。第十条 本方法由审计部负责解释与修改。第十一条 本规范自208年7月1日起施行。内部审计具体规范第号审计文书处理规范第一条为了规范审计部的文书处理工作,保证审计工作质量,提高办事效率，依照集团内部审计方法并参照本集团文书档案治理的有关规定，特制定本规范。第二条本规范所称审计部文书,是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规范格式的书面文件，包括:（一)向董事长、执行董事、总经理、总经理办、市审计局及其他上级部门呈报的各种上行文书;（二)向集团内各部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的各种下行文件。第三条本规范所称文书处理,

55、是指文书的拟制、办理、治理、立卷归档等工作。第四条集团行政部是文书处理的治理机构，指导本部门及集团其他部门、单位的文书处理工作。第五条审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件,并依不同性质编制文件字号。详见下表：文件类型及名称字号签发方式文件使用范围行政性文件1、请示xxxx审字200第 号协理签名向上级上行的各种请求性文件*、签呈xx审字20第 号协理签名向上级上行的各种行政性报告、建议等文件3、通告xxx审字20 第 号协理签名向各部门或特定对象公开宣布的问题，如处罚等4、审计部公函xxxx审字20第号协理签名向各部门发出的非业务的协助性函件等5、业务性文件*、审计通知书xxx审20第

56、 号审计部印章/协理签名在实施审计前向特定对象发出的审计通知书或中心在权限范围内通知有关部门、银行等作出或解除临时强制措施的文书7、业务联系单审计部便函xx审函200 第 号协理经理签名向特定对象就有关事项或问题发出的信函，如要求提供协助或资料等*8、审计报告xxxx审20 第 号协理签名发出的审计报告9、审计意见书xx审0 第 号协理签名发出的审计意见书*0、审计决定xx审字20 第 号协理签名通过集团发出的审计处理决定11、审计征求意见书xx审函200第 号协理/经理签名就审计报告或审计意见向被审单位发出的征务求意见书*12、审计评价建议书xx审字00第 号协理签名向被审计单位提出改进治理

57、、措施等治理评价、建议性文件 *13、会议纪要或备忘录顺审纪要200 第 号协理签名发出的有关审计业务备忘录、会议纪要等注：*为秘级文件第六条 文书一般由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时刻、附注、抄送部门等部分组成。第七条文书文稿由审计部经办人拟订后，必须经中心主任进行审核。审核的重点是:是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部协理审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。第八条 审计部文件依文件级不及重要程度,经批准后,分不由集团董事会、总经理办、集团公

58、司、总经理、执行董事、审计部、审计部协理等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书,主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。 第九条文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序;发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立卷、归档、销毁等程序。审计部收发文书时，必须分不记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表,注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。第十条 对已签发的文书文稿,不得擅自改动。如发觉有疑义，必须做改动的,提出改动意见和讲明,经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。第十一条审计

59、部的秘密文件,除绝密和注明不准翻印的文件必须经总经理或执行董事批准翻印外，其余文件经审计部协理批准,能够翻印。所有文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时刻、份数和印发范围。第十二条 审计部文件应按本规范第五条所列十三类文件分年分不顺序编号,并录入电脑载入发文字号目录登记表内。所有文件和有关材料应当依照集团内部审计具体规范第号审计档案工作规范立卷归档。发文字号目录登记表每半年向行政部备案存档，而秘级原件则即时交专人存档。第十三条 没有归档和存查价值的文书,通过鉴定和主管领导人批准，由行政部统一组织,在指定地点监销。第十四条本规范没有规定的其他事项依集团文书档案治理有关规定执行。 第十五条 本

60、规范由审计部或行政部负责解释。第十六条本规范自2008年月1日起执行。附件一:审计部发文字号登记目录表 附件六:xxxx集团签呈差不多格式附件二：呈送文件登记表 附件七、xx集团审计业务联系单差不多格式附件三:下行文件登记表 附件八、审计部便函差不多格式附件四:收文登记表 附件九：xx集团审计部询证函差不多格式附件五：审计部发文征求意见反馈统计表附件一:审计部发文字号登记目录表审计部发文字号登记目录表签发日期发文字号文件名称签发人存档发文方式注:1本目录表分十三类，不得混用混编,定期分类顺序装订成册。发文方式分为电子邮件(电)、邮寄（邮快、邮）、自送（送）、电话通知自取（电取)。附件二：呈送文