与其“秋后算账”不如先做风控！申报完成了也能做

1、【提醒】与其“秋后算账”，不如先做风控！申报完成了也能做！4月底税收政策风险提示服务和更正申报上线之前，申报姐推送了相关的预告文章： HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&mid=2247486694&idx=1&sn=28f5042d8f70550d8d7b964b06763d72&chksm=96dec85ca1a9414ab84be0cf5e1facc87a5721de36bee2cb4bcd700c4c64821a71ad27a5e72c&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【图解】汇算清缴风险控制本周五发布，操作流程这

2、里全有！正式上线后，针对大家遇到的各种问题，申报姐汇总了相关常见问答： HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&mid=2247486710&idx=1&sn=1b28b28b97a430c89aef5b00f8864f17&chksm=96dec84ca1a9415ae2d8876101f9dfb85cd618a0bcb6f305c6b3054852ff82d10b2bb2b01a4d&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【问答】汇算清缴政策风险提示常见问题 HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&m

3、id=2247486712&idx=1&sn=2ede645fa087ff233d424461536137c6&chksm=96dec842a1a94154e8cd3117f5ba229fc3c50cabfae3dc305a35532ff1d0db442e2a5b161fcb&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【问答】汇算清缴政策风险提示常见问题（2） HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&mid=2247486750&idx=2&sn=d5757dfef08b8908018f3aeaf3ee6807&chksm=96dec9

4、a4a1a940b2ff9c01d31f3f580832f8b30b95de4170d224be697695941710865321ea5b&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【汇算清缴】这些情况不用跑税局，直接作更正申报！ HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&mid=2247486756&idx=1&sn=67bd531c65680a63c8465098adb10e94&chksm=96dec99ea1a94088b5b428511ddc7c3bd06815b24f975e0a5b37d6b82f495758ea1ff93

5、78407&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【问答】汇算清缴留言问题汇总（六）然而，面对即将到来的企业所得税汇算清缴年度申报截止日（5月31日），无论是踩着筋斗云早已经申报成功甚至已经缴款的“悟空”，还是仍苦苦研究报表离申报完成貌似还有十万八千里征程的“师父”，心中都是忐忑不安的。这一切只因为我们的申报工作完成后，税局对纳税人还有一个“秋后算账”的过程：一旦发现问题，如果被认为是善意的，需补缴税款，缴纳滞纳金；若是被认定为恶意的，可能会被定性为偷税，甚至移交税务稽查。那时候就不是唱一句“啊呀呦”就可以蒙混过关的！与其等着被“秋后算账”，不如自己先做好风险

6、检查，及时纠正。基于此，eTaxSH 3推出了税收政策风险提示服务和更正申报两个新项目。推出后的这一个多礼拜以来，大家咨询的问题很多，多到申报姐可以汇总四篇问答推送，但实际上核心问题只有三个方面：第一个方面，风险提示一定要做吗？不做可以吗？做了就万无一失了吗？税收政策风险提示服务自推出来，其宗旨就是税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务，概括起来就是十二个字：自愿选择，自行修正，后果自负。首先，纳税人可以根据自身的情况，自愿决定是否接受此项服务。其次，选择该项服务后，对于系统中的税务机关反馈的提示信息，只是作为纳税人查找风险的参考，并不

7、作为认定纳税申报表存在问题的直接依据。因此，针对系统推送的风险提示信息，纳税人可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可以忽略它们，直接进入纳税申报程序。再次，根据提示信息修改、调整了报表，可再次及多次选择风险提示服务，但由于受风险扫描指标的设计、申报表外其他数据的获取、信息化系统的支撑等因素影响，税收政策风险提示服务不可能完全覆盖纳税人的全部涉税风险。因此，即使税收政策风险提示服务显示申报表填列没有问题，并不代表纳税申报百分之百准确。第二个方面，风险提示到底对报表的哪些数据和内容进行检查？目前，共设置申报表内（间）关系、税收与财务关联性、税收政策适用性、优惠事项备案、汇缴与预缴关系五大

8、类二百余项提示指标，来对企业所得税汇算清缴报表进行检查。1.申报表内（间）关系指标该类指标主要用于扫描申报表内、表间的勾稽关系，对申报表数据和信息的一致性进行逻辑判断。举例说明：扫描A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）中的“公允价值变动收益”，如果大于0，与A105000纳税调整项目明细表中“公允价值变动净损益”的“调增金额”比较是否一致；如果小于0，与“调减金额”比较是否一致。不一致，纳税人可收到提示信息：你单位A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）第8行“公允价值变动收益”为元，请核实是否在A105000纳税调整项目明细表第7行第3列“调增金额

9、”或第7行第4列“调减金额”进行相应调整或调整是否准确。一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。2.税收与财务关联性指标该类指标主要扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况，避免数据失真。举例说明：扫描A101010一般企业收入明细表中的“营业收入”，与利润表中的“营业收入”进行比较。不一致，纳税人可收到提示信息：你单位企业所得税年度纳税申报表附表A101010一般企业收入明细表“营业收入”与利润表中的营业收入不一致，请核实。一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。3.税收政策适用性指标该类指标主要扫描申报数据和信息是否符合现行税收法律法规及相关管理规定。举例说明：扫描A105050职工薪酬纳税

10、调整明细表中的“按税收规定比例扣除的职工教育经费”，其税收规定扣除率填报8%（且税收金额不等于0）的纳税人，查找该纳税人对应属期是否存在有效的技术先进型服务企业或高新技术企业优惠事项备案记录。没有对应备案记录，纳税人可收到提示信息：你单位不属于经认定的技术先进型服务企业或高新技术企业，“职工教育经费支出税收规定的扣除率”不应选为8%。请核实。有对应优惠备案记录，则该指标扫描通过，不提示任何信息。4.优惠事项备案指标该类指标主要扫描纳税人填写申报表时享受了免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等优惠，是否进行了企业所得税优惠事项备案

11、。举例说明：扫描A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中的“符合条件的非营利组织的收入”，如果大于0，则查找该纳税人对应属期是否存在有效的符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠事项备案记录。没有对应备案记录，纳税人可收到提示信息：你单位本年度A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第4行填报“符合条件的非营利组织的收入”为元。你单位在汇算清缴时填报了上述税收优惠，但尚未完成税收优惠备案。请核实。有对应优惠备案记录，则该指标扫描通过，不提示任何信息。5.汇缴与预缴关系指标该类指标主要扫描年度纳税申报表与本年度第4季度预缴申报表信息的匹配情况，确保数据的连贯性。举例说明：扫

12、描A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表中的分支机构“分配比例”与第4季度预缴申报的“分配比例”是否一致。不一致，纳税人可收到提示信息：一般情况下，总机构汇算清缴填报的企业所得税分配比例应当与预缴申报结果相同。你单位汇算清缴填报的企业所得税分配比例与预缴申报结果不一致。请核实。一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。第三个方面，尚未完成企业所得税汇算清缴纳税申报的企业可以享受风险提示服务。那已经完成申报，甚至已经缴款的纳税人就不能享受风险提示服务了吗？新项目上线前夕，申报姐发布的官方消息明明是这样的：“纳税人已经完成2016年度企业所得税纳税申报的，系统将不再提供税收政策风险提示

13、服务。”大家在后台留言的风格却是脑洞大开：“我（汇算清缴报表）已经申报成功了，可否作废重新填？我看一下有无风险提示，没有风险再申报，总觉得错过了风险提示心中不安。”/“4月初企业所得税年报已经申报成功，现在是否可以点击申报更正？在申报更正的界面可以享受税收政策风险提示吗？”真是“想法清奇乃报税之奇才”啊！受小伙伴们启发，申报姐现在非常确定且负责任地告诉大家：已经完成企业所得税汇算清缴申报，甚至已经缴款的纳税人也能享受风险提示服务！我们来看一下具体操作流程：第一步，eTaxSH 3界面【菜单】-【文件】-【更正申报填写】（如下图所示）。第二步，在【更正申报填写】界面选择需要更正的报表（目前仅针对

14、企业所得税年度申报开放更正申报接口，其他报表无效），点击【更正】（如下图所示）。第三步，打开报表后在填表界面选择【政策风险提示】（如下图所示）。第四步，等待系统反馈风险提示结果，等待时间一般不超过30秒（如下图所示）。第五步，根据提示结果，自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可以忽略它们，直接进入纳税申报程序。注意：更正申报的报表没有回执，在申报界面直接看结果。最后，为申报这件事情操碎了心的申报姐再次提醒大家：1、汇算清缴申报截止日期为5月31日，虽然纳税人在最后一天进行纳税申报，仍然可以选择税收政策风险提示服务，但留给纳税人自己修改的时间相对比较紧张。因此，建议纳税人最好提前几天进行纳

15、税申报。2、选择“风险提示服务”并不算正式申报，纳税人只有选择“申报”并提交成功后，才算正式申报完成。因此，建议纳税人合理安排申报时间，务必保证在规定期限内完成纳税申报。3、企业所得税税收政策风险提示服务的对象为：通过网上申报系统进行纳税申报的查账征收的居民企业纳税人。也就是说大厅上门申报的纳税人以及核定征收的居民企业纳税人、所有的非居民企业纳税人暂时都无法享受税收政策风险提示服务，只有在eTaxSH 3中填报SD006的纳税人才能享受。4、申报姐在4月30日的推送 HYPERLINK /s?_biz=MzIwMjM4MDc1Nw=&mid=2247486712&idx=1&sn=2ede645fa087ff233d424461536137c6&chksm=96dec842a1a94154e8cd3117f5ba229fc3c50cabfae3dc305a35532ff1d0db442e2a5b161fcb&scene=21 l wechat_redirect t _blank 【问答】汇算清缴政策风险提示常见问题（2）中整理了国家税务总局所得税司副司长刘宝柱有关汇缴风险提示服务的回应，副司长给予的是官方的政策解读，面向的是全国的纳税人。申报姐针对上海的具体情况，于上周在 HYPERLIN