会计业务处理流程样本

1、会计业务处理流程一、会计流程概况起来有下面几个环节1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。二、会计业务的处理要求1、应依本公司的规定,根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根 据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制 会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证的 条件者，得代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定处 理有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原

2、则方法或习惯，在不违 背政府法令范围内处理。2、原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计 人员的盖章，不得为出纳执行。3、主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其它 各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少 应办理一次。4、会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更 正。5、.会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。三、会计凭证处理程序1、凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。2、原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：(1 )法令明定为不当的支出者；(2 )书据数字计算错误者；(3 )收支数字与规定及事

3、实经过不符者；(4 )与本公司有关规定不合者。3、支出凭证的审核支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以 下的以受款人的收据即可。对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利 事业的印章，并记明下列各项：该公司或商号名称、地址；货品名称、规格及数量或费用性质；单价及总价；交易日期；本公司的抬头及地址。；前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足 印花。对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件;支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头及地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代

4、扣税捐。对于其它机构支出的原始凭证,应记明下列各项,并视法令规 定贴足印花。受款机构名称、地址；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头、地址。(5 )对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。(6 )购进材料的原始凭证，应检附材料验收单(收料单及请购单)。(7)购进物料及其它消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单(收 料单及请购单)。(8 )购进固定资产的原始凭证，应检附”固定资产验收单”及请 购单。(9 )刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。员工出差旅费应依照本公司”员工出差旅费报支办法”支给 并填具”出差旅费报告表”，检附有关单据报销。支出凭证单据上的实付金额

5、应用大写数字书写，不得涂改或 挖补。非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并 附送。(13)各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该 预算的规定办理。各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审 核及会计主管核准始为有效。4、收入凭证的审核：(1 )各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明 收入的凭证。(2 )房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。(3 )凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或 其它有关书据为其审核的依据。交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其它有关的书据 为其审核的依据。(4 )各项成品销售及其它资产出

6、售，所开的统一发票，应记明下列 事项：销售(或出售)日期；客户名称及地址；销售成品或其它资产名称、数量；单据及总价；本公司名称、地址及印章；其它事项。(5 )收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。收入计算及条件与规定不合者；收入源与事实经过不符者；书据数字计算错误者；形式未具或手续不全者；其它与法令规章不合者。5、记账凭证的审核不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登账的 根据。记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外, 应根据原始凭证处理。应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的 会计事项,应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的 会签，呈奉部经理

7、的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始 凭证时并应检附。记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表 示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的 小数四舍五入记入记账凭证。记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。未依规定程序编制者。记载内容与原始凭证不符者。商业会计法规定应行记载的事项未经记明者。依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章。有记载缮写计算错误，而未按照规定更正者。其它与法令、公司规章不合者。凡由一科目转入她一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同,

8、 而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分 类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算科目 另有规定处理方法者，不在此限。现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据 合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法 原始凭证，直接记入明细分类账者，可按期分类汇总造具记账凭 证。四、会计簿记处理程序1、会计簿记除另有规定者外，均应根据记账凭证登记。2、根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编”日计余 额试算表”，然后根据该表过入外，其明细分类账应根据记账凭证 记入。销货簿、应收票据明细账及材料账得根据原始凭证直接记 入。3、记账时其账簿内所

9、记载的会计科目、金额及其它事项，应悉 与记账凭证内所载者相同。4、日计余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应以每日为准。5、账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予更正，如不更正, 不得据以编制会计报告：(1 )日计试算表及账簿的登记，未具规定的记账凭证或原始凭证 者。(2 )过入总分类账未具规定的日计试算表者。(3)日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分 类账的内容与日计试算表不符者。(4 )记载缮写计算等错误，不依规定更正者。(5 )其它与法令不合者。6、总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实 上无此必要时，可斟酌实际情况改为以每周为准，但每月终了时必 须办理结总一次，计算各账户”本月合计”及”截止本月累计”，以 利月报的编制