税法要素复习内容

1、第02讲税法要素第三节税法要素一般包含总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、 罚那么、附那么等工程。知识点：总那么主要包含立法依据、立法FI的、适用原那么等。知识点：纳税义务人（相对重要）.含义：又称为纳税主体,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。.纳税人的两种根本形式：自然人和法人.纳税人VS负税人（了解）负税人：实际负担税款的单位与个人。.与纳税人紧密联系的两个概念代扣代缴（预扣预缴）义务人在向纳税人支付款项时,代扣代缴税款。如个人所得税代收代缴义务人在向纳税人收取款项时,代收代缴税款。如消费税的托付加工知识点：征（课）税对象（纳税客体）（相

2、对重要）.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税 与另一种税的重要标志。征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通常也因 此将税收分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、财产税、资源税和特定行为税。.与课税对象相关的两个概念概念含义与课税对象关 系作用或形式税目税法中对征税对象分类规定的具体的征 税工程，反映具体的征税范围对课税对象质 的界定.明确具体的征税 范围.贯彻国家税收调 节政策的需要税基（计税依 据）据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，解决对征税对象课税的计算问题对课税对象的量的规定

3、.从价计征.从最计征（例题单项选择题）以下关于课税对象和计税依据的说法，错误的选项是（OA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C.计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定（正确答案）D（答案解析）税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据税基是从量的方面对课税作出的规定。豆习重点知识点：税目知识点：税率（相对重要）税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。税率形式税率形 式含义形式及应用举例1.定额 税率按征税对象确定的计算

4、单位，直接规定一个固 定的税额如城镇土地使用税、车船税、耕地占 用税等2.比例 税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的 征收比例（1）单一比例税率（2）差异比例税率（3）幅度比例税率3.累进 税率征税对象按数额（或相对率）大小分成假设干 等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税4征税级数全年应纳税所得额税率（）1不超过36000元的32超过36000元144000元的局部103超过144000元300000元的局部204超过300000元420220元的局部255超过420220元660

5、000元的局部306超过660000元960000元的局部357超过960000元的局部45甲年应纳税所得额为36000元，应纳税额=36000X3% = 1080元乙年应纳税所得额为36001元，应纳税额=36001 XI （） % =3600. 1元应税所W增加了1元应纳税额增加了 2520. 1元，税后收益甲乙全额累进税率：计算简单，但存在不合理现象一一在级距临界点附近，简单出现税额增加超过课税对 象数额增加的不合理现象。（2）超额累进税率：征税对象的超过局部金额按照高一级的税率征税豆习重点级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元144000元的

6、局部1025203超过144000元300000元的局部20169204超过300000元420220元的局部25319205超过420220元660000元的局部30529206超过660000元960000元的局部35859207超过960000元的局部45181920甲年应税所得额为36000元，应纳税额= 36000X3% =1080元乙年应税所得额为36001元，应纳税额=36000义3% +1义10% = 1080. 1元应税所得额增加了1元应纳税额增加了 0.1元，税后收益甲乙超额累进税率：防止税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，但计算复杂。速算扣除数的引入速算扣除数=按全

7、额累进方法计算的税额一按超额累进方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额一速算扣除数 应税所得额36001元应纳税额=36001X10% 2520= 1080. 1 （元）（例题1 单项选择题）以下税种中采纳定额税率的是）o A.房产税B.耕地占用粒C. 土地增值秘D.个人所得税（正确答案）B（答案解析）房产税采纳的是比例税率；土地增值税采纳的是超率累进税率：个人所得税采纳的是比例税率 和超额累进税率。（例题2 -多项选择题）我国现行税收制度中，没有采纳的税率形式有 。A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D,超倍累进税率（正确答案）CD（答案解析）我国现行税收制度中

8、，采纳的税率形式包含比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税 率。（例题3-单项选择题）我国采纳超率累进税率征收的税种是C ） o A,资源税B. 土地增值税C.个人所得税D.企业所得税（正确答案）B（答案解析）目前我国唯一采纳超率累进梗率征收的税种是土地增值税。知识点：纳税环节知识点：纳税期限一税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定（1）纳税义务发生时间应税行为发生的时间（2）纳税期限每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间（3）缴库期限税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限豆习重点知识点：纳税地点、减税免税、罚那么、附那么最根本的三项要素：纳税人、课税对象、税率。（例题1单项选择题）2022年以下税法构成要素中，规定具体征税范围、表达征税广度的是o A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象（正确答案）C（答案解析）税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。（例题2 单项选择题）以下税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（：oA.纳税地点B.纳税环节C.纳桃义务人D.征税对象（正确答案）D（答案解析）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。（例题3 多项选择题）以下关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有oA.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间B.税目是据以计算征税对象