科目、账户与复式记账相关培训

1、L3: 科目、账户与复式记账潘贵芳2013-214教学内容：会计科目会计账户复式记账法借贷记账法会计科目：会计科目：对会计要素进行分类核算的项目会计核算的起点每个会计科目只能反映一个经济内容， 不能相互混淆会计科目设置的原则：结合会计对象的特点， 全面反映会计对象的内容兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要简明扼要， 相对稳定会计科目（分类）：按反映的经济内容（P33-34）按隶属关系资产类科目负债类科目成本类科目总账科目明细科目损益类科目二级科目三级科目所有者权益类科目常用会计科目及其核算内容：常用会计科目及其核算内容：常用会计科目及其核算内容：常用会计科目及其核算内容：常用会计科目及其核

2、算内容：会计科目：总分类科目/ 总账科目/一级科目：对会计对象的不同经济内容的总括分类明细分类科目：对总分类科目所含经济内容的进一步分类反映核算指标详细、具体情况二级科目：总分类科目下设明细科目太多， 不便于管理和操作时，增设二级科目会计科目：会计科目：注意：总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定 明细分类科目除同一会计制度中规定设置的以外， 各单位可根据实际需要自行设置不是所有总分类科目都设置明细分类科目E.g. “现金”、“银行存款”等会计账户：会计账户：根据会计科目开设的具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段可以对会计要素的具体内容进行日常归类，分门别类地进行核

3、算和监督。会计账户v.s会计科目：账户的基本结构及内容：账户的名称（即会计科目名称）日期（根据记帐凭证的日期填写）凭证号数（帐户记录的依据，目的是建立起凭证与账户、帐簿之间的联系）摘要（概要说明经济业务的内容）借方及其金额和贷方及其金额余额账户的一般格式： 账户名称 （会计科目）： 账户的基本结构简化版：“T”型账户一方登记增加额，另一方登记减少额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额取决于：账户性质、记账方法账户中记录的金额可分为： 期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期初、期末余额的方向与增加额的方向相同左方 账户名称 右方账户的设置：资

4、产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户记账方法：记账方法：指按照一定规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法分类：单式记账法复式记账法单式记账法：单式记账法：一种比较简单的不完整的记账方法。只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收和应付款的结算业务不登记实物的收付业务例1：企业以现金500元支付办公费用单式记账法：在现金账户登记：减少500元而不在费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付单式记账法:在应付账款账户登记：增加1000元而不在原材料账户登记：增加1000元复式记账法：复式记账法：对任何一项

5、经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法例1：企业以现金500元支付办公费用复式记账法：现金账户登记：减少500元费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付。复式记账法:应付账款账户登记：增加1000元原材料账户登记：增加1000元复式记账法的理论依据及意义：理论依据：“资产=负债+所有者权益”意义：了解每一项经济业务的来龙去脉完整的账户体系，各个账户存在联系，可以系统而完整地反映经济活动的过程和结果可以通过试算平衡，检查账户记录是否正确借贷记账法：借贷记账法：以

6、“借”、“贷”二字作为记账符号对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法账户左方：“借”（Debit）账户右方：“贷”（Credit）借方（左方）贷方（右方）借贷记账法：原则：“有借必有贷， 借贷必相等”所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计应用：资产、费用、成本增加在借方，减少在贷方负债、所有者权益、收入增加在贷方，减少在借方资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXX减少数期初余额XXXXXX增加数本

7、期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额XXX期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额XXX期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结

8、转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额会计账户：借贷记账法的应用：会计分录会计分录：经济业务发生后， 用来确认账户名称， 记账方向和金额的记录会计分录的格式：（先借后贷，借贷错开） 借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额)步骤： 分析经济业务，确定涉及哪些会计科目； 判断这些科目的性质； 根据科目的性质和增减变化判断应记账户的借方还是贷方 确定各账户应记的金额。会计分录：案例以下是ABC企业所发生的经济业务， 对此进行会计分录：1）向某单位购买原材料5，000元， 款项尚未支付2）用银行存款归还短期借款50，000元3）用

9、银行存款购买不需要安装的固定资产80，000元4）经批准， 将资本公积30，000元转作实收资本5）获得货币资金200,000元，其中50,000元为短期借款， 150,000元为其他单位投资6）以银行存款120,000元， 偿还应付账款50,000元， 短期借款70,000元会计分录：1）借：原材料 5,000 贷：应付账款 5,0002）借：短期借款 50,000 贷：银行存款 50,0003）借：固定资产 80,000 贷：银行存款 80,0004）借：资本公积 30,000 贷：实收资本 30,0005）借：银行存款 200,000 贷：实收资本 150,000 短期借款 50,000

10、6）借：应付账款 50,000 短期借款 70,000 贷：银行存款 120,000登账及编制试算平衡表：登账及编制试算平衡表：登账及编制试算平衡表：登账及编制试算平衡表：试算平衡：发生额平衡法：即在一定会计期间内：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额平衡法：即在一定会计期间内：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计登账及编制试算平衡表：登账及编制试算平衡表：注意：必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系“平衡”绝

11、非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。登账及编制试算平衡表：试算平衡表局限性：以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现练习：为长城公司编制会计分录并编制发生额及余额试算平衡表：1）长城公司收到某单位投入的资本800，000存入银行2）长城公司用银行存款100，000元偿还某企业账款3）长城公司用银行存款200，000元购入一辆自用小汽车4）长城公司将资本公积金160，000元按法定程序转增资本5）长城公司签发并承兑一张面额为40，000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款6）长城公司购进原材料30000元