企业取得什么样的凭证才能在税前扣除

1、 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word5.1：企业取得什么样的凭证(pngzhng)才能在税前扣除纳税人按照规定扣除(kuch)有关工程(gngchng)，取得的凭证不符合法律、行政法规(fgu)或者国务院税务主管部门有关规定的，该工程(gngchng)金额不得扣除。税前扣除(kuch)凭证的具体种类、形式、格式(g shi)并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。5.1.1、纳税人可以(ky)用于税前扣除的凭证(pngzhng)类别按照现实中的交易种类不同(b tn)，凭证类别也有很多种，但主要有以下几种：一发票(fpio)

2、。二计算(j sun)表和分配表。本钱(bn qin)计算分配(fnpi)表、人工费用分配表、制造费用分配表等。三合同(h tong)协议(xiy)及支付(zhf)凭证。由于(yuy)局部(jb)生产活动是没有发票开具的，比方说反向违约金、赔偿金等，合同协议及支付凭证领款证明均会作为会计凭证。四收据类。缴纳给财政性收款单位(dnwi)的收费收据。五税票。六证明文件。多发生(fshng)在出现损失的时候，比方(b fng)公安机关证明被盗、结案(ji n)证明、法院判决等等。5.1.2、企业(qy)所得税税前扣除(kuch)凭证必须(bx)具备(jbi)的条件(tiojin)?企业所得税法?要求

3、税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原那么。1、真实性原那么。真实性原那么是指企业发生的各项支出确属已经实际发生。2、合法性是指税前扣除凭证的来源、形式(xngsh)等符合国家法律法规的规定。3、有效性是指凭证能充分反映企业发生(fshng)的支出符合税法规定。4、权责(qun z)发生制原那么(n me)。企业计算应纳税所得额时，属于(shy)当期的各项支出，不管(bgun)款项是否支付，均作为(zuwi)当期的扣除工程；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除工程。5、相关性原那么(n me)。企业可扣除的各项支出(zhch)必须与取得收入相关。6、确定性原

4、那么(n me)。企业(qy)可扣除的各项支出(zhch)不管何时支付，其金额必须是确定的。7、合理性原那么。企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例。8、收益(shuy)性支出与资本性支出划分原那么(n me)。企业发生的各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入(j r)有关资产本钱(bn qin)，不得在发生(fshng)当期直接扣除。9、配比(pi b)原那么(n me)。企业(qy)发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。5.1.3、纳税人取得外部凭证扣除(ku

5、ch)的要求根据取得来源，税前扣除(kuch)凭证分为外部凭证和内部凭证。5.1.3.1、根据应否缴纳(jion)增值税或营业税，外部凭证分为应税工程(gngchng)凭证(pngzhng)和非应税工程凭证。5.1.3.2、应税工程(gngchng)是指企业(qy)购置(guzh)货物(huw)、接受效劳(xio lo)时，销售方或提供效劳方应缴纳增值税或营业税的工程。企业支付给境内单位或者个人的应税工程款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。发票应按规定进行(jnxng)填写，列明购置(guzh)货物(huw)、接受效劳(xio lo)的具体名称、数量及

6、金额。对因各种原因不能详细填写的，应附合同(h tong)和货物或效劳清单。5.1.3.3、企业(qy)支付给中国(zhn u)境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇(wihu)支付单据、境外单位或个人签收(qinshu)单据等。税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证(gngzhng)机构确实认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。5.1.3.4、非应税工程(gngchng)的扣除凭证(pngzhng)要求是指企业(qy)在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的工程(gngchng)。企业(qy)发生非应税工程(gngchng)支出时，应取得(qd)相应的扣除凭

7、证，按规定进行税前扣除。一企业缴纳的政府性基金(jjn)、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。二企业缴纳的可在税前扣除的各类税金(shu jn)，以完税证明为税前扣除凭证。三企业拨缴的职工(zhgng)工会经费，以工会组织开具的?工会经费收入专用(zhunyng)收据?为税前扣除(kuch)凭证。四企业支付的土地出让金，以开具(ki j)的财政票据为税前扣除凭证。五企业(qy)缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。六企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据(pio j)为税前扣除凭证。七企业(qy)通过公益性社会团体或者(huzh)县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的

8、捐赠支出，以省级以上含省级财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章(ynzhng)的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的?非税收入(shur)一般缴款书?收据联，为税前扣除(kuch)凭证。八企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除(kuch)凭证。以上(yshng)工程(gngchng)由税务部门(bmn)或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。5.1.4纳税人取得内部(nib)凭证的扣除要求内部凭证(pngzhng)是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料本钱核算表、

9、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。折旧(zhji)摊销费用(fi yong)、制造费用以及产品本钱(bn qin)的计算和归集应符合(fh)财务、会计处理规定，相关凭证直观反映本钱(bn qin)费用分配的计算依据和发生过程。企业(qy)应健全内部控制制度(zhd)，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分表达(biod)企业(qy)内部管理的标准(biozhn)和统一。5.1.5、纳税人特殊事项扣除(kuch)凭证的管理要求5.1.5.1、企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应(xingyng)的付款单据为税前扣除凭证。企业应按规定保管工资分配方案、

10、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为(zuwi)备查资料。5.1.5.2、企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同(h tong)以及付款单据为税前扣除凭证。5.1.5.3、企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除(kuch)凭证。对标有本企业(qy)名称、 号码、产品标识等带有广告(gunggo)性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供(tgng)证据证明其与企业业务宣传有关。5.1.5.4、企业(qy)发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议

11、时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容(nirng)、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。5.1.5.5、企业发生的劳动保护(lodng boh)支出，包括(boku)购置(guzh)工作服、手套(shuto)、平安保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。劳动保护支出应符合(fh)以下条件：一用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇(shu )的员工；二用品具有劳动保护性质，因工作需要(xyo)而发生；三数量(shling)上能满足工作需要即可；四以实物(shw)形式发生。5.1.5.6、企业发生(fshng)差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差

12、旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容(nirng)的证明材料。对补助标准较高或经常性支出(zhch)的，应提供差旅费相关管理制度。5.1.5.7、私车(s ch)公用企业员工(yungng)将私人车辆提供给(gngj)企业使用，企业应按照独立(dl)交易原那么(n me)支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承当的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。5.1.5.8、企业向非金融机构或个人(grn)借款而支付的利息，以借款合同或协议(xiy)、付款单据和相关(xinggun)票据为税前扣除凭证。企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同

13、类贷款利率情况(qngkung)说明，以证明(zhngmng)其利息支出的合理性。5.1.5.9、企业按照有关规定向其员工(yungng)及家属支付的赔偿费，以企业(qy)与职工或家属(jish)签订的赔偿协议、相关(xinggun)部门出具的鉴定报告或证明(zhngmng)、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。5.1.5.10、第二十七条 企业(qy)因产品效劳(xio lo)质量问题发生(fshng)的赔款和违约金等支出(zhch)，以当事人双方签订的质量赔款协议(xiy)、质量检验报告或质量事故鉴定、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。5.1.5.11、企业与其他(

14、qt)企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用(n yn)水电各方盖章(i zhn)或签字(qin z)确认的水电分割(fng)单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明(zhngmng)、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。5.1.5.12、企业发生的大额支出(zhch)，税务机关应通过发票与实物、合同(h tong)、现金支出等相关凭证比对、分析，确保支出的真实性。5.1.6、纳税人未取得合法凭证(pngzhng)怎样扣除？5

15、.1.6.1、企业(qy)取得的不符合规定的发票，不得单独(dnd)用以税前扣除，必须同时提供合同(h tong)、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。5.1.6.2、企业当年度实际(shj)发生的本钱(bn qin)、费用，由于各种( zhn)原因未能及时取得该本钱(bn qin)、费用的有效凭证(pngzhng)，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。5.1.6.3、汇缴结束(jish)后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关

16、收入已入账(r zhn)的，可予以税前扣除。5.1.7、纳税人增值税抵扣凭证(pngzhng)审核(shnh)要求(yoqi)及考前须知(xzh)：增值税抵扣凭证是指能作为合法单据(dnj)抵扣增值税进项税额的凭据。增值税抵扣凭证，除了纳税人由防伪税控系统自行开具和税务机关由防伪税控系统代开的增值税专用发票外，还有海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等。5.1.7.1、纳税人取得的专用发票其中一项不符合(fh)以下开具要求的，不允许(ynx)抵扣：1字迹(zj)清楚；2不得(bu de)涂改。3工程(gngchng)填写齐全；4票、物名称相符，票面金额(jn )与实际支付的金额相符；5各工程

17、(gngchng)内容(nirng)正确无误；6全部联次一次填开且内容(nirng)一致；7发票(fpio)联和抵扣联加盖销货单位财务专用章或发票专用章；8按照规定(gudng)时限开具；9不得开具(ki j)伪造的专用发票；10不得开具票样与国家税务总局统一制定(zhdng)的票样不相符合的专用发票；5.1.7.2、纳税人财务部门增值税抵扣凭证重点进行以下(yxi)几个方面的 1、进项凭证的真伪：防伪(fn wi)标记是否齐全，票面格式、工程(gngchng)内容是否与规定(gudng)的票样一致等；2、进项(jn xing)凭证票面工程(gngchng)填写是否齐全、清楚，有无涂改、防伪税

18、控系统开具的打印压线或错格、汇总开具的专用发票是否附有“销货清单 等情况；3、进项凭证内容填写是否正确(zhngqu)：适用税率征收率、计算进项税额扣除率是否符合(fh)政策规定，税额计算是否正确等；4、进项凭证(pngzhng)是否属于非应税工程(gngchng)、免税(min shu)工程(gngchng)、集体福利或个人消费等不予抵扣税款(shu kun)的范围；5、与全国声明作废的丧失被盗专用发票等信息相核对，审核是否属于丧失、被盗及虚开的专用发票。6、要与每月的申报表信息相比对，看实际抵扣份数、金额等是否(sh fu)一致。7、要逐份审核(shnh)各类抵扣发票的物流、资金流等信息，

19、逐项落实(lush)业务的真实性。8、进项凭证的装订是否符合规定要求(yoqi)。进项凭证的封面填写内容是否标准(biozhn)、齐全、正确。9、其他(qt)需要审核的内容。5.1.8、纳税人营业税抵扣凭证(pngzhng)审核要求及考前须知(xzh)：?营业税暂行条例?第五条规定(gudng)：纳税人的营业额为纳税人提供给(gngj)税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，以下情形除外：一纳税人将承揽的运输业务(yw)分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；二纳税人从事(cngsh)旅游业务的，以其

20、取得的全部(qunb)价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；三纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付(zhf)给其他单位的分包款后的余额为营业额；四外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务(yw)，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；五国务院财政、税务主管部门规定(gudng)的其他情形。第六条规定：纳税人按照本条例(tiol)第五条规定扣除有关工程(gngchng)，取得的凭证不符合法律(fl)、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该工程(gngchng)金额

21、不得扣除。?营业税暂行条例实施(shsh)细那么(n me)?第十九条规定(gudng)：条例(tiol)第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证以下统称(tngchng)合法有效凭证，是指：一支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收(zhngshu)范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；二支付的行政事业性收费或者政府性基金(jjn)，以开具的财政票据为合法有效凭证；三支付给境外单位或者(huzh)个人的款项，以该单位或者个人的签收(qinshu)单据为合法有效(yuxio)凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构确

22、实(qush)认证(rnzhng)明；四国家税务总局规定(gudng)的其他合法有效凭证。企业在经营活动(hu dng)中发生的有关支出，如对于收款方而言，属于流转税应税工程(gngchng)的，应当取得(qd)由收款方按规定要求开具的发票，以做为税前扣除(kuch)的合法凭证。5.1.9、收款方不开发票怎么办？在吃饭(ch fn)、SHOPPING都有付钱后，店家(dinji)拒绝、或借口没有发票的情形，是如何处置的呢？希望透过这那么(n me)案例(n l)，大家能有所启发！【案情(nqng)】2022年5月，如皋吉泰公司与安徽歌泰公司订立了一份(y fn)服装面料口头购销合同。该合同约定

23、：如皋吉泰公司向安徽歌泰公司购置(guzh) 7147款和7135款涤粘弹力布，其单价(dnji)分别为：7147款面料(min lio)单价为每米19.5元，7135款单价为每米20.1元，由安徽歌泰公司送货至如皋吉泰公司处。后安徽歌泰公司陆续向如皋吉泰公司交付了7147款面料55118.1米、7135款面料63651米。现如皋吉泰公司早已向安徽歌泰公司支付了该两款面料的全部货款，但安徽歌泰公司仅向如皋吉泰公司出具了7147款面料的增值税专用发票，而7135款面料的增值税专用发票虽经如皋吉泰公司屡次催要，安徽歌泰公司却至今未能提供，导致如皋吉泰公司无法抵扣货物进项税。两公司遂起纠纷，如皋吉泰

24、公司诉至安徽省合肥市庐阳区人民法院要求安徽歌泰公司履行开具增值税发票的义务并赔偿损失。安徽省合肥市庐阳区人民法院认为(rnwi)，安徽歌泰公司是否如实开具增值税发票的认定系税务部门职权范围内的事务，不属于人民法院(rnmnfyun)民事案件的受理的范围；裁定(cidng)：不予受理。上诉后，裁定给予(jy)受理。后如皋吉泰公司不服该裁定提起(t q)上诉。安徽省合肥市中级(zhngj)人民法院依法撤销安徽省合肥市庐阳区人民法院2022庐民诉初字第00001号民事裁定书并裁定本案由安徽省合肥市庐阳区人民法院立案(l n)受理。【评析】如皋吉泰公司与安徽歌泰公司之间的买卖合同合法有效。合同双方(s

25、hungfng)均应全面履行合同义务。现如皋吉泰公司(n s)已依约履行了付款义务，而安徽歌泰公司在销售货物后却拒绝向上诉人出具增值税专用发票。安徽歌泰公司的此不作为虽已违反了我国税收等行政(xngzhng)管理法规，但同时也违反了合同义务等民法的相关规定。如皋吉泰公司认为：安徽歌泰公司该不作为(zuwi)行为法律效力，显属行政法和民法效力上的竞合，当事人有权选择救济途径。如皋吉泰公司现依据合同法等民法规定，主张权利，属于合同纠纷范畴，显然是人民法院受理的范围。后注：本案的被告现已自觉履行(lxng)开票义务。5.1.10、税前扣除凭证(pngzhng)案例说明例如，某公司2022年度发生销售

26、费用100万元，合同约定(yudng)，该公司应于2022年10月支付全部款项。该公司因资金困难，直至年底尚未支付款项，没有取得发票，公司账务处理时，借记“销售费用100万元，贷记“应付账款100万元。该公司2022年度(nind)发生的这笔销售费用是否可以(ky)税前扣除？依照税收征管法的规定执行。税收征管法第二十一条规定，单位、个人(grn)在购销商品、提供或者接受经营效劳(xio lo)以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票(fpio)。发票管理方法第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购置商品、接受效劳以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。第二十一