资产清查核实产权登记中介培训材料

1、事业单位国有资产清查核实业 务 讲 解上 海 市 财 政 局二O一四年五月1. 资产清查核实政策1.2. 审计目的、责任和工作要求2.4. 资产清查核实工作程序3. 目录4. 审核要点和案例分析4.行政事业单位资产核实暂行办法（财办【2007】19号）行政事业单位资产清查暂行办法（财办【2006】52号）上海市市级事业单位国有资产清查核实暂行办法（沪财教【2012】33号）资产清查是指财政部门、主管部门或事业单位，根据本级政府及同级财政部门的专项工作要求，或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对事业单位进行账务清理、财产清查，依法审核各项资产损益，真实反映事业单位国有资产占有使

2、用状况的工作。 资产核实是指财政部门、主管部门根据国家和本级政府资产清查政策以及有关财务、会计制度，对事业单位资产清查工作中的资产损益和资金挂账进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。 会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的 根据国家专项工作要求或者本市实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的 进行重大改革或者整体、部分改制为企业的 遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的 会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的 需要进行资产清查的情形注：根据事业单位财务规则（财政部第68号令）规定：事业单位发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行清算。单位基本情况资产清查范围 对单

3、位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。 对各项资产进行全面的清理、核对和查实。 对各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。 对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。财产清查账务清理完善制度立项申请资产自查资产核实账务报备对外投资盘盈固定资产盘盈无形资产盘盈货币资金盘盈存货盘盈 资产盘盈是指事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源。包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。234 已投入使

4、用但尚未办理竣工决算手续的基本建设项目，按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算有关手续，不作为资产盘盈。 产权属于其他行政事业单位的或国有企业的，在当事双方协商一致的基础上办理无偿划拨；若产权属于其他单位的，当事双方应对占用资产按市场价值签订转让或租赁合同。 清查出的因历史原因而无法入账的无主财产，根据民法通则等有关规定，依法确认为国有资产的，要及时入账，纳入国有资产管理范围。 清查出的已投入使用但尚未办理结算手续的固定资产，可先进行登记，待确定实际价值后再做账务处理。 1 资产损失是指事业单位在资产清查基准日有账面记载，但不归本单位占有、使用或丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源。包括货

5、币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。 事业单位清查出的资产损失应逐项清理，取得合法证据后，对损失项目及金额按规定进行核实认定。对已取得具有法律效力的外部证据，而无法确定损失金额的，根据社会中介机构的经济鉴证证明进行认定。 资金挂账是指事业单位在资产清查基准日应按损益、收支进行确认处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。 对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。社会中介机构对单位申报的资金挂账应当重点审计。 按国家和本市规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应冲减而未冲减的挂账，在按国家和本市规定办理房改有关合法手续、移交

6、产权后，按规定核销。 基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算的，作为自筹基建支出列为往来款的挂账，应按基本建设程序进行概算调整，基本建设项目实际支出应纳入项目建设成本，并根据竣工财务决算批复转增固定资产。固定资产挂账01对外投资挂账02往来款项挂账 对外投资中由于所办企业按国家和本市要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家和本市关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资产核实手续时申报核销处理。03内部证据经济鉴证证明外部证据单位撤销、合并公告及清偿文件政府部门有关文件司法机关的判决或者裁定公安机关的结案证明工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明专业技术部门的鉴定报告保险公司的出险

7、调查单和理赔计算单企业的破产公告及破产清算的清偿文件 社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，对市级事业单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。有关会计核算资料和原始凭证单位的内部核批文件及情况说明资产盘点表单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明相关经济行为的业务合同等事业单位申报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账，必须提供具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的单位内部证据。固定资产（不包括土地、房屋构筑物、机动车辆）盘盈或损失在30万（含30万）以内的，由主管部门审批，并在15个工作日内

8、报市财政局备案。除左边所述以外的资产盘盈、资产损失和资金挂账均由主管部门审核后，报市财政局核实后批复。 资产损益、资金挂账批复前 资产损益、资金挂账批复后资产盘盈可以按照财务、会计制度的有关规定暂行入账。资产损失和资金挂账不得自行进行账务处理。事业单位资产损益和资金挂账批 复 前 后 账 务 处 理账务处理 资产盘盈按照会计制度进行账务调整和处理。 资产损失和资金挂账按照会计制度进行账务处理。返回菜单社会中介机构审计目的 会计师事务所应按照中国注册会计师审计准则的要求，根据事业单位财务制度、事业单位资产清查核实相关文件的规定，对事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在清查基准日全面清

9、查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损益、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。 高等学校财务制度 （财教2012488号）中小学校财务制度 （财教2012489号）科学事业单位财务制度 （财教2012502号）文化事业单位财务制度 （财教2012503号）广播电视事业单位财务制度 （财教2012504号）体育事业单位财务制度 （财教2012505号）文物事业单位财务制度 （财教2012506号）人口和计划生育事业单位财务制度（财教2012507号）医院财务制度 （财社2010306号）医院会计制度 （

10、财会201027号）事业单位会计制度 （财会201222号）事业单位财务规则（财政部第68号令）高等学校会计制度 （财会201330号 ）科学事业单位会计制度（财会201329号）其他会计制度审计责任 会计师事务所应协助事业单位进行资产清查核实工作，并做好政策、规定的解释工作。 会计师事务所应对事业单位资产损益、资金挂账相关证据的真实性、可靠性进行核实确认，并出具经济鉴证报告。 会计师事务所应按时完成资产清查专项审计报告，并对其承担准确性、可靠性责任。 1 3 2会计师事务所项目负责人应具有相当的审计经验，熟悉事业单位业务，熟悉资产清查核实政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应认真查阅事

11、业单位财务会计资料及相关文件，勘察业务现场和设施，并向有关单位和个人进行调查与核实。会计师事务所在资产清查审计中遇到的重大问题，特别是一些资产损益，与规定的标准不相符的，应及时将问题反馈、报告给同级财政部门。会计师事务所应在指定的时间内将资产清查专项审计报告、管理建议书和经济鉴证报告等资料报送事业单位。返回菜单社会中介机构审计工作要求先清后登确保质量应登必登市级事业单位国有资产产权登记工作原则不重不漏审 核开展自查，中介机构进行审计。申报材料：清查工作报告、清查报表、专项审计报告依据审核告知书开展核实申请，中介机构进行鉴证。申报材料：核实申请、申请表、鉴证报告、证据材料。按规定权限审批，并出具

12、批复文件超过权限，则报市财政局审批依据核实批复文件进行账务处理，并将账务处理结果报备依据清查核实结果，在资产系统内自动生成和打印产权占有登记表，并行文上报。主 管 部 门在资产系统中统一设定基准日复审后，出具资产清查审核告知书复审后，出具资产核实批复书备 案初 审收文后，先送市财会中心初审收文后，先送市财会中心初审初 审收文后，先送市财会中心初审初 审查 阅复印抄送复 审复审同意打印产权登记证,并通知单位领取业务处室市财会中心事 业 单 位市 财 政 局审 核审 核工 作 流 程 图返回菜单7月31日前8月15日前9月15日前9月30日前10月15日前10月31日前 主管部门完成试点单位资产清查结果的审核工作，并报市财政局。 市财政局完成试点单位资产清查结果的审核工作。 主管部门在完成试点单位资产核实申请的审核（审批）工作，并报市财政局审批（备案） 市财政局完成试点单位资产核实申请的审批工作。主管部门应完成试点单位国有资产占有登记申请的审核工作，并报市财政局。 市财政局完成