现代内部审计与内部控制实务

1、 PAGE 224PAGE 225邦现在白内部爸审计与拜内部扮控制昂实务挨 版尊敬的各位办同仁艾：大家好！岸 拔八 我叫谭丽丽，傲来自武汉钢铁集凹团公司,袄几年耙前矮,扳我是武汉钢铁（癌集团）公司的审版计部长，吧之后是扳集团翱计财部长，能源埃总厂的党委书记绊。懊我在武钢这方热邦土上，从事过生艾产、技术、经济伴统计、工程管理袄、内部审计翱、财务会计百、党务政工艾等十余个岗位的爸工作，巴在火热的班事业这所大学中蔼，我从一名普通佰工人盎成长为氨正研究员，教授矮级高级工程师、拔教授级埃高级会计师、罢高级审计师、佰中国注册造价工哀程师、享受政府肮津贴专家。班而内部审计八,傲是这些岗位中最肮能让我感到激动

2、矮人心、充满挑战皑、充满生机与活把力的事业。我今叭天昂交流叭的题目伴就是隘集团公司的八内部柏审计八与般控制叭，瓣 昂我耙将百从一个实务工作碍者的角度来理解瓣内部埃控制和懊审计对一个企业绊、一个部门、甚鞍至是对我叭们阿每一个员工的影碍响。傲我叭首先靶要介绍我们企业叭的内部审计，因癌为按内部审计在企业哎经营管理中处于鞍极其重要的地位胺，它既是内部控柏制机制的重要组蔼成部分，又是监板督与评价内部控扳制的主要手段。翱因此，美国安然扒事件以后，人们拌把内部审计当作佰“熬企业良心捌”扳，当作维护企业拜道德文化的最后柏一道防线。（如班果内部审计也不澳值得信赖了，这氨个企业就没有希扒望了 ），内部袄审计对内控

3、进行暗评价的大量方法捌是可以借鉴的。俺我在三所国家会皑计学院讲过课，摆我去过国内众多傲的特大型企业作白报告，我们虽然唉来自不同的行业白，但是隔行不隔俺理，我们吧在内部控制方面俺所遇到的问题以叭及正在探索的问败题，罢我相信瓣几乎蔼都能矮在靶你们所在的岸行业找到相同概安念的案例。笆 癌靶我们的芭内部审计霸和矮财务都是岸很棒的。鞍前年，我作为全佰国五一劳动奖章白获得者，全国十袄大知识型职工标敖兵，审计长李金熬华在北京专门接傲见我们武钢审计翱部的代表。同时扳，王兆国接见我敖们全国学习型组矮织和标兵。（这跋是在网上下载的捌新华社照片）把，坝评选工作历经两盎年，最后是国家坝十大部委扳司局长邦无记名投票把产

4、生，俺我板的排名是第一，疤所以我照相站在疤最中间，我胺作为他们中间的肮唯一般代表，在国家领柏导人参加翱的表彰大会上发碍言，介绍我和我鞍的学习型团队，岸我们的内部审计背。这次表彰会在板全国傲32个省会城市八、自治区、直辖笆市设立了分会场啊，进行现场直播艾。胺在长期的管理工安作中，我有一个把很深的体会，这鞍就是八现实的挑战总是半超越现存的理论癌。理论上看起来安是较好的挨审计熬方案，在实践中盎却常常无法实施捌，绊而爸我们班的优势正是实践颁，几年来，扮我们成功地把来半自实务界的近百捌种审计案方法背推向国内外。昂武钢审计作为经般典艾案例编入了最近袄由胡锦涛总书记袄亲自写序、对全班国200万名处扮以上领导

5、干部进鞍行培训的读本熬中外企业经典案肮例按，捌我们的成果集扒团公司增值型内疤部审计获得国艾家现代化管理成吧果一等奖，袄武钢审计成为中瓣国内部审计的一罢面旗帜。办全国总工会和内白审协会的领导几疤乎不约而同要求败我做一件事，写版一本书我的审皑计部长生涯拜败，扳几年前，佰审计长李金华召癌见即将在中央台胺播放的电视剧办审计报告编导凹人员，请他们拍颁一部反映内部审拌计的电视剧，剧凹组的第一站就是敖武钢。 皑首部反映内部审挨计人员工作、生把活和情感的电视笆连续剧在路上鞍的剧组首站采板访的就是我板(原名是审计斑部长)邦，昂剧中的很多情节半也是我，拌但是，背我并没有和盘托吧出我的审计人生版，为了我的凹企业罢，

6、也为了我自己叭，因为，监督者邦的成果毕竟要体鞍现出我与被监督俺对象的反差，蔼况且文学作品是岸源于生活，高于把生活，可能会放吧大这种反差，我佰的企业是一个好板企业，翱我不愿意做这件般事。叭 埃但是，我在这里挨和同仁们一定矮敞开心扉半。拌 版同时，我要说的埃是，我们并没有俺成功，我们只是啊在进步。 如果邦是经验，我们在疤座的同仁则不必啊多走弯路，可取吧捷径，资源共享哎；如果是教训，笆那是我们在探索柏过程中所付出的皑代价，说明我们安在这条路上曾经半跌倒过，它是为翱后面的人所跌倒袄的，它是一块绊板脚石的警告。跋翱 肮下面我坝分几唉个方面般介绍：版 巴 鞍 哀一暗 傲概述败（一）拔 叭集团肮公司蔼增值型

7、内部审计拌的背景暗今天的武钢百，芭发展十分迅速，昂随着中西南战略靶的推进,按产袄能挨规模不断扩大，柏基建技改空前高袄涨，艾资本运作、霸改革改制艾、流程再造，一扮切都处于变化之矮中。白她给我的企业带邦来了创新，也带班来了风险。扒在许多管理的接坝口部位产生着信挨息的不对称扒，决策层对拌受托经营的啊资源使用情况、唉安全性、笆效益性，表示出败越来越大的关心般及疑虑隘。皑（新型控制链正稗在完善之中，它拌从基本原则、法扳规制度到贯彻执碍行之间，存在大搬量管理的矮“傲真空地带柏”坝）百因此，扳在现实的公司治暗理中，无论半国家和企业澳，扳都需要在企业内氨部找到一种权利拌制衡班的埃力量澳，俺对企业进行有效唉的风

8、险管理和内肮部控制。达到搬“捌活力与约束捌”扒的最佳和谐。 爸内部审计显然是背一种有益的尝试啊。碍它巴全新的安职业定位隘，成八为佰武钢瓣发展迫切需要叭的资源澳。在武钢，内部矮审计审的是风险袄、是内控、是熬管理的败有效性，这使得隘传统的以财务收啊支为主线的内部伴审计模式成为十背分基础和原始的摆一部分。澳（二）、现代内扮部审计的定义把 隘2002年 ，按内部审计性质已般经发生了实质性癌的变化。澳摆内部审计是一种案旨在实现组织增捌值和改善组织运盎营的独立的、客摆观的保证和咨询摆活动。它通过系把统而严谨的办法拜来评价和改善风背险管理、控制和芭治理程序的有效靶性，帮助组织实版现其目标。 斑瓣它的发展体现

9、在伴四个阶段。扮审交易靶埃审制度 敖唉 审风险 癌办审动机挨（三）、内部审般计是最具活力和按挑战性的职业之稗一。 吧 （ 内部审隘计在国际上发展叭已经非常迅速：凹韦尔奇、伊拉克拌战场审计、台湾捌中钢ERP审计皑，武钢审计的领蔼域。）哀近来年，国际内版部审计发展十分芭迅速，它在经营搬管理中的风险导矮向作用、控制保碍证与咨询服务作叭用，适应了跨国背公司的全球经营八战略。鞍被誉为全球第一疤CEO的美国通安用电气公司总裁败韦尔奇（中央党肮校教材中外企搬业经典案例中俺的企业审计，国埃外就是GE，国把内是武钢），在拔他的自传中，无扮不自豪地写道：背现在我们的审计背人员也成了业务懊部门的支持者，胺而不再是公

10、司里胺的警察。对我们绊来说，审计部门伴的角色转变是一班大胜利，是一个百非常重要的事件拔。审计人员从带疤着绿色眼罩的半“半抓住你了芭”班的角色变成业务袄部门的伙伴，他袄们改变的不仅是暗自己的所作所为安，也改变了自己办的未来。如果没拔有这些年轻的明板星团队的热情领耙导和支持，我们把的三个关键计划拔瓣服务、败“爸六西格玛百”岸及电子商务就不碍会有今天这样大扮的成就。我们（拜丹尼斯）将一个啊审计控制导向的扒财务系统转变成癌了一所培养管理爸精英的优秀学校败。审计部门的三疤个前负责人都已胺经成为GE的大板明星。坝内部审计的足迹爱无所不入。在伊胺拉克战争期间，霸去年6月份，美稗国国防部派出了拜它的内部审计，

11、伴就战场上缴获战巴利品的管理、军跋需物资使用及高凹级军官特殊经费扳使用进行实地审哎计。（汶川地震埃，审计先行，探案索应急状况下，胺救灾款物监管的凹长效机制，国外案媒体不是提出：哎中国军队进入救拌灾为何不带枪？吧因为应急本身就阿是一种超常规的扳无序的产生。）八在研发领域，在扳生产、管理、人艾力资源方面都有隘内部审计的足迹阿。在境外也是如岸此，在台湾的中拔钢，拥有一支十绊分得力的稽核力八量（台湾将内部拌审计称为内部稽爸核），在资讯系懊统中，稽核部拥暗有特级授权。在佰设备维护系统中般，当设备维护计办划生成后，稽核白部关注不速之客碍的半“背访问拌”啊。如果有谁连续胺点击两次想看计白划资料，稽核人佰员就

12、会付出职业凹谨慎，如果第三翱次点击，就会作摆为例外事项去调柏查。因为设备维叭护计划是资源，拔是能够带来利益爱的资源，这些不俺速之客相当于我把们在厂区随处可熬见的夹着皮包跑爸工程的个体户板澳在我们的汉威炉盎外精炼公司，由昂于有日本公司的班份额，它的内部柏审计对该公司也隘进行过审计。武哎钢内部审计的领澳域十分宽阔。佰内部审计比其他办组织其他任何人爸处于更好的位置扒去执行特殊任务斑。在正常的本职凹活动中穿插于各坝种职能部门，包般括生产与技术环伴节之间。广泛的办控制系统的培训阿，使其对一个组凹织及其不同的组霸织部分有整体观版念。时间的要求败也更具灵活性。耙以致能够激励任板何一个管理者花般费一段时间在这

13、啊个部门工作。芭职业优势：败社会学专家曾研瓣究证实：在地球芭上，传播信息最捌快的是人类自身芭，而人类中，传疤播信息（真实信巴息）最快的是那昂些经常走动的人蔼们艾皑安达信的审计人斑员每天休息时间胺不足5小时，薪搬水并不是很高，靶靠审计吸引人？暗要的是经验，对案一个项目乃至一叭个企业整体的认耙识，这种培训是版最大的福利 。坝哈佛商学院爱终身袄教授迈克尔.波爸特（听一次课一鞍万元的波特，因哀为我们能和他分凹享毕生的成果）盎说：胺：所有我认识的唉成功的人士，真疤正的成功人士，靶在他们选择第一摆份工作的时候，傲并不是考虑是不胺是能挣最高的工爱资，他们考虑的昂是，我能从什么胺地方获得最好的爸经验，这是一个

14、盎心态，钱是以后隘再说的，高工资跋以后再说，当他颁们能独树一帜以阿后，当他们掌握白了一些独特的专岸业知识以后，我皑相信那些原则，扮对个人的职业生背涯也是有用的俺 。 我想俺，这就是许多人啊愿意在内部审计伴领域做工作的初伴衷。捌 我常常带肮给我的同事们这昂样一些信息，以肮说明我们职业的鞍选择是多么的幸安运！昂审计部长的阅历鞍带给我的是风险爸意识、责任意识叭和问题意识,它蔼让我懂得:无论叭你是一个领导者肮，还是管理者，拔甚至是一个普通办的员工，如果你肮没有基本的管理埃的风险意识（最埃起码的职业谨慎懊），不懂得基本哎的内部控制技术霸，这本身就是我敖们最大的职业风拔险。风险意识：阿职务的变动带来疤了信

15、息的对称，霸头几个月，几乎半每天都有一些索爱要费用、资源的澳报告被打回。绊金属资源公司回办收铁皮资源要求白降低系数，实则耙将企业利益让渡阿下游产业，在改哀制前帐外投资。挨企业发展公司变百补贴型为经营型白，激烈的博弈突啊然间风平浪静，办利用了计财部管熬理接口的信息不矮对称。挨合同预算处一套蔼人马，多块牌子八，预算明降暗升唉。隘我一上任找版的叭就是组织部、办翱公室、宣传部的阿茬按。扒一个部门的多头敖开支，一个部门氨在多个信息不对扳称的管理部门之凹间的搏弈，使我哀们多个部门为一盎个部门的搬“挨糊弄拔”凹而忙活。阿违背了预算管理搬中费用中心应是熬自古华山一条路碍的思路，板它造成了效率的板低下和管理的无

16、阿序。（一个人的办疏忽，会造成一罢群人为他的疏忽胺付出代价）扳这使我感到忧虑氨和不安。 吧“爱公司中一个部门耙不知道另一个部白门在做什麽，也蔼懒得关心。或一盎个管理部门内的斑同事之间，你不矮知道我在做什么耙，也懒得关心。斑这是组织危机的奥征兆。爸我们对变化的漠挨然，也是造成管笆理失效的主要原哀因。扮企业每天都在变昂化中发展，企业版发生的每一件事颁情都是有原因的白。吧作为管理者，你胺不知道你的管理疤行为的前因后果爸，不知道你和同爱事的工作衔接，柏和管理接口的衔肮接，那么，你一扒个价格的制定，扒一种资源的分配柏，一份纪要的出白台，一个流程的版改变，甚至一句坝话的表态或默许斑，一个不经意的叭签字岸半

17、任何一个初始条背件的变化都会带阿来一个管理系统凹的颠覆。 问题意识巴现在，我们的国百家审计，存在一疤个非常糟糕的审傲计定式：你有问哀题，不一定查你肮，因为审计资源芭有限；但是，只氨要查你，就准能敖查出问题。这正般是体制上的漏洞般，权利的失控，鞍监督的缺位。傲更为不安的是个埃别领导和管理人案员对法规和制度坝的浑然不知或漠瓣不关心，现有的皑制度既不执行也八不废止，对违规颁行为漠然置之。岸（这就是破窗理哀论：一扇被打破袄玻璃的窗户无人般修理，其他人就岸可能受到暗示的蔼纵容去打烂更多板的窗户玻璃，久般而久之，这些破爸窗户就给人造成绊一种无序的感觉败，在这种公众麻邦木不仁的氛围中鞍，犯罪就会滋生哎、繁荣

18、。罢“艾必须修好第一个扒被打破的窗户玻艾璃白”安我们中国有句成把语叫做防微杜渐办，就是这个道理笆。） 责任意识：艾我认为：一个良耙好的公司治理结叭构，在风险防范稗方面，第一道防按线是自己的。我袄在台湾交流的时稗候，他们介绍的肮五道防线是：本般部门、风险管理办委员会、内部审拔计、外部审计及啊监管、司法。敖 我在国外、在敖台湾，对新员工奥的第一课：内部碍审计和控制，要绊告诉每一个员工唉所为所不为，否爸则 无知无畏，把台湾光宝集团认俺为对员工不培训按就是不公平。败我刚刚担任能源摆总厂的党委书记昂（领导叫我总书笆记澳，因为我的下面半还有以一级党委艾），般十四年前，我曾坝经是这里的财务拌处长，大量的管罢

19、理创新成果来自俺这里，这里实行板的是财务管理的氨高度集中，回到澳这里抓党建，抓按廉政建设，基层把的干部员工都说懊，我们这里没有搬腐败的条件，土矮壤？这话不全面捌，有资源，傲班诱惑岸熬利益追逐爱案投机佰霸舞弊权钱交易把，腐败。我们的爸供货商把工作做澳到了车间班组，阿希望工人把手中隘的工具枪早点用阿坏，吧“唉怎么还不没用坏暗啊颁”扮这常常是来自商班人的抱怨摆 哀什么叫腐败。最罢初的意思是指食暗物的腐烂、败坏办和变质。 疤“艾腐败斑”班是拜“瓣不正当地运用公绊共权力，以获得把个人好处巴”柏以权谋私、权钱靶交易。不洁行为肮。摆敖看到一些员工甚跋至是领导干部受班到刑事处罚，我邦们感到责任稗：世界上多一所

20、稗学校，就会少一斑所监狱。昂所以，一定要宣搬传我们的理念，唉我们的价值观，搬我们的产品（服坝务）奥。霸一定要让人们懂唉得：有效的内部半审计是增值的！般 背武汉钢铁（集团半）公司构建罢“叭大型企业集团的版增值型内部审计埃”板的内涵是：以科捌学发展观为指导跋，以促进国有资爸产保值增值为目敖标，在现代公司吧治理框架构建中懊， 创新审计理唉念、组织制度、懊程序方法和队伍吧建设，将审计成胺果迅速转化为生背产力，提升内部版审计的癌价值创造能力及八企业可持续发展碍的国际竞争力。傲 盎其特征是：努力爱实现坝“斑四个跨越伴”班，即：鞍审计观念由传统半型向现代型的跨唉越；矮审计定位由单纯皑事务性工作向突案出其战略

21、地位的捌跨越；疤审计领域由单一八的财务收支审计坝向宽领域的企业八要素审计的跨越绊；岸审计队伍由单一凹专业型向具有不按同技能的学习型翱团队的跨越。敖促使皑审计成果迅速而鞍有成效地转化为摆企业生产力，并爱带动其他管理同百步发展，形成有傲效的国有企业监懊督控制管理机制绊，提升企业的社白会价值、信用价扒值、资产价值、蔼人本价值，最终安提升武钢可持续案发展的国际竞争傲力。阿二、内部审计的隘价值癌与审计环境版【】肮富有成效的内部叭审计对企业的价背值意味着什么？拌凹武钢决策层对内扒部审计的十项价翱值发现傲如果一开始就能伴认识自己的以下跋价值，那是自作唉多情，败武钢对内部审计邦的价值是逐步认翱识的，我们自己伴

22、对自己的价值也安从不自觉到理性办，内部审计有成盎效，不断给企业熬带来新的收获和霸启示，企业就会芭满意，又会赋予佰更大的作用和权巴利，实现价值的蔼互长。中海油的办公司领导听了很俺受启发：武钢能扒够这样认识啊！奥任何理念都来自岸需求。首先，决澳策层需要真实的稗声音。敖1、真实信息的熬价值奥“碍内部审计是企业案的第二种声音扒”摆，任何一个项目鞍，如果出现不同跋的声音，它意味稗着安全。在一次摆公司召开的子公伴司负责人八审计工作办会议上，我给刘颁本仁总经理出了暗一道难题：靶这件事情很有意扒义，有人说，在氨国企，老总做部佰门的事情，部门笆做秘书的事情，绊秘书做老总的事埃情。通常的情况矮下，每个部门开瓣会都

23、会为老总准巴备好发言稿，通斑过老总的口把自搬己部门表扬一下疤，把不支持本部吧门工作的单位批靶评以下，我就不皑想给老总写稿，办我就想让他说自碍己的感受。所以埃，那一天，我突百然站了起来，我八请刘总回答我三岸个问题：澳你为什么要加强安审计力量？让我奥们严格审计，严扳肃处理违法违规柏者？叭你是双重身份，懊对下严格可以理拜解，你自己如何岸对待外部监督？暗（诚实，改进，隘负责任履行职责盎）盎领导人都喜欢听霸好消息，而内部暗审计却是企业的傲第二种声音，您岸如何看待这两种按声音（或您更喜佰欢哪一种声音？俺）艾。颁刘本仁拿着这道傲题，语重心长地捌打开了话匣子：巴说老实话，人人扒都喜欢听好消息安，好消息让人轻昂

24、松愉悦， 但冷扒静的想一下，好埃消息听不到又会版怎样？好消息是靶客观存在的，它唉不影响大局，而案第二种声音却不癌同，它往往是坏案消息，而且不是暗关于别人，是关般于我们自己的，半听不听也是客观盎存在的。如果听暗不到这种声音，百则是以企业的效案益流失、管理的扮风险及干部的倒斑下为代价的。 唉如果企业只有一敖种声音，就会出挨现只报喜不报忧岸，不讲真话的风暗气盛行，将导致奥对管理缺陷的视拜而不见，甚至以吧过充优的现象，瓣这是一种不好的靶企业文化版（草莽文化）扳。这种企业文化罢会带来上行下效瓣的负面作用，不半可能对国有资产疤保值增值承担责办任。（我们不是拜小孩子，表扬一碍下哄一下就高兴澳了，在一定意义般

25、上，好消息只是碍满足心身愉快一蔼下的需要摆而已袄）安第二种声音比第白一种声音更重要哎，听到后可以及板时采取措施，堵巴塞漏洞，避免国挨家利益、企业利哀益受到损害，也拜避免一些同志在白错误的路上越走蔼越远，所以我认哀为第二种声音我安是更愿意听的。叭所以谭丽丽每次扮找我，我再忙都盎会优先安排。坝 板（这种价值在国肮际上称为：预警稗时的笆“袄吹哨皑”啊）澳真实声音的确重懊要，销售公司对瓣审计唉的威慑力有一个懊排行榜：扒（外部审计存在肮审计包装，内部吧审计的质量在于版信息对称，内行扳审内行，审得最办在行）。刘总说拜：这真是搞反了袄，我们的内部审版计比外部的利害伴敖【】版第二种声音也的拜确重要，凹10年前

26、凹氧气厂与安英国BOC集团捌（制氧公司）疤合资稗，众口一词败“邦同意奥”哀，摆没有第二种声音拔.版同意了就可以出颁国考察。那时，爱我是能源总厂的肮财务处长，原国扳民党高级将领陈把维周？侄孙时而邦国语，时而外语捌，中间我站起来盎说 哀“版NO唉”捌，我家好好养着扒一只鸡，下蛋够啊我家吃坝懊我们避免了风险碍，市场是我们的昂，价格三条曲线疤，能容纳的资金背有限，技术也没八有什么尖端奥隘太钢第一年就亏隘了把挨【】长江证券运袄作：审计部长的搬责任意识让我坚肮守自己的职业底盎线，维护第二种俺声音，维护企业疤的利益。巴当时公司要求我佰们退出，并提出笆考核意见，对公颁司拥有的长江证背券股份提出择机瓣退出的决策

27、建议安，同时配合长证版上市，做了大量澳艰苦细致的筹备佰工作，按2007年搬12月27日傲，长江证券上市霸首日上涨31巴，报收40.6啊元/股，按此价板计算，武钢当初稗投入的1亿元资般本，市值达到2芭7亿元，实现增芭值26亿元，实摆现了国有股权的敖价值最大化。邓靶总奖励我们35按0万元。邦2、在公司治理靶中的价值作用哎耙企业内部权力制跋衡的力量唉公司治理结构是捌微观的民主与法扒制框架，是一组八规范与法人财产扒相关各方的责、挨权、利的制度安板排。挨在现实的公司治芭理中，武钢与众靶多中央直属企业奥一样，都是按版企业法注册，叭实行总经理负责肮制的单一投资主八体。这种公司治芭理使国家监督机蔼构面临着两难

28、：稗一是决策职能与凹执行职能合一，凹权利需要制衡；白二是国家监督机百构直接面对经理昂层，又容易越权胺干预企业正常经暗营。 皑另一方面，从委扒托埃懊代理理论考虑，懊集团公司也面临皑着双重身份的压癌力：一是对于国败家，集团公司作哀为代理人，应如矮何履行好经营管澳理国有资产的职办能？ 二是对于隘所属子公司，集叭团公司代表出资肮人，又如何履行氨好监管国有资产拌的职能？靶尤其是企业在迅鞍速扩张的时候，爸容易忽略其秩序稗的顺畅性、存在盎大量管理的版“碍真空地带笆”矮.怎样扮在企业内部找到隘一种权利制衡力稗量，承担起对国般家、社会、企业板各方的责任碍?耙内部审计显然是哀一种有益的尝试翱. 白 扳内部审计在构

29、建爸有效的法人治理扳结构中，被法律八赋予了对企业内氨部各级履行受托拔经济责任主体的办评价及经营绩效暗评价的职责，以氨促进国有资产保澳值增值。这种叭“半多赢扒”奥的格局也正是国皑资委和包括股民澳在内的投资者所袄期盼的。佰 审计制衡的力柏量罢在企业内部拌是通过直达高层扮的信息通道和信佰息披露来实现的按。哀审计披露的质量埃是深度败版审计披露是内部疤审计履行职责，叭揭露管理缺陷及柏舞弊的重要手段绊。挨披露的目的是降班低未来的风险，岸披露的质量体现奥在对坏消息披露爱的深度。这对于癌一个最讲人情味安的国度，对舆论熬的惧怕成为国内俺众多内部审计部翱门迟迟不敢举起矮这面旗帜，对重哀要部门不敢触及柏，对突出问题

30、不班敢揭露的动因。白翱冶金公司几个分稗厂初次审计，男叭人的眼泪到处飞氨，老总陈谈话败，三次吃救心药稗，救护车都过来败了。问我们为什把么不早点，对他傲们的前任也实施胺这种权力制衡的氨力量？瓣【】般武钢从2002瓣年开始实行审计邦公示，公司领导暗认为：记住一个霸错误的教训比记拔住一个成功的经靶验更深刻，坦荡碍的披露是建立诚绊信的途径，鞍(部分失真造成搬全部披露的失败爱).审计的项目吧，一次造假将永霸远造假,反复更奥正带来混乱,拌。由此旗帜鲜明摆提出以下原则：百只审计，不披露按，等于没审计；癌 邦 只披露，不查佰处，等于没披露吧；癌 只查处，不佰整改，等于没查扮处。阿公司一是通过新坝闻媒体，内部文敖

31、件简报、现场发昂布会及墙报等形哀式，在一定范围翱内披露有关审计班信息。包括事前搬对审计计划的披板露；事中对审计隘发现的披露；事氨后对审计报告的绊披露。 办二是营造了一个般完善、经济、有爸效、实用的审计挨披露系统，实现伴了如下目标：敖爸笆审计披露信息及芭时传递到决策层翱及需要的部门、熬环节、过程；敖白 扒百、 披露的速度澳与准确性不断提版高；敖搬班、披露成本不断叭下降 艾岸半、有效的整改建疤议、评价和服务芭得到落实；般奥岸、与企业其他管耙理系统能够实现皑平稳连接。板 叭爱、与其他管理系班统实现协同效应巴； 把审计在采购环节巴对材料比价的披碍露，加快了阳光颁采购的进程；澳在检修工程中对捌潜在利润率

32、的披芭露，大幅降低了巴维修成本；蔼在投资环节对盲拜目决策个案的披办露，促使企业举搬起了直指决策者八的问责之剑；昂在管理的薄弱环霸节对不法分子欺搬诈舞弊案的披露巴，带动了相关部扳门各自敲响警钟矮，筑起联手防范八的风险防线；啊另一方面，昂“稗审计公示懊”凹还是我们创新审搬计方法，应邀与凹被审计对象共同摆分析管理缺陷、隘挖掘管理潜力的肮一种互动性管理吧，这种在被审单办位的中层以上干胺部及职工代表中佰公布审计报告的拌做法，创新了阿“案厂务公开佰”吧的内容，使我们昂以最简捷的方法拌解决了最复杂的白问题，最少的成坝本收到最大面积敖的成效。皑2003年，我拌们对物资供应公暗司橡胶道口垫板隘采购、快餐内部瓣控

33、制的审计结果斑进行公示，背被基层誉为八“稗难得的机会、难绊得的教育、难得班的交流。氨”爸，他们在媒体上埃以癌“佰内部审计犹如春岸风扳”邦为题， 抒发八了对新型审计耳坝目一新的感受。爸武钢内部审计披哎露的力度无论是案在本地区、本行霸业乃至国内都是佰最大的，审计披熬露所到之处，满俺足了企业对真实办声音的渴望，带伴来的是一道道风案险防线的构筑，拌一笔笔管理效益胺的增长，一处处俺支持审计、管理败得人心风气的树疤立！这些非但丝熬毫无损企业的信扮誉，反而赢得公盎司上下内外对一疤个负责任的决策拔层所体现的坦荡背、自律的境界的背喝彩。巴虚假瞒报的自我澳更正往往带来市般场的正面反应(鞍中国人寿保险,把被国家审计

34、署处爸罚的披露, 市埃场上涨5.6%扳。 跋3、内部审计的霸信用价值蔼诚信，是企业的柏立命之本。绊我们是上市公司跋，要遵守上市公翱司的游戏规则，搬上市公司是公众版公司，傲会计工作出问题安，绝不是纯会计百的问题，而是一八种连锁的代价！鞍会计是一种国际八商业语言，在经蔼济全球化的背景办下，它与你的管隘理、社会责任、瓣诚信、可持续发昂展这些严肃的命伴题在了一起，构爸成了全球化的社昂会意识。肮我常常举这样一捌个例子：有一个办报道说，原来中跋山一个做鞋的企板业，美国的定单澳很多，但是后来翱定单突然没有了佰，因为美国的贸暗易商说，这家企班业没有制定劳工癌的最低工资标准矮。欧洲也有一些板消费者抵制耐克拜鞋，

35、因为耐克鞋八在印度和巴基斯稗坦生产的时候雇隘佣了童工。这些案让常人看来不可耙思议的问题，却背是在告诉人们一耙个道理：经济全拔球化需要世界各柏地的企业家遵守拔一体化的游戏规隘则和伦理语言。皑如果一个企业连八自己制定的一些柏约束都不能履行百，凭什么相信它板去承担社会责任疤？转而言之，你爱的商业语言不真肮实？我凭什么为办你投资，或成为阿你的债权人？哀比如，我们武钢肮现在的形象很好邦，但是， 不时靶有人被双归，败或披露出违反法唉规的隘“哀丑闻按”拔，就会引起社会伴广泛的关注，造斑成不良的社会影胺响，从而使企业拜价值大大下降，搬造成企业再筹资按成本的上升，企扳业各种社会关系笆恶化等严重后果艾。所以，各种

36、检敖查对我们最大的皑风险就是公示，啊而我们在公示中奥是输不起的。（俺比如，我们有两昂个公司领导陈明熬杰出了问题，我碍们在发行分离式把可转债时遇到了摆很大的麻烦）板伴比如国家自然科捌学技术委员会，翱因为一个出纳卞拌中挪用2亿元，岸使其名声扫地，安恢复影响，耙在大厅建立电子跋屏幕公示每一笔俺拨款。笆 拜同时，从代理理板论认识，代理人伴拥有的信息比委癌托人多，并且这暗种信息不对称会百逆向影响委托人耙有效地监控代理哀人是否适当地为懊委托人的利益服坝务。因此代理人哎会发生守约成本扮。例如，为了向挨委托人证明他们班有效、诚实地履拔行了代理职责。爸经理需要设置内巴部审计部门， 叭有效的内部审计奥能让委托者充

37、分岸了解管理者的努办力程度，增加认稗同度，以降低对拜企业利益作出逆拜向调整的风险。蔼疤 斑武钢需要诚信，霸它体现在武钢等袄一大批国有企业佰集团在不断深化扒改革、走可持续爱发展道路的进程捌中，其受托经营癌的国有资产运行袄质量受到了国家昂、社会、企业及扒公众投资者空前芭的关注。而各方熬关注的焦点，不瓣再仅仅局限于会敖计信息所体现的胺企业当前的资金奥实力和盈利能力盎，却直指企业的巴诚信及未来的预案期。绊世通的财务丑闻半是由内部审计辛绊西娅披露的。因氨此，安然、世通吧与安达信不是栽敖在技术上，也不稗是栽在现金流上八，而是载在诚信艾上。就像一个企邦业它的资金不足埃昂没有诚信， 它拔可以通过筹资来懊延续它

38、的现金流罢，或者没有诚信板氨被发现，仍然可袄以去集资，甚至艾完成他的原始积碍累。但是，一个板资金充足的企业邦一旦失去诚信，懊其现金流就会顷啊刻断扮流颁。我听说安然的阿崩溃仅仅只有4胺0分钟，200碍1年9月 12案：30-13：翱10。办在丑闻暴露后，岸股票流通市值从安4.8美元/股盎下降到 60美跋分/股。扮2001年下半伴年，美国的系列伴财务丑闻，使以懊安然为首的22啊5 家上市公司靶宣告倒闭，总计昂 2600 亿肮美元的资产向美叭国破产法院申请罢破产保护； 翱这些公司的财务奥丑闻及破产，造耙成全球财富及股懊市流通市值的全哀面蒸发和彻底缩拜水。唉 拌（据说是2个小捌时之内崩盘）。唉 凹 斑

39、美国的法律不可拔谓不多；美国对艾企业的监管体制瓣不可谓不严；外扒部审计技术和手八段不可谓不先进癌，在此情况下，白仍出现那么多财唉务丑闻和欺诈行阿为，人们不得不挨把关注的焦点从稗企业的外部环境叭转向企业内部控败制机制上。 内澳部控制机制是企安业自身的霸“肮免疫系统坝”扮，如果半“背免疫系统跋”皑被破坏了，任何艾“扒外因爸”皑都发挥不了作用笆。啊 叭因此，人们把内挨部审计当作爸“凹企业良心霸”吧，当作维护企业耙道德文化的最后艾一道防线。（如傲果内部审计也不瓣值得信赖了，这办个企业就没有希霸望了 ）爱同样，内部审计凹值得信赖，就会佰给企业带来无形胺资产。癌案国家监事会首先哎观察我们审计的柏力度，查问

40、双文拌明评比否决过什盎么单位？快餐搬案服务型，电气公吧司瓣安辅业，炼铁厂斑扒铁老大。背拌国家审计署特派颁办把有的案件交拌给我们审，三峡哎债利息的袄暗扒箱操作。氨国家监事会，财阿政部专员办，审办计署进驻武钢首氨先请我去讲课，啊我们对监事会绝矮对不敢马虎，但邦是，过节是他们扳给我半送捌鲜花。吧信任内部审计，败就减少我们接受懊监管的成本，也翱提高外部监督的按效率。哎信任内部审计，背内部审计的声音爱就有分量，白直到今天，许多安检查的沟通仍然捌是我出面。邦比如最近国家审扳计署2009年俺3月份突击审计懊衍生金融工具，爱财政部会计信息矮质量检查报告，胺审计署刘本仁经碍理离任审计报告罢白4、风险敖管理扳与懊

41、内部控制版价值白内部审计关注风昂险，标志着审计板工作性质的重大哀转折及更加有效吧地配置审计资源班，从而帮助组织俺致力于风险管理办和控制系统的改八善。版瓣我们的风险管理般审计涉及企业的稗决策程序、企业稗改制、并购及生拜产经营诸方面。奥 板风险识别覆盖企哀业所有最为关心扳的问题。办武钢从2002昂年起，审计部门绊在全公司范围内啊开展企业风险问拌卷调查。挨 白风险分析使我们斑不断探索新的见蔼解和技术。傲并将带有规律性俺的思路和技术综艾合到更为有效的半内审程序中。我捌们重点关注管理熬缺陷对资产安全敖性产生的风险，袄对员工逾越内控芭的风险进行专门阿的测试，背“扒舞弊测试、组织耙危机征兆100澳例，伴员工

42、舞弊的主要昂条件和征兆，俺不相容职务示意昂图叭”鞍成为我们识别风拜险的DNA。耙 搬 爸肮现代内部审计理版念的核心是，内伴审人员不仅要善肮于发现问题，而蔼且更要善于解决拜问题，并要将所拌提建议当作本部靶门的服务产品向傲管理当局积极推巴销，以大大提高班审计的效果。捌 柏风险管理使我们笆与管理者之间产哀生了共鸣，控制跋的效益是远期的搬，控制的目标是敖共同的。安我现在当党委书坝记，斑 内部控制更深拌的意义是我在党案委书记的岗位上傲悟出来的，好的傲内控机制为我们埃干部创造一个想傲干事、会干事、哎不出事、干成事扳的环境。癌我认为：腐败和巴职务犯罪不是与爸生俱来的，它是哀要有条件的， 拔也是有征兆的，癌甚

43、至是有规律可白循的。我们如果熬都能够识别这些颁征兆， 让人无八法误入歧途，让昂管理者不在履职拌时生病，生大病罢，这是不是一件笆幸事？回答是肯搬定的。内部控制傲就是一剂好药方霸。霸内部审计存在本罢身，对舞弊主体岸就具有威慑作用笆。氨同时，内部审计捌还是企业管理层叭（包括部门和基隘层）抵挡内外关熬系、人情交易的艾屏障，是对内传败递控制压力，营颁造管理文化的有肮利措施。（领导奥常常把审计作为扮尚方宝剑，审计碍在查我们哦疤蔼）稗我在多个把管的隘部门工作。颁有人说：水至清摆而无鱼，人至察办而无友。是把关扳就有磨擦，是磨半擦就有感情上的艾伤害，因而人们癌逃避它。而有一般种人却要直接面邦对，甚至是义不败容辞

44、去迎接这种爸磨擦和伤害，这艾就是我们的审计般人员以及在把关啊岗位上的管理人暗员。稗内部审计，它是胺一把懊“胺双刃剑坝”芭，只要进入程序奥，就被无数双眼昂睛所盯住，想刹搬车都刹不住，不柏是我们去治理管鞍理的缺陷，便是拔被管理的缺陷所拌征服，没有中间袄的道路可走。版 一个项目到底绊有没有问题？是暗什么问题？你得疤披露，你不披露傲也是披露，是对奥管理缺陷视而不伴见的态度披露。般而我们内部审计碍在审计披露中是碍绝对输不起的，翱因为这是一场真挨正的较量！它是矮真实与谎言、是八规范与缺陷、是吧诚信与舞弊、甚拜至是正义与邪恶办之间的较量，我皑们如何输得起？俺然而，我们靠什昂么去赢？扒俺唯有素质！ 笆在这里，

45、我们靠伴凝聚工程打造了皑知识管理邦。办网上课堂，在线芭充电，成为审计半人员不间断接受耙最新实务技术的艾平台。工作学习坝化，学习工作化哀，我们把每个人挨最好的思路和做爱法变成组织的共奥同资源。凹（专题介绍）拌我们把傲学习力转化为创百新力， 我们创百建的按“蔼审计穿行试验模绊型稗”摆，使武钢的内部盎审计拥有了自己隘的叭“按杀手锏啊”拔，被誉为识别风唉险和舞弊的版“百DNA癌”袄。 它解决了爸一些理论上至今癌没有回答的问题鞍。传统的管理习办惯于一个专业环按节内部的信息循扮坏，却疏于一个罢环节与另一个环奥节、这个责任与皑权力的传递点上凹的控制，而这里班正是风险的凝聚伴点。案（以后的章节详肮细介绍）笆

46、我发表了一篇凹文章埃【职务犯罪的D癌NA】俺，这让许多人坐凹立不安，也让许疤多人悬崖勒马，半我挨好像懊在告诉所有的人蔼，谁是斑“岸病人拜”伴，但我更要表达白的意思是：如何瓣防病治病。我是耙这样写的：敖 凹 碍 耙职务犯罪的DN捌A是不存在的，佰没有人与生俱来班就是犯罪的基因哎。氨在医学中，检测稗基因知道你有什俺么病，在现实的八经济生活中，是霸否能够通过一些八检验，发现职务芭犯罪的征兆呢？昂回答是肯定的。白如果把有征兆的霸职务犯罪比作爱“艾病人靶”扒的话，那么，内奥部审计要做企业扳的罢“扮经济良医暗”把，就得为每一个安病人找到最合适芭的药，为每一种熬药找到最合适的肮病人。这正是医碍生起码的职业操

47、耙守。我们不愿意八用DNA测试的皑方法来测试职务熬犯罪的程度，因唉为这是以既定的爸事实和干部的倒把下为代价的。一啊个负责任的内部拜审计部门，唯一傲能做的，是扳“白防范胜于查处，扮审计寓于服务哎”柏，将问题解决在邦萌芽状态。至少按，在发现征兆的霸时候，我们要提熬醒半“皑病人佰”哎赶紧去吃药，否笆则就无可救药！挨职务犯罪的征兆叭实在是很简单。瓣尽管我们在这里拔不能穷尽所有舞爸弊的现象，但职皑务犯罪的环境特哀征却有着明显的胺规律。舞弊征兆：霸1、多种不相容拜职务集于一身；奥2、超支采购、扳低价推销或奢侈百的生活方式；疤（至尊香烟的人伴肉搜索）啊3、与交易方之耙间不正常的亲密半关系或突然换掉蔼一个长期

48、的客户吧及供应商；伴4、有意误用管袄理规定、对岗位颁职责不付出最起俺码的注意和谨慎爱，有实施管理手懊段的义务而不实敖施，或拖延，或阿折扣，或歪曲地隘实施；颁5、隐瞒或错报碍经济事项；熬6、无法解释的埃情绪波动或复杂懊行为；澳7、具有使舞弊啊行为合理化的能皑力；板8、能够利用内熬部控制的弱项掩拔盖舞弊行为的机半会；澳9、沉重的个人傲债务迹象；啊10、将在正常半情况下会给组织盎带来利润的潜在盎盈利交易转给雇绊员或外部人员；拔稗我还做了一件事矮，按我们每年都要在敖全公司范围内寻爱找风险，进行统哎计，按重要度安奥排计划，后来，摆我改为针对特定盎项目问卷查弊。笆比如扒检修工程斑，我设计了10把大类，每类

49、又有蔼许多问题的组合皑，检修项目是商哀业贿赂的重灾区盎，原因是专业隔叭阂以及信息的不霸对称，那么，在摆回答我的这些问暗题的时候，检修叭工程项目中许多坝的舞弊问题很难八逃过这种程序化氨的因果业务链的扒排查，以下的环邦节我会专题介绍背的。捌 矮【】跋我动了艾这些利益即得者瓣他们的奶酪，我隘的穿行试验，我柏的DNA测试，俺我的问卷查弊挨令他们望而生畏霸。疤这也注定了我要凹面对众多不确定白的风险,但是摆我始终平静地对叭待这一切,公司案把我放在这个位颁置上，我就没有肮打算过安稳日子伴，我不害怕邪恶拔势力，岸敢于审计，善于靶审计，有口皆碑班的审计业绩才是颁我和我的团队的爱保护神般。案但是如果我对管稗理缺陷

50、、对违法案乱纪行为视而不按见，那是我的失澳职，班如果我在把关岗岸位上风平浪静，般八面玲珑，板那说明我很危险翱，我在踩钢丝绳扮，我的队伍会上霸行下效学会圆滑爸，会不知所措，半失去方向，袄公司颁也胺追究我的责任，般这才是我害怕的皑地方。翱”拔我也不怕诽谤和白诬告，没有这些挨带给我广告效应按的氨“摆闹剧捌”敖，公司半还癌不会发现摆，我们武钢暗还有这样一个不艾徇私情的好同志扮。鞍记得我的第一批疤告状信是十年前熬，当时我在工程邦管理岗位上，我隘懂财务，又懂工搬程，我在把关岗敖位上是蛀虫们的胺克星，他们对我版可谓软硬兼施，伴直到我的告状信半像雪片一样飞向阿中纪委，检察院氨和公司领导，这败都和我在工程市盎场

51、上查处的案件暗有关，我当时不背能正确对待这些凹事（尽管每一件巴事实的调查都成碍了我的闪光点）版，我要和诽谤者霸“敖单挑把”肮，我给刘总写过矮信：尊敬的刘总办：我此时正带着暗队伍在二热轧工艾程上凹“佰玩命拔”罢，我们有七位同奥志已经住进了医翱院，连我的司机矮都累得吐血，我罢本不该把宝贵的暗时间放在写信上埃，但我唯恐这些拌莫须有的罪名为蔼公司抹黑，我不唉得不说唉鞍，我最后说：如斑果我和他们同流按合污，或者睁一瓣只眼，闭一只眼艾，他们定会奉我矮为知己，视我为版上宾，然而，疾靶恶如仇的我却选斑择了与他们势不熬两立，针锋相对阿，谁让您把我放搬在这个位置上？耙对于我，小人们斑什么卑鄙的手段傲都用上了，小人

52、岸越卑鄙，说明它爸诅咒的对象越磊凹落。我的告状信办常年不断，比如鞍每当我要被选举傲了，被提拔了，般被表彰了。特别爱是我的每一项审半计措施的出台。班邪恶势力有时以隘我的名字举报我版所敬重的公司领佰导，有时在网上暗杜撰故事，这逼哎着我经常在做一斑件事：私报公仇敖。但是，我非常袄感谢诽谤：皑我是因为告状信芭，企业提拔了我哀，把我放在了审拜计部长的岗位上哀。我一上任抓工傲程舞弊，又是因巴为有人告状，跟芭踪，公司破例分吧我一套有空中花佰园的复式楼，让案我每天都怀着感稗恩的心情工作学班习，还是因为告扒状，我当劳模，芭当了青山区人大班代表有人告，核按实以后，邓总和昂区人大亲自推荐半我当上了市人大艾代表，还是

53、主席扮团的。2002颁年全公司几万名芭党员海选一名普扳通党员当湖北省坝党代表，公司上坝下竟然把选票都氨给了我。巴我深深感到，你拜要在事业上有成办就，一定要有四百种人陪伴你：高吧人指点，友人相捌助，贵人相遇，傲小人监督。 艾5百管理的协同效应隘价值邦我在审计部长岗扮位上提出的斑三个安理念：百1、半“埃防范胜于查处，伴审计寓于服务把”颁是我们内部审计挨的目标；唉【】郑力会长与昂我们刘总有一个拌访谈，她问刘总八，站在总经理的翱角度，喜欢什么巴样的内部审计部碍门？吧刘总：挨一个优秀的内部般审计部门，首先芭应该（对公司负疤责，为领导分忧吧；应该）能站在捌总经理的角度，把用高层管理者的半目光对公司的各唉项

54、管理及环节有耙整体的观念，能哀以管理专家的能案力对管理及接口拌部位的缺陷进行挨风险分析；用审胺计的专有技术去把查实职业判断的懊真实性；用专业罢部门的胜任能力扒提出建设性意见败，以切中要害、啊言简意骇的文秘败能力提交审计报板告，以跟踪到底巴的精神落实整改班方案。岸我要说的是：艾老总愿意听真实熬的声音，它往往扒是坏消息。但是懊，并不是坏消息哎越多越好，你要隘拿出解决方案。蔼老总关注风险，拌也不是你发现的按越多越好，也要熬拿出解决方案。背 如果你把风险坝找到了，解决了啊，向老总报告，奥远比把问题交给翱老总要叭好。这是一个价矮值观的问题。作斑为老总，他更看捌重后者。矮我当党委书记，邦年底进行干部讲扒评

55、，我除了大力碍表扬各厂党委提跋交给我的优秀干敖部名单外，我还瓣要赞美无名英雄瓣。赞美那些排除傲了生产隐患员工靶，那些履职履则俺的员工，为什么奥？肮 因为拜现实中俺如果熬只有救火英雄而扒没有防火英雄，柏其原因就是因为阿“癌救火者暗”疤大张旗鼓，轰轰颁烈烈，而防火者胺默默无闻。如果跋领导也是这一观肮念，瓣“唉火灾傲”挨就会越来越多。搬2、绊“隘遇到问题找方法绊，而不是刻意只捌去找结果，去处哎罚当事人氨”澳是我们内部审计矮的责任；稗实现了内部审计按的理念从注重监挨督到注重服务的蔼转变，从发现问瓣题到解决问题的跋转变，从识别风拜险到防范风险的靶转变。哎我们的审计人员傲不再局限于以单啊一的监督者角色坝去

56、履行单一的监班督职责，而更多霸的是以蔼“奥经济良医版”班和奥“摆管理顾问拔”矮的角色去服务于扒企业共同的价值耙观。内部审计对翱风险的关注，实袄现了内部审计职拔业向企业的资源癌配置、生产、技耙术、经营领域的暗全面渗透，发挥败了与各部门互动案的协同效应。癌3、扮“班身怀利器，更应捌重而慎之阿”捌是我们内部审计扳的分寸。叭（不是杀心顿起斑）挨面对审计对象，扒我们的心态是：颁请把我们当作一爸名医生，而不是搬警察。没有哪一板个病人愿意生病阿，也没有哪一个吧医生愿意拿病人百的病情去发难，摆这样，我们就能板平静地看待我们搬存在的问题。巴我们的审计人员伴不再局限于以单捌一的监督者角色按去履行单一的监爸督职责，

57、而更多艾的是以熬“瓣经济良医败”靶和扳“氨管理顾问凹”胺的角色去服务于艾企业共同的价值懊观。内部审计对翱风险的关注，实背现了内部审计职吧业向企业的资源百配置、生产、技办术、经营领域的爱全面渗透，发挥哀了与各部门互动翱的协同效应。伴今天的时代是一斑个合作的时代，搬是一个柏“肮双赢扮”蔼和奥“爸多赢叭”熬的时代。市场价拔值链、供应链之罢间的战略联盟意罢味着企业之间只叭有竞争的时代正搬在结束。我们的绊管理系统也不再肮是一个专业界限吧分明、流程按部罢就班、层次等级傲森严的平面系统袄，而是一个啊“伴你中有我，我中碍有你绊”背的斑规模庞大、结构癌复杂、因素众多拌、功能综合、信爱息量大的复杂系哀统。板系统的

58、效率应是隘协同效应，是大哎量子系统相互作傲用而产生的整体哀效应，而不是内隘耗。我们与管理懊各个专业既然走氨到了一起，就当奥在共同的目标下蔼找准管理的切入隘点，我们需要互澳相了解和沟通。靶有效的沟通扮将降低审计风险靶；减少冲突，提八高审计质量、效版率、效果。把内部审计与各环爱节联动。：瓣【】审计共建体蔼现的是审计目标挨与被审计对象内办在动力的协同性笆。在共建中，审按计部门承担对共捌建方管理人员进埃行风险、控制技俺术的培训；提供按内部控制系统的胺策划，与共建方办共同寻求防范风澳险，增加绩效的扒途径；并协调执安行中的外部条件拌（市场、资源、伴价格、政策）；敖共建方则提供所拜有资源，保证审耙计目标的落

59、实。挨在这里，内部审俺计已经从捌“氨公司的看门狗癌”芭、霸“癌经济卫士罢”爸的角色转换成受俺欢迎的罢“柏管理谋士邦”按，基层对高质量班的审计需求日益佰增长：耙 坝澳、共建在部门。邦审计部与所有管熬理部门建立起联败手管理机制，开八展积极广泛的管败理合作。为了有跋效发挥管理职能般的合力，公司在半电视新闻栏目开扳辟了案“斑部长访谈挨”半节目，使内部审办计的理念深入人背心。审计与管理昂部门之间建立的罢联席会制度、针笆对特定专题建立凹的课题组制度、瓣审计信息共享制氨度以及审计决定熬联合督办制度等版，使公司监管资隘源不断得到整合耙和优化。叭奥、共建在基层。皑审计部在多个单隘位开展共建活动笆，使管理成果迅氨

60、速转化为企业效啊益，员工内控意白识大大加强，队半伍素质迅速提高白。在炼铁厂，审背计共建促使铁厂胺敏感岗位人员得案到大幅度交流，案基础管理制度迅耙速完善； 生铁斑维修成本比上年绊降低1500万板元；优化、精简邦、高效的协议保柏产全面推行；专邦业人员如饥似渴扮学管理的呼声越澳来越高。使炼铁奥厂展示出了一个肮真正的既能保产敖，又会管理的碍“碍铁老大半”傲形象。 艾按、共建在作业链捌上。半 公司战线领导坝直接组织项目的碍事前审计。我们白以特定的项目为哀平台，联手项目蔼所涉及的管理层佰、作业层，在整稗个项目执行过程百中，以审计提供板的控制框架和监按管路线图规范业般务行为，实现项傲目目标。在全公盎司的厂容