精选增值税转型及其对企业财务的影响

1、增值税转型及其对企业财务的影响 辽宁对外经贸学院专科毕业论文 毕 业 论 文( 2023届)题 目： 增值税转型改革及其对企业财务 的影响 系 部： 会计系 专 业： 会计 班 级： 2023 学 号： 110563456546 姓 名： 赵晓红 指导教师： 车明华 完成日期： 2023年4月30日 目 录中文摘要关键词 1英文摘要关键词1前言21增值税的概念及分类31.1增值税的概念31.2增值税的分类 31.2.1生产型增值税31.2.2收入型增值税31.2.3消费型增值税32增值税转型改革的概述 32.1增值税转型改革的原因42.1.1增值税的相关法律法规没有起到应有的效用42.1.2生

2、产型增值税存在诸多弊端42.2增值税转型改革的主要内容42.2.1允许抵扣购进设备的进项税额42.2.2取消进口设备和外商投资采购国产设备的免税、退税政策 42.2.3对小规模纳税人的增值税改革52.2.4对矿山企业的改革52.2.5对废物回收行业的改革43增值税转型改革对企业财务的影响43.1对企业财务报表的影响 43.1.1对资产负债表的影响53.1.2对利润表的影响63.1.3对现金流量表的影响63.2增值税转型对财务指标的影响63.2.1资产运营指标的变化63.2.2盈利能力指标的变化63.2.3偿债能力指标的变化63.3增值税转型对企业财务决策的影响63.3.1对企业投资的影响63.

3、3.2对企业筹资的影响63.3.3对企业分配的影响74增值税转型后对企业的建议 74.1根据企业的实际开展情况，合理进行投资 74.2积极实施税收筹划 74.3加强对相关国家政策的认识7结论 8参考文献 9致谢 10 增值税转型及其对企业财务的影响 摘要：税收制度是国家宏观条可控的重要工具和手段，还是其直接参与企业利润分配的重要用途。众所周之，税收是国家财政收入的重要组成局部。但现行增值税、严重影响企业市场竞争力，政府鉴于此种情况，于2023年1月1日开始在全国范围内推广增值税转型改革。对一般纳税人而言，企业外购固定资产所缴纳的增值税不再计入固定资产本钱而是作为进项税抵扣当期销售产品缴纳的销项

4、税；对小规模纳税人而言，不再区分工业企业和商业企业，统一按3%收取。我国的增值税将由生产型转为消费型,由此不仅带来了新的机遇,同时也带来了新的问题,特别是新的税收制度对企业的固定资产会计核算带来的转变。这就要求我们在实际处理相关业务时,从合理合法、可操作性等方面入手,对会计核算做相应的调整,以和新的税收体制相适应。这是我国税收制度的一大创新，将对企业的财务状况，经营成果，现金流量产生重大影响，进而将直接影响到企业的财务决策。最后就转型问题对企业今后的开展提出了合理的建议。关键字：增值税转型 财务决策 现金流量Abstract: Tax system is an important tool a

5、nd means article national macro control, and its direct involvement in the important use of enterprise profit distribution. No, the tax is an important part of national finance income. But the current value added tax, the serious influence enterprise market competition ability, the government in vie

6、w of the situation, to start on January 1, 2023 in the nationwide promotion of VAT reform. For average taxpayer, outsourcing of enterprise fixed assets to pay the VAT is no longer included in the cost of the fixed assets but as income tax deduction of output current selling products of pay taxes; Fo

7、r small-scale taxpayers, no longer distinguish between the industrial and commercial enterprises, unified by the 3% charge. VAT will be from production to consumption in our country, which not only brought new opportunities, but also brings new problems, especially the new tax system of enterprise f

8、ixed assets accounting change. This requests us in the actual processing related business, from the aspects of reasonable and lawful, operability, etc, to adjust accounting accordingly, and adapt to the new tax system. This is a great innovation in the tax system in our country, will be to enterpris

9、es financial position, operating results and cash flows have a significant impact, which will directly affect the enterprise financial decisions. The final transformation problem put forward reasonable Suggestions on the development of enterprises in the future. Keywords:value-addedtax decisionsofth

10、efinancial cashflow 前 言增值税是对企业生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。作为我国核心税种，增值税在保障政府财政收入，调节社会经济开展中发挥着及其重要的作用。然而，随着经济的不断开展，在实践中证明其是一种不彻底的增值税：不利于出口产品退税，影响了我国出口产品在国际市场的竞争力；对购进扣税法是我完整链条产生了一定程度的断链现象，给标准化增值税的征管带来矛盾。从具体实施情况来看，我国1979年开始增值税制度试点，1994年全国范围内实施生产型增值税制度，制度实施多年来，效果较为理想，根本上到达了预期目标。但是，由于生产型增值税存在许多弊端，目前以被世界上很多国家所抛弃。为

11、此，增值税制度转型问题自制度产生之初便一直是理论界和实务界所关注的焦点。我国对于生产型增值税向消费型增值税的改革一直采取比拟谨慎的态度。2023年9月14日财政部、国家税务总局下发了?东北地区扩大增值税抵扣范围假设干问题的规定?,正式拉开了新一轮增值税改革的序幕。2023年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业由生产型增值税转为消费型增值税。在当前国际金融危机对我国实体经济影响呈现的背景下,具有短期减税成效的增值税转型方案对所有增值税纳税企业来说,无疑是最实惠的刺激措施。全国范围内的增值税一般纳税人新购进的设备可以抵扣进项税额,小规模纳税人征收率一并调低,一般纳税人进入门槛

12、下降,小企业税负普遍降低,增值税改革走进新纪元。这是我国应对全球经济危机、扩大内需、深化税制改革的重大举措。面对全球经济危机的中国企业该如何抓住这次机遇，增强企业的开展后劲。本文以增值税的转型改革入手，分析了增值税改革的原因并概述了增值税转型改革的主要内容。揭示了增值税转型改革对企业财务报表、财务指标及财务决策的影响。认为此次改革在一定程度上对促进投资总量的增长和对通货膨胀的刺激起了重要的意义。本文通过查找和阅读现骨干书籍和文献，通过此次转型改革对企业财务的影响进行分析和了解，提出了企业今后相应的开展建议。希望企业决策者能够正确认识这次改革并依据企业的实际情况，合理进行开展投资及税收筹划。1

13、增值税的概念及分类1.1增值税的概念 增值税，从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的方法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值局部应交的税额，这种计算方法表达了按增值因素计税的原那么。1.2增值税的分类1.2.1生产型增值税 是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资

14、产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入本钱的外购固定资产价款局部，即法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收1.2.2收入型增值税 是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费局部，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值工程之和。

15、从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入局部，故称为收入型增值税。此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入局部没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。1.2.3消费型增值税 是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。防止了重复课税,有利于鼓励厂商投资从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的局部，因而称为消费型增值税。此种类型的增

16、值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法最宜标准凭发票扣税的计算方法既便于操作，也便于管理，因而它是三种类型中最先进、最能表达增值税优越性的一种类型，也是我国增值税制度改革的方向和目标。2 增值税转型改革的概述2.1增值税转型改革的原因2.1.1.增值税的相关法律法规没有起到应有的效用 如今在执法中真正发挥作用的主要是财政部、国家税务总局等部委先后围绕增值税制度及其实施下达的标准性文件，这些标准性文件在各地的解释和执行宽严程度不一，不仅降低了法律法规的严肃性和权威性，也削减了法律的统一性和公平性。 2.1.2生产型增值税存在诸多弊端征税范围方面范围过于狭窄，增值税的

17、覆盖面没有包括全部流通领域，致使企业购入劳务、接受效劳的支出中所含的已征税款，除加工、修理修配外得不到抵扣。在纳税人方面对小规模纳税人而言最为不利，我国目前划分一般纳税人和小规模纳税人，对经营规模确实认方面主要采用年销售额作为衡量指标，由于标准高，从而将占我国经济总量相当数量的小规模纳税人排除在增值税标准课征范围之外，而过高的征收率不仅无从表达增值税中性、减少重复课税等优点，反而加剧了小规模纳税人的税收负担。 同时，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用不同的征收率，也加大了实际征管中区分经营类型的困难。在不准抵扣工程限制固定资产投资，对外购固定资产所含增值税款不予抵扣，存在一定程度的重复征税，

18、使资本有机构成高的产业税负高于资本有机构成低的企业，抑制了企业对高新技术的投资，使原本落后的根底产业开展更加滞后，有悖于产业结构的开展，不利于高新技术企业、资源开发企业和国有大中型企业的技术改造与技术创新；而抵扣不彻底造成我国出口产品以含税价格进入国际市场，削弱了产品的国际竞争力，制约了我国进出口贸易的开展。可以说，增值税改革中最亟需解决的问题就是由生产型向消费型转变，也是改革呼声最高的。在税收优惠方面，我国局部商品的增值税率过高，而不当的进口免税的规定实际上造成了国内商品的不利竞争地位。以进口设备免征增值税为例，该政策以生产型增值税为背景，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术

19、，但执行中也暴露出可能带来税负不公的问题，同时由于进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴转型改革之前的增值税制度，是对当时立法背景下经济形势的反映，尤其是选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面那么为了抑制投资膨胀。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深开展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。2.2增值税转型改革的主要内容2.2.1允许抵扣购进设备的进项税额 准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，虽然在会计制

20、度中允许作为固定资产核算，但不能纳入增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。增值税转型改革将固定资产进项税额纳入抵扣范围，但纳税人购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车仍然不允许抵扣进项税额，排除在此次转型改革范围之外。其主要考虑是，纳税人购置小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途，由企业自身消费用，从操作上难以界定哪些属于生产用，哪些属于消费用，容易混入生产经营用途抵扣税款，如果将其计算抵扣将造成税负不公。因此借鉴国际惯例，规定对于购进的游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额，但主要用于生产经营的载货汽车那么允许抵扣。增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前

21、购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款，包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产。只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中，一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的方法计算增值税应纳税额，小规模纳税人采用简易方法征收增值税，不抵扣进项税额。因此，小规模纳税人购进固定资产，不能享受增值税转型的实惠。2.2

22、.2取消进口设备和外商投资采购国产设备的免税、退税政策进口设备免征增值税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。但在执行中也反映出一些问题，主要有：进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。转型改革后，企业购置设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，对进口设备免税的必要性已不复存在，这一政策应予停止执行。外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的。由于转型改革后，这

23、局部设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。2.2.3对小规模纳税人的增值税改革 降低小规模纳税人的征收率。修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%.四是将一些现行增值税政策表到达修订后的条例中。一是补充了有关农产品和运输费用扣除率，对增值税一般纳税人进行资格认定等规定。二是考虑到原条例规定的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备给予免税的政策已不再执行，因此取消了上述政策。 2.2.4对矿山企业的改革 考虑到转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降。因此，为了公平税负，标准税

24、制，促进资源节约和综合利用，将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13%恢复到17%。2.2.5对废物回收行业的改革 长期以来，国家对废旧物资回收经营行业给予增值税优惠政策，自2001年5月起，对废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税，并允许生产企业购进免税废旧物资凭普通发票按10%抵扣增值税。这种做法，虽然起到了扶持废旧物资回收、促进循环利用的作用，但违反了“征多少扣多少、未征税不扣税的增值税根本原理，给不法分子可乘之机，在执行中出现了比拟严重的问题。一是产废企业容易偷逃增值税，隐瞒销售废旧物资时应纳的增值税。二是诱发利废企业虚增进项税额抵扣行为，导致回收单位虚开废旧物资销售发票享受

25、免税，利废企业用虚开的发票多抵扣税款，从而使国家税款大量流失。不仅破坏了税收征管秩序，也严重影响了回收行业的标准和健康开展。3增值税转型改革对企业财务的影响3.1对企业财务报表的影响3.1.1对资产负债表的影响 对资产负债表引起的变动工程主要有固定资产原值、累计折旧、固定资产净值和应交税费。为了便于理解，现举例分析增值税转型政策对资产负债表的影响。 甲公司于209年3月10日购入机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万，增值税进项税额为17万，预计使用寿命为10年，款项已全部付清假定不考虑其他相关税费，设备不计残值，在生产型增值税下，企业购进设备的增值税进项税额17万元不能

26、抵扣，这意味着这台机器设备的原值为117万元。增值税转型后，该设备的原值为100万元，17万元进项税额可抵减当期应交增值税额或实行按季退税、年底清算，这样企业少缴增值税17万元，城市维护建设税1.19万元，教育费附加0.51万元，共计少缴税费18.7万元。 由以上分析可知，按照消费型增值税政策，在当期新增税额完全抵扣时，转型后较转型前，资产和负债均按照抵扣金额减少，而净资产的变化相同。 此时，为企业减轻流动资金压力的政策效果表现明显，节约了货币资金；同时造成固定资产价值降低，这在一定程度上提高了流动资产与非流动资产的比例。企业的经营业绩越好、销项税额越多，那么得以抵扣的进项税额越多，当期获得的

27、政策优惠就越多。 3.1.2对利润表的影响 增值税转型对企业利润表的影响主要有营业税金及附加、管理费用或本钱折旧费、利润等工程。承上例分析增值税转型对利润表的影响。 上例中购入的机器设备转型前每年计提的折旧额为11.7万元，而转型后每年计提的折旧额为10万元，企业每年少提折旧1.7万元。营业税金及附加转型后比转型前少计提1.7万元。两项合计在固定资产新增当年对利润的影响额为3.4万元，以后年度对利润的影响额为每年1.7万元，即：由于增值税政策的转型，使得固定资产的原价降低，折旧费用相应减少，营业利润增加，利润总额增加。尽管会造成应纳税所得额的增加，但是并不影响净利润的绝对上升趋势。3.1.3对

28、现金流量表的影响 增值税转型对企业现金流量表的影响，从影响的大小来看，抵扣了增值税销项税额引起的现金流量增加为承上例10017%=17万元；城市维护建设税和教育费附加减少引起固定资产新增当年的现金流量增加为1710%=1.7万元；企业所得税增加导致的现金流量减少为(17+1.7)25%=4.675万元，增值税转型使企业现金流量增加17+1.74.675=14.025(万元)，也就是说实行消费型增值税 后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减少而有所上升，但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影响。增值税转型后现金流量的增加有利于促进企业扩大内部

29、投 资、加强设备更新、加快技术进步。3.2增值税转型对财务指标的影响3.2.1资产运营指标的变化 固定资产周转率是一项重要的资产运营指标。固定资产周转率营业收入固定资产。固定资产周转率越大，资产的运营效率越高。在营业收入不变的情况下，由于转型后固定资产减少，将使该比率上升。3.2.2盈利能力指标的变化 净资产报酬率能反映企业的盈利能力。由于转型后净资产不变、净利润增加，因此，净资产报酬率增加。3.2.3偿债能力指标的变化 在进项税额不能抵扣的情况下，不能抵扣的进项税额使流动负债增加，流动资产不变，流动比率减少；在进项税额能全部抵扣的情况下，全部抵扣的进项税额使得流动负债减少，流动资产不变，流动

30、比率增加；由于银行存款是企业的速动资产，银行存款及流动负债的变化将引起流动比率与速动比率同方向的变化，从而增强了企业的短期偿债能力。3.3增值税转型对企业财务决策的影响3.3.1对企业投资的影响 企业设备投资与配套投资将大幅增加，因为进项税额抵扣对企业现金流的影响使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。另外，转型降低了设备投资的回报要求，企业的设备投资方案通过可行性分析的可能性增大。企业的投资周期会明显缩短。国家已经出台了许多鼓励企业进行技术改造、更新的政策，增值税转型政策为企业技术进步提供了更加有利的条件。这样，企业设备、技术更新的加快自然会带来企业投资周期的缩短。企业投资行为会主

31、动跟随国家政策。但是，企业也会做出一些取巧行为，如，企业的投资时间将会有意选在转型开始之后。这些行为会给转型政策的推行及其效果带来影响。3.3.2对企业筹资的影响增值税转型将间接增加企业筹资。企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需的大量资金，企业除了利用已有积累及内部融资外，一般还需要通过发行新股、银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集。3.3.3对企业分配的影响企业增加投资，虽然可能会带来收入与利润的增加，但是同时导致了企业自身积累的减少。而企业实际的利润分配额度，取决于现金流量状况。在投资当年，由于转型会减少企业的纳税额，从而减少了现金的流出，但转型刺激企业增加投资力度，

32、增加现金流出，两者相抵以后，企业总的现金净流量反而会减少。因此，企业不会因为转型而增加利润分配。4增值税转型后对企业的建议 在全国腿型增值税转型改革已经一年多的时间了，其对企业和宏观经济的影响应经开始显现。企业需要积极采取行动去适应这次的增值税改革，尽最大限度的享受转型能给企业带来的收益，实现企业长远开展。4.1 根据企业的实际开展情况，合理进行投资 增值税转型减轻了企业的税收负担，相应的引起了企业现金流的变动，刺激了企业的投资，尤其是企业固定资产的投资。但在税改的政策环境下，企业需要对自身以及所处的环境进行全方位的深入分析，结合自身的实际开展情况，合理进行投资；注重投资方向，防止重复、盲目投

33、资；注重投资效率，尽快实现投资回报；注重投资质量，实现效益持续增长；注重投资平衡，做到投资方案符合企业自身类型及所处阶段。4.2积极实施税收筹划 此次增值税转型为企业税收册数啊也带来了新的机遇，企业应积极实施税收筹划，尽最大限度享受转型能够为企业带来的优惠。首先在条件允许的情况下，加快固定资产的更新，提高企业的技术水平和市场的竞争力；其次利用固定资产投资节省的现金，进行其他短线活着长线投资，增加企业的获利能力；最后由于是有条件的对固定资产进项税额进行抵扣，所以必须适当的安排企业的固定资产投资。4.3加强对相关国家政策的认识 企业的投资倾向，如时间、地区、方向都会在宏观中表现为一种良好的政策效应

34、或问题，这会促使国家进行相应的政策调整和推广。同时，企业的纳税行为也会对国家的政策产生影响。在增值税转型过程中，国家会随时调整政策来应对出现的问题和障碍，保证转型目标的实现。所以企业必须积极观察国家政策的变化，及早采取准备，防止转型中的政策风险。输的、是表式信息与音像化信息相结合的、是更为简明易懂的一种实时报告。此外，我国现行的财务报告仍未脱离传统财务报表的形式，向使用者提供的依然主要是需由他们分析后才真正变成有用信息的数据，缺少来自企业的财务分析数据。在企业财务报告中增加财务数据分析的内容，会提高现有财务信息的有用性，使会计信息使用者更易读懂。 有差异的信息披露制度，就是根据不同的要求编制有

35、差异的财务报告，财务报告的提供者根据不同的财务报告使用者的不同要求，有选择、有重点地对外披露，使财务报告能分别满足不同使用者的需要，借以提高财务报告的相关性和有用性。差异财务报告的提出打破了传统的对外报送财务报告的统一模式，也符合商品生产的以需定产的原那么，并且由于财务报告提供方式和内容的多样性，从而有助于更好地实现财务会计目标。3.3改良会计计量模式 货币与非货币计量并重的方式，已成为未来财务报告开展的一个方向。为使现有价值能够得到真实的反映，企业应将公允价值放在与历史本钱同等的地位上看待。随着经济一体化的开展，传统的历史本钱计量属性已不再是唯一可靠的信息源，公允价值所具有的客观性已得到越来

36、越多人士的成认。很多兴旺国家以及国际会计准那么委员会在制定现行会计准那么时，都已经较为普遍的使用公允价值的概念。公允价值不仅适用于金融工具的初始确认计量和新开始计量，而且适用于越来越多的非金融工具的初始确认计量和新开始计量。我国企业会计准那么中也引入了公允价值的计量属性，因此在财务报告中应将公允价值的信息作为历史计价信息的补充同时提供。3.4编制全面收益报表和增加表3.4.1编制全面收益表 全面收益主要包括已经确认并且已经实现的净收益和已经确认但是没有实现的其他利得及损失。传统收益对于那些由于市场价格变化而引起的为实现收益是不确认的，这就导致以后出售资产所获得的收益与相关本钱进行错误配比。对于上市公司来说，全面收益报表是一项重要的内容，