财务管理我国税收征纳规章制度

1、第一篇我国税收征纳标准体系第一章我国现行税收征收标准体系税收是我国政府财政收入的要紧来源，是国家加强宏观调控的重要经济杠杆，对经济和社会的进展具有十分重要的作用。我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，通过!# 年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有$% 个税种，按其性质和作用大致分为七类： （一）流转税类包括增值税、消费税和营业税。要紧在生产、流通和服务业中进行征收。（二）资源税类包括资源税、城镇土地使用税。要紧是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入进行征收。（三）所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。要紧对生产经营者的利润和个人的纯收入进行征收。（四）特定

2、目的税类包括固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、筵席税、都市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。要紧是对特定对象和特定行为进行征收。（五）财产和行为税类包括房产税、都市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、印花税、屠宰税、契税、证券交易税、遗产税、燃油税（后三者未开征）等。要紧是对某些财产和行为进行征收。（六）农业税类包括农业税、牧业税。要紧是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。（七）关税要紧对进出我国国境的物资、物品征收。 & ! ! 第一章我国现行税收征收标准体系上述税种，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式公布实施外，其他各税

3、种要紧是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式公布实施的。除税收实体法外，我国对税收征收治理适用的法律制度，是按照税收治理机关的不同而分不规定的： 由税务机关负责征收的税种的征收治理，按照全国人民代表大会公布实施的税收征收治理法执行； 由海关机关负责征收的税种的征收治理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。上述税收实体法和税收征收治理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 ! ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系第二章征纳双方的权利义务标准一、纳税人的权利义务（一）纳税人的权利按照我国现行税法的有关规定，纳税人有如下权利： ! 依法就纳税问题向税务机关咨询的权利； # 依

4、法提出享受税收优惠申请的权利； $ 依法请求税务机关退回多征税款的权利； % 依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利； & 依法对税务人员的违法行为进行检举和控告的权利； 因税务机关的行为违法或不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，有依法请求得到赔偿的权利。（二）纳税人的义务按照我国现行税法的有关规定，纳税人应承担以下义务： ! 依法办理税务登记，变更或注销税务登记； # 依法进行账簿、凭证治理； $ 依法按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款； % 依法向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动同意并配合税务机关的税务检查； & 依法执行税务机关的行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和罚款。二、税务

5、机关的权利义务（一）税务机关的权利按照我国现行税法的有关规定，税务机关的职权有： & ! ! 第二章征纳双方的权利义务标准! 征税权。要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、合法使用记账凭证、发票，依法申报纳税，获得与纳税有关的资料，依照法律、行政法规的规定或授权审批减税、免税、延期纳税等； # 税法解释权。按照税法的规定，在一定范围内对某些税法作出相应的解释； $ 估税权。在某些特定情况下，纳税人的税基难以准确核定时，能够按照一定的方法估算其税基，或直接估算其税额； % 托付代征权。依照税法的授权，托付没有税收治理权的机关或单位代征某些税款，被托付的单位或机关只有在承诺代征后，才产生一定范围内

6、的征税权； & 税收保全权。在特定情况下（如纳税人拒不纳税或有逃税嫌疑等），依法在规定的纳税期之前采取措施，限制纳税人转移或处理商品、物资或其他财产； 强制执行权。对不履行纳税义务的单位和个人，依法采取强制性措施收缴税款；( 税收检查权。为确定纳税人的税基，预防税收违法犯罪，依法对纳税人的账簿、纳税资料、生产经营场所等进行检查； ) 税款追征权。在法定期限内对纳税人或扣缴义务人因各种缘故未缴或少缴的税款，予以追回； * 行政处罚权。对纳税人的违法行为依照法定标准予以制裁。行政处罚权是税务机关的一项重要权利，罚款是实施税务行政处罚的差不多形式； !+ 行政裁量权。依照法律、法规规定的幅度，或者在

7、法律、法规规定的原则范围内，依照法律、法规的目的和精神，以及公共利益的要求，对具体事件或特定人所作的处理或制裁决定。（二）税务机关的义务税务机关的义务要紧包括： ! 依法办理税务登记，开具完税凭证； # 依法征收税款，不得违法开征、停征、多征或少征，征收税款及时足额地上缴国库，不得截留或坐支，依法办理减免税，对多征税款应及时返还； $ 进行税务检查时，有为被检查人保守秘密的义务，对检举违反税收法律、行政法规行为的检举人，税务机关应为其保密； % 在实施税收保全过程中，假如税务机关实施税收保全措施不当，或者纳税人在期限内已缴纳税款，应立即解除税收保全措施，税收机关扣押商品、物资或其他财 ! !

8、第一篇我国税收征纳标准体系产时，必须开付收据；查封商品、物资或其他财产时，必须开付清单； ! 对纳税人申请复议事项，凡符合法定复议受理条件的，税务机关都有义务受理，并在规定的期限内作出复议决定； # 在税务行政案件中，税务机关作为被告，有义务提供作出具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。 $ ! ! 第二章征纳双方的权利义务标准第三章企业纳税的标准企业依法纳税，是我国税收法规的法律规定。企业依法纳税的过程不仅体现在正确核算应税数额，及时将税额解缴人库的环节，而且贯穿了从税务登记到发生纳税争议并处理的整个过程。因此，企业依法履行纳税义务，并维护自己的合法权益是每个企业，特不是企业办理纳税的业务

9、人员所应当特不熟悉的。依照我国税收征管的有关法律、法规、规章的规定，下文将介绍企业依法纳税的一般程序。一、税务登记税务登记是税务机关依照税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记治理的一项差不多制度。对企业而言，通过纳税登记能够确认征、纳双方的权利和义务关系；也可将领取的税务登记证作为税务许可证和权利证明书。作为纳税人进行税务登记意味着必须同意税务机关监督治理，同时享有依法获得税务服务、领购发票、行政复议、减免税优惠等权利。办理税务登记是纳税人必须履行的第一个法定程序。税务登记的要紧内容一般包括如下几项： （!）开业登记；（）变更登记；（#）停业复业登记；（$）注销登记；（%）外出经营报验登记；（

10、&）登记核查；（）非正常户处理；（(）违章处理。它们之间的关系如图! ) ! 所示： 图! ) ! 税务登记内容关系图（一）开业登记!* 办理开业登记的时刻 ( ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起! 日内向所在地税务机关申请办理税务登记。其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起! 日内向所在地税务机关申报办理税务登记。#$ 办理开业登记的地点（%）纳税企业向所在地税务机关申请办理税务登记。（#）纳税企业跨县（市）区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申请办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家

11、税务机关申报办理纳税登记。!$ 办理开业登记的程序开业登记的流程如图% & # 所示： 图% & # 开业登记流程图（%）纳税人提出书面申请报告，并提供下列有关证件和资料： !营业执照或其他核准执业证件； 有关合同、章程、协议书； #银行账号证明； $法定代表或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件； %组织机构统一代码证书。属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（#）填写税务登记表纳税人领取登记表或注册登记表后，按照规定的内容逐项填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字后将税务登记表报送主管国家税务机关。纳

12、税人填写税务登记表的要紧内容有：企业名称、经营地点、生产经营范围、经 ! ! 第三章企业纳税的标准营方式、从业人数、注册资本、投资总额、批准开业证照文件情况、开户银行名称、银行账号、使用品种、税务代理、所属独立核算的分支机构、法人代表、财务负责人、办税人员、附送件等。其中： !“企业名称”按照批准开业机关注册登记的名称填写； “经营类型”按照“国有经济”、“集体经济”、“私有经济”、“股份制经济”、“联营经济”填写； #“行业”按统一分类标准填写，如“工业”、“商业”、“物资供销业”、“交通运输业”等； $“经营范围”按工商行政治理部门批准的经营范围填写； %“经营方式”按工商行政治理部门批准

13、的自产自销、加工、修理、修配、托付收购、供销、批发、批零兼营、零售及服务项目填写； &“注册资金”中固定资金按固定资产金额填写，流淌资金按企业实有各项资金填写。（!）领取税务登记证件纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有关国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本治理费。（二）变更登记# 变更登记的对象纳税人改变名称，法定代表人或者业主姓名、经济类型、住宅或者经营地点（不涉及改变主管国家机关）、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容发生变化时，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。$#

14、 变更登记的时刻纳税人不论是在工商行政治理机关办理变更登记，依旧按照规定不需要在工商行政治理机关办理变更登记的或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，都应在变更之日起!% 日内，持有关证件办理变更税务登记。!# 变更登记所持证件税务变更内容与工商登记变更内容是否一致，决定了向税务机关提交的证件，内容比较见表 & ： % ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系表! ! 税务变更与工商登记变更内容对比表类不内容区不税务变更内容与工商登记变更内容一致无需工商变更登记或税务登记内容与工商登记内容无关办理税务变更登记所持证件相同!变更税务登记申请书纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料#其他有关资料不

15、同!工商变更登记表及工商执照（注册登记执照） 税务机关发放的原税务登记证件（登记证件、副本和登记表等） #$ 变更登记的手续纳税人办理变更登记时，应当向主管国家税务机关领取变更登记表，一式三份， 按照表中内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起!% 日内报送主管国家税务机关，经批准后，在规定的期限内领取税务登记及相关证件，并按规定缴付工本治理费。&$ 变更登记的程序变更登记的流程如图! 所示： 图! 变更登记流程图（三）注销登记!$ 注销登记的对象的时刻（!）纳税人发生破产、解散、撤消以及其他依法应终止履行纳税义务的，应当在向工商行政治理机关办理注销登记前，持有关证件

16、向原主管国家税务机关提出注销税 ! ! ! ! 第三章企业纳税的标准务登记书面申请报告。未办理工商登记的应当自有关机关批准或宣布终止之日起! 日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记的书面申请报告。（#）纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起! 日内向原主管国家税务机关提出注销纳税登记书面申请报告。#$ 注销登记的要求纳税人要办理注销税务登记前应当向主管国家税务机关缴清应纳税额、滞纳金和罚款，缴销原主管国家税务机关核发税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本、未使用的发票、发票专用章以及税收缴款书和国家税务机关核发的其他证件。%$ 注销登记的手续纳税人

17、办理注销税务登记时，应当向主管国家税务机关领取注销税务登记表，一式三份，并依照表内的内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务登记表之日起!& 日内报送主管国家税务机关。$ 注销登记的程序注销登记的流程如图! ( 所示： 图! ( 注销登记流程图（四）停业、复业的登记!$ 停业、复业登记的对象实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后， # ! ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系办理复业登记。! 停业、复业登记的程序停业、复业登记的流程如图# $ % 所示： 图# $

18、% 停业、复业登记流程图税务机关在收到纳税人的停业申请书后，应向纳税人发放“停业申请审批表”， 纳税人应办理税款清缴、发票缴销、有关税务机关发送证件的封存手续，并将上述情况填在“停业申请批表”中。税务机关审核各项停业信息资料无误后，将纳税人资料转入停业纳税人库，对纳税人下发“核准停业通知书”以及“复业单证领取表”。当纳税人停业结束，进行复业处理时，再由原受理税务机关依照封存单证填列到“复业单证领取表”中，纳税人重新领回封存的单证，税务机关将纳税人的有关资料信息从停业纳税人库转回正常纳税人信息资料库。则整个停业、复业处理过程结束，纳税人可进行正常的营业活动。（五）税务登记证的使用、治理# 纳税人

19、领取税务登记证后，应当在其生产、经营场所内明显易见的地点张挂、亮证经营。外县（市）经营的纳税人必须持有所在地国家税务机关填发的外出经营活动税收治理证明、税务登记证的副本，向经营地国家税务机关报验登记，同意税务治理。! 纳税人可持税务机关报验登记，同意税务治理。!申请减税、免税、先征税后返还； & # ! ! 第三章企业纳税的标准!申请领购发票； 申请办理外出经营活动税收治理证明； #其他有关税务事项。! 税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。# 纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时， 及时书面报告主管国家税务机关，经国家税务机关审查处理

20、，可申请补发新证。$ 税务登记证件的验证、换证。税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度，纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。税务登记证件每年审一次，外商投资企业按照有关规定实行联合年检。年审合格的，税务机关应当在纳税人的税务登记证件上载明验证标识。税务登记证件! 年更换一次，新税务登记证件式样由国家税务总局统一制发，具体换证时刻由国家税务总局确定。% 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，能够处& 元以下的罚款；情节严峻的，处& 元以上( 万元以下的罚款；情节十分严峻的，处( 万元以上$ 万元以下的罚款。二、账证

21、治理账簿、票证和其他合法有效的凭证，是纳税人、扣缴义务人记载、反映经济业务情况和正确计算税款的重要依据。从纳税人的角度来讲，通过填制凭证、登记账簿， 能够对经济业务进行不断地归类、加工整理、汇总综合，它是企业会计制度的基础。从税务机关的角度来讲，税务机关能够通过查验纳税人的凭证、账簿，确定纳税人的经济业务是否合法，监督企业的财务运转情况，是认定纳税人或扣缴义务人是否依法纳税的重要依据。（一）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起($ 日内设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( 日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营

22、的纳税人应当自领取税务登记证件之日起($ 日内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。（二）账簿的登记( 纳税人、扣缴义务人必须依照合法、有效的凭证记账，进行核算。 # ( ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系! 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。（三）账簿保管账簿作为公司重要的经济业务记录，是进行财务、税务检查、审计检查的重要

23、资料。应当按照我国有关法律规定的账簿保管期限认真加以保管，其中，日记账、明细账、总账和辅助账簿的保管期限是#$ 年，现金、银行存款日记账的保管期限是!$ 年，涉外和其他重要的会计账簿要予以永久保存。（四）税收证明治理# 实行查账征收方式缴纳税额到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营理由、外销商品的名称、数量、所需时刻，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发外出经营活动税收治理证明，申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税额的纳税保证金。纳税人到外县（市）从事生产、经营活动，必须持外出经营活动税收治理证明。向经营地

24、国家税务机关报验登记，同意税务治理，外出经营活动结束后，应当在规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销外出经营活动税收管理证明并办理退款手续。! 纳税人销售物资向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，假如购货方已付购货款或者货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应向购货方索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。三、纳税申报纳税申报是纳税程序的中心环节。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关申报以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税额所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的要紧依据，也是税务机关研究经济信息、加强

25、依法纳税的自觉性、提高税款计算正确性的重要依据，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，保证国家税收及时足额入库。 $ # ! ! 第三章企业纳税的标准（一）纳税申报的对象纳税申报的对象确实是指谁应当办理纳税申报，它要紧包括： ! 应当正常履行纳税义务的纳税人。在正常情况下，纳税人必须依照税收法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报。# 应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关依照实际需要要求扣

26、缴义务人报送的其他有关资料。$ 享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与治理。（二）纳税申报的内容纳税申报的内容要紧包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。! 纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表时， 应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣、代收税款、税款所属期限等内容逐项填写清晰。# 纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料： （

27、!）纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制的由纳税人进行纳税申报的书面报告，其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区不； （#）财务会计报表。它是依照会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料，按照规定的指标体系、格式和序列编制的用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定的时期内经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同，所使用的财务会计报表也不一样，需向税务机关报送的种类也不相同； （$）其他纳税资料。比如：与纳税有关的经济合同、协议书；固定工商业户外出经营税收治理证明；境内外公证机关出具的有关证件；个人工资及收入证明等等。 % ! ! ! 第

28、一篇我国税收征纳标准体系! 扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料有： （#）代扣代缴、代收代缴税款报告表； （$）其他有关资料。通常包括：代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。（三）纳税申报的期限在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的应纳或应缴税款的期限，到税务机关办理纳税申报。由此能够看出，申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。# 各税种的申报期限因各税

29、种情况不同及税务机关的工作安排，各税种的申报期限也有所不同，在确定申报期限时，必定涉及到纳税义务发生时刻和纳税期限的确定问题。$ 申报期限的顺延纳税人办理纳税申报期限的最后一天，如遇公休日，能够顺延。! 延期办理纳税申报依照我国现行税收征收治理法第$% 条规定，“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，能够延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期期限内办理税款结算。”需要注意的是，纳税人在纳税期限内，不管有无应税收入、所得及其他应税项目，均须在规定

30、的申报期限内持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，向税务机关办理纳税申报；扣缴义务人在扣缴税款期限内不管有无代扣、代收税款，均须在规定的期限内，持代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料，向税务机关办理扣缴税款报告。（四）纳税申报的方式纳税申报要紧有两种形式。一种是直接到税务机关办理上述申报、报送事项。这是一种最直接、最常见的方 % # ! ! 第三章企业纳税的标准式，操作起来也专门简单。另一种是按照规定采取邮寄、数据电文或其他方式申报、报送事项。当纳税人、扣缴义务人在纳税申报期限内，因各种缘故不能或不方便到税务机关办理纳税申报的，能够采取邮寄的方式办理纳税申报或报送事宜。采取邮寄申报的

31、，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。比如在华工作的外籍个人在个人所得税申报期限内，因故不在我国境内或出差离开，通常办理纳税申报时，就能够采取邮寄申报形式办理纳税申报。数据电文形式是近年来新兴的现代化通信手段或方式，这种高速、快捷的信息传递方式已越来越多地应用于税务治理。采纳数据电文的方式进行纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，大大节约了时刻，提高了效率。采纳数据电文形式，收件人（此处指税务机关）指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该系统的时间，视为申报、报送到达的时刻；未指定特定系统的，该数据电文进人收件人的任何系统的首次时刻，视为到达时刻。纳税人、扣缴义务人也可采纳邮寄、数据电

32、文以外的法定方式办理纳税申报和报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（五）违反纳税申报规定的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以! 元以下的罚款；情节严峻的，能够处以! 元以上# 万元以下的罚款。四、税款缴纳纳税人在纳税申报后，应按照法定的方式、期限将税款解缴入库，这是纳税人完全履行纳税义务的标志。纳税人要缴纳税额时应注意掌握如下内容： （一）税款缴纳的方式#$ 自核自缴方式。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关

33、批准，企业按照税法规定，自行计算应纳税额， 自行填写审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。!$ 申报核实缴纳方式。生产经营正常，财务制度差不多健全，账册、凭证完整， % # ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表，经主管国家税务机关审核，填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。! 申报查验缴纳方式。关于财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户， 应当如实向主管国

34、家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等。经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。# 定额申报的缴纳方式。关于生产规模较小，确无建账能力或者账目不健全， 不能提供准确的纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业（销售）额和征收率按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。（二）纳税期限与延期纳税关于税款缴纳的时刻有三个层次。第一个层次是纳税义务发生时刻，确实是纳税人发生应税行为，应当承担纳税义务的起始时刻。第二层次是纳税期限，指的是法律、行政法规规定的或税务机关依照法律、行政法规规定确

35、定的，纳税人据以计算应纳税额的期限。各税种的纳税期限因其征收对象、计税环节等的不同而不尽一致，即使同一税种具体到每个纳税人也不一样。具体到每个纳税人的纳税期限，则由县级以上税务机关依照纳税人应纳税额的大小来确定。第三层次是税款缴库期，它是指纳税计算期满后，纳税人报缴税款的法定期限。纳税计算期满后，纳税人即缴纳应缴税款。由于纳税人对纳税计算期内所取得的应税收入和应纳税款需要一定的时刻进行结算和办理缴纳手续，因此各税种的税法条例又规定了税款的入库期限。为了更清晰地了解各税种的具体税款缴纳时限，见表$ % & 所示。 $ ! ! 第三章企业纳税的标准表! # 各税种纳税义务发生时刻与纳税期限对比表比

36、较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限增值税!$ 销售物资或应税劳务的增值税纳税义务发生时刻为： !采取直接收款方式销售物资的，不论物资是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天采取托收承付和托付银行收款方式销售物资的，为发出物资并办妥托收手续的当天#采取赊销和分期收款方式销售物资，为按合同约定的收款日期的当天$采取预收货款方式销售物资，为物资发出的当天%托付其他纳税人代销物资的，为收到代销单位销售的代销清单的当天&销售应税劳务的，为提供劳务同时收取销售额或取得索取销售额的当天纳税人发生视同销售行为的，为物资移送的当天#$ 进口物资的增值税纳税义务发生时刻为物资报

37、关进口的当天!$ 纳税期限有! 日、% 日、& 日、!& 日或! 月纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分不核定； 不能按固定期限纳税的能够按次纳税#$ 纳税期限为! 个月的，纳税人应在期满之日起! 日内申报纳税；纳税期限低于! 个月的，自期满之日起& 日内预缴税款，于次月! 日起! 日内申报纳税并结清上月应纳税款%$ 纳税人进口物资，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( 日内缴纳税款 # ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限消费税! 纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时刻为： !纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时刻

38、为销售合同规定的收款日期的当天纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时刻为发出应税消费品的当天#纳税人采取托收承付和托付银行收款方式的，其纳税义务发生时刻为发出应税消费品并办妥托收手续的当天$纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时刻为收取销售款或取得索取销售款凭据的当天# 纳税人自产自用的应税消费品， 其纳税义务的发生时刻为移送使用的当天$ 纳税人托付加工的应税消费品， 其纳税义务的发生时刻为纳税人提货的当天% 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时刻，为报关进口的当天! 纳税期限有! 日、$ 日、& 日、!& 日或! 个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关依照纳税人应纳税

39、额的大小分不核定；不能按固定期限纳税的，能够按次纳税# 纳税期限为! 个月的，纳税人应在期满之日起! 日内申报纳税纳税期限低于! 个月的，应在期满之日起& 日预缴税款，并在次月! 日起! 日内申报纳税并结清上月应纳税款 ! # ! ! 第三章企业纳税的标准比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限营业税! 纳税义务发生时刻为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天# 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采纳预收款方式的，其纳税义务发生时刻为收到预收款的当天$ 纳税人有自建自销行为的，其自建行为的纳税义务发生时刻为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天% 纳税人将

40、不动产无偿赠与他人， 其纳税义务发生时刻为不动产所有权转移的当天! 纳税期限有& 日、! 日、!& 日或! 个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分不核定；不能按照固定期限纳税的，能够按次纳税# 纳税期限为! 个月的，纳税人应在自期满之日起! 日内申报纳税；纳税期限低于! 个月的， 应自期满之日起& 日内预缴税款， 于次月! 日起! 日内申报纳税并结清上月应纳税款$ 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两条规定执行。% 金融业（不包括典当业） 的纳税期限为! 个季度& 保险业的纳税期限为! 个月企业所得税纳税义务发生时刻为纳税人取得应纳所得税额时! 在月份或季度终了后!

41、& 日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表# 年度终了后%& 日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报$ 纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起( 日内，向当地主管税务机关办理当期所税汇算清缴 # # ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限外国投资企业和外国企业所得税法同上! 按年计算，分季预缴。季度终了后!# 日内预缴；年度终了后# 个月内汇算清缴，多退少补$ 不管盈利依旧亏损，年度终了后% 个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表& 在年度中间合并、分立、终止时，应在停止生产、经营之日起( 日内

42、，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补个人所得税同上! 纳税人应在取得应纳税所得的次月) 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款$ 扣缴义务人每月所扣的税款，应在次月) 日内缴入国库& 账册健全的个体工商户的生产、经营所得的应纳税款，按年计算，分月预缴，纳税人在次月) 日内申报预缴，年度终了后& 个月内汇算清缴，多退少补% 纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起&( 日内申报纳税；在! 年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得的) 日内申报预缴，年度终了后& 个月内汇算清缴 & $ ! ! 第三章企业纳税的标准比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期

43、限同上! 从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外的纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了结清税款后的#$ 日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在境内结清税款，应在次年% 月% 日起#$ 日内向中国主管税务机关申报纳税& 个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 日内预缴，年度终了后# 个月内汇算清缴，多退少补 个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时， 投资者应当在停止生产、经营之日起&$ 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴 ( ) ! ! 第一篇我国税收征

44、纳标准体系比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限资源税! 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时刻是： !纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时刻，为销售合同规定的收款日期的当天纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时刻为发出应税产品的当天#纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时刻，为收讫销售款或者取得索取销售额凭据的当天# 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时刻，为移送使用应税产品的当天$ 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时刻为支付货款的当天! 纳税期限为! 日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日或者! 个月，由主管税务机关依照实际情况具体核定# 纳税人以! 个月为一

45、期纳税的，自期满之日起!& 日内申报纳税；以! 日、$ 日、% 日、!& 日或者!% 日为一期纳税的，自期满之日起% 日内预缴税款，于次月! 日起!& 日内申报纳税并结清上月税款都市维护建设税纳税义务发生时刻与“三税”相同。纳税期限分不与“三税”的纳税期限一致!增值税、消费税的纳税期限均分不为! 日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日或者! 个月，营业税的纳税期限分不为% 日、!& 日、!% 日或者! 个月增值税、消费税、营业税的纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额大小分不核定#不能按固定期限纳税的，能够按次纳税 % # ! ! 第三章企业纳税的标准比较项目内容税种纳税义务发

46、生时刻纳税期限城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定房产税! 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营月起，缴纳房产税# 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税$ 纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房主税。纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房主税同上车船使用税! 纳税人使用应税车船，从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务# 纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务$ 已向交通航运治理机关上报全年停运或者报废的车船，当年

47、不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定印花税合同签订、书据开据、账簿启用和证照领受时汇总缴纳的限期和限额由当地税务机关确定，但最长期限不能超过! 个月 % # ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系比较项目内容税种纳税义务发生时刻纳税期限契税纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天为纳税义务发生时刻纳税人应自纳税义务发生之日起! 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定期限内缴纳税款

48、，索取完税凭证关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起!# 日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央国库土地增值税纳税人在中国境内以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权地上建筑物（括地上、地下的各种附属设施） 及附着物（简称转让房地产）并取得收入时纳税人应在转让房地产合同签订后的$ 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报关于延期纳税，现行税收征收治理法明确规定，纳税人因有专门困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局或者其授权的县税务局（分局）批准，能够延期缴纳税款，然而最长不得超过% 个月。纳税人申请延期缴纳税款必须在规定的纳税期限之前向

49、主管国家税务机关提出书面申请，领取延期审批表，讲明缘故，经主管国家税务局核准后在批准的延期内缴纳税款，未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。具体的延期纳税申请流程见图! ( 税款补缴与退还（!）由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在% 年内能够追征税款、滞纳金；有专门情况的，追征期能够延长到# 年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴税款的，税务机关在% 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，然而不得加收滞纳金。 $ ) ! ! 第三章企业纳税的标准图! # 延期纳税申请流程图（$）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发觉后应当立即退还；纳税人自

50、结算缴纳税款之日起% 年内发觉的，能够向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时核实后应当立即退还；涉及从国库中退还的，依照法律、行政法规有关国库治理的规定退还。（%）纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管国家税务机关申请办理退税。五、纳税担保纳税担保是纳税人为了保证履行纳税义务，以货币或实物等形式向税务机关所作出的税款抵押。在一般情况下，纳税人无需提供纳税担保，只有在有依照认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为或发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、物资以及其他财产或应纳税收入的迹象时，税务机关才会责成纳税人提供纳税担保。提供纳税担保的要紧

51、方式如下： （一）以货币保证金作纳税担保。纳税人需要在纳税义务发生前向税务机关预缴一定数量的货币，作为纳税保证金。预缴金额就大致相当于或略高于应缴税款，假如纳税人不能按期照章纳税，税务相关即可将其抵作应缴税款、滞纳金和罚款。假如纳税人如期履行了纳税义务，可凭完税凭证如数领回其预缴的保证金。（二）以实物抵押品作纳税担保。纳税人需要在纳税义务发生前向税务机关提交一定数量的实物。如商品、物资等，作为应纳税款抵押品，其价值应大致相当于或略高于应缴税款，假如纳税人不能按期缴纳税款，税务机关可按有关规定拍卖事实上物抵押品，以所得款项抵缴纳税人应纳税款、滞纳金和罚款。假如纳税人按期缴纳税款， 则可凭完税凭证

52、如数领回其担保的实物抵押品。 & $ ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系（三）由纳税担保人作纳税担保。由纳税人提名，经税务机关认可，可由第三方出面为纳税人担保，逾期不缴，则由担保人负责为其缴纳税款、滞纳金和罚款。纳税担保人应是在我国境内具有纳税担保能力的公民、法人或其他经济组织。国家机关不能作纳税担保人，因其不具备代偿债务或代缴税款的经济能力。纳税担保人在承诺纳税担保责任时，应履行承保手续，填写纳税担保书，写明担保的对象、范围、期限及责任等有关事项。纳税担保书经纳税担保人、纳税人和税务机关三方认同并签字盖章后即可生效。 ! ! ! 第三章企业纳税的标准第四章税收优惠政策实施标准!# 年以来，我

53、国为适应经济和社会进展需要，先后相继出台了一系列税收优惠政策，并及时予以公告。但这些政策散见于各种文件之中，日积月累，益显零乱。随着形势的变化，有的政策已被停止使用，如国家税务总局!# 年! 月$% 日关于印发增值税防伪税控主机共享服务系统治理暂行方法的通知（国税发!#$& 号）；有的被修订后重新解释，如财政部、国家税务总局!# 年 月$ 日印发关于规范个人投资者个人所得税征收治理的通知（财税!#$(& 号）；有的个不政策甚至出现前后解释不一的情况。这不仅给税务工作者执法带来不便，而且给各企业单位运用和享受优惠政策造成困难，该享受优惠政策的反而未及时运用优惠政策，白白失去了为企业谋利益的机会。

54、正因如此，我们将按税种分不重新整理，按章论述， 阐明主旨，辅以实例，以便大伙儿用好政策、用足政策，促进企业经济健康进展。第一节税收优惠政策的含义税收优惠政策，是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓舞和照顾的一种专门规定。国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的进展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中作出某些专门规定，比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等，从而减轻其税收负担。这种在税法中规定的用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，确实是税收优惠政策。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。然而在实际生活中，

55、我们总是将税收优惠叫做税收优惠政策，这是因为： 首先，在我国，税法本身确实是党和国家政策的具体落实和体现。为了保证党和国家制定的各项政策得到贯彻执行，国家有关部门制定相应的税收法律、法规和规章， 使各项政策能落到实处。其次，国家确定的某些税收优惠政策，直接被给予法的含义，直接构成税法的一 # ! ! 第一篇我国税收征纳标准体系部分。税收优惠政策正是税收调节经济职能的具体手段。国家通过税收优惠政策，能够扶持某些专门地区、产业和产品的进展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展；国家通过税收优惠政策，能够增加某些专门社会成员的收入，提高其收入水平， 实现社会公平，促进共同富裕；国家通过税收优惠政策

56、，能够促进某些专门产品和服务的流通，促进商品交换的进展和市场的繁荣；国家通过税收优惠政策，能够刺激某些专门产品和服务的消费，促进消费结构的合理化和消费水平的不断提高。第二节税收优惠政策的内容凡是只有特定纳税人和征税对象才能享受的各种鼓舞性和照顾性的规定，都属于税收优惠的范畴。减税、免税和出口退税是税收优惠的要紧内容，但税收优惠的范围要比减税、免税和出口退税的范围广。除了减税、免税和出口退税以外，税收优惠还包括其他一些内容。（一）免税，是指对某些专门纳税人和征税对象免征某种税收的全部税款的规定。【案例!】【案情讲明】长江福利纺织工厂#$ 年实现利润!# 万元，企业所得税税率为$%，则应当缴纳企业

57、所得税$ 万元。【法律依据】国家税务总局!& 年( 月 日关于民政福利企业征收流转税问题的通知（国税发!&!) 号）；财政部、国家税务总局!& 年$ 月& 日关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知（财税!&$ 号）；财政部、国家税务总局# 年$ 月$ 日关于福利企业有关税收政策问题的通知（财税#$) 号）【政策解读】税法规定，（!）安置的“四残”人员占企业生产人员)#%以上（含)#%）的民政福利工业企业，其生产增值税应税物资，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的方法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还方法是：民政福利工业企业在每一纳税期满!# 日内，如实进行纳税

58、申请， 并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。（）安置的“四残”人员占企业生产人员$)%以上，未达到)#%的民政福利工 ! $ ! ! 第四章税收优惠政策实施标准业企业，其生产销售的增值税应税物资，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是：企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请， 由县级主管税务机关审批返还。（!）安置的“四残”人员占企业生产人员!#以上（含!#）的民政福利企业， 其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业

59、税。（$）民政部门举办的福利工厂，凡安置的“四残”人员占生产人员总数!#以上的，免征企业所得税。【业务解讲】长江福利纺织工厂%&! 年实际安置“四残”人员占生产人员总数$&#，经批准免征所得税，则长江福利纺织工厂%&! 年能够免缴全部! 万元企业所得税。（二）减税，是指对某些专门纳税人和征税对象免征某种税收的部分税款的规定。【案例%】【案情讲明】长江福利纺织工厂%&! 年实际安置的“四残”人员占生产人员总数的%&#。【政策解读】税法规定，民政部门举办的福利工厂，凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过&#未达到!#的，减半征收企业所得税。【业务解讲】长江福利纺织工厂经批准减半征收所得税，则该

60、福利工厂实际应当缴纳企业所得税() 万元，能够少缴企业所得税() 万元。（三）退税，是指税务机关按照规定将差不多征收的税款，部分地或全部地退还给纳税人。退税有多种情况，如出口退税、先征后返等。其中，出口退税是国家为了鼓励出口，加强出口产品在国际市场上的竞争能力，而退还差不多征收的增值税、消费税等。先征后返是先按规定如数征收，然后经一定程序退还差不多征收的税款，如增值税、所得税等。【案例!】【案情讲明】荣达进出口纺织公司%&! 年按税法规定向税务机关缴纳增值税& 万元，经批准该单位享受“免、抵、退”优惠政策。【纳税处理】%&$ 年 月税务机关将。& 万元增值税全部退还给该单位。（四）优惠税率，是