出口退税率简介

1、.：.；出口退税率简介【 HYPERLINK wtojob 世贸人才网：国际贸易商务人才门户 更新时间： 2007-10-12 】 【 HYPERLINK javascript:self.print() 打印】【 HYPERLINK javascript:window.close() 封锁】一、 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 增值税的出口退 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 税率我国现行的对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档退

2、HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 税率。详细如下：1、以下货物维持现行 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 出口退税率不变1原 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 出口退税率为和的农产品；2原出口退税率为的以农产品为原料加工消费的工业品本 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 通知第三条和第四条的 HYPERLINK class.wtojob/laws

3、.aspx t _blank 规定除外；3原税收 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 政策 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 规定 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 增值税纳税税率为、退税税率为的货物本 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 通知第三条和第四条的规定除外；4 HYPERLINK class.wtojob/practice_216.shtml t _blank 船舶、汽车

4、及其关键件零部件、 HYPERLINK class.wtojob/practice_216.shtml t _blank 航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为的货物商品代码及称号见附件一；2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由调高到。3、取消原油、木材、纸浆、 HYPERLINK class.wtojob/industry_205.shtml t _blank 山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 政策。对其中属

5、于应征消费税的货物，也相应取消出口退免消费税政策。4、调低以下货物的出口退税率1汽油商品代码、未锻轧锌商品代码的出口退税率调低到；2未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到；3焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到；4除第一条、第二条、第三条及本条第一款、第二款、第三款规定的货物外，凡现行出口退税率为和的货物，其出口退税率一概调低到；凡现行纳税率和退税率均为的货物，其出口退税率一概调低到。其他规定：1、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模

6、纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税2003222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税2003222号文件规定出口退税率高于5%的货物一概按6%的退税率执行。2、出口2003年版内的产品一致按财税2003222号文件规定的退税率执行。3、计算机软件出口 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml t _blank 海关出口商品码9803实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。4、外国驻华使领馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及国税发2000165号文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款

7、采用国际 HYPERLINK class.wtojob/practice_221.shtml t _blank 招标方式国内企业中标的机电产品、财税200346号规定的消费企业向国内海上 HYPERLINK class.wtojob/industry_207.shtml t _blank 石油 HYPERLINK class.wtojob/industry_207.shtml t _blank 天然气开采企业销售的海洋工程构造物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退税。外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部结合发布的第21号令中鼓励外商投资产业目录的

8、投资工程，在国内采购的国产设备。国税发199968号文件规定的列名钢铁企业销售给 HYPERLINK class.wtojob/practice_221.shtml t _blank 加工贸易企业“加工出口公用钢材“免抵政策应适用的退税率另行通知。5、从农业消费者直接购进的免税农产品不办理退税。6、办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的货物分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一概从低适用税率计算退免税额。二、消费税的退税率及税额为实践纳税率及税额。 各类产品出口退税率的详细调整情况附件一保管17%退税率的产品目录海 HYPERLINK class.wtojob/prac

9、tice_214.shtml t _blank 关税号 商品称号 备注 89018902、 所列税号中现行退税8904、 船舶率为17%的保管，退税 8905-8906、 率为13%的以本通知规8907 定的调整为准84073410、8407342084082021-8408901084089092-84089093汽车及其关键件零件 同上 87012000-8707909087161000-8716900084099191-8409919984099991-840999998708(附件一保管17%退税率的产品目录)海 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.

10、shtml t _blank 关税号 商品称号 备注8456-8460、8462数控机床、加工中心、 组合机床8425-8430起重及工程用机械、84671100-84678900机械提升用配备、建筑、 同上84743100-84748090采矿用机械84791021-84791090851730-85175029程控、电报交换机、 光通讯设备90189020、9022120090221400 医疗仪器及器械902221008601-8606 铁道机车84713000 分量10公斤的便携 数字式自动数据处置机88 HYPERLINK class.wtojob/practice_216.shtm

11、l t _blank 航空航天器8454-8455金属冶炼设备8534 印刷电路附件二出口退税率调整为13%的产品目录海关商品码 商品称号现行退税率 调整后退税率 备注一、 食用粉类1101 小麦或混合麦的细粉5%13% 11022000玉米细粉 5%13% 11023010籼米 HYPERLINK class.wtojob/industry_208.shtml t _blank 大米细粉 5%13% 11023090其他 HYPERLINK class.wtojob/industry_208.shtml t _blank 大米细粉 5%13% 11031100小麦粗粒、粗粉 5%13% 11

12、031300玉米粗粒、粗粉 5%13% 11031921籼米大米粗粒及粗粉 5%13% 11031929其他大米粗粒及粗粉 5%13% 11032021小麦团粒 5%13% 11081100小麦淀粉 5%13% 11081200玉米淀粉 5%13% (附件二出口退税率调整为13%的产品目录)海关商品码 商品称号现行退税率 调整后退税率 备注二、 分割肉类 02073510 鲜或冷的鸭块5%13%需加扩展码02073520 鲜或冷的鹅块5%13%需加扩展码02073610 冻的鸭块5%13%需加扩展码02073620 冻的鹅块13%需加扩展码02081010 鲜、冷兔肉，不包括 兔头5%13%需

13、加扩展码02081020 冻兔肉，不包括兔头5%13%需加扩展码02081090 鲜、冷野兔肉5%13%需加扩展码附件三取消出口退税的产品目录海关税号 现行退税率(%) 商品称号27090000 13 HYPERLINK class.wtojob/industry_207.shtml t _blank 石油原油及从沥青矿物提取 的原油27101911 13航空煤油(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品称号27101912 13灯用煤油27101921 13轻柴油27101922 135-7号燃料油27101929 13其他柴油及其他燃料油27101991 13光滑油2

14、7101992 13光滑脂27101993 13光滑油根底油27101999 13其他重油；以上述油为根底成分的未列名制品2710910027109900 13 废油44035 原木4404 13箍木、木劈条、木片及粗修整的木棒等4407 13经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度超越6毫米4408 13 饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超越6毫米(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品称号4409 13 任何一边、端或面制成延续外形的木材30049090.2 17 紫杉醇制品44190010 13 木制一次性筷子4501、4502、45035、13

15、软木及软木制品第47章 13 木浆、纸板4801-481613 纸、纸浆、纸板2601-2612、2614-2622 13 矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿，貴金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。7401 13 沉淀铜7402 17 未精炼铜；电解精炼用的铜阳极7404 13 铜废碎料7110 13 铂粉、铂板、片、钯等510219205 未梳其他 HYPERLINK class.wtojob/industry_205.shtml t _blank 山羊绒(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品称号51053921 13 已梳无毛山

16、羊绒51053929 13 已梳其他山羊绒41031010 13 山羊板皮25309020 13 稀土金属矿030192105 鳗鱼苗05065 骨及角柱，未经加工或经脱脂、简单整理(未切割成形)、酸处置或脱胶；上述产品的粉未2826900010 15 氟钽酸钾29022000 15 苯7201 13 非合金生铁、合金生铁7204 13 钢铁废碎料75089010 13 电镀用镍阳极76020000 15 铝废碎料81019700 13 钨废碎料81102000 13 锑废废碎料(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号 现行退税率(%) 商品称号2510 13 天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐

17、白垩2504 13 天然石墨2508 13 其他粘土等28181000 15 人造刚玉28182000 28183000 15氧化铝附件四退税率调整为8%的产品目录海关商品码 商品称号 调整后退税率备注2613钼矿砂及其精矿 8%28047010、28047090黄磷、其他磷 8%7502未锻轧镍 8%72021100、72021900锰铁 8% 72022100、72022900硅铁 8% 72023000硅锰铁 8%72024100、72024900铬铁 8% 7601未锻轧铝 8% 附件五退税率调整为5%的产品目录海关商品码 商品称号 现行退税率 调整后退税率 备注27040010焦炭或

18、半焦炭 15% 5% 27011210炼焦烟煤 13% 5%7403未锻轧的精炼铜及铜合金 17% 5%2519轻重烧镁17%、13% 5% 25309090其他矿产品13% 5% 2526天然冻石、滑石 13% 5% 2529萤石、长石、白流石等 13% 5% 2511天然硫酸钡、天然碳酸钡13% 5% 2825肼、胲及其无机盐，其他金属氧化物等 17%、15% 5% 2841金属酸盐及过金属酸盐17%、15% 5% 2849碳化物13%5% 2846稀土金属、钇、钪及其混 合物的无机或有机化合物17%、13% 5% 4410木制碎料板及其他类似木制资料板等13%5%出口企业在办理 HYPE

19、RLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 出口退税时要特别留意申报程序，留意时间观念，以免呵斥损失。出口企业在办理 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 出口退税时，应留意四个时限 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 规定：一是“30天。外贸企业购 HYPERLINK class.wtojob/practice_213.shtml t _blank 进出口货物后，应及时向供货企业索取 HYPERLINK class.wtojob/p

20、ractice_219.shtml t _blank 增值税公用 HYPERLINK class.wtojob/practice_215.shtml t _blank 发票或普通 HYPERLINK class.wtojob/practice_215.shtml t _blank 发票，属于防伪税税控 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 增值税发票，必需在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天。外贸企业必需在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，消费企业必需在货物报关出口之日起三个月后 HYPERLINK cl

21、ass.wtojob/practice_219.shtml t _blank 免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天。出口企业必需在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇 HYPERLINK class.wtojob/practice_215.shtml t _blank 核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月。出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的恳求，经同意后，可

22、延期3个月申报。 出口货物退(免)税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内消费、流通各个环节已交纳的增值税和应交纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml t _blank 关税及一些地方性工商税种。 出口退税附送资料 1. HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml

23、t _blank 报关单。 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml t _blank 报关单是货物进口或出口时 HYPERLINK class.wtojob/practice_213.shtml t _blank 进出口企业向 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml t _blank 海关办理申报手续，以便 HYPERLINK class.wtojob/practice_214.shtml t _blank 海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签署的销售合同填开

24、的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的根据。 3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品称号、计量单位、数量，能否是消费企业的销售价钱，以便划分和计算确定其进货费用等。 4. HYPERLINK class.wtojob/practice_218.shtml t _blank 结汇水单或收汇 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 通知书。 5. 属于消费企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 HYPERLINK class.wtojob/glossary/index.html t

25、_blank CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 6. 有 HYPERLINK class.wtojob/practice_221.shtml t _blank 进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件称号、数量、复出口产品称号，进料本钱金额和实纳各种税金额等。 7. 产品纳税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他资料。 普通贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 方法包括“先征后退和“免、抵、退税。 “先征后退

26、是指消费企业自营出口或委托代理出口的货物，一概先按照增值税暂行 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 条例规定的征 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 税率纳税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税方案内按规定的退 HYPERLINK class.wtojob/practice_219.shtml t _blank 税率审批退税。 一、计税根据。 “先征后退 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 方法按照当期出口货物离岸价乘以外

27、汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价(英文编写为 HYPERLINK class.wtojob/glossary/index.html t _blank FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于意味性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此， HYPERLINK class.wtojob/glossary/index.html t _blank FOB价是由买方担任 HYPERLINK class.wtojob/practice_216.shtml t _blank 租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、 HYPERL

28、INK class.wtojob/glossary/index.html t _blank CFR和 HYPERLINK class.wtojob/glossary/index.html t _blank CIF价的换算方法如下： FOB价= HYPERLINK class.wtojob/glossary/index.html t _blank CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此，假设企业以到岸价钱作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法 1、普通贸易 (1)计算公式： 当期

29、应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价纳税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价钱外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关阐明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务 HYPERLINK class.wtojob/laws.aspx t _blank 制度规定的两种方法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

30、 企业实践销售收入与出口货物报送但、外汇 HYPERLINK class.wtojob/practice_215.shtml t _blank 核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的纳税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 举例阐明： 例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美圆，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价钱成交，每打240美圆，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入3492

31、0000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退方法计算应交税额和应退税额。 计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价钱外汇人民币牌价+(到岸价钱-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836+2000(240-20-10-2)8.2836=49834.60(元) 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价钱外汇人民币牌价纳税率-当期全部进项税额=5936400+49834.6017%-10800000=3608203.39(元) 当期应退税额=当期出口货物离岸价钱外汇人民币牌价

32、退税税率-49834.6013%=6478437.89(元)。出口退税政策调整力度加大 力促国家产业构造晋级sina 2007年06月25日08:27 HYPERLINK cyd/ t _blank 中国青年报北京6月24日电 (记者 韩洁) 从今年7月1日开场，我国将实行新的出口退税政策，553项“高耗能、高污染、资源性产品的出口退税将被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。此次出口退税政策调整，再次阐明国家缓解贸易顺差过大、调整产业构造的决心。 根据日前发布的，此次出口退税政策调整共涉及2831项商品，约占海关税那么中全部商品总数的37%。这是我国在今年数次调整相

33、关商品进出口关税税率根底上，又一次大规模调整国家出口退税政策。 此次调整的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性产品上，共有553项此类商品的 窗体顶端窗体底端 HYPERLINK iask/n?k=%B3%F6%BF%DA%CD%CB%CB%B0 o 出口退税 t _blank 出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、普通普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。 此外，国家还下调了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，涉及服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和 HYPERLINK biz.finance.s