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文档简介
1、.:.; TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263324269 国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知国税函202146号 PAGEREF _Toc263324269 h 2 HYPERLINK l _Toc263324270 国家税务总局关于执行税收协定特许权运用费条款有关问题的通知国税函2021507号 PAGEREF _Toc263324270 h 4 HYPERLINK l _Toc263324271 国家税务总局关于如何了解和认定税收协定中“受害一切人的通知国税函2021601号 PAGEREF _Toc263324271 h 5 HYPERLI
2、NK l _Toc263324272 国家税务总局关于印发部分国家地域税收居民证明款式的通知国税函2021395号 PAGEREF _Toc263324272 h 6 HYPERLINK l _Toc263324273 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知国税函202181号 PAGEREF _Toc263324273 h 7 HYPERLINK l _Toc263324274 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知国税函202150号 PAGEREF _Toc263324274 h 8 HYPERLINK l _Toc263324275 国家税务总局关于印发的通
3、知国税发2021124号 PAGEREF _Toc263324275 h 8 HYPERLINK l _Toc263324276 国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函202147号 PAGEREF _Toc263324276 h 15 HYPERLINK l _Toc263324277 国家税务总局关于印发的通知国税发202111号 PAGEREF _Toc263324277 h 16 HYPERLINK l _Toc263324278 国家税务总局关于印发的通知国税发20216号 PAGEREF _Toc263324278 h 18
4、 HYPERLINK l _Toc263324279 国家税务总局关于印发的通知 (国税发20213号) PAGEREF _Toc263324279 h 20 HYPERLINK l _Toc263324280 国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理任务的通知国税发202132号 PAGEREF _Toc263324280 h 26 HYPERLINK l _Toc263324281 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行方法第19号国家税务总局令 PAGEREF _Toc263324281 h 29 HYPERLINK l _Toc263324282 关于非居民企业船舶、航空运输收入计算
5、征收企业所得税有关问题的通知(国税函2021952号) PAGEREF _Toc263324282 h 34 HYPERLINK l _Toc263324283 关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知国税函2021946号 PAGEREF _Toc263324283 h 34 HYPERLINK l _Toc263324284 国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税任务的通知(国税函2021955号) PAGEREF _Toc263324284 h 36 HYPERLINK l _Toc263324285 关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有
6、关问题的通知国税函2021952号 PAGEREF _Toc263324285 h 36 HYPERLINK l _Toc263324286 国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 (国税函2021897号) PAGEREF _Toc263324286 h 37 HYPERLINK l _Toc263324287 关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函2021650号 PAGEREF _Toc263324287 h 37 HYPERLINK l _Toc263324288 国家税务总局关于做好开具任务的通知国税函20
7、21829号 PAGEREF _Toc263324288 h 38 HYPERLINK l _Toc263324289 关于日本金融公司和日本国际协力机构享用协定待遇的通知国税函2021837号 PAGEREF _Toc263324289 h 39 HYPERLINK l _Toc263324290 关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知国税函2021460号 PAGEREF _Toc263324290 h 39 HYPERLINK l _Toc263324291 国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知国税函2021112号 PAGEREF _Toc263324291 h
8、40 HYPERLINK l _Toc263324292 关于我国和新加坡防止双重纳税协定有关条文解释和执行问题的通知国税函20071212号 PAGEREF _Toc263324292 h 43 HYPERLINK l _Toc263324293 关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知国税函2007872号 PAGEREF _Toc263324293 h 45 HYPERLINK l _Toc263324294 国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书假设干条文解释的通知 国税函2007131号 PAGEREF _Toc263324294 h 46
9、HYPERLINK l _Toc263324295 国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构断定及利润归属问题的批复国税函2006694号 PAGEREF _Toc263324295 h 49 HYPERLINK l _Toc263324296 国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知国税发200635号 PAGEREF _Toc263324296 h 50 HYPERLINK l _Toc263324297 国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知国税函2006229号 PAGEREF _Toc263324297 h 51 HYPERLINK l _Toc
10、263324298 国家税务总局关于执行中国加拿大税收协定利息条款有关问题的通知国税发2006126号 PAGEREF _Toc263324298 h 53 HYPERLINK l _Toc263324299 国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知国税发200635号 PAGEREF _Toc263324299 h 54 HYPERLINK l _Toc263324300 国家税务总局关于印发的通知 国税发2005115号 PAGEREF _Toc263324300 h 55 HYPERLINK l _Toc263324301 国家税务总局关于外国企业常驻代表机构能否构成税收协定
11、所述常设机构问题的解释的通知国税函1999607号 PAGEREF _Toc263324301 h 59 HYPERLINK l _Toc263324302 国家税务总局关于明确我国对外签署税收协定中教师和研讨人员条款适用范围的通知国税函199937号 PAGEREF _Toc263324302 h 61 HYPERLINK l _Toc263324303 国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知国税函1998241号 PAGEREF _Toc263324303 h 61 HYPERLINK l _Toc263324304 国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知国税发19
12、97124号 PAGEREF _Toc263324304 h 62 HYPERLINK l _Toc263324305 国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何按照税收协定所确定的原那么进展纳税问题的批复(国税外字198991号) PAGEREF _Toc263324305 h 63 HYPERLINK l _Toc263324306 财政部税务总局关于执行税收协定假设干条文解释的通知财税协字第号 PAGEREF _Toc263324306 h 64国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知国税函202146号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院:近接广
13、东省地方税务局函,反映国税函2021507号执行中的一些问题。根据来函反映的情况,现就该文件有关执行问题补充通知如下:一、转让专有技术运用权涉及的技术效力活动应视为转让技术的一部分,由此产生的所得属于税收协定特许权运用费范围。但根据协定关于特许权运用费受害一切人经过在特许权运用费发生国设立的常设机构进展营业,并且据以支付该特许权运用费的权益与常设机构有实践联络的相关规定,假设技术答应方派遣人员到技术运用方为转让的技术提供效力,并提供效力时间已到达按协定常设机构规定规范,构成了常设机构的情况下,对归属于常设机构部分的效力收入应执行协定第七条营业利润条款的规定,对提供效力的人员执行协定非独立个人劳
14、务条款的相关规定;对未构成常设机构的或未归属于常设机构的效力收入仍按特许权运用费规定处置。二、假设技术受让方在合同签署后即支付费用,包括技术效力费,即事先不能确定提供效力时间能否构成常设机构的,可暂执行特许权运用费条款的规定;待确定构成常设机构,且认定有关所得与该常设机构有实践联络后,按协定相关条款的规定,对归属常设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时,应将已按特许权运用费条款规定所做的处置作相应调整。三、对2021年10月1日以前签署的技术转让及效力合同,凡相关效力活动跨10月1日并尚未对效力所得做出税务处置的,应执行上述规定及国税函2021507号文有关规定,对涉及跨10月1
15、日的技术效力断定能否构成常设机构时,其一切任务时间应作为计算构成常设机构的时间,但10月1日前对技术转让及相关效力收入执行特许权运用费条款规定已征收的税款部分,不再做调整。国家税务总局二一年一月二十六日国家税务总局关于执行税收协定特许权运用费条款有关问题的通知国税函2021507号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院:根据中华人民共和国政府对外签署的防止双重纳税协定含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定的有关规定,现就执行税收协定特许权运用费条款的有关问题通知如下:一、凡税收协定特许权运用费定义中明确包括运用工业、商业、科学设备收取的款
16、项即我国税法有关租金所得的,有关所得应适用税收协定特许权运用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的,应适用税收协定规定的税率。上述规定不适用于运用不动产产生的所得,运用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。二、税收协定特许权运用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学阅历的情报应了解为专有技术,普通是指进展某项产品的消费或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料以下简称专有技术。三、与专有技术有关的特许权运用费普通涉及技术答应方赞同将其未公开的技术答应给另一方,使另一方能自在运用,技术答应方通常不亲身参与技术受让方对被答应技术的详细实施,并且不保证
17、明施的结果。被答应的技术通常曾经存在,但也包括应技术受让方的需求而研发后答应运用并在合同中列有严密等运用限制的技术。四、在效力合同中,假设效力提供方提供效力过程中运用了某些专门知识和技术,但并不转让或答应这些技术,那么此类效力不属于特许权运用费范围。但假设效力提供方提供效力构成的成果属于税收协定特许权运用费定义范围,并且效力提供方仍保有该项成果的一切权,效力接受方对此成果仅有运用权,那么此类效力产生的所得,适用税收协定特许权运用费条款的规定。五、在转让或答应专有技术运用权过程中如技术答应方派人员为该项技术的运用提供有关支持、指点等效力并收取效力费,无论是单独收取还是包括在技术价款中,均应视为特
18、许权运用费,适用税收协定特许权运用费条款的规定。但如上述人员的效力已构成常设机构,那么对效力部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。假设纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润,那么税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原那么予以确定。六、以下款项或报酬不应是特许权运用费,应为劳务活动所得:一单纯货物贸易项下作为售后效力的报酬;二产品保证期内卖方为买方提供效力所获得的报酬;三专门从事工程、管理、咨询等专业效力的机构或个人提供的相关效力所获得的款项;四国家税务总局规定的其他类似报酬。上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定,但个别税收协定对此另有特殊规定的除外如中英税收协定专门列有技
19、术费条款。七、税收协定特许权运用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受害一切人,第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内获得的特许权运用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定;我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民,不应作为对方居民适用税收协定特许权运用费条款的规定;由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权运用费,适用我国与该缔约国税收协定特许权运用费条款的规定。八、本通知于2021年10月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权运用费条款的执行任务,并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。 国家税务总局 二九年九月十四日国
20、家税务总局关于如何了解和认定税收协定中“受害一切人的通知国税函2021601号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院:根据中华人民共和国政府对外签署的防止双重纳税协定含内地与香港、澳门签署的税收安排,以下统称税收协定的有关规定,现就缔约对方居民恳求享用股息、利息和特许权运用费等条款规定的税收协定待遇时,如何认定恳求人的“受害一切人身份的问题通知如下:一、“受害一切人是指对所得或所得据以产生的权益或财富具有一切权和支配权的人。“受害一切人普通从现本质性的运营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受害一切人。导管公司是指通常以逃避或减少税
21、收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册,以满足法律所要求的组织方式,而不从事制造、经销、管理等本质性运营活动。二、在断定“受害一切人身份时,不能仅从技术层面或国内法的角度了解,还应该从税收协定的目的即防止双重纳税和防止偷漏税出发,按照“本质重于方式的原那么,结合详细案例的实践情况进展分析和断定。普通来说,以下要素不利于对恳求人“受害一切人身份的认定:一恳求人有义务在规定时间比如在收到所得的12个月内将所得的全部或绝大部分比如60%以上支付或派发给第三国地域居民。二除持有所得据以产生的财富或权益外,恳求人没有或几乎没有其他运营活动。三在恳求人是公司等实体的情况下,恳求
22、人的资产、规模和人员配置较小或少,与所得数额难以匹配。四对于所得或所得据以产生的财富或权益,恳求人没有或几乎没有控制权或处置权,也不承当或很少承当风险。五缔约对方国家地域对有关所得不纳税或免税,或纳税但实践税率极低。六在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债务人与第三人之间在数额、利率和签署时间等方面相近的其他贷款或存款合同。七在特许权运用费据以产生和支付的版权、专利、技术等运用权转让合同之外,存在恳求人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的运用权或一切权方面的转让合同。针对不同性质的所得,经过对上述要素的综合分析,以为恳求人不符合本通知第一条规定的,不应将恳求人认定为“受害一切人。三、纳税
23、人在恳求享用税收协定待遇时,应提供能证明其具有“受害一切人身份的与本通知第三条所列要素相关的资料。各地在审批非居民享用税收协定有关条款待遇的恳求时,要按照上述规定处置“受害一切人的身份认定问题,必要时可经过信息交换机制确认相关资料。各地在详细执行中应及时总结阅历、发现问题,对于疑问案例可层报税务总局国际税务司处理。国家税务总局二九年十月二十七日国家税务总局关于印发部分国家地域税收居民证明款式的通知国税函2021395号 国税函2021395号 各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局:为进一步做好税收协定的执行任务,便于各地认定纳税人的居民身份,税务总局近期向协定缔约国地域税务主
24、管当局征集了对方国家税收居民身份证明款式。现将部分国家地域税收居民证明款式印发给他们,供执行税收协定时参考。此次印发42个国家地域的税收居民证明款式:美国、比利时、德国、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、瑞典、泰国、捷克、斯洛伐克、波兰、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、蒙古、马耳他、韩国、毛里求斯、白俄罗斯、斯洛文尼亚、越南、土耳其、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、塞尔维亚、马其顿、葡萄牙、爱沙尼亚、摩尔多瓦、古巴、阿曼、巴林、希腊、吉尔吉斯、文莱、香港、澳门。日本、荷兰、澳大利亚、瑞士、卢森堡和爱尔兰等国尚无一致的税收居民证明规范格式,但如这些国家的居民有需求,那么其所在国税务主管当局
25、可以信函等方式为其提供。各地执行税收协定时,如遇纳税人提供的证明与印发的证明款式不同或有疑义,或认定无规范格式的国家地域的税收居民证明有困难的,可经过税务总局向对方国家税务主管当局进展确认。税务总局将另行印发其它国家地域的税收居民证明款式。附件:部分国家地域税收居民证明款式1部分国家地域税收居民证明款式2部分国家地域税收居民证明款式3部分国家地域税收居民证明款式4部分国家地域税收居民证明款式5部分国家地域税收居民证明款式6部分国家地域税收居民证明款式7 国家税务总局 二九年七月二十四日国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知国税函202181号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务
26、局、地方税务局:根据中华人民共和国政府对外签署的防止双重纳税协定含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定的有关规定,现就执行税收协定股息条款的有关问题通知如下:一、本通知所称税收协定股息条款是指专门适用于股息所得的税收协定条款,不含按税收协定规定应作为营业利润处置的股息所得所适用的税收协定条款。二、按照税收协定股息条款规定,中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息,且该对方税收居民或股息收取人是该股息的受害一切人,那么该对方税收居民获得的该项股息可享用税收协定待遇,即按税收协定规定的税率计算其在中国应交纳的所得税。假设税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率,那么
27、纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。纳税人需求享用上款规定的税收协定待遇的,应同时符合以下条件:一可享用税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民;二可享用税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受害一切人;三可享用税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益;四国家税务总局规定的其他条件。三、根据有关税收协定股息条款规定,凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本普通为25%或10%的,该对方税收居民获得的股息可按税收协定规定税率纳税。该对方税收居民需求享用该税收协定待遇的,应同时符合以下条件:一 获得股息的该对方税收居民根据
28、税收协定规定应限于公司;二 在该中国居民公司的全部一切者权益和有表决权股份中,该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例;三 该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例,在获得股息前延续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。四、以获取优惠的税收位置为主要目的的买卖或安排不应构成适用税收协定股息条款优惠规定的理由,纳税人因该买卖或安排而不当享用税收协定待遇的,主管税务机关有权进展调整。五、纳税人需求按照税收协定股息条款规定纳税的,相关纳税人或扣缴义务人应该获得并保有支持其执行税收协定股息条款规定的信息资料,并按有关规定及时根据税务机关的要求报告或提供。有关的信息资料包括:一 由协定缔
29、约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持该证明的税收协定缔约对方国内法律根据和相关现实证据;二 纳税人在税收协定缔约对方的纳税情况,特别是与获得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况;三 纳税人能否构成任一第三方国家或地域税收居民;四 纳税人能否构成中国税收居民;五 纳税人据以获得中国居民公司所支付股息的相关投资转让合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明;六 纳税人在中国居民公司的持股情况;七 其他与执行税收协定股息条款规定有关的信息资料。六、各地应按本通知规定做好税收协定股息条款的执行任务,并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。 国家税务总局 二九年二月二十日国家
30、税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知国税函202150号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局:为贯彻落实国税发2021120号,现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下:一、对“一、根本规定三规定的情形,除外国企业常驻代表机构外,还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。二、除“二、对假设干详细问题的规定一规定的情形外,不交纳企业所得税的境内单位,其发生的企业所得税源泉扣缴管理任务仍由国家税务局担任。 国家税务总局 二九年一月二十三日 国家税务总局关于印发的通知国税发2021124号 各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局:为了规范和加强
31、非居民享用税收协定待遇的管理任务,税务总局制定了,现印发给他们,请遵照执行。附件:1.非居民享用税收协定待遇备案报告表2.非居民享用税收协定待遇审批恳求表3.非居民享用协定待遇身份信息报告表适用于企业4.非居民享用税收协定待遇身份信息报告表适用于个人5.非居民享用税收协定待遇审批执行情况报告表6.非居民享用税收协定待遇汇总表 国家税务总局二九年八月二十四日非居民享用税收协定待遇管理方法试行第一章 总那么第一条 为了规范和加强非居民享用税收协定待遇的管理,根据及其实施条例、及其实施条例、以下称征管法及其实施细那么以下统称国内税收法律规定和中华人民共和国政府对外签署的防止双重纳税协定含与香港、澳门
32、特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定的有关规定,制定本方法。第二条 在中国发生纳税义务的非居民需求享用税收协定待遇的,适用本方法,税收协定国际运输条款规定的待遇除外。本方法所称税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。第三条 非居民需求享用税收协定待遇的,应按照本方法规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的,不得享用有关税收协定待遇。第四条 税务机关应为纳税人提供优质和高效效力,及时经过、面谈、网络、函件等多种方式解答有关非居民享用税收协定待遇的税务咨询。第五条 本方法所称非居民是指,按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳
33、税人含非居民企业和非居民个人。第六条 本方法所称主管税务机关是指,对非居民在中国的纳税义务,按税收法律规定负有征管职责的国家税务局或地方税务局。第二章 审批恳求和备案报告 第七条 非居民需求享用以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享用税收协定待遇审批恳求:一税收协定股息条款;二税收协定利息条款;三税收协定特许权运用费条款;四税收协定财富收益条款。第八条 本方法规定的有权审批的税务机关由省、自治区、直辖市和方案单列市税务机关以下称省级税务机关根据本地机构设置、人员配备和任务负荷等实践情况确定后及时公布,并报国家税务总局备案。第九条 在按本方法第七条规定
34、提出非居民享用税收协定待遇审批恳求时,纳税人应填报并提交以下资料:一见附件2;二分别企业和个人填报,见附件3和附件4;三由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开场以后出具的税收居民身份证明;四与获得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;五税务机关要求提供的与享用税收协定待遇有关的其他资料。在按前款规定提交资料时,非居民可免予提交曾经向主管税务机关提交的资料,但应报告接受的主管税务机关称号和接受时间。第十条 同一非居民的同一项所得需求多次享用应提请审批的同一项税收协定待遇的,在初次办理享用税收协定待遇审批后的3个公历年度内含本年度可免予向同一主
35、管税务机关就同一项所得反复提出审批恳求。前款规定的同一项所得是指以下之一项所得:一持有在同一企业的同一项权益性投资所获得的股息;二持有同一债务人的同一项债务所获得的利息;三向同一人答应同一项权益所获得的特许权运用费。本条第一款所述同一项税收协定待遇是指同一税收协定的同一条款规定的税收协定待遇,不包括不同税收协定的一样条款或者一样税收协定的不同条款规定的税收协定待遇。第十一条 非居民需求享用以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时,纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案:一税收协定常设机构以及营业利润条款;二税收协定独立个人劳务条款;三税收协定非独立个人劳
36、务条款;四除本条第一至三项和本方法第七条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款。第十二条 在按本方法第十一条规定备案时,纳税人应填报并提交以下资料:一见附件1;二由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开场以后出具的税收居民身份证明;三税务机关要求提供的与享用税收协定待遇有关的其他资料。在按前款规定提交资料时,纳税人或扣缴义务人可不再填报国家税务总局令第19号第十三条第一款第四项规定的以及其他曾经向主管税务机关提交的资料。第十三条 非居民发生的纳税义务按国内税收法律规定实行源泉扣缴的,在按本方法第十一条规定备案时,纳税人应向扣缴义务人提交按本方法第十二条规定应该填报、提交的资料,由扣缴义务人作
37、为扣缴报告的附报资料,向主管税务机关备案。 第三章 审批与执行第十四条 税务机关在接受非居民享用税收协定待遇审批恳求后,应分别情况进展以下处置:一主管税务机关不是有权审批的税务机关但接受非居民享用税收协定待遇审批恳求的,由主管税务机关按照有权审批的税务机关的规定直接上报或层报有权审批的税务机关。二有权审批的税务机关可以要求或委托下级税务机关调查核实有关的情况;三对按本方法第十五条规定不予受理的审批恳求,有权审批的税务机关该当及时书面告知恳求人不予受理决议及理由;四审批恳求及提供的有关资料存在不准确、不齐全等不能满足审批需求情形的,有权审批的税务机关该当告知并允许恳求人更正或补正。 第十五条 属
38、于以下情形之一的,有权审批的税务机关可不予受理非居民享用税收协定待遇审批恳求:一按国内税收法律规定不构成纳税义务的所得事项;二恳求享用的税收协定待遇不属于本方法第七条规定的应该审批的范围;三提出审批恳求的时间曾经超越了按本方法第二十一条和第二十八条规定可以追补享用税收协定待遇的时限;四未按照本方法规定提供与享用税收协定待遇有关的资料,或者提供的资料不符合要求,且在有权审批的税务机关通知更正或补正后90日内仍不补正或更正,又无正当理由的;五其他不应受理的情形。第十六条 在有权审批的税务机关或者主管税务机关接受非居民享用税收协定待遇恳求之日起的以下时间内,有权审批的税务机关应做出审批决议包括不予受
39、理决议,并书面通知恳求人审批结果;做出不予享用税收协定待遇或者按本方法第十七条规定暂不享用税收协定待遇决议的,应阐明理由:一由县、区级及以下税务机关担任审批的,为20个任务日;二由地、市级税务机关担任审批的,为30个任务日;三由省级税务机关担任审批的,为40个任务日。在前款规定期限内不能做出决议的,经有权审批的税务机关担任人同意,可以延伸10个任务日,并将延伸期限的理由告知恳求人。 有权审批的税务机关在本条前两款规定的时限内未书面通知恳求人审批结果的,视同有权审批的税务机关已做出准予非居民享用税收协定待遇的审批。第十七条 在审查非居民享用税收协定待遇审批恳求时,有权审批的税务机关发现不能准确断
40、定非居民能否可以享用有关税收协定待遇的,应书面通知恳求人暂不执行有关税收协定待遇及理由,并将有关情况向上级税务机关报告;需求启动相互协商或情报交换程序的,应同时按有关规定启动相应程序。处置前款所述上报情况的各级税务机关应在本方法第十六条规定的任务时限内做出处置决议并直接或逐级通知有权审批的税务机关;或者完成再上报程序,直至层报国家税务总局。第十八条 在获得准予享用税收协定待遇审批后,纳税人或者扣缴义务人可在申报纳税时按照审批决议执行,但应填报见附件5,向主管税务机关报告实践执行情况。第四章 后续管理 第十九条 非居民曾经按照本方法第二章和第三章规定完成备案或审批程序,并已实践享用税收协定待遇的
41、,纳税人、扣缴义务人和税务机关应按本章规定继续做好非居民享用税收协定待遇后续管理任务。第二十条 纳税人或者扣缴义务人按照本方法规定已报告的信息发生变化的,应分别以下情况处置:一发生变化的信息不影响非居民继续享用相关税收协定待遇的,可继续享用或执行相关税收协定待遇;二发生变化的信息导致非居民改动享用相关税收协定待遇的,应重新按本方法规定办理备案或审批手续;三发生变化的信息导致非居民不应继续享用相关税收协定待遇的,应自发生变化之日起立刻停顿享用或执行相关税收协定待遇,并按国内税收法律规定申报纳税或执行扣缴义务。第二十一条 在中国发生纳税义务的非居民可享用但未曾享用税收协定待遇,且因未享用该本可享用
42、的税收协定待遇而多缴税款的,可自结算交纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享用税收协定待遇的恳求,在按本方法规定补办备案或审批手续,并经主管税务机关核准后追补享用税收协定待遇,退还多缴的税款;超越前述规定时限的恳求,主管税务机关不予受理。按前款规定获得的退税款属于征管法实施细那么第七十八条第二款规定的减免退税,不退还利息。第二十二条 纳税人或者扣缴义务人曾经享用或者执行了有关税收协定待遇的,应该获得并保管与非居民享用税收协定待遇有关的凭证、资料,保管期限不得短于10年。第二十三条 主管税务机关应搜集和保管与非居民享用税收协定待遇审批、备案以及执行情况有关的信息,确保有关数据完好和准确
43、,并建立与反避税调查、税收情报交换、税务检查和相互协商等国际税收管理程序间信息共享和互动的动态管理监控机制。各级税务机关应做好所担任辖区内非居民享用税收协定待遇情况汇总统计任务,按年向上级税务机关填报见附件6。第二十四条税务机关应经过审核评税、纳税检查、执法检查等征管或监视环节,根据执行税收协定风险,每年定期或不定期地从非居民已享用税收协定待遇含备案类和审批类中随机选取一定数量的样本进展审核、复核或复查,审核、复核或复查内容包括:一非居民能否符合享用税收协定待遇的条件,能否以隐瞒有关情况或者提供虚伪资料等手段骗取税收协定待遇;二非居民享用税收协定待遇的条件发生变化的,能否按照规定进展了正确的税
44、务处置;三能否存在未经税务机关审批或备案自行享用协定待遇的情况;四有权审批的税务机关能否正确履行了本方法规定的审批职责,审批决议能否恰当;五能否存在其它未正确执行本规定的情况。第二十五条 在审查非居民已享用税收协定待遇情况时,主管税务机关发现报告责任人未履行或未全部履行本方法规定的报告义务;或者需求报告责任人在其已提供资料以外补充提供与非居民享用税收协定待遇有关的其他资料的,可限期要求报告责任人提供相关资料。本方法规定的报告责任人包括按有关规定应向税务机关报告信息或提供资料的纳税人、扣缴义务人或其他相关责任人。第二十六条 在处置非居民享用税收协定待遇的各项任务中,税务机关之间含国家税务机关与地
45、方税务机关之间以及跨地税务机关之间应相互支持和协助,努力实现信息共享。有关非居民享用税收协定待遇的信息管理涉及多个主管税务机关或有权审批的税务机关的,各税务机关可要求其他相关税务机关协助查证信息;被要求的税务机关应自接到协助查证要求之日起20日内回复办理情况。不同主管税务机关或有权审批的税务机关涉及同一非居民享用税收协定待遇同一事项的处置,应力求协调一致;不能协调一致的,报共同的上级税务机关裁定。第二十七条 主管税务机关发现非居民已享用税收协定待遇但存在以下情形之一的,应做出不予非居民享用税收协定待遇的处置决议:一未按本方法规定提出审批恳求,或者虽已提出审批恳求但有权审批的税务机关未做出或未被
46、视同做出准予非居民享用税收协定待遇决议,且经主管税务机关限期矫正但仍未矫正,又无正当理由的;二未按本方法规定办理备案报告,且经主管税务机关限期矫正但仍未矫正,又无正当理由的;三未按本方法规定提供相关资料,且经主管税务机关限期矫正但仍未矫正,又无正当理由的;四未在主管税务机关要求的限期内补充提供有关资料,又无正当理由的;五因情况变化应停顿享用税收协定待遇但未按本方法第二十条第三项规定立刻停顿享用相关税收协定待遇的;六经调查核实不应享用相关税收协定待遇的其他情形。第二十八条 属于本方法第二十七条第一项至第四项情形的非居民可自结算交纳补纳税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享用税收协定待遇的恳求,
47、并按照主管税务机关要求矫正违反本方法的行为,经税务机关核实确可以享用有关税收协定待遇后追补享用相关税收协定待遇,退还补纳税款,但不退还相关滞纳金、罚款和利息。第二十九条 纳税人提请税务主管当局相互协商的,按照税收协定相互协商程序条款及其有关规定执行,可不受本方法第二十一条和第二十八条规定的时间限制。第三十条 在审查非居民已享用税收协定待遇情况或追补享用税收协定待遇恳求时,主管税务机关发现不能准确断定非居民能否可以享用相关税收协定待遇的,应将有关情况向上级税务机关报告;需求启动相互协商或情报交换程序的,应同时按有关规定启动相应程序;决议暂不退税,或者要求纳税人或扣缴义务人暂不享用或执行税收协定待
48、遇,或者按有关规定提供纳税担保的,应将处置决议及理由书面通知纳税人或扣缴义务人。第三十一条 各级税务机关应将非居民享用税收协定待遇管理任务纳入岗位责任制考核体系,根据税收行政执法责任清查制度,补充完善以下内容: 一建立健全跟踪反响制度。税务机关该当定期或不定期对非居民享用税收协定待遇审批或备案任务情况进展跟踪与反响,适时完善任务机制。 二建立档案评查制度。各级税务机关该当建立、健全反映非居民享用税收协定待遇过程和结果的档案,妥善保管各类档案资料,上级税务机关应定期对档案资料进展评查。三建立层级监视制度。上级税务机关应建立经常性的监视制度,加强对下级税务机关执行税收协定情况的监视,不断提高执行税
49、收协定的准确度。第五章 法律责任第三十二条 主管税务机关发现非居民已享用的税收协定待遇存在以下情形之一的,按征管法第六十二条规定处置:一未按本方法规定提出审批恳求;或者虽已提出审批恳求但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享用税收协定待遇决议的;二未按本方法规定办理备案报告的;三未按本方法规定或者主管税务机关要求提供相关资料的。第三十三条 按本方法规定应填报或提交的资料与同一报告责任人以前曾经向同一主管税务机关填报或提交的资料一样的,该同一报告责任人可免予反复填报或提交相关资料。第三十四条 主管税务机关在执行本方法第二十七条规定时,对纳税人和扣缴义务人分别以下情形处置:一对按国内税
50、收法律规定应实行自行申报纳税的,按照征管法有关规定向纳税人补纳税款,加收滞纳金。其中纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进展虚伪的纳税申报,构成不当享用税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的,按照征管法第六十三条第一款规定处分;二对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的,按照征管法有关规定向纳税人补纳税款;对扣缴义务人按照征管法第六十九条规定处置。第三十五条 税务机关应按本方法规定及时办理非居民享用税收协定待遇相关事项。因税务机关责任呵斥处置错误的,应按征管法和税收执法责任制的有关规定清查责任。以下时间不计入税务
51、机关按本方法规定处置有关事项所占用的任务时间:一纳税人或扣缴义务人按要求补充提供资料的时间;二与协定缔约对方主管当局进展情报交换或相互协商的时间。第三十六条 非居民享用税收协定待遇审批是对纳税人或者扣缴义务人提供的资料与税收协定规定条件的相关性进展的审核,不改动纳税人或者扣缴义务人真实申报责任。第三十七条 有权审批的税务机关因纳税人或扣缴义务人提供虚伪的信息资料做出准予享用税收协定待遇审批决议的,有权审批的税务机关或其上级税务机关经核实后有权撤销原审批决议,并分别以下情形处置:一纳税人或者扣缴义务人尚未执行原审批决议,但非居民仍需享用相关税收协定待遇的,可要求其重新办理审批手续。二纳税人或者扣
52、缴义务人曾经执行原审批决议,但根据核实的情况不能认定非居民不应享用相关税收协定待遇的,按照本方法第三十二条规定处置,并责令限期重新办理审批手续;三纳税人或者扣缴义务人曾经执行原审批决议,且根据核实的情况可以认定非居民不能享用相关税收协定待遇的,按本方法第二十七条和第三十四条规定处置。第三十八条 因税务机关审批不当呵斥非居民不应享用而实践享用税收协定待遇的,除因纳税人或扣缴义务人提供虚伪信息资料所致情形外,按照征管法第五十二条第一款规定处置。第三十九条 纳税人或者扣缴义务人违反本方法规定的行为被认定为违反国内税收法律规定的行为,并按国内税收法律规定已作清查责任处置的,不再按本方法规定反复清查责任
53、。第四十条 纳税人或者扣缴义务人对主管税务机关或有权审批的税务机关做出涉及本规定的各种处置决议不服的,可以按照有关规定陈说理由、申辩意见、要求听证、提起行政复议或者诉讼。第六章 附那么 第四十一条 非居民可以委托代理人办理按本方法规定应由其办理的事项;代理人在代为办理非居民的委托事项时,应出具非居民的书面授权委托书。第四十二条 纳税人或者扣缴义务人可以复印件向税务机关提交按本方法规定应该提交的凭证或者证明,但应标注原件存放处,加盖报告责任人印章,并按税务机关要求报验原件。第四十三条 按本方法规定填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报
54、告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本。第四十四条 税收协定或国家税务总局与协定缔约对方税务主管当局经过相互协商构成的有关执行税收协定的协议与本方法规定不同的,按税收协定或协议执行。第四十五条 本方法自2021年10月1日起执行,国税函发1995089号同时废止。需求享用税收协定待遇的纳税义务发生在2021年10月1日之后含当日的,一概按本方法执行;在2021年10月1日之前发生的纳税义务在2021年10月1日之后需求追补享用税收协定待遇的,也应按本方法规定执行。 国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函202147号各省、自治区、直
55、辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局:根据及其实施条例以下称企业所得税法规定,现就中国居民企业向合格境外机构投资者以下称为QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题明确如下:一、QFII获得来源于中国境内的股息、红利和利息收入,该当按照企业所得税法规定交纳10%的企业所得税。假设是股息、红利,那么由派发股息、红利的企业代扣代缴;假设是利息,那么由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。二、QFII获得股息、红利和利息收入,需求享用税收协定安排待遇的,可向主管税务机关提出恳求,主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行;涉及退税的,应及时予以办理。三、各地税务机关应了解QFII在我国从
56、事投资的情况,及时提供税收效力,建立税收管理档案,确保代扣代缴税款及时足额入库。 国家税务总局 二九年一月二十三日 国家税务总局关于印发的通知国税发202111号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局:现将印发给他们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反响到税务总局国际税务司。附件:1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函2.非居民企业汇总申报纳税事项处置联络函3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表据实申报企业适用4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表核定征收企业适用5.非居民企业所得税汇算清缴目的分析表据实申报企业适用 国家税务总局 二九年二月九日 非居民企业所得税汇算清缴
57、任务规程为贯彻落实国税发20216号,以下简称,规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴任务,提高汇算清缴任务质量,制定本规程。一、汇算清缴任务内容非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容:一是非居民企业以下简称企业应首先按照的规定,自行调整、计算本纳税年度的实践应纳税所得额、实践应纳所得税额,自核本纳税年度应补退所得税税款并交纳应补税款;二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进展审核,下发汇缴事项通知书,办理年度所得税多退少补任务,并进展资料汇总、情况分析和任务总结。二、汇算清缴任务程序企业所得税汇算清缴任务分为预备、实施、总结三个阶段,各阶段任务的主要内容及时间要求安排如下:一预备
58、阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下预备任务:1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应本卷须知。必要时,应组织企业办税人员进展培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。2.明确职责。汇算清缴任务应有指点担任,由详细担任非居民企业所得税日常管理的部门组织实施,由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时,应组织对相关任务人员的业务培训。3.建立台账。建立日常管理台账,主要记载企业预缴税款、享用税收优惠、弥补亏损等事项,以便在汇算清激任务中进展核对。4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。二实施阶段。
59、主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处分、税款的补退手续。1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后,应检查企业报送的资料能否齐全,如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料,应责令限期补齐;对填报工程不完好的,应退回企业并责令限期补正。2.资料审核。对企业报送的有关资料,主管税务机关应就以下几个方面内容进展1企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字能否一致,各工程之间的逻辑关系能否对应,计算能否正确。2企业能否按规定结转或弥补以前年度亏损额。3企业能否符合税收减免条件。4企业在中国境内设立两
60、个或者两个以上机构、场所,选择由其主要机构、场所汇总交纳企业所得税的,能否经税务机关审核同意,以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据能否准确。5企业有来源于中国境外的应纳税所得额的,境外所得应补企业所得税额能否正确。6企业已预缴税款填写能否正确。3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况,对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进展初步审核,在5月31日前,对应补缴所得税、应办理退税的企业发送,并办理税款多退少补事宜。4.实施处分。主管税务机关对企业未按规定办理年度所得税申报,应按照规定实施处分;必要时发送,核定企业年度应纳税额,责令其交纳。5.汇总申
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