财务会计与管理基础知识分析重点汇报

1、 第一章总论 第一节会计概述一、会计的概念 会计是以货币为要紧计量单位，反映和监督一个单位经济活动的。一种经济治理工作（多选） 第一：会计是一项经济治理活动，它属于治理范畴。 第二：会计对象是特定单位的经济活动。 第三：会计的差不多职能是核算和监督。 第四：会计以货币为要紧计量单位。 区分要紧计量单位、统一计量单位、唯一计量单位。（推断） 货币为会计以要紧计量单位，各项经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。 【例1】（推断题）会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作。（ ） 答案:错 提示：财务会计是最差不多的、也是最早产生

2、和进展起来的，狭义的会计仅指财务会计。 第二节会计差不多假设和会计记账基础 一、会计差不多假设 会计差不多假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（多选） 1.会计主体。 会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。（单选） 要点1： 它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业依旧其他企业，还要分清经济业务是属于本企业依旧企业的所有者。 要点2： 会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。（推断） 企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都能够成为会计主体。 【例8】（推断题）会计主体必须是法律主体。（ ） 答案错 【例9】（

3、推断题）会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（ ） 答案错 【例10】（单项选择题）关于会计主体的概念，下列各项讲法中不正确的是（ ）。 A.能够是独立法人，也能够是非法人 B.能够是一个企业，也能够是企业内部的某一个单位 C.能够是一个单一的企业，也能够是由几个企业组成的企业集团 D.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理。 答案D 2.持续经营。 持续经营是指会计主体在可预见的以后，会按照当前的规模和状态接着经营下去，可不能破产、也可不能大规模削减业务。 3.会计分期。 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分

4、为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。 由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差不，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方法。（单选） 【例11】（推断题）由于有了持续经营那个会计核算的差不多前提，才产生了当期与其他期间的区不，从而出现了权责发生制与收付实现制的区不。（ ） 答案错 【例12】（多项选择题）会计中期包括（ ） A.月度B.季度 C.半年度D.年度 答案ABC 4.货币计量。 货币计量是指会计主体在会计核算过程中采纳货

5、币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。 在货币计量的前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。 业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。（推断） 第三节会计信息的质量要求（简答）依照差不多准则规定，对会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性和及时性。（前四项是首要质量要求，后四项是次要质量要求） 1.可靠性。 以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认。 可靠性是对会计工作和会计信息质量最差不多的要求。 2.相关性。 企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决

6、策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者以后的情况作出评价或者预测。 3.可理解性。 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4.可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中讲明（纵向可比）。 不同企业发生的相同或者相似的交易或事项， 应当采纳规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。 一致性的要求并不意味着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更，在符合一定条件的情况下，企业能够变更会计核算方法，但应在企业财务报告中作相应披露。 【例16】（推断题）会计核算的

7、可比性是指会计核算方法前后各期就当保持一致，不得变更。（ ） 答案错 5.实质重于形式。 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 例如，融资租入的固定资产：视为承租企业的资产。（单选） 6.重要性。 凡对资产、负债、损益等有较大阻碍，并进而阻碍使用者用出合理推断的重要会计事项，必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中单独予以充分披露； 而关于次要的会计事项，在不阻碍会计信息真实性和不至于误导使用者作出正确推断的前提下，可适当合并、简化处理。 7.慎重性。 慎重性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，

8、应当保持必要的慎重，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密预备。（推断） 要求企业会计人员在面临不确定性因素作出职业推断时，应当保持必要的慎重，充分可能各种风险和损失，做到既不高估资产或收益，也不低估负债或费用，合理核算可能发生的费用和损失。 例如： 存货100万购入，现价值80万。应该在报表上列示80万资产，20万潜在损失。 应用：1.企业定期或至少与年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值预备。 2.企业对固定资产采纳加速折旧法（多选）。 【例17】（多项选择题）慎重性要求会计人员在选择会计处理方法时（ ）。 A.不高估资产B.不低估负债 C.可能任何可能的收益D.确认可能发生

9、的损失 答案ABD 【例18】（单项选择题）企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价预备，充分体现了（ ）的要求。 A.权责发生制B.实质重于形式 C.慎重性D.可靠性 答案C 【例19】（推断题）慎重性要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（ ） 答案错 8.及时性。 不得提早或者延后。（推断） 及时收集、处理、编制出财务报告、传递会计信息 【例20】（单项选择题）下列不属于对会计信息质量要求的是（ ） A.重要性B.慎重性 C.可比性D.权责发生制 答案D 【例21】（单项选择题）属于会计核算信息质量要求的是（ ） A.持续经营B.实质

10、重于形式 C.会计分期D.货币计量 答案B第四节会计要素和会计等式一、会计要素 定义： 会计要素是依照交易或事项的经济特征所确定的会计对象的差不多分类，是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的差不多要素。（推断） 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。 会计要素又称财务报表要素（多选）： 资产负债表要素：资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况。 利润表要素：收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果。 【例22】（单项选择题）下列属于反映企业财务状况的会计要素是（ ） A.收入B.所有者权益 C.费用D.利润 答案B 【例23】（单项

11、选择题）下列属于反映企业经营成果的会计要素是（ ） A.费用B.资产 C.负债D.所有者权益 答案A （一）资产 1.定义： 资产，是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者操纵的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.特征： （1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。（推断） 例如：购买的设备、销售的应收账款过去的交易事项形成，是资产。 例如：可能将要购买的设备预期的，不能确认为资产。 （2）资产是企业拥有或者操纵的。 企业是否拥有一项资源的所有权，并不是确认资产的绝对标准。关于一些专门方式形成的资产，企业尽管不拥有其所有权，但能够实际操纵的，

12、按照实质重于形式原则的要求，也应当将其作为企业的资产予以确认。例如，企业以融资租赁方式租入的固定资产。 （3）资产预期会给企业带来经济利益。 要点1：流入的方式：直接或间接。 要点2：资产必须具有交换价值和使用价值，没有交换价值和使用价值的物品，不能给企业带来以后经济利益。 例如：技术差不多淘汰的生产线。 【例24】（简答题）简述资产的特征（历年考题）。 【例25】（多项选择题）资产的特征有（ ）。 A.过去的交易或事项形成 B.企业日常活动形成的经济利益的总流入 C.企业拥有或者操纵的 D.能够给企业带来以后的经济利益 答案ACD 【例26】（推断题）库存中已失效或已毁损的商品，由于企业对其

13、拥有所有权同时能够实际操纵，因此应该作为本企业的资产。（ ） 答案错 3.分类 【例27】（单项选择题）下列属于企业流淌资产的是（ ） A.长期股权投资B.固定资产 C.预付账款D.无形资产 答案C 【例28】（单项选择题）下列不属于流淌资产的是（ ）。 A.预收账款B.预付账款 C.交易性金融资产D.应收票据 答案A （二）负债 1.定义： 负债是指过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（推断） 2.特征： （1）负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。 只有源于差不多发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。 企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务

14、，不能作为会计上的负债处理。 （2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 不管采纳哪种方式清偿负债，企业都要付出相应的代价，从而导致经济利益流出企业，除非债权人放弃债权。 【例29】（多项选择题）负债的特征有（ ）。 A.由于过去交易或事项所引起 B.由企业拥有或者操纵 C.承担的潜在义务 D.最终要导致经济利益流出企业 答案AD 【例30】（多项选择题）资产的特征有（ ）。 A.是由于过去的交易或事项所形成的 B.是由于过去的交易或事项而产生的现实义务 C.由企业拥有或者操纵 D.用货币确切计量或合理可能的经济责任 答案AC 3.分类：负债按其流淌性不同，能够分为流淌负债和长期负债。 【例

15、31】（单项选择题）下列各项属于流淌负债的是（ ）。 A.预收账款B.应收账款 C.预付账款D.应付债券 答案A 【例32】（多项选择题）关于负债，下列各项表述中正确的有（ ）。 A.负债按其流淌性不同，分为流淌负债和非流淌负债 B.负债通常是在以后某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿 C.正在筹划的以后交易事项，也会产生负债 D.应付债券属于流淌负债 答案AB （三）所有者权益 1.定义： 所有者权益，是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。 资产减去负债后的余额也称为净资产，因此，所有者权益实际上是投资者（即所有者）对企业净资产的所有权；（推断） 2.构成 所有者权

16、益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 3.所有者权益与资产的关系 所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不同。 但必须注意，所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数量关系。（推断） 【例33】（单项选择题）所有者权益从数量上看，是（ ）的余额。 A.流淌资产减去流淌负债 B.长期资产减去长期负债 C.全部资产减去流淌负债 D.全部资产减去全部负债 答案D 【例34】（单项选择题）投资人投入的资金和债权金人投入的资，投入企业后，

17、形成企业的（ ）。 A.成本B.所有者权益 C.资产D.负债 答案C 【例35】（推断题）所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。（ ） 答案对 （四）收入 1.定义： 收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 要点1：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致企业所有权益的增加。（多选） 要点2：然而，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加差不多上企业的收入。（投资） 2.分类 ，按照企业经营业

18、务的主次，能够分为主营业务收入和其他业务收入。 【例36】（单项选择题）企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入不包括（ ）。 A.销售商品的收入 B.提供劳务的收入 C.因他人使用本企业资产取得的收入 D.出售固定资产的收入 答案D 【例37】（推断题）收入的特点之一是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，因此企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。 （ ） 答案对 （五）费用 1.定义： 费用，是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 2.分类 费用按其经济用途不同，能够分为生产成本和期间费用。 生产成本是指企业为生产一

19、定种类和数量的产品所发生的费用，即产品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。 期间费用是指企业发生的不能直接计入产品生产成本而应直接计入当期损益的费用，包括销售费用、治理费用和财务费用。 3.费用与成本联系、区不 联系要紧表现在：成本是按一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。 区不要紧表现在：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。 企业的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。 【例38】（推断题）费用是资

20、产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。（ ） 答案对 （六）利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 1.与所有者权益的关系： 利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。 2.构成： 依照企业会计准则的规定，企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。 利润=日常+非日常活动 =营业利润+非营业利润 收入减去费用，并通过调整后才等于利润。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（推断） 【例39】（推断题）利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。（ ） 答案错 注： 利得

21、：非日常活动 损失：非日常活动 直接计入当期损益的利得：同意捐赠 直接计入所有者权益的利得：可供出售金融资产增值 第五节会计核算的具体内容和一般要求一、会计核算的具体内容（注意简答） （一）款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，要紧包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，入国库券、股票、企业债券等。 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权、债务的发生和结算 （四）资本的增减 会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 （六）财务成果的计算

22、和处理 财务成果要紧是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二章会计科目和账户第一节会计科目 一、会计科目的概念1.定义按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在的会计要素的具体内容为基础、依照核算和治理的需要而设置。（推断）区分会计要素概念与会计科目概念 ：会计要素对会计对象的分类会计科目对会计要素的分类2.常见的会计科目表（教材52-53页）第二节账户一、账户的概念 账户是依照会计科目设置的

23、、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的分类 1.账户按提供信息的详细程度不同进行分类总分类账户总分类科目明细分类账户明细分类科目2.账户按反映的经济内容不同进行分类与会计科目的分类相对应，账户按其反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。第三章复式记账 考情分析本章内容在历年考题中所占分值平均分为5分，同时也是学习919章的基础，属于重点章节。第一节单式记账法与复式记账法一、单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。二、复式记账法 （一）定义复式记账法是指对发生的每

24、一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（推断）（二）特点：1.关于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。如此，通过账户记录不仅能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。2.由于每一项经济业务发生后，差不多上以相等的金额在有关的账户中登记，因而能够对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法要紧有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国自1993年7月1日起，所有企业统一采纳了借贷记账法。第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记

25、账符号的一种复式记账法。（推断）二、借贷记账法的记账符号 记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分不代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。“借”表示增加依旧“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（推断题、单选题）第三节会计分录一、会计分录的概念 1.定义：例如：从银行提取现金1 000元。库存现金 1 000 借方银行存款 1 000 贷方会计分录：借：库存现金1 000贷：银行存款1 000会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。2.分录三要素：（1）账户的名称，即会计科目；（2）记账方向的符号，即借

26、方或贷方；（3）记录的金额。3.书写格式是：上借下贷，左右错开。1.先借后贷。即借方在前，贷方在后；2.左右错开。即贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；3.在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。一贷多借：借：银行存款2000库存现金 100贷：短期借款 2100一借多贷：借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交税费（销项税额）3400多借多贷：借：银行存款 23000应收账款 400贷：主营业务收入 20000应交税费应交税费（销项税额）3400第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的含义 1.

27、总分类账户：在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。它能够提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。2.明细分类账户：对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时刻量计量单位进行反映，以满足经营治理的需要。（推断）3.关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只只是反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭操纵、作用；明细分类账户对总分类账户具有补充讲明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（简

28、答） （一）定义平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。（二）平行登记要求1.凭证相同。即依据的会计凭证相同。2.方向一致。即记入的借贷方向相同。3.期间相同。即记入的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。4.金额相等。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。（三）登记方法 （教材87页）（四）等式总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计第四章会计凭证 第一节会计

29、凭证的概念、作用和种类一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的作用 1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部操纵。签字盖章、传递3.监督经济活动，操纵经济运行。审核合法合理三、会计凭证的种类 按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类 （一）按照来源不同分类外来、自制1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其

30、他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。2.自制原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）第一个不能：凡是不能证明经济业务差不多完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。（多选）第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证差不多内容的白条，也同样不能算作会计凭证。（二）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。指一

31、次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单差不多上一次性凭证。2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。要点1：工业企业用的限额领料单确实是一种典型的累计凭证。要点2：累计凭证是多次有效的原始凭证。3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、耗用材料汇总表等确实是汇总凭证。（多选）（三）按照格式不同分类1.通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。第三

32、节记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员依照审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。二、记账凭证的种类 （一）按内容（经济业务的）分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是依照有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又能够分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是依照有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又能够分为库存现金付款凭证和银行存款付

33、款凭证两种。3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是依照不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，能够使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。（二）按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证。指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。以上所举的收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，差不多上复式记账凭证的格式。2.单式凭证。指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个

34、会计科目及其金额的记账凭证。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。填报销单-部门负责人验证-单位领导审批-财务负责人审批-会计制作记帐凭证-出纳付款盖“款已付讫”-会计记帐（一）会计凭证传递的作用1.有利于完善经济责任制和进行会计监督。2.有利于及时进行会计记录。（二）会计凭证传递的设计原则1.会计凭证的传递要能够满足内部操纵制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时刻，减少传递的工作量。2.单位应依照具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。二、会计凭证的保管1.会计凭证应定期装

35、订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有专门缘故确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批

36、准，能够复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（推断）4.原始凭证较多时可单独装订。（同时在所属记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的编号和名称）（推断）5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。（推断）第五章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看账页组成。从记录的内容看记录各项经济业务。二、会计账簿与账户的关系 账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的

37、关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类 （一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时刻的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和治理。2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类不而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等要紧账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进

38、行补充登记时使用的账簿。它不是依照会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。例如，租入固定资产登记簿、托付加工材料登记簿等。备查账簿并非每个单位都应设置，只需依照各个单位的实际需要来设置和登记。（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。2.三栏式账簿。3.多栏式账簿。4.数量金额式账簿。（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。优点：能够幸免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺点：同一账簿在同一时刻只能由一人登记，如此不便于记账人员分工记账。适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿

39、登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平常存放在活页账夹内，随时能够取放，待年终才装订成册。优点：能够依照实际需要增添账页，可不能白费账页，使用灵活，同时便于同时分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般各种明细分类账可采纳活页账形式。3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采纳卡片账形式。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的差不多内容 1.封面，要紧标明账簿的名称。2.扉页，要紧用来标明会计账簿的使用信息。3.账页。二、会计

40、账簿的启用 启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明差不多登账的符号表示差不多记账。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，能够用红色墨水记账：（多选）（1）

41、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）依照国家统一的会计准则的规定能够用红字登记的其他会计记录。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额

42、，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也能够将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，能够只将每页末的余额结转次页。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 为了加强对货币资金的治理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。（一）日记账的格式现金日记账

43、，其格式有三栏式和多栏式两种。1.三栏式日记账（金额是三栏）。2.多栏式日记账。立即收入栏和付出栏分不按照对方科目设置若干专栏，也确实是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。现金日记账和银行存款日记账必须采纳订本式账簿。（推断）不管采纳三栏式依旧多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（推断）（二）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员依照同库存现金收付有关的记账凭证，按时刻顺序逐日逐笔进行登记，关于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应依照银行存款付款凭证登记。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（现收）（

44、银付）（现付） （多选）银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员依照审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应依照有关库存现金付款凭证登记。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（银收） （现付）（银付） （多选）第四节对账一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时刻、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。二、账账核对（多选/简答

45、） 1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。三、账实核对 1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对

46、。2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。（推断）一、划线更正法（红线更正法） 在结账前，假如发觉账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采纳划线更正法予以更正。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字

47、或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。注意，关于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个不数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。关于文字错误，可只划去错误的部分。二、红字更正法（红字冲账法） （一）第一种情况1.适用范围：记账后，发觉记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。（三要素错误）2.更正的方法：先用红字编制凭证冲销原错误分录记账，再用蓝字填制正确分录记账摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”（二）第二种情况1.适用范围：记账后，发觉记账凭证和账簿中所记金额

48、大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）2. 更正方法：简化核算手续，冲多记金额。用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”拓展：三、补充登记法 1.适用范围：记账后，假如发觉记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）2.更正方法：补记少记的金额摘要：补记某月某日第号记账凭证少记金额”第六节结账一、结账的程序结账确实是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。1.将本期发生的经济

49、业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2.依照权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。二、结账的种类依照结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。三、结账的方法1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，

50、要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。4.总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第六章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指

51、会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。二、账务处理程序的种类账务处理程序要紧有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）各账务处理程序的区不要紧在于登记总分类账的程序和方法不同。（推断）第二节账务处理程序的具体内容一、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的一般步骤记账凭证账务处理程序的一般步骤是：1.依照原始凭证编制汇总原始凭证；2.依照原始凭证或汇总原始凭证，编制记账

52、凭证；3.依照收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.依照记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，依照总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要依照原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接依照记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（推断）地位：会计核算最差不多、最基础的账务处理程序。（单选）格式：记账凭证能够采纳通用格式，也可分不采纳收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式；

53、设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。总分类账和日记账的格式均可采纳三栏式；明细分类账可依照治理的需要设置，采纳三栏式、数量金额式或多栏式格式。（二）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账能够较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（推断）第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念和意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定事实上存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（一）账实不符

54、的要紧缘故1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2.在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误；3.财产物资在保管过程中发生了自然损耗；4.由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；5.由于治理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺；6.由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失；7.由于自然灾难或意外事故造成的财产物资损失等。实际保管：1、3、5、6、7账面记录：2非保管与记录导致：4（二）财产清查的意义（略） 第二节财产清查的差不多方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1.方法：清查库存现金采纳实地盘点的方法。2.出

55、纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。3.白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不同意“白条抵充库存”）。4.共同签章：盘点后，应依照库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。（二）银行存款的清查1.方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。二、实物资产的清查方法一般采纳实地盘点法和技术推算法两种。（多选）1.实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定事实上存数的一种方法。这种方法适用于容

56、易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。2.技术推算法，要紧针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量能够采纳这种方法。三、往来款项的清查方法往来款项的清查一般采纳发函询证的方法进行核对。（单选）第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的差不多要求1.分析产生差异的缘故和性质，提出处理建议。2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。关于流淌资产的盘盈一般冲减治理费用，固定资产盘盈作为前期差错更正。3.总结经验教训，建立健全各项治理制度。4.及时调整账簿记录，保证账实相符。二、财产清查结果处理的步骤1.审批之前的处理。原始凭证：“清查结果报告表

57、”、“盘点报告表”。记账凭证：调账分录。会计账簿：账簿记录与实际盘存数相符。调账后：上报等待批准及税务备案。但关于应收而收不回的应收款项、应付而无法支付的应付款项，在批准前不做调整账簿记录，待批准后再作处理。“待处理财产损溢”账户：借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字。贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数。假如月末为借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损失数。假如为贷方余额，表示尚未处理的各项财产物资的净溢余数。2.审批之后的处理。批准，差异处理，调整账项。第八章会计档案 一、会计档案的概念和内容 （一）会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记

58、录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（二）会计档案的内容1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3.财务会计报告类：包括中期财务报告、年度财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字讲明、其他财务报告。4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并治理。第九章货币资金 第一节库存现金 库存现金

59、是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流淌性最强的资产。一、现金治理制度 依照国务院颁发的现金治理暂行条例的规定，现金治理制度要紧包括以下内容：（一）现金的使用范围现金的使用范围是指按照国家规定能够使用现金进行结算的范围，现金的使用范围要紧体现为以下几个方面：凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定同意企业留存库存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业 的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业能够依照情况适当放宽一些，但最高

60、不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时刻及时送存银行。（三）库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，假如当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时刻。2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。3.不得坐支现金。4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他专门情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有通过银行审核后才能予以支付。5.严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取