财务会计与实际管理知识分析过程

1、 做一整套帐的流程一个会计做账的实际过程 因为是私营小公司，那么按小企业会计制度执行，因此会计科目按小企业制度使用。 假设由三名（设为张三、李四、王五）老总投资成立“兴盛贸易有限责任公司”，以商品流为主业，属于一般纳税人。前期重要工作：、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时刻。、第一次股东会议决议事项纪要兴盛贸易公司建账大概程序如下：一、公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下1 7月3日张三代垫钞票4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴盛贸易公司借：固定资产设备贷：其他应付款张三2 7月6日老总张三代垫钞票1万元购入一批办公用品借：治理费用开办费（假如私

2、企小，金额专门少，能够不计入“长期待摊费用”） 1万元贷：其他应付款张三1万元37月8日兴盛贸易公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金借：现金 50万元贷：实收资本张三 10万元 李四 20万元 王五 20万元同时做借：银行存款 50万元贷：现金50万元假如股东差不多上从银行直接划款到临时户，就直接做一笔分录就能够借：银行存款 贷：实收资本-相关明细47月9日老总张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250借：治理费用开办费5000 印花税250 贷：其他应付款张三525058月1日领到公司营业执照。6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记79月2日，从银行

3、提取现金还款给股东张三， 借：现金 借：其他应付款张三 贷：银行存款 贷：现金89月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款甲11.7万贷：银行存款11.7万99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品10万应交税金应交增值税进项税额1.7万贷：预付账款甲11.7万109月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,借：应收账款乙公司贷：主营业务收入 应交税金增值税（销项税额）119月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款贷：应收账款乙公司12. 9月21日从银行提取现金发放本月工资 借：现金 借：应付工资 贷：银行存款 贷：现金 应交税金应交个

4、人所得税13.9月25日分配（计提）本月工资借： 治理费用工资营业费用工资贷：应付工资14. 9月28日计提本月福利费 、职工教育经费（二者当月没发生就不用做计提 ）工会经费（按月计提）借：治理费用福利费 营业费用福利费 贷：应付福利费借：治理费用工会经费 贷：其他应交款工会经费 15. 9月28日银行划账交社保等费用借：治理费用（公司缴纳的）社保费贷：银行存款17、 9月30日计算本月应交增值税（手工账这步能够不做，最好做上）借：应交税金应交增值税（未交税金）贷：应交税金未交增值税189月30日计提城建税、教育附加 （每个月都要做）借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交都市维护建设税 其他应

5、交款教育费附加等科目19. 月末结转已售商品成本 （每个月都如此）借：主营业务成本贷：库存商品20. 月末结转本收入（每个月都如此）借：主营业务收入（等收入科目）贷：本年利润21. 9月30日借：月末结转成本等（每个月都要按期结转损益，那个地点只举例了9月份的）借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加治理费用营业费用（确实是销售费用）22. 假设有利润，预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税23.每个月大致业务如上，除了按月结转当期损益之外，到了12月份31日还要做： 借：本年利润 贷：所得税 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 提取法定盈余公积借：利润分配未分配利润贷：盈

6、余公积 最终得出未分配利润，或盈余或亏损（假设盈利能分红0）借：利润分配未分配利润贷：应付股利张三 李四 王五24.从银行提取现金发放股利时：借：现金 贷：银行存款借：应付股利应付股利张三 李四 王五 贷：现金 应交税金应交个人所得税融资租入固定资产是指承租人通过融资租赁的方式租入固定资产。 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，应当在租赁开始日，将该租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值相比中的较低者，作为融资租入固定资产的入账价值；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值；并将两者的差额记录为未确认融资费用。 然而，假如该项租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日，可按最低租赁付

7、款额记录租入固定资产和长期应付款。承租人在计算最低租赁付款额的现值时，假如明白出租人的租赁内含利率，应当采纳出租人的租赁内含税率作为折现率；否则，应当采纳租赁合同规定的利率作为折现率。假如出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知晓，则应当采纳同期银行贷款利率作为折现率。 “租赁资产原账面价值”，是指在租赁开始日，出租人所记录的该项租赁资产的账面价值（即：该项租赁资产的账面余额扣除为该项资产所计提的各项备抵项目后的金额）。 所谓“比例不大”，是指融资租入的固定资产总额小于承租人资产总额的30%（包括30%）。 所谓“租赁内含利率”，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现

8、值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。会计每月做帐流程 每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或治理水平高一点的企业均采纳信息化治理，你应该明白如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。- K! c) L5 L2 m6 _) Q首先，了解财务流程是特不有必要的。一、大致环节：1、依照原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、依照收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、

9、依照记账凭证登记明细分类账。4、依照记账凭证汇总、编制科目汇总表。5、依照科目汇总表登记总账。6、期末，依照总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。假如企业的规模小，业务量不多，能够不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业能够依照业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编的。6 O3 % a& b, D$ p二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事确实是依照原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做

10、），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记确实是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就依照记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借治理费用或是制造费用贷累计折旧，那个折旧额是依照固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。确实是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润借:主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷:本年利润。: G

11、 n* 5 C. F& ?第二个分录：借:本年利润贷:主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。# 5 E. K4 + s4 C0 L& y8 U转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则讲明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.1 b+ o# P! S3 H3 $ q; b5 p& 借:所得税0 z6 m7 V4 H# Z g9 j. Z贷:应交税金-应交所得税借:本年利润贷:所得税 所得税尽管和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，要紧是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采纳应

12、付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采纳纳税阻碍法时，存在时刻性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。4、最后依照总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表。依照总账或科目汇总表的损益类科目（如治理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。关于主营业务收入及应交税金,应该依照每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的

13、数字。$ c M. O$ q& U9 R, |( b5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。6、注意问题：3 i$ s, G3 P. ba、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。: s q1 3 f% I Y: _! m+ b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初依照银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时刻，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。中国会计社区( G! X4 V0 B. c p4 G l$ Z三、报表问题：- o3 w+ x: U. v3 MN7 U企业会计报表包

14、括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是依照税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（治理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采纳表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，如此不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。2 # e* A2 c/ M细节补充：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区

15、6 I) L f q( : D! T3 o6 1 n) B+ O1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）1 P) M% QB! B1 r3 J0 J3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。: J3 0 q D, B J3 y$

16、F4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金中国会计社区* _! r: ?) s, e! y( j5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本+ ; u) v& p( ? r% h6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。j0 o% z& z8 1 M _7、现金一般从“差不多存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有专门情况方可。8、差旅费的开支范围：

17、交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年U+ v几个专门有用的分录：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; |; t: b+ j3 n2 e5 i- Q1、现金长款借：现金中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) L+ a6 O6 C9 Y1 j0 S+ q1 s) 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。, Z6 F I: Y 7 I

18、. o5 w, 贷：营业外收入（注：无法查明缘故）国会计社区6 8 U% / 9 P2、现金短款中国会计社区# e% k* J9 R$ ?2 1 n借：待处理财产损溢) h6 z; L/ z, d. o& P4 G& t 贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人） s; % h2 r: g3 l. 应收保险赔偿款治理费用现金短缺（注：无法查明缘故）贷：待处理财产损溢3 M: i* p( l7 q0 E4 m0 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。$ t A6 z/ l, n! N7 R& 3、提取福利

19、费借：生产成本营业费用, D, M( l& U. g |8 D4 h治理费用: C0 |3 h0 T8 v2 F贷：应付福利费4、计提工会经费 I( E% S6 C3 mI/ D w: h, M借：治理费用工会经费贷：其他应付款工会经费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。+ # L( N/ I8 Hd5、计提职工教育经费借：治理费用职工教育费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% r2 V; w O z. : B4 U贷：其他应付款职工教育费# B3 j6 C- 6 F6、支付工资借：应付

20、工资 g! c# / O1 b( u# # ) G4 U贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。- g1 w4 1 N: r3 r& G$ K6 T7、计提城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出2 F+ l5 A2 q+ C! P, M6 P4 K贷：应交税金应交城建税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。, K% n+ Q( z) G! a S, Q#

21、 t* C+ F! 4 Z0 X/ P8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加- r5 & F) $ F4 r9 m8 |+ R( i9、印花税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. : h( h( D* I4 s借：治理费用/待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; t ; sP4 j 贷：应交税金印花税会计分录大全第一章 货币资金及应收款项中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等

22、行业话题。 |2 z# o: p/ p6 d$ J) q1现金9 . k& c: 1 vz/ U/ f( l备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金中国会计社区4 q: u! n i( n. d J& g报销时补回预定现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) # K. u% n( h0 借：治理费用等! F1 C % p. I$ y 贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款敢库存现金大于账面值中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: 4 O9 L2 l* 5 M

23、借：现金8 O2 x H% V2 Z3 _9 o/ H3 l% V 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：/ + Q5 k+ v( H9 H 8 ! F借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明缘故的）1 # A: U8 I9 , Y$ # U4 z6 D! h库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢* l, R3 W, z, j; v$ H贷：现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2 P8 E4 K9

24、# M1 N查明缘故后作如下处理：中国会计社区& L. Z1 _5 |) I$ ( n借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）- R# B/ z* a2 S/ ?% G# # V. ? 其他应收款应收保险赔款中国会计社区- ! o/ K+ S/ h# o$ * H+ F- m 治理费用现金溢余（无法查明缘故的）贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢2银行存款: y) g# C$ Y( T* p企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户3 Ub0 f9 x# # B$ X借：其他货币资金外埠存款中国会计社区&

25、 g$ r2 H# TP( G- K1 y1 u! c贷：银行存款用此专款购货$ 0 D9 k5 B/ B% A& 0 K借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& Z; h r : ?. d4 q) d撤销采购专户借：银行存款/ S b! D5 C) I- g! % DI1 |贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失中国会计社区6 w1 j6 ! f) d: r0 h直接转销法实际发生损失时借：治理费用7 q& C$ x3 3 k8 H/ H, F4 w9 v贷：应收账款中国会计社区7 G1 D0 w+ b0 N2 Z重新收回时中国会计社区,会计,注册

26、会计师,会计论坛,会计社区 # 0 |; i. f6 % V借：应收账款贷：治理费用5 H7 r+ |# p! X 0 O借：银行存款5 O& v5 C* 9 w4 X9 D贷：应收账款备抵法提取坏账预备金时借：治理费用贷：坏账预备中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7 s8 d9 g! $ 发生坏账时借：坏账预备0 N2 / i2 HX, ?5 h贷：应收账款中国会计社区9 # W, ?6 V1 n- V重新收回时借：应收账款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 T) S, l- !

27、Q贷：坏账预备借：银行存款- u( m4 Jr7 y+ Q/ G% 贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到$ H* f P- u9 ( W; _借：原材料 应交税金增（进）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9 a, D0 r2 _7 r0 X6 Z8 s 贷：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 M& b M/ E& p( L7 b) u% 3 X发票先到借：在途物资（含运费）0 . 9 y P% Z! a应交税金增（进）贷：银行存款 材料

28、已到，月末发票账单未到中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。- b& z. U6 b9 q& i借：原材料 中国会计社区( A+ c4 T, E5 Ke g贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 L, ( B4 U& p（2）发出平常登记数量，月末结转1 ?1 X. K! A, s) u6 D( T借：生产成本/在建工程/托付加工物资/贷：原材料 托付加工物资发出托付加工物资/ $ i& X+ h* ; Y4 借：托付加工物资中

29、国会计社区5 |7 R- u/ M- j) q9 6 o+ P a! j 贷：原材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: L+ q9 I3 R: K1 S支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资中国会计社区1 q: Q- 5 G) S+ g6 _7 K) l8 N3 应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）: s9 p3 L6 u( $ G+ s- L加工完成收回加工物资1 Z6 X! 1 - z& u0 5 N* H借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）2 s, mq1 U5 g+ qY贷：托付加工物资3.包装物中国会计社区2 I) : V* p$ ?

30、% n; O（1）生产领用，构成产品组成部分中国会计社区8 p* I0 _6 W1 ( t8 y w& K; r* K借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借中国会计社区& i: j( |- m% X3 Q% i6 m4 8 U第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）- H& N& + I7 r , R* Z3 / E营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

31、* P* u: P9 H! C2 E2 H% A, e收取押金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) Z, / O; 8 $ j7 S借：银行存款 贷：其他应付款收取租金中国会计社区# 0 l2 k6 n+ J$ C0 _借：银行存款 贷：应交税金增（销）8 i# w+ I0 I5 w * w+ N$ C其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 0 V! c U& 1 q- s% $ i( T3 X损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金中国会计社区

32、5 Q/ V2 N$ g6 H; Y- 2 Y借：其他应付款6 h- . c ? R5 M5 其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# J- b9 , C k6 F2 N其他业务收入（押金部分） W1 T4 A% _C5 x7 e不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料4 C5 lR N: l# Y7 n贷：其他业务支出（出租）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。5 J; H+ h8 f) V2 u% p( X营业费用（出借）中国会

33、计社区* x+ ua# N( U+ q/ X摊销（略）一次、五五、分次( ?( w% l! n9 G1 c8 A: W4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查5 x C; h9 B8 A3 JI盘盈1 E3 s9 U. K0 D5 p, 确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7 o3 J+ p- 4 h# y, 4 h* t报批转销9 I+ B% i$ m4 f( U* P6 E/ R借：待处理财产损溢中国会计社区 . h5 P& % F0 m0 y

34、2 f5 g9 n贷：治理费用: Js( J/ J4 J, # s+ m0 C, k2 m3 D盘亏或毁损# U. Q6 f# n9 d6 s9 z确认中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2 L+ D* l) C+ 1 W借：待处理财产损溢中国会计社区. Y1 x5 j7 Y2 Y. x: Z0 s$ b贷：原材料应交税金增（转出）报批转销中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* g2 H7 l4 y n5 r9 S Gi属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用 中国会计社区; X! j,

35、y5 el贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料 （残料）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) _$ E8 _( x M y其他应收款（保险、责任人赔款）治理费用贷：待处理财产损溢! n4 & w+ o8 Giii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）* i0 j$ s2 l5 G6 g营业外支出特不损失中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* 5 p) P5 q. C! 贷：待处理财产损溢; w, v + y1 Y( 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：假如差不多董事会

36、等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。% u, J7 u. H/ U% d) i8存货的期末计价（略）+ N/ U! o9 W4 M$ f- # g! e 第三章 投资1短期投资( i0 f$ k v/ R0 U; 6 V2 U5 a购入中国会计社区$ H4 f v. I$ D借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款/ R5 U& T6 L, U6 Z& K其他货币资金) Q( j2 v/ y V9 z5 i( O注：收到购入时的现金股

37、利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息5 i8 W a$ t g# n收到持有时期内的股利或利息中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。4 o- c! a2 D$ i% * r e4 p借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X中国会计社区! Y! 4 y9 I1 I) H& w转让、出售借：银行存款 6 e* l8 y, N. a& C7 s( e% B. V短期投资跌价预备股/债X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 e$ n/ z: A0 S* z8 r a+ ?+ p贷：

38、 短期投资 股票/债券X 应收股利应收利息投资收益出售股/债XI3 k5 8 K( m2长期股权投资投资中国会计社区8 t z : C* t! B（1）取得以现金资产投资同上, l; I! K2 v. a+ t6 F; Y4 l J以非现金资产投资（见后）$ U: w8 R5 r$ w E# g（2）成本法中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。: D8 V, J; N$ F7 x) c% H* D初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度往常借：应收股利股利收入% : n+ z:

39、n4 C) u- Z贷：长期股权投资企业中国会计社区% q$ D% 1 m8 F( _2 uII投资年度i属于投资前的3 # ee7 D3 - G3 1 l借：应收股利股利收入中国会计社区% R7 V- a1 o; m& v6 i* ) Z0 A贷：长期股权投资企业中国会计社区1 i, E; A$ ?: G0 N/ B. ii属于投资后的中国会计社M/ O0 F1 v借：应收股利中国会计社区8 3 y4 g6 9 D% g0 Z2 n: L贷：投资收益股利收入1 g2 q/ B/ z3 x. f; ?0 5 qIII投资年度以后（按公式计算）借：应收股利中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛

40、,会计社区+ W% X( 8 D* 贷：投资收益股利收入- / v: L: V* U2 Y3 Y J1 d长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”0 . a w# Q（3）权益法初始投资或追加投资同上6 rn: X W8 + q, e% F股权投资差额的处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( v( g/ Z, _: F4 l r% P7 W9 Zi取得时确认中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2 Y5 A1 % w; t

41、借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款- % $ 3 V, O3 w借：长期股权投资企业股投差额中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。q& R* P6 X/ c贷：长股权投资企业投资成本中国会计社区U$ D/ Z& C4 E# M- H. Iii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资预备. U. v( Y. i0 g+ Z 被投资单位实现净损益的处理净利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 y! p) W b(

42、 R t: Ji被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整* 0 |& H* A- z m5 ?贷：投资收益股权投资收益- l0 O/ L6 I0 F8 ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）! L. z2 F( r- B& 7 PM9 y贷：长股权投资企业损益调整6 r& A6 U) M n! C v4 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整 e- l5 F1 v4 ?5 e: ?注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛

43、,会计社区6 : z , J9 7 E借：长期股权投资企业损益调整中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 h/ |1 r1 R4 K0 W+ u$ d确认的损益未减记的- t0 C4 _+ M3 Q7 Q7 O贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 ) u1 Y, W, 3 l借：长股权投资企业股权投资预备中国会计社区# J4 x C O) O6 i

44、 a: q贷：资本公积股权投资预备捐赠物价值*（1-33）*持股比例注：如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8 i) T( _7 u# I* t权益法转换为成本法% l |7 j Q& j7 & BI转换时9 R8 v/ b, n2 h3 K* X借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长期股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入

45、投资账面价值的1 # u# s+ a2 借：应收股利贷：长期股权投资企业中国会计社区. u; Y; G6 y; ) D. f4 / ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利, n) w9 5 X% t贷：投资收益中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 UQ* Y; L2 ( V4 T- K- G$ A- TIII对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ V* ( f- 4 P6 ?贷：投资收益中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会

46、计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; s) e: h) k1 A X成本法转换为权益法中国会计社区. L U0 N& 7 I( n% l7 u, x( d- ii采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本2006 E# a/ S8 j/ h企业股权投资差额14 _$ c) B6 o0 D8 P/ j% K企业损益调整57 w6 A; m, n: W1 8 m! ) 企业股权投资预备2中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8 f$ 4 U% H! Y! o贷：长期股权投资企业（帐面

47、余额）205中国会计社区) : f. H$ V5 3 s3 q利润分配-未分配利润（累计阻碍数）1中国会计社区 Y3 H6 j/ n- i* s2 Q+ U资本公积股权投资预备2) Hh1 m d3 Q P: y* sK, p, Aii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本3026 O1 J. & 3 ? P* E贷：银行存款302! I1 b1 z- |- M! b! Wiii再次计算股权投资差额) W# 7 v4 T; 7 _成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资企业股投差额 2中国会计社区; K( t+ w# v. w- c/ 2 O7 j贷：长股权投资企业投资

48、成本2将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本”* Z9 X% b# v6 O借：长期股权投资企业投资成本7贷：长期股权投资企业损益调整5/ P& a% D ( l3 % D& C& / q企业股权投资预备2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022( k3 h( c. Y$ 8 M/ X: X8 n注：投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区

49、8 1 a% X W* P, g; U! o/ m5 Fciv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价预备# sV9 j8 Z. / Z& b投资收益m6 & w6 E& m7 S. x4 ?. F贷：短期投资中国会计社区8 y7 j5 C, n7 N. J6 （6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款 g; m+ bA* t9 N% O长期股权投资减值预备中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9 7 R) e+ : q: & q

50、3 n/ W) X& p, l贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）中国会计社区+ o+ |- l& |8 Y9 O资本公积预备项目的处理4 x+ O$ * x. P1 X5 x借：资本公积股权投资预备贷：资本公积其他资本公积中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 U& S* _$ z& J D- c) C2 _注：转增资本时中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 l5 O6

51、 l% v8 ?! Q8 z借：资本公积其他资本公积 p% # f! M0 o; d# f: M贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）. w& J; e+ 0 j& f6 C4托付贷款发放贷款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* X; E d8 n6 |O借：托付贷款本金贷：银行存款( 2 x2 |, _ % y5 Tr按期计提利息3 c. d; W7 w. i, x7 H! F借：托付贷款利息贷：投资收益托付贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备

52、查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值预备”二级科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。# R$ fF$ p+ J9 R7 ?2、资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“长期债权投资”反映。- B3 F% p/ b2 d* b; K& 期末计价（略）5 df$ U1 0 4 K; M3 z& r x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会

53、计师考试等行业话题。f x) Y+ u! $ q6 ( C! c 第四章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, l% ?# A5 o- Bp购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 m& a) h: x- j: g5 D; d; Q6 r贷：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ G- R) _/ ! KII购入需安装的固定资产$ h( ! o! z z1 O+ Ini购入6 g/ p.

54、 L4 D/ * W$ B4 c借：在建工程# x& P9 _2 p4 I贷：银行存款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。& H. I0 Z7 e$ ?# f8 ii领用安装材料、支付工资借：在建工程/ x3 r( f3 u2 R+ V. d贷：原材料应交税金增进转出应付工资中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。- . : p1 ) z+ X3 & a7 Yiii交付使用- P+ m+ |; g) 8 X借：固定资

55、产贷：在建工程 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。5 vI U d, I1 e) L2 7 o$ + H; M投资者投入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* $ a Z6 g) G4 J借：固定资产(投资双方确认价)中国会计社区. V, C4 X2 L$ q贷：实收资本同意捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）; k- k6 L* i9 资本公积同意捐赠非现金资产预备中国会计社区+ B5 t; B G3 a递延税款（单据金额33）注：同意旧的固定资产捐赠或投资，

56、不在账面反映折旧；若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）0 x3 n, W* v7 & A+ * P- D& 自行建筑$ G( I/ N- t7 UZ* I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ( G( |/ R& r5 I% |/ m3 Iii领用工程物资中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0 T8 Y- u! b+ sO2 L& t借：在建工程 / o% v* T1 A7 i/ ) E贷：工程物资iii领用本企

57、业产品1 Q( c0 c: x I, T. S% A借：在建工程 自营工程贷：库存商品) N2 a7 g2 A5 Q( C2 R3 g应交税金增（销） iv领用安装材料+ ( v2 c, e9 j) Z借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费中国会计社区% - k7 d: x; ? avi辅助生产车间提供的劳务支出% C0 k: f/ ?8 o8 V9 M借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本中国会计社区! T, i7 C. L% kvii工程借款利息支出（见借款费用）& O- / b/ g. |8 : oviii交付使用中国会计社区

58、,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: N- 7 u; U9 U% o借：固定资产$ p6 H* h1 O( k% k( n 贷：在建工程 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）中国会计社区1 k 3 L6 P- ?; m: d6 Z* ?1 o贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程6 W* M* 0 Y! q7 Ti预付、补付工程款5 Z& v3 v1 U5 T. e借：在建工程中国会计社区% A/

59、 $ d8 Z% G K Y: j贷：银行存款 # B: q8 I% Ni/ * X& F b. Q/ $ |ii交付使用借：固定资产贷：在建工程( f) H) a3 t, z2 W无偿调入$ Q0 k% % B$ K; g借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）2 ?& m+ b, Z% H: o3 n: L6 M银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）中国会计社区+ ) l* |# i; W) 银行存款/应交税金（相关税费）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 i; I; l9 7 m5 G:

60、 $ v; A捐赠转出中国会计社区# u& o) f& Q& % _v S借：营业外支出捐赠支出0 z& F K3 T3 D% y; o8 W贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调动身生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理中国会计社区5 t; N1 J$ Y5 k! S9 Q& e出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 u1 x7 _) L, V8 K& m9 o累计折旧. & d8 C9 H8 v9 k 固定资产减值预备贷：固定资产（原值）3 z i j2 x. D Tii支付清理费用借：