有关费用的涉税分析

1、.：.；公司食堂费用的涉税分析(2021-01-18 09:56:16) HYPERLINK javascript:; 转载标签： HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%CA%B3%CC%C3%B7%D1&ts=bpost&stype=tag t _blank 食堂费 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B3%C9%B1%BE%C1%D0%D6%A7&ts=bpost&stype=tag t _blank 本钱列支 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B8%A3%C0%FB%B7%D1&ts=b

2、post&stype=tag t _blank 福利费 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%A1%B0%CD%E2%B0%FC%A1%B1&ts=bpost&stype=tag t _blank “外包 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%CB%B0%CE%F1%B7%E7%CF%D5&ts=bpost&stype=tag t _blank 税务风险 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%BC%C6%CB%B0%C6%BE%D6%A4&ts=bpost&stype=tag t _blank 计税

3、凭证 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B2%C6%BE%AD&ts=bpost&stype=tag t _blank 财经分类： HYPERLINK blog.sina/s/articlelist_5359001_1_1.html t _blank 专业视角 专栏采访 问：郭教师您好，最近有很多企业的财务人员问到，关于单位自设食堂的涉税费用途置问题。您能否给解读一下关于这方面的税务问题；以及其中的部分核算内容没有发票所呵斥的本钱列支问题；假设有好的建议可否与大家分享一下。答：好的，如今就食堂费用中的一些涉税问题进展一下分析，供大家参考。当今很多企业的财务人

4、员习惯性的以为，只需是供本单位员工就餐所发生的费用就可以在福利费项下核算，而不去关注食堂费用的税务属性、详细核算方式及内容。问：您能举例阐明有什么样的核算方式及其中存在的涉税问题吗？答：好的。大致有以下两种情况。1、公司食堂由本公司自行派员管理是纯粹的内部食堂，启用的目的就是为了提高员工的福利待遇，同时可防止由于员工外出就餐所带来的卫生、劳动纪律等管理上的不确定性。但有的公司把食堂的功能给“活学活用了。如：经过食堂给员工过节发放福利分大米、油等；还有的在食堂内部设包间，用于公司款待客户之用。而这些工程或要代扣个税、或要在业务款待费项下核算；还有的公司出于公共关系的需求，将过年过节送给有关部门和

5、人员的礼品也在此科目下核算。结果就出现了某地税务机关在检查某金融企业食堂账目时，发现该企业所耗费的牛奶量惊人，竟到达人均每天耗费10斤牛奶的情况其实是为员工搞福利，结果被税务稽查人员“一网打尽。2、将公司食堂部分或全部“外包1将公司内部职工食堂外包给社会餐饮企业，员工就餐时凭公司发放的食堂卡刷卡吃饭，超越定额部分个人负担。结余部分或者直接发放现金并代扣个人所得税；或者以发票报销的方式，提取卡上未消费的余额。公司每月与食堂外包企业，根据先前确定的人均消费规范支付员工就餐费用。并交获取的发票入账，同时将此费用计入公司福利费科目中进展核算。2公司提供食堂用房，由社会上的餐饮企业承包食堂。双方商议，承

6、包的餐饮企业除满足本公司员工就餐需求外，同时可以对外运营。此食堂用房要计算房租，根据该餐饮企业所提供的任务餐破费的金额，与此房租相抵后的余额多退少补。问：该如何了解公司食堂的上述行为？涉及福利费科目和税务问题有那些？答：公司食堂外包是不能在公司福利费项下进展核算的。其关键所在是，它已不属于公司非货币性补贴，而是以现金的方式直接补贴员工的任务餐费用。与企业发放货币现金没有什么两样，由于上述公司结算的对象是餐饮企业，而非原资料供应商。我的了解是：公司建立食堂的目的，是为了满足内部员工任务时的就餐需求，而非社会化的餐饮企业。在食堂账目核算中即应该记载大米、白面、猪肉、青菜等相关票据，还应该看到相关食

7、堂任务人员的工资和费用，在食堂账目中有详细表达，且这部分职工属于本公司所雇用的正式员工。满足了上述的这些根本条件后，食堂所发生的费用，才可以在公司职工福利费项下进展核算。外部的餐饮企业参与到公司内部的食堂管理这个无可厚非，但为了省事采取这种一张支票结账的方式来简单的完成是有税务风险的。假设双方采取协作办食堂的方式，也就是由有阅历的餐饮企业提供技术指点和营养的搭配，并经过劳务费的方式进展结算，餐饮企业提供的是技术指点，而非承包食堂的方式，相对的税务风险会减少很多。至于经过房租换取任务餐这种方式看似简单，但由于它是两个不同的税种，所以简单用顶帐的方式也是有税务风险的。问：公司食堂购买原料的票据不一

8、定都是发票，需求到税务机关换开发票吗？答：在一些地域的税务主管部门要求企业，必需将食堂的所谓不合规票据全部换成发票，其实这种做法不一定是完全正确的。由于就食堂本身而言，其所购买的商品不一定均在有税务所的农贸市场，它采取的是就近购买的原那么，甚至有能够购买于当地农民地里的农产品。这种买卖也能够是农民直接把菜送到食堂，他让他去当地税务所将这些不能作为计税凭证的票据换成发票，税务机关只能根据食堂相关人员的口述来开具发票，由于他们也没有看到食堂究竟进了多少货、什么货。假设这个现实是食堂捏造的，而税务机关又没有进展相应的核实，就据此换开发票，构成所谓的税务证据，那么这个证据的准确性也有待于商榷。我的了解

9、是：本着所得税“现实与证据相结合的根本原理，只需是公司食堂有“充足的证据来证明所够商品的真实性、数额合理性，当地税务主管部门是可以认定其计入费用的合理性。发票是税务证据“之一而不是“独一。问：关于食堂的相关费用的税务政策的把握，您有什么好的建议。答：在回答您所提出的问题前，我们应该仔细阅读并研讨一下财企2021242号和国税函20213号这两个文件中我摘录的有关公司食堂费用的详细条款：“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利上述文件曾经规定的非常详细和明确，任何方式的变通和所谓的税务谋划都将会给公司带来不用要的损失，这是正确核算食堂费用的根本原那么。既然是内部职工食堂

10、，其所核算的内容就应该有真实的反映和完好的证据和记录，食堂所提供的效力就是满足员工在任务期间的就餐需求。所以只需把相关政策深化了解，并在法律的框架内进展合理运用才是合法的，任何方式的变通或者谋划所带来的税务风险都是存在的。 深度解析：通讯费里的税收政策(2021-11-11 09:39:09) HYPERLINK javascript:; 转载标签： HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%CD%A8%D1%B6%B7%D1&ts=bpost&stype=tag t _blank 通讯费 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%CB%

11、B0%CA%D5%D5%FE%B2%DF&ts=bpost&stype=tag t _blank 税收政策 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%C9%E6%CB%B0%B7%E7%CF%D5&ts=bpost&stype=tag t _blank 涉税风险 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%BD%DA%CB%B0&ts=bpost&stype=tag t _blank 节税 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%CB%B0%CA%D5%B3%EF%BB%AE&ts=bpost&stype=ta

12、g t _blank 税收谋划 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%A1%B6%C4%C9%CB%B0%A1%B7%D4%D3%D6%BE&ts=bpost&stype=tag t _blank 杂志 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B2%C6%BE%AD&ts=bpost&stype=tag t _blank 财经分类： HYPERLINK blog.sina/s/articlelist_5359001_1_1.html t _blank 专业视角 在杂志开辟专栏 问：郭教师您好，您作为中国涉税处置谋划实际的先锋人物，独

13、创税收政策灵敏应对实际，被业界誉为：“以思想者的高度，将实战阅历予以智慧凝结的实战派谋划巨匠，我们有很多热点问题要向您讨教，想听听您的意见。 答：他过奖了，随着政策面前人人平等的情况出现，纳税人可以凭仗本人的阅历来了解运用税务政策，这其中既有机遇又有风险。我所做的任务无非就是经过以点带面的方式，促进纳税人灵敏处置涉税问题，降低涉税风险。 问：今天我们想就通讯费的纳税问题向您讨教，请问郭教师，在企业直接发现金，而且人人有份，只不过额度不同的情况下，会产生哪些涉税问题？答：不论在会计科目上如何处置，都应交纳个人所得税。问：税总缪副司长在回答网友的提问时，建议列支在职工福利费项下，您怎样对待此问题？

14、答：通讯费或某些办公费用经过直接发放现金的方式来表达，没有节税的空间可以运用。虽然企业名目 繁多的各项补贴都有它存在的道理和空间，但只需纳税人发放现金，不论是以何种名义发放，都会被税务机关视作工薪所得而征收个人所得税。至于企业所得税方面，税务机关会更多的以为假设确属补贴，可以在职工福利费项下核算。 假设在福利费中进展核算，要留意不要因此而呵斥此科目的超支，这需求进展总体的思索和安排。这样做的益处是，有能够不被作为交纳各种保险和基金的基数；假设作为计税工资来对待，这样可以直接计入本钱。不利之处是，有能够会被作为交纳各种保险和基金的基数，从而添加本钱。问：假设采用通讯费发票按比例或限额报销呢？应该

15、如何进展核算才干节税呢？ 答：税务机关的看法是，它属于福利与办公的混合费用，所以应划分清楚，分别核算。上网费、包月套餐也可以对比通讯费的做法来执行。可自创的做法如下： 1当一个人用手机时，其所发生的通讯费的公与私是很难分清的，确定一个相应的比例，如：按照所发生通讯费的20%算做私人消费，就是税务机关内部所掌握的一个比例，这点从税务相关文件的表述中就可以看出；2采取核对清单确定报销额度；3根据岗位不同，分别规定报销比例。 问：有的地域税务政策规定按每人每月几百元进展扣除，他怎样看这条规定呢？答：严厉意义上讲这不是一个政策规定，而是当地税务机关为了征收方便而下达的一条“土政策。假设税务机关了解为公

16、司全员扣除，那么相当于变相加计扣除或提高个人所得税的扣除限额。由于对企业内部的一些人而言，他的通讯费主要是用于私人目的，他也给他几百元的扣除额，这样就背叛了税法的根本原那么。假设税务机关了解为，是针对企业为消费运营所需而报销通讯费的人群来制定的，那还是有道理的。但前提是，税务机关不能为了便于征收，而破坏了税收立法的原那么。 问：由于我公司在全国各地有很多分公司，各地税务机关所掌握的规范，有的是确定一个额度进展扣除；有的是确定一个比例扣除；还有的是全额纳税。按照他的说法，虽然我们知道正确的做法，但我们也不想就此去得罪当地税务局，怎样办？答：建议他们把类似通讯费等相关费用如：私车公用补贴等，在公司

17、内部进展调查，一致报告给公司董事会，由他们从两个方案中选择一个执行。一是，在公司内部一致按照比例报销，并备有与之相配套的内部管理制度作为根据，然后与总部主管税务机关书面沟通，获得支持；二是，顺该当地税务机关要求，不在公司内部做一致规定。但这样做的问题是，税务隐患较大。问：买卡送给客户，如何处置？答：假设税务机关宽松点掌握，属业务款待费；假设严厉掌握，要代扣个人所得税，并且购买方不得作为费用在税前扣除。问：能不能总结一下关于通讯费税务扣除规范应如何把握？及今后的本卷须知？答：“通讯费用的支出要与获得收入直接相关。详细为：企业所实践发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。这里

18、需求明确的是：一是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实践的经济利益。二是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。因此，对相关性的详细判别普通是从支出发生的根源和性质方面进展分析，而不是从费用支出的结果分析。同时，数额的合理性也是需求被重点关注的。以上内容摘自税总“所得税释义所以，只需发生通讯费用与企业消费和运营直接相关，而且数量合理，并在严厉的企业内控制度的保证下，纳税人可以与税务机关协商，分别按照实践发生的数额或双方以为恰当的比例来计算扣除。假设企业没有被税务局机关认可进展相关扣除，一方面是由于企业相配套的内部管理制度薄弱或没有所导致；另一方面能够是由于

19、当地的税务环境及主管税务机关的才干有限所致，所以企业应该调查清楚，妥善应对。 在判别、了解、执行税务政策时，他要知道正确的选项是什么？然后在这个根底上，根据当地税务环境和特点，以及此项政策与税务机关交涉时，会给公司总体的税务平安能否有影响等方面进展思索。税务“潜规划不是政策，税务管理员的口头回答只代表他个人意见，而不是税务稽查的意见。同时还要留意，税收谋划不是点子大王，只关注用发票去冲账，而不留意所报销费用的税务属性以及发票后面的证据链，这样的做法是存在风险的。随着税务稽查力度的加强，公司的税务经理不能简单的了解为，只是财务部门内部的一个岗位。公司内部很多艰苦的运营事项中的涉税业务的节税安排，

20、需求由公司的总经理来亲身把握，如：通讯费用的报销制度有很多企业是公司的人力资源部掌控，财务部门的作用只起到审核单据并报销费用的作用。所以让财务这一个部门来完成公司相关人员通讯费的整体安排是不现实的。 业务款待费税前扣除的把握要点(2021-01-24 10:39:04) HYPERLINK javascript:; 转载标签： HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%D2%B5%CE%F1%D5%D0%B4%FD%B7%D1&ts=bpost&stype=tag t _blank 业务款待费 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%C

21、4%C9%CB%B0%B5%F7%D5%FB&ts=bpost&stype=tag t _blank 纳税调整 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B2%CD%B7%D1&ts=bpost&stype=tag t _blank 餐费 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%C9%E6%CB%B0%B1%DF%BD%E7&ts=bpost&stype=tag t _blank 涉税边境 HYPERLINK uni.sina/c.php?t=blog&k=%B2%C6%BE%AD&ts=bpost&stype=tag t _blank

22、 财经分类： HYPERLINK blog.sina/s/articlelist_5359001_1_1.html t _blank 专业视角 在杂志开辟专栏第四十三条规定：“企业发生的与消费运营活动有关的业务款待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年销售营业收入的5。但在业务款待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。其实，在业务款待费的问题上，各国的税务当局确实不好管，不仅中国不好管，在国际性上它也是个难题。因此，我国也自创了国际上企业业务款待费支出在税前“打折扣除的做法，才有了如今这样的规定。为此我们就此问题与国内著名税务专家郭伟教师有了如下的对话：问：大部

23、分人以为，餐费就都是业务款待费，超标即进展纳税调整。真的是这样吗？答：在税务执法实际中，通常将业务款待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的文娱活动等产生的费用支出。其实这不完全正确。从定性的角度来讲，业务款待费应是指企事业单位为消费运营业务活动的需求而合理开支的接待费用。然而，往往有的机构和个人那么一概而论，将餐费与业务款待费画上了等号，以为一切的餐费都是业务款待费，难道只需是吃饭就一定是业务款待吗？显然不是。虽然，税务虚践中能够是处于管理的需求，由于无法对餐费发票进展区分，但是一刀切的做法一定是不合理的。在公司内部，餐费产生的缘由各种各样，如：年末的员工大会餐；加班吃顿任务餐；拍摄

24、影视作品时吃饭作为道具出现等等这些与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影本钱来核算。很显然，餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是业务款待费。问：那终究应该如何来把握，才可以税前扣除呢？答：其实，企业只需在平常做好记录，严厉管理、准确分类，归入不同的费用工程，是不需求一见餐费就作为业务款待费来处置的。同时，以下两个涉税边境的把握也至关重要。 一是 企业运营行为和个人行为混合支出的边境把握。 混合支出是指：由于营利及个人缘由所发生的费用，这些支出应分为运营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进展扣除。 此外，某些特定类型的混合性支出如个人喜好度假住房等费用，

25、还要适用于特殊的规定，即经过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。二是正常性、必要性及数额合理性的边境把握。正常的费用：费用是在某一获得所得活动中正常发生的；该费用是普遍的，可以接纳的。必要的费用：指对纳税人获得所得的活动来说，是适当和有协助 的费用。大多数情况下，法侓倾向于接受纳税人对支出，在运营上的必要性的判别。数额合理性：一项费用要想得以扣除，还要在数量上具有合理性，而公平市场价钱是其中很重要的要素问：对于业务款待费税前扣除临界点的把握，有什么“技巧可以自创吗？答：对于多数企业来说，业务款待费的纳税调整似乎在所难免。在这样的情况下，比例与打折两方面的限制都值得关注。在此我想

26、对纳税调整临界点的问题，举例阐明如下： 假设企业2021年销售营业收入=M，2021年业务款待费= Y，那么2021年允许税前扣除的业务款待费=Y60%且M5，只需在Y60% = M5的情况下，即Y=M560%，也就是Y=M8.33的时候，业务款待费在销售营业收入的8.33的临界点时，企业可最大程度的扣除实践发生的业务款待费。 普通情况下，企业的销售营业收入是可以测算的，我们假定2021年企业销售营业收入= 10,000万元，那么允许税前扣除的业务款待费最高不超越10,0005=50万元；同时思索60%“打折的问题，也就是说假设财务预算全年业务款待费Y=50万元 / 60% =83万元的话，业务款待费的纳税调整会最小。 假设企业实践发生业务款待费为100万元，大于方案的83万元，即大于销售营业收入的8.3，那么业务款待费的60%即60万可以扣除，但是另一方面销售营业收入的5只需50万元，实践调整添加100-50=50万元，假设税率25%，涉及所得税=5025%=12.50万元，即实践消费100万元而付出了112.50万元的代价。 假设企业实践发生业务款待费为40万元