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1、.：.；新会计准那么下房地产开发企业预缴营业税和企业所得税的会计处置 分类:年终结算汇算专题2007.1.30 14:29 税客 | 评论：1 | 阅读：0 王景云 来源：中国税网 一、关于房地产企业交纳营业税问题 第二十八条规定：纳税人转让土地运用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，税法中明确指出了纳税人在转让土地运用权或销售不动产获得预收账款时必需交纳营业税，营业税的计税根据是实践收到的预收款金额，但新及税法并没有对转让土地运用权或销售不动产预收款计征营业税和企业所得税的会计处置进展明确。 目前房地产企业结合实践核算营业税的方法应按“预收账款当期的发生

2、额计提“主营业务税金及附加，记作： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交营业税 应交税金-应交城市维护建立税 其他应交款-应交教育费附加 实践交纳税款时，记作： 借：应交税金-应交营业税 应交税金-应交城市维护建立税 其他应交款-应交教育费附加 贷：银行存款 年度终了，对到达收入确认条件的“预收账款转入当年销售收入，并将已交纳对应的税金转入本年利润，反映在利润表的主营业务税金及附加栏，记做： 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 同时对未到达收入确认条件的预收账款，反映在资产负债表的“预收账款期末余额，对此部分计提的税金在编制报表时并入其他流动资产反映，对此部分已交纳的税金反映在应交税金

3、栏，用负数表示。 二、关于房地产企业预缴所得税会计处置 国税发200631号关于未完工开发产品的税务处置问题中明确开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设备等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按估计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税本钱后再行调整。 房地产开发企业所得税普通核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算交纳所得税，可作会计分录： 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入，同时按规定结转本钱，经过纳税

4、调整后计算出所得税反映在利润表中，记作： 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 计算出预缴所得税与应交所得税差额部分交纳所得税时，记作： 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 计算出预缴所得税与应交所得税差额部分交纳所得税时， 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 对未到达收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税金栏，用负数表示。 假设房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差别来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税确以为递延所得税资产，并运用“递延税款-预售房预缴所得税科目，交纳时同上，只是在年终对未到达收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从应交税金-应交所得税科目转入“递延税款-预售房预缴所得

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