东方日升企业会计制度设计

1、.：.；会计制度内部控制调查报告300118东方日升新能源股份班级：08级会计005班指点教师：徐文汇教师组员：李 慧0865030529赵小艳0865030533屈 敏0865030508朱立群0865030520 二零一零年六月一日目 录一、调查背景.3二、调查概略.4三、公司简介.4四、公司的内部控制构造引见.5 1、控制环境.5 2、会计系统.7 3、控制程序.7五、公司内部会计控制存在的问题.9 六、公司内部会计控制制度的改良建议.11七、心得领会.12调查背景内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分，内控制度的设计能否合理，内控执行能否到位都和内控环境密不可分。目前我国企业特别是中

2、小企业内控制度的失效，很大程度是由于内控环境的缺陷引起。通常表如今管理层内控认识淡薄，内控制度流于方式等方面，从而呵斥内控名存实亡。因此，研讨内部控制环境可以使企业从根本上发现内控失效的缘由及内控制度的缺失，进一步提高内控实施的能够性，使内控得以真正发扬作用，到达预期的效果。内部控制是现代企业，事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。它是至一个组织为了提高运营效率和充分地获取和运用各种资源，到达既定的管理目的，而在内部正式实施的各种制约和调理的组织、方案、方法和程序。其目的：一室促使企业达成获利目的，并把不测损失减到最小程度；二是促使单位管理层有才干顺应快速改动

3、的竞争环境，满足顾客需求，调整顺应需求的优先顺序，并为未来开展留出空间；三室以利于提高效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性和法令遵照。受日本地震引发的核走漏事故影响。最近，德国爆出将于2022年前封锁国内一切的核电站。德国将成为首个不再运用核能的主要工业国家。瑞士政府也随之表示，瑞士现有5座核电站将于2019年至2034年陆续到达最高运用年限。之后，瑞士将不再重建或更新核电站。如今对新能源出现的一些问题，从企业的角度看，更需求合理控制内部，我们所调查的公司是东方日升新能源股份,它是 HYPERLINK baike.baidu/view/6310.htm t _blank 浙江省内集研

4、发、消费、销售为一体的高新技术光伏企业，主要从事晶体硅太阳能灯具、电池、组件、光伏运用产品的研讨与制造。结合本公司的一些现存的制度和业务需求我们进展了如下的分析。二、调查概略1、时间：2021年五月至2021年六月2、方式：经过在最近的证券实习中对这个股份公司的了解，然后加上上网阅读，我们重点对企业的货币资金的收支和保管、筹资业务的管理、采购与付款业务、存货管理制度、低值易耗品管理，本钱费用控制、销售与收款管理、固定资产管理对该企业进展分析。3、内容：企业的货币资金的收支和保管、筹资业务的管理、采购与付款业务、存货管理制度、低值易耗品管理，本钱费用控制、销售与收款管理、固定资产管理对该企业进展

5、调查分析。三、公司简介1、企业简介:东方日升新能源股份,是 HYPERLINK baike.baidu/view/6310.htm t _blank 浙江省内集研发、消费、销售为一体的高新技术光伏企业，主要从事晶体硅太阳能灯具、电池、组件、光伏运用产品的研讨与制造。公司现占地面积5万多平方米，总资产近8亿元，产品远销欧美、 HYPERLINK baike.baidu/view/2535.htm t _blank 南非和东南亚30多个国家和地域。公司现已构成太阳能灯具、太阳能电池、太阳能组件等系列800多个种类的消费规模，各类产品均已经过TUV认证、RINA认证、CE认证、GS认证、ROHS、R

6、EACH、PAHS等国际平安认证，2003年公司导入了CIS HYPERLINK baike.baidu/view/1988023.htm t _blank 企业笼统谋划，2005年经过了ISO9001 HYPERLINK baike.baidu/view/205275.htm t _blank 质量管理体系，2021年经过ISO14001 HYPERLINK baike.baidu/view/205306.htm t _blank 环境管理体系，并实施了ERP HYPERLINK baike.baidu/view/889549.htm t _blank 仓储管理系统，使企业的管理更加科学、规

7、范。 公司从2002年消费太阳能灯具以来，得到上级政府部门的大力支持,在总经理 HYPERLINK baike.baidu/view/47196.htm t _blank 林海峰的带着下，全体员工的共同努力，公司得到了突飞猛进的开展，产值连年翻番，在短短的几年时间内， HYPERLINK baike.baidu/view/84027.htm t _blank 从零开场开展成为今天年销售近10亿元的公司。2021年度综合实力排名已升至 HYPERLINK baike.baidu/view/59949.htm t _blank 宁海第二，公司正逐渐成为浙江省太阳能行业的领跑者。 东方日升是于202

8、1年5月26日由宁海县日升电器整体变卦设立的股份，注册资本为13,000万元。20l0年9月2日，股票代码为300118号的东方日升正式在深交所挂牌上市，初次公开发行A股4500万股，申购价为42元/股，成为该企业所在县第二家在 HYPERLINK baike.baidu/view/3329.htm t _blank 深圳创业板上市的企业。2、组织机构: 日升公司现有员工1000余人，从全国各地引进了大批中高级管理人才、 HYPERLINK baike.baidu/view/2129.htm t _blank 专业技术人才，其中大专以上学历人员300余人，研发人员140多名,公司非常注重员工素

9、质提升和培训,拥有一支年轻、充溢活力和强权利战斗力的团队。四、公司的内部控制构造引见1、控制环境 1管理制度 公司已按照以下简称“、以下简称“和有关监管部门的要求及以下简称“的规定，建立了较为合理的决策机制。按照的规定，股东大会的权益符合、的规定，股东大会每年至少召开一次，在规定的情形下可召开暂时股东大会。董事会由九名董事组成，其中包括独立董事三名，董事会经股东大会授权全面担任公司的运营和管理，制定公司运营方案和投资方案、财务预决算方案，制定根本管理制度等，是公司的运营决策中心，对股东大会担任。公司监事会有五名监事组成，其中包括三名职工监事。公司管理层担任制定详细的任务方案，并及时获得运营、财

10、务信息，以对方案执行情况进展考核，并根据实践执行情况。2组织构造 公司为有效地方案、协调和控制运营活动，已合理地确定了公司的方式和性质，并贯彻不相容职务相分别的原那么，比较科学地划分了公司内部各部门的责任权限，构成相互制衡机制。公司由实践控制人林海峰全面主持日常消费运营和管理任务，聘用的高级管理人员均具备一定的学历和管理阅历，各部门权责清楚，确保控制措施有效执行。公司已制定了内部审计管理制度，规定了内部审计履行的职责范围，对相关控制制度的贯彻实施将起到促进作用。 3人事政策与实践运作 公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、教育管理、考勤、考核、提升等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所

11、分配的义务。 4管理控制的方法 为对授权运用情况进展有效控制及对公司的活动实行监视，公司逐渐建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修正会计系统的控制政策。 5外部影响 影响公司的外部控制环境主要是有关管理监视机构的监视、审查以及国家经济情势及行业动态等。公司能适时地根据外部环境的变化不断提高控制认识，强化和改良内部控制政策及程序。 2、会计系统 公司已聘请国内知名管理咨询机构与公司一同，根据、等法律法规及其补充规定的要求，制定了适宜公司的会计控制制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处置程序，以到达以下目的： 1较合理地保证业务活动按照适当的授权进展。 2较合理地

12、保证买卖和事项能以正确的金额、在恰当的会计期间较及时地记录于恰当的 账户，使会计报表的编制符合会计准那么和相关要求。 3较合理地保证对资产和记录的接触、处置均经过适当的授权。 4较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。 5公司实行会计人员岗位责任制，已聘用了较充足的会计人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的义务。 3、控制程序 为合理保证各工程标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：买卖授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录运用控制、独立稽查控制、电子信息系统控制等。 1买卖授权控制：明确了授权同意的范围、权限、程序、责任等相关内容，任何部门或个人必需在授权范围内行

13、使相应的职权。 2责任分工控制：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分别及每一个人任务能自动检查另一个人或更多人任务的原那么，构成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权同意与业务办理、业务办理与会计记录、会计记录与资产保管、业务办理与业务稽核等。 3凭证与记录控制：合理制定了凭证流转程序，运营人员在执行买卖时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及时送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。公司财务部定期将会计账簿记录与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人及有关资料进展相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符。 4资产接触与记录

14、运用控制：严厉限制未经授权的人员对财富的直接接触，采取定期清点、财富记录、账实核对等措施，以使各种财富平安完好。 5财务信息系统控制：公司已制定了较为严厉的财务信息系统控制制度，对财务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管等方面进展了明确规定。 五、公司内部会计控制存在的问题公司已对内部会计控制制度设计和执行的有效性进展了自我评价，现对公司主要内部控制制度的执行情况和存在的问题一并阐明如下： 1、货币资金的收支和保管业务。公司已建立了较严厉的授权同意程序，办理货币资金业务的不相容岗位以作分别，相关机构和人员存在相互制约关系。公司已按和财政部，明确了现金的运用范围及办理现金收支业务时

15、应遵守的规定。已按中国人民银行及有关规定制定了银行存款的结算程序。公司没有影响货币资金平安的艰苦不适当之处。 2、公司已构成了筹资业务的管理制度，能较合理地确定筹资规模和筹资构造，选择恰当的筹资渠道和筹资方式，较严厉地控制财务风险，以降低资金本钱。公司筹资管理制度和公司章程对筹资决策方面的权限和程序曾经作出了专门的规定并得到了严厉执行，在筹资业务的控制方面没有艰苦破绽。 3、公司已较合理地规划和落实了采购与付款业务的机构和岗位，明确了存货供应商的选择、评审、请购、审批、采购、验收程序。公司结合行业及业务特点，在原料申购、供应商选择、货物验收方面加强了管理，但公司在对供应商资质调查方面有待进一步

16、加强；在货款支付方面，详细规定了付款方法，采购款项的支付必需在相关手续齐备后才干办理。公司在采购与付款的控制方面没有艰苦破绽。 4、公司已建立了存货管理制度、低值易耗品管理制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进展控制，采取了职责分工、实物定期清点、财富记录、账实核对等措施，可以较有效地防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和其他艰苦流失。公司在实物资产管理的控制方面没有艰苦破绽。 5、公司已建立了较完备的本钱费用控制系统，能做好本钱费用管理的各项根底任务、明确费用的开支规范和范围。公司曾经逐渐建立了预算控制制度和财务分析体系，及时对比实践业绩和方案目的，并将结果作用于实践任

17、务，但公司在预算调整的及时性方面应得到加强。公司在本钱费用管理的控制方面没有艰苦破绽。 6、公司已制定了适宜公司情况的销售与收款管理制度，对定价原那么、信誉规范和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等方面进展了规定，公司已建立了货款催收和考核制度，期末单项金额艰苦的应收账款均在规定收款期限内。公司在销售与收款管理方面没有艰苦的破绽。 7、公司已建立了相应的固定资产管理制度。对固定资产的投资决策、预算管理、审批程序、供应商的选择、验收、日常维护与保养、报废等方面进展了规定，并得到了较好地执行。公司在固定资产管理方面没有艰苦破绽。 8、为严厉控制风险，公司制定了较科学的对外投资管理

18、制度，按公司投资决策管理制度，对各对外投资的决策机构均进展了详细的权限划分。公司没有发生偏离公司投资政策和程序的行为。 9、公司能较严厉地控制担保行为，公司对外担保管理制度和公司章程对公司担保决策程序、对担保原那么、担保规范和条件等相关内容做了规定并得到了有效执行，严厉控制了担保风险。 10、公司制定了内部审计管理制度，对内部审计的职责与权限等方面进展了规定，并明确设置专门的内部审计部门行使内部审计职能，该部门对审计管理委员会直接担任。公司已建立了专门的内部审计机构并配备了专职的内部审计人员，但其作用有待全面、有效地发扬。六、公司内部会计控制制度的改良建议公司现有内部会计控制制度根本可以顺应公

19、司管理的要求，可以对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，可以对公司各项业务活动的安康运转及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。对于目前公司在内部会计控制制度方面存在的问题，公司拟采取以下措施加以改良完善： 1、充实公司财务力量，合理配置财务人员；加强款项收付方面的稽核力度；杜绝关联方之间的资金让渡，严厉遵守国家法律、法规。 2、进一步加强采购与付款循环内部控制，加强对供应商的选择管理，对重要供应商进展包括产质量量、交货才干、结算方式、严密规定、报价真实度、诚信运营等方面的调查并将调查资料存档。对需预付货款的供应商还需对其资信能力进展调查。 3、对于市场环境、运营条件、政策

20、法规等发生艰苦变化，致使财务预算的编制根底不成立，或者将导致财务预算执行结果产生艰苦偏向的，公司应对预算进展及时调整，提高预算可执行程度。 4、公司拟进一步加强内部审计机构的职能，使其能对公司买卖信息的真实性和完好性、资产的平安性、内部控制和资产运营的有效性、政策程序的合规性及运营方案和目的的实现情况等进展更有效的监视。 5、加大力度开展相关人员的培训任务，学习相关法律法规和制度准那么等，及时更新知识，不断提高员工专业技术程度和任务才干。七、心得领会在学习完这门课程后。说一下本人的学习心得。我以为，开设这门课程是非常重要和必要的。由于，会计制度是企业管理制度的重要组成部分，会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是经过执行会计原那么，会计程序和会计处置方法，把内部控制制度和会计核算有机结合来实现的。在我国，会计法、会计准那么和会计制度属于行政法规，对会计核算只是宏