内部会计控制的研究

1、 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word 可修改 欢送下载 精品 Word毕业设计(b y sh j)论文(lnwn)中文(zhngwn)题目：中冶京诚内部(nib)会计(kui j)控制的研究学习中心： 北京宣武红旗大学 专 业： 会计学 姓 名： 1 学 号： 14 指导教师： 1 2022 年 3 月 18 日远程与继续(jx)教育学院北京交通(jiotng)大学毕业设计(b y sh j)(论文(lnwn)承诺书本人声明：本人所提交(tjio)的毕业论文?中冶京诚内部会计控制(kngzh)的研究?是本人在指导(zhdo)教师指导下独立研究、写作的成果。论文中

2、所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承当。本毕业论文?中冶京诚内部会计控制的研究?是本人在读期间所完成的学业的组成局部，同意学校将本论文的局部或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文 _1_ _ _签字_2022_年_ 3_ 月_ 18_ 日指导教师已阅：1 _ _签字_2022_年_ 3_ 月

3、_ 18_ 日北京交通大学毕业设计(b y sh j)(论文(lnwn)成绩(chngj)评议年级层次专业姓名题目指导教师评阅意见成绩评定： 指导教师： 年 月 日答辩小组意见辩论小组负责人： 年 月 日北京(bi jn)交通大学毕业设计(b y sh j)(论文(lnwn)任务书本任务书下达(xid)给： 14 级 会计学 专业(zhuny) 学生 1 设计(shj)论文题目：中冶京诚内部会计控制的研究一、毕业设计论文根本内容1 绪论2内部会计控制体制的概述3 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题4 完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策5 结论二、根本要求1、题目要明确、精炼，语句通顺

4、且相对完整，选题不要太泛、过广。2、内容体系层次清楚，逻辑性强。不管具体体系如何，根本上应按如下层次和逻辑关系展开：提出问题立题的背景，研究的理论与现实意义分析问题事物开展现状、存在的问题剖析解决问题解决问题的方法、措施、对策等。3、观点明确，论述有理有据，语句通顺。4、紧扣主题展开写作，无必要或无关紧要的东西不写。5、要严格按继续学院规定的标准写作论文。内容齐全：如中英文摘要、关键词、目录、前言、正文、结论、参考文献、致谢等；页面设置符合标准；章节设计符合标准；字体设置符合标准；图表设计符合标准。三、重点研究的问题1内部会计控制(kngzh)体制的概述2 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在

5、(cnzi)的问题3 完善(wnshn)及提高中冶京诚内部会计控制的对策(duc)四、主要(zhyo)技术指标无五、其他要说明的问题无下达任务日期：2021年11月 15日要求完成日期：2021年 3月20日辩论日期：2022年 月 日指导教师：1开 题 报 告题 目：中冶京诚内部会计控制(kngzh)的研究报告(bogo)人： 1 2021年 1月2日一、文献(wnxin)综述随着(su zhe)市场经济的深入开展(kizhn)以及外部经济实体的不断进入，我国企业面临的外部环境更加复杂，企业面临更加严峻的挑战。推动企业建立健全内部控制的重大责任和艰巨任务对企业的经营管理提出了更高的要求。1国

6、外文献综述SehwABeohard2021指出，随着19世纪末，持续开展的资本市场愈发凸显出来，风险控制理论第一次在企业管理领域被正规提出，即财务风险机制在财务风险的研究过程中至关重要。Lichun Wu在?A Study on Design of Enterprise Internal Control System?中强调了人作为所有行为主体的核心作用，认为从人的行为、意识等内部控制要素入手，既是企业风险控制的开始，也是关键。?Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relevance, and The

7、Financial Crisis?中，Ryan J.Baxter , Jean C.Bedard , Rani Hoitash , Ari Yezegel从金融危机出发，认为金融危机是一个警醒，强调了风险管理的价值。美国内部控制COSO委员会在2022年由美国国家财务报告舞弊委员会所发起，它提出了?企业风险管理整体框架?，这是企业内部控制转型的一个标志，主要表达对在财务风险的界定、财务风险的构成、财务风险管理目标体系等方面。美国德勤会计公司于2022年，根据自己成功实施的“风险管理框架，形成并提出了企业内部控制的原那么、具体操作步骤和实施时需注意的问题。毋庸置疑，企业不当的经营活动是引发财务风

8、险的重要因素，任何企业在开展经营活动的过程中，都无法完全躲避财务风险。所以在研究企业内部控制的时候，必须立足于企业的生产经营活动状况，结合其经营风险展开分析。2、国内文献综述我国内部会计控制与内部控制理论(lln)研究的起步较晚,上世纪(shj)80年代(nindi)至90年代初阶段，我国学者才开始(kish)针对财务风险控制方面理论展开研究。当时我国很多大型国有企业都出现了经营亏损状况，但局部(jb)学者仅仅将研究目光锁定于企业会计内部控制方面，针对企业会计内部控制风险防范的研究甚少。张明(2022)在?浅谈企业财务内控体系的建立?中认为“内部控制制度应具备其运作所必要的环境，同时还应适应控

9、制对象的变化，及时调整控制机制，从而有效地进行风险躲避。张吉(2022)在?论房地产企业内部控制制度建设和风险管理?中，有针对性地从房地产行业入手，提出“风险管理涵盖内部控制，内部控制是风险管理的必要环节，并认为内部控制和风险管理的优化组合对于房地产企业来说是极为重要的。李郁2021在?关于企业风险控制体系构建?中，提出了要健全企业风险控制信息数据库，强调风险评估的作用。谭群2022在?试论如何完善企业内部控制制度?、郭少玲(2022)在?如何完善企业财务内部控制制度之我见?、赵红(2022)在?浅谈企业财务内控体系?中都是从制度建设、组织结构的完善的角度提出了完善内部控制制度的措施。陆朱嘉2

10、021建议，企业可以借助于财务指标通过评估企业偿债能力、企业净资产、企业负债比率等相关指标来建立健全企业财务风险控制体系。他指出；财务指标可以综合地反映企业财务、管理及经营情况，企业相关情况的恶化或改良均可以从这些财务评价指标体系中得以表达，同时他认为做好财务风险控制除了健全指标体系以外还必须有效结合企业内部控制对财务风险加以评估、防范及研究。二、选题的目的和意义改革开放以来，在经济全球化趋势不断深化的同时，我国通过管理机制的改革，企业迅速开展，经营效率与实力不断提升，为国民经济和社会开展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐步开展，在市场环境瞬息万变的今天，企业面对的内外部不确定因素日益增

11、多，企业原有的内部管理水平已经不能满足内外部环境快速变化的要求。作为内部控制的重要环节，内部会计控制的完善是保证会计信息的真实、保护企业资产平安完整、保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。因此，建立和完善内部会计控制体制已经得到了世界各国理论界和实务界的重视。2001年6月22日，中国财政部以财会200141号文件发布了?内部会计控制标准一根本标准试行?和?内部会计控制标准货币资金试行?。两个标准作为?会计法?的配套措施，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化、会计信息可信度低下、财务造假等问题的重要创举，也是适应我国参加WTO的客观要求。而美国等西方兴旺国家自2001年以来连续发生安

12、然、世通等震惊世界的重大事件后，企业风险管理更为各国所重视，在2004年，美国Treadway委员会下属赞助委员会COSO在内部控制框架概念的根底上，提出了企业风险管理的概念：“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，使内部控制的研究开展到一个新的阶段，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。在全球经济一体化背景下，愈来愈多的国家意识到强化企业内部控制与防止和管理风险的重要性。在世界经济环境的影响下，2021年6月，企业内部控制根本标准发布会暨首届企业内部控制高层论坛上以财会20217号文件发布

13、了?企业内部控制根本标准?，就贯彻实施根本标准作出了部署，并考虑到了企业内外部的风险因素，就加强企业内部控制进行了深入研讨和经验交流。2022年9月9日，财政部以财会202219号发布?会计改革与开展“十二五规划纲要?。“无规矩不成方圆，这类标准的发布实施，对于深入贯彻?会计法?，躲避风险，优化内部控制体制，整顿和标准社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的作用。笔者认为企业(qy)如果想在日益剧烈(jli)的竞争(jngzhng)中立于不败之地，最重要的是基于企业风险控制的理念指导(zhdo)，不仅用企业风险控制与内部会计控制体制二者共有的要素来约束内部会计控制体制，更要运用风险控制所特有的

14、“目标(mbio)设定、事件区分和风险反响三个要素来引导内部会计控制体制的完善，必要时可以对财务职员进行风险识别相关的培训，并将风险识别能力列入相关员工绩效考核内容。这样，可以将解决问题的覆盖面由企业的局部延展至整体、个体延展至全部，出现“局部促整体，整体带局部的和谐场面。本文基于中冶京诚展开案例分析，研究企业内部会计控制现状、并分析其中存在的缺乏之处，进而挖掘问题的成因，希望通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚今后开展内部会计控制管理活动提供相关理论依据。三、研究(ynji)方案框架(kun ji)1绪论(xln)1.1研究(ynji)背景与研究(ynji)意义1.2

15、国内外研究现状1.2.1国内文献综述1.2.2国外文献综述2.内部会计控制体制的概述2.1内部会计控制体制的内涵2.1.1体制的内涵2.1.2内部会计控制的内涵2.1.3内部会计控制体制的内涵2.2 内部会计控制的构成要素2.2.1控制环境2.2.2风险评估2.2.3控制活动2.2.4信息与沟通2.2.5监控2.3 内部会计控制的目标2.4 内部会计控制的根本特征2.4.1合法性2.4.2有效性2.4.3全面性2.4.4不相容职务别离2.4.5本钱效益2.4.6适应性3.中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题3.1中冶京诚概况3.2中冶京诚组织结构图3.3中冶京诚内部会计控制现状3.3.1

16、财务岗位的职责3.3.2 货币资金控制(kngzh)流程3.3.3 会计监督(jind)工作3.4中冶京诚内部会计控制(kngzh)存在的问题3.4.1企业领导控制意识欠缺(qinqu)，未设置风险管理机构3.4.2 内部会计控制(kngzh)工作根底相对薄弱3.4.3 企业既有内部会计环境混乱3.4.4 员工素质和行为准那么等软控制层面缺乏具体有效的统一标准3.4.5 监督考核等机制未形成刚性约束，存在薄弱环节3.4.6内部审计有名无实4.完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策4.1改良中冶京诚风险管理机制，提高企业管理层的风险认知能力4.2 以战略目标为导向，初步开启内部会计控制工作4.3

17、以完善组织结构为导向，逐渐标准会计岗位工作4.3.1.完善组织结构4.3.2严格货币资金收付4.3.3强调互相牵制4.4 以风险信息交流为导向，强调多维立体会计控制体制4.4.1获取企业内部信息4.4.2获取企业外部信息4.5 以风险识别为目的，深入贯彻落实持续监督和独立评价4.6 以风险反响为目的，引导风险根底内部审计合理有效运行4.6.1中冶京诚内部审计机构设置4.6.2中冶京诚具体审计内容4.6.3中冶京诚审计方法和审计程序5.结论四、进度(jnd)方案(fng n)序号阶段及内容起讫日期 阶段成果形式21查阅论题相关资料，研究国内外已有的相关成果，准备论文选题2021年11月15日-1

18、2月15日准备、选题22完成论文的写作提纲与开题，请导师指导、修改2021年12月16日-2022年1月3日完成开题33撰写论文与中期检查2021年1月4日-2月28日独立进行毕业论文的撰写研究工作，按照指导教师的意见修改论文44毕业学员完成辩论提纲，准备毕业辩论2021年3月16日-4月15日结题验收五、指导(zhdo)教师意见1同学(tng xu)的论文“中冶京诚内部会计控制(kngzh)的研究选题符合会计专业研究方向。论文方案在对企业内部会计控制问题进行文献综述的根底上，分析中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在问题的成因，最后提出完善中冶京诚内部会计控制的对策。开题报告的研究思路根本合理

19、，框架架构较清晰，同意其开题报告。指导教师：1 2021年 1月 4 日中 期 报 告题 目：中冶京诚内部会计控制(kngzh)的研究 报告(bogo)人： 1 一、进展(jnzhn)情况此题目来源于工作实践，通过对所学科目的深入挖掘与理解，并与导师沟通，听取导师的意见，以走访调查的形式进行调研(dio yn)并且进行网上调查，综合查阅多篇文献，结合自己的研究兴趣爱好以及指导老师的建议拟出的课题中冶京诚内部会计控制(kngzh)的研究。一课题主要任务本论文首先对内部会计控制体制的理论进行阐述。然后通过对中冶京诚公司内部会计控制中存在的问题及成因进行分析，论证中冶京诚公司内部会计控制根本框架。最

20、后，结合其现阶段的开展情况，提出加强中冶京诚公司内部会计控制的建议。二论文进展情况论文内容根本上按照下表预定内容进行开展，论文进度按照方案进行，因此后续工作的进展应该比拟顺利，论文可以按照方案如期完成。序号阶段及内容起讫日期阶段成果形式1查阅论题相关资料，研究国内外已有的相关成果，完成论文的整体构思、完成开题2021.01-2021.02详细提纲及开题报告2完成论文的写作细纲，请导师指导、修订后进入论文的第一稿写作2021.02-2021.03论文第一稿3论文修改、定稿及辩论2022.03-2022.04定稿，辩论本文基于中冶京诚公司展开案例分析，研究企业在内部会计控制过程中的现状、并分析其中

21、存在的缺乏之处，进而挖掘问题的成因，希望通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚公司今后开展风险控制管理活动提供相关理论依据。本文所述内容可划分为四局部：第一局部对相应背景与研究意义进行概括，同时分析了国内及国外的研究现状与具体的研究内容、策略及观点；第二局部涉及的是内部会计控制的概述；第三局部涉及的是中冶京诚公司在企业运营中内部会计控制所面临的问题；第四局部的研究内容是加强中冶京诚公司内部会计控制的对策，分别从改良风险管理机制、制订战略目标、完善组织结构、加强信息交流和强化风险识别等方面来完善和提高中冶京诚内部会计控制工作；第五局部的研究内容是结论，主要总结全文并展望未来

22、。本文(bnwn)综合国内外多项研究，通过(tnggu)对中冶京诚公司(n s)内部会计控制(kngzh)中存在的问题(wnt)及成因进行分析，发现了企业在内部会计控制体制开展过程中，由于其自身一些不尽如人意的地方，如企业领导相关意识淡薄、内部会计控制工作根底薄弱、监督考核机制不健全、内部审计有名无实等，使内部会计控制体制成为一纸空谈，增加了企业的风险隐患。而内部会计控制又是风险控制的重要组成局部，因此就将内部会计控制体制的完善提升到了与企业风险控制、内部制度、组织环境、实施方法和具体措施相关的具体层面，将内部控制和风险控制两个貌似单一实那么多元的关系置于宏观层面之中。在此根底上，基于企业风险

23、控制的理念完善内部会计控制体制那么成为顺应企业开展，促进企业“内外兼修的大势所趋。三取得的成果1.收集和整理资料，参阅局部收集到的资料，对论文命题有了初步的认识。 2.完成开题报告，并通过指导老师审查。3.通过文献研究和实践研究，对论文命题有了较为全面的理解后，结合研究成果，完成论文初稿的撰写。 四存在的主要问题及解决方法 到目前为止，在论文的写作中主要有以下几个问题：1.对论文所涉及的知识认识得不够深刻，所以对命题的探讨不够深入。2.研究中引入的数据不够，对相关问题的支撑程度缺乏。3.论文的各局部之间的衔接不够强，有的地方缺少逻辑。 导致上述问题主要有两个原因，一是研究不够深入，二是撰写不够

24、严密。针对这两个原因，解决方法有：1.对论文所涉及的知识以及前人的研究成果理解程度需要更加深刻，在这个根底上才能得到有深度的结论。2.需要对已完成的内容进行屡次审阅，从内容、结构及用语等方面给予调整。3.对于写作过程中遇到的具体难题(nnt)要多向指导老师请求援助。五下一步的主要研究任务(rn wu)、具体设想与安排在往后的论文写作中主要研究(ynji)任务是在已完成的根底(gnd)上给予完善，具体的方法是参阅更多的相关研究文章，尤其是研究较为完整系统的书籍，深度提取其成果，结合(jih)本文的研究方向与思路来引用，下一步需要深入探讨的问题如下：第一，企业内部会计控制体制的内涵；第二，中冶京诚

25、内部会计控制体制的现状及存在问题；第三，完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策。另外，论文的进度方面，在初稿根底上进行修改，争取在3月底完成论文终稿。二、指导教师意见 1同学的论文，研究方法根本合理，论文进度符合要求，同意其中期报告。指导教师：1 2021年2月20日结 题 验 收一、完成(wn chng)日期2021年3月20日二、完成(wn chng)质量论文(lnwn)主题明确，框架比拟(bn)合理(hl)，内容根本充实。三、存在问题可考虑进一步完善论文的具体性。四、结论该同学论文到达会计专业本科毕业论文的要求，同意其参加辩论。 指导教师： 1 2021年 3月16 摘 要摘要(zhiyo

26、)：在国家政策的指导下，为了维护社会主义市场经济(sh chn jn j)秩序、促进各企业和谐稳定开展(kizhn)，?企业内部(nib)控制根本(gnbn)标准?应运而生，标准内部会计控制体制提上日程并逐步经历了一个从低级到高级、从局部到整体的过程。本文综合国内外多项研究，在对企业内部会计控制体制进行简述的根底上，以中冶京诚为研究对象，发现了企业在内部会计控制体制开展过程中，由于其自身一些不尽如人意的地方，如企业领导相关意识淡薄、内部会计控制工作根底薄弱、监督考核机制不健全、内部审计有名无实等，使内部会计控制体制成为一纸空谈，增加了企业的风险隐患。而内部会计控制又是风险控制的重要组成局部，因

27、此就将内部会计控制体制的完善提升到了与企业风险控制、内部制度、组织环境、实施方法和具体措施相关的具体层面，将内部控制和风险控制两个貌似单一实那么多元的关系置于宏观层面之中。在此根底上，基于企业风险控制的理念完善内部会计控制体制那么成为顺应企业开展，促进企业“内外兼修的大势所趋。关键词：监督 责任意识 风险管理 内部会计控制体制ABSTRACTTitle: The internal accounting control of CERI eco Technology Co.,LTDABSTRACT: Under the guidance of national policy, in order t

28、o safeguard the order of the socialist market economy, promoting the harmonious and stable development unit, the enterprise internal control basic norms of arises at the historic moment, regulate internal accounting control system put on the agenda and gradually experience from low to high, from loc

29、al to the whole process.The paper studies both at home and abroad, in the enterprise risk control and internal accounting control system based on the paper, found that the enterprise in the internal accounting control system development process, because its own some disappointing place, such as ente

30、rprise leadership related consciousness and internal accounting control work foundation is weak, supervision and examination mechanism is not sound, internal audit to carry etc., the internal accounting control system become a paper talk, increases the risk of the enterprise hidden trouble. And inte

31、rnal accounting control is an important part of the risk control, so will the internal accounting control system promoted and enterprise risk control, internal systems, organizational environment, implementation method and measures of the relevant specific level, will the internal control and risk c

32、ontrol two seemingly single actually multiple relationship at the macroscopic level. On this basis, based on the concept of enterprise risk control perfecting internal accounting control system has become conform to the enterprise development, promote enterprise inside and outside and repair for the

33、 trend of The Times.KEYWORDS:supervision ；Responsibility consciousness ； risk management； internal accounting control system目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445796687 中文(zhngwn)摘要 PAGEREF _Toc445796687 h i HYPERLINK l _Toc445796688 ABSTRACT PAGEREF _Toc445796688 h ii HYPERLINK l _Toc445796689 1绪论

34、(xln) PAGEREF _Toc445796689 h 1 HYPERLINK l _Toc445796690 1.1 研究背景(bijng)与研究意义 PAGEREF _Toc445796690 h 1 HYPERLINK l _Toc445796691 1.2国内外研究(ynji)现状 PAGEREF _Toc445796691 h 2 HYPERLINK l _Toc445796692 1.2.1国外文献(wnxin)综述 PAGEREF _Toc445796692 h 2 HYPERLINK l _Toc445796693 1.2.2国内文献综述 PAGEREF _Toc44579

35、6693 h 3 HYPERLINK l _Toc445796694 2 内部会计控制体制的概述 PAGEREF _Toc445796694 h 4 HYPERLINK l _Toc445796695 2.1内部会计控制体制的内涵 PAGEREF _Toc445796695 h 4 HYPERLINK l _Toc445796696 2.1.1体制的内涵 PAGEREF _Toc445796696 h 4 HYPERLINK l _Toc445796697 2.1.2内部会计控制的内涵 PAGEREF _Toc445796697 h 4 HYPERLINK l _Toc445796698 2.

36、1.3内部会计控制体制的内涵 PAGEREF _Toc445796698 h 4 HYPERLINK l _Toc445796699 2.2 内部会计控制的构成要素 PAGEREF _Toc445796699 h 4 HYPERLINK l _Toc445796700 2.2.1控制环境 PAGEREF _Toc445796700 h 4 HYPERLINK l _Toc445796701 2.2.2风险评估 PAGEREF _Toc445796701 h 5 HYPERLINK l _Toc445796702 2.2.3控制活动 PAGEREF _Toc445796702 h 5 HYPER

37、LINK l _Toc445796703 2.2.4信息与沟通 PAGEREF _Toc445796703 h 5 HYPERLINK l _Toc445796704 2.2.5监控 PAGEREF _Toc445796704 h 5 HYPERLINK l _Toc445796705 2.3 内部会计控制的目标 PAGEREF _Toc445796705 h 5 HYPERLINK l _Toc445796706 2.4 内部会计控制的根本特征 PAGEREF _Toc445796706 h 5 HYPERLINK l _Toc445796707 2.4.1合法性 PAGEREF _Toc4

38、45796707 h 6 HYPERLINK l _Toc445796708 2.4.2有效性 PAGEREF _Toc445796708 h 6 HYPERLINK l _Toc445796709 2.4.3全面性 PAGEREF _Toc445796709 h 6 HYPERLINK l _Toc445796710 2.4.4不相容职务别离 PAGEREF _Toc445796710 h 6 HYPERLINK l _Toc445796711 2.4.5本钱效益 PAGEREF _Toc445796711 h 6 HYPERLINK l _Toc445796712 2.4.6适应性 PAG

39、EREF _Toc445796712 h 6 HYPERLINK l _Toc445796713 3 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题 PAGEREF _Toc445796713 h 7 HYPERLINK l _Toc445796714 3.1中冶京诚概况 PAGEREF _Toc445796714 h 7 HYPERLINK l _Toc445796715 3.2中冶京诚组织(zzh)结构图 PAGEREF _Toc445796715 h 7 HYPERLINK l _Toc445796716 3.3中冶京诚内部会计控制(kngzh)现状 PAGEREF _Toc44579671

40、6 h 8 HYPERLINK l _Toc445796717 3.3.1财务(ciw)岗位的职责 PAGEREF _Toc445796717 h 8 HYPERLINK l _Toc445796718 3.3.2 货币资金控制(kngzh)流程 PAGEREF _Toc445796718 h 9 HYPERLINK l _Toc445796719 3.3.3 会计监督(jind)工作 PAGEREF _Toc445796719 h 10 HYPERLINK l _Toc445796720 3.4中冶京诚内部会计控制存在的问题 PAGEREF _Toc445796720 h 10 HYPERL

41、INK l _Toc445796721 3.4.1企业领导控制意识欠缺，未设置风险管理机构 PAGEREF _Toc445796721 h 10 HYPERLINK l _Toc445796722 3.4.2 内部会计控制工作根底相对薄弱 PAGEREF _Toc445796722 h 11 HYPERLINK l _Toc445796723 3.4.3 企业既有内部会计环境混乱 PAGEREF _Toc445796723 h 11 HYPERLINK l _Toc445796724 3.4.4 员工素质和行为准那么等软控制层面缺乏具体有效的统一标准 PAGEREF _Toc445796724

42、 h 12 HYPERLINK l _Toc445796725 3.4.5 监督考核等机制未形成刚性约束，存在薄弱环节 PAGEREF _Toc445796725 h 13 HYPERLINK l _Toc445796726 3.4.6内部审计有名无实 PAGEREF _Toc445796726 h 13 HYPERLINK l _Toc445796727 4 完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策 PAGEREF _Toc445796727 h 14 HYPERLINK l _Toc445796728 4.1改良中冶京诚风险管理机制，提高企业管理层的风险认知能力 PAGEREF _Toc445

43、796728 h 14 HYPERLINK l _Toc445796729 4.2 以战略目标为导向，初步开启内部会计控制工作 PAGEREF _Toc445796729 h 14 HYPERLINK l _Toc445796730 4.3 以完善组织结构为导向，逐渐标准会计岗位工作 PAGEREF _Toc445796730 h 15 HYPERLINK l _Toc445796731 4.3.1.完善组织结构 PAGEREF _Toc445796731 h 15 HYPERLINK l _Toc445796732 4.3.2严格货币资金收付 PAGEREF _Toc445796732 h

44、16 HYPERLINK l _Toc445796733 4.3.3强调互相牵制 PAGEREF _Toc445796733 h 16 HYPERLINK l _Toc445796734 4.4 以风险信息交流为导向，强调多维立体会计控制体制 PAGEREF _Toc445796734 h 16 HYPERLINK l _Toc445796735 4.4.1获取企业内部信息 PAGEREF _Toc445796735 h 16 HYPERLINK l _Toc445796736 4.4.2获取企业外部信息 PAGEREF _Toc445796736 h 17 HYPERLINK l _Toc4

45、45796737 4.5 以风险识别为目的，深入贯彻落实持续监督和独立评价 PAGEREF _Toc445796737 h 17 HYPERLINK l _Toc445796738 4.6 以风险反响为目的，引导风险根底内部审计合理有效运行 PAGEREF _Toc445796738 h 18 HYPERLINK l _Toc445796739 4.6.1中冶京诚内部审计机构设置 PAGEREF _Toc445796739 h 19 HYPERLINK l _Toc445796740 4.6.2中冶京诚具体审计内容 PAGEREF _Toc445796740 h 19 HYPERLINK l

46、_Toc445796741 4.6.3中冶京诚审计方法和审计程序 PAGEREF _Toc445796741 h 19 HYPERLINK l _Toc445796742 5 结 论 PAGEREF _Toc445796742 h 21 HYPERLINK l _Toc445796743 参考文献 PAGEREF _Toc445796743 h 22 绪论(xln)改革开放以来，在经济全球化趋势不断深化(shnhu)的同时，我国通过管理机制的改革，企业(qy)迅速开展(kizhn)，经营(jngyng)效率与实力不断提升，为国民经济和社会开展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐步开展，在市

47、场环境瞬息万变的今天，企业面对的内外部不确定因素日益增多，企业原有的内部管理水平已经不能满足内外部环境快速变化的要求。1.1 研究背景与研究意义改革开放以来，在经济全球化趋势不断深化的同时，我国通过管理机制的改革，企业迅速开展，经营效率与实力不断提升，为国民经济和社会开展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐步开展，在市场环境瞬息万变的今天，企业面对的内外部不确定因素日益增多，企业原有的内部管理水平已经不能满足内外部环境快速变化的要求。作为内部控制的重要环节，内部会计控制的完善是保证会计信息的真实、保护企业资产平安完整、保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。因此，建立和完善内部会计控制

48、体制已经得到了世界各国理论界和实务界的重视。2001年6月22日，中国财政部以财会200141号文件发布了?内部会计控制标准一根本标准试行?和?内部会计控制标准货币资金试行?。两个标准作为?会计法?的配套措施，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化、会计信息可信度低下、财务造假等问题的重要创举，也是适应我国参加WTO的客观要求。而美国等西方兴旺国家自2001年以来连续发生安然、世通等震惊世界的重大事件后，企业风险管理更为各国所重视，在2004年，美国Treadway委员会下属赞助委员会COSO在内部控制框架概念的根底上，提出了企业风险管理的概念：“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当

49、局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，使内部控制的研究开展到一个新的阶段，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。在全球经济一体化背景下，愈来愈多的国家意识到强化企业内部控制与防止和管理风险的重要性。在世界经济环境的影响下，2021年6月，企业内部控制根本标准发布会暨首届企业内部控制高层论坛上以财会20217号文件发布了?企业内部控制根本标准?，就贯彻实施根本标准作出了部署，并考虑到了企业内外部的风险因素，就加强企业内部控制进行了深入研讨和经验交流。2022年9月9日，财政部以财会202219号发布?会计改革与开展“十二五规划纲要?。“

50、无规矩不成方圆，这类标准的发布实施，对于深入贯彻?会计法?，躲避风险，优化内部控制体制，整顿和标准社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的作用。笔者(bzh)认为企业如果想在日益剧烈(jli)的竞争(jngzhng)中立于不败之地，最重要的是基于企业风险控制的理念指导，不仅(bjn)用企业风险控制与内部会计控制体制二者共有的要素来约束内部会计控制体制，更要运用风险控制所特有的“目标(mbio)设定、事件区分和风险反响三个要素来引导内部会计控制体制的完善，必要时可以对财务职员的进行风险识别相关的培训，并将风险识别能力列入相关员工绩效考核内容。这样，可以将解决问题的覆盖面由企业的局部延展至整体、个

51、体延展至全部，出现“局部促整体，整体带局部的和谐场面。本文基于中冶京诚展开案例分析，研究企业内部会计控制现状、并分析其中存在的缺乏之处，进而挖掘问题的成因，希望通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚今后开展内部会计控制管理活动提供相关理论依据。 国内外研究现状随着市场经济的深入开展以及外部经济实体的不断进入，我国企业面临的外部环境更加复杂，企业面临更加严峻的挑战。推动企业建立健全内部控制的重大责任和艰巨任务对企业的经营管理提出了更高的要求。1.2.1 国外文献综述SehwABeohard2022指出，随着19世纪末，持续开展的资本市场愈发凸显出来，风险控制理论第一次在企业

52、管理领域被正规提出，即财务风险机制在财务风险的研究过程中至关重要。Lichun Wu在?A Study on Design of Enterprise Internal Control System?中强调了人作为所有行为主体的核心作用，认为从人的行为、意识等内部控制要素入手，既是企业风险控制的开始，也是关键。?Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relevance, and The Financial Crisis?中，Ryan J.Baxter , Jean C.Bedard , Rani Hoit

53、ash , Ari Yezegel从金融危机出发，认为金融危机是一个警醒，强调了风险管理的价值。美国内部控制COSO委员会在2022年由美国国家财务报告舞弊委员会所发起，它提出了?企业风险管理整体框架?，这是企业内部控制转型的一个标志，主要表达对在财务风险的界定、财务风险的构成、财务风险管理目标体系等方面。美国(mi u)德勤会计公司于2022年，根据(gnj)自己成功实施的“风险管理框架(kun ji)，形成并提出了企业内部(nib)控制的原那么(n me)、具体操作步骤和实施时需注意的问题。毋庸置疑，企业不当的经营活动是引发财务风险的重要因素，任何企业在开展经营活动的过程中，都无法完全躲避

54、财务风险。所以在研究企业内部控制的时候，必须立足于企业的生产经营活动状况，结合其经营风险展开分析。1.2.2 国内文献综述我国内部会计控制与内部控制理论研究的起步较晚,上世纪80年代至90年代初阶段，我国学者才开始针对财务风险控制方面理论展开研究。当时我国很多大型国有企业都出现了经营亏损状况，但局部学者仅仅将研究目光锁定于企业会计内部控制方面，针对企业会计内部控制风险防范的研究甚少。张明(2022)在?浅谈企业财务内控体系的建立?中认为“内部控制制度应具备其运作所必要的环境，同时还应适应控制对象的变化，及时调整控制机制，从而有效地进行风险躲避。张吉(2022)在?论房地产企业内部控制制度建设和

55、风险管理?中，有针对性地从房地产行业入手，提出“风险管理涵盖内部控制，内部控制是风险管理的必要环节，并认为内部控制和风险管理的优化组合对于房地产企业来说是极为重要的。李郁2021在?关于企业风险控制体系构建?中，提出了要健全企业风险控制信息数据库，强调风险评估的作用。谭群2022在?试论如何完善企业内部控制制度?、郭少玲(2022)在?如何完善企业财务内部控制制度之我见?、赵红(2022)在?浅谈企业财务内控体系?中都是从制度建设、组织结构的完善的角度提出了完善内部控制制度的措施。陆朱嘉2021建议，企业可以借助于财务指标通过评估企业偿债能力、企业净资产、企业负债比率等相关指标来建立健全企业财

56、务风险控制体系。他指出；财务指标可以综合地反映企业财务、管理及经营情况，企业相关情况的恶化或改良均可以从这些财务评价指标体系中得以表达，同时他认为做好财务风险控制除了健全指标体系以外还必须有效结合企业内部控制对财务风险加以评估、防范及研究。2 内部会计控制(kngzh)体制的概述2.1 内部会计控制体制(tzh)的内涵2.1.1 体制(tzh)的内涵 体制(tzh)一词在词典中的解释之一为：“国家机关、企业和事业单位机构设置和管理权限划分(hu fn)的制度。体制是由框架和具体内容组成的。作为制度的中间层次，可以是某些社会分系统方面的制度，如政治体制、经济体制、文化体制等，也可以是国家机关、企

57、业、事业单位整体意义上的组织制度，如企业控制体制、领导体制、学校体制等。2.1.2 内部会计控制的内涵内部会计控制是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在提高会计信息质量，保护资产的平安、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.1.3 内部会计控制体制的内涵内部会计控制体制的内涵包括框架和内部会计控制的内容：内部会计控制体制的框架包括内部会计控制环境和内部会计控制制度两局部。其中，内部会计控制环境主要包括监控意识、监控活动和监控信息；内部会计控制制度包括内部会计工作管理制度、会计信

58、息核算制度、内部会计检查制度、资金控制制度、内部审计稽核管理制度、风险预警制度和风险责任会计制度。内部会计控制的对象主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程工程、采购与付款、筹资、销售与收款、本钱费用、担保等经济业务。2.2 内部会计控制的构成要素2.2.1 控制环境制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的根底。控制环境的因素具体包括：诚信的原那么和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。2.2.2 风险(fngxin)评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险(

59、fngxin)，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和识别(shbi)实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境(hunjng)变化后的管理等等。2.2.3 控制(kngzh)活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产平安及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比拟、分工。2.2.4 信息与沟通企业在其经营过程中

60、，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承当控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供给商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。2.2.5 监控内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的根底下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。2.3 内部会计控制的目标内