任务2.3设置会计账户

1、任务2.3设置会计账户主讲：会计基本职能核算监督内容会计对象具体化会计要素会计科目分类核算会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（一）会计科目的概念企业会计准则应用指南设置了156个会计科目，涵盖了我国所有企业的交易或事项，企业可在不违反企业会计准则的前提下，根据各单位的实际情况自行设置、分拆和合并某些科目。一、【任务2-3-1】和【任务2-3-2】 会计科目的编号采用数字组编号法，一个会计科目由4位数字编号。其中第一位数字代表科目的大类（1表示资产类、2表示负债类、3表示共同类、4表示所有者权益类、5表示成本类、6表示损益类）第二位数字表示会计科目在这一类中的顺序第三、四位数字表

2、示各小类之下会计科目的序号明细科目可结合实际情况自行确定。 （二）会计科目的分类 1.按经济内容分类收入类利得类费用类损失类 会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映的对象）。 为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目及其主要核算内容进行了汇集。 常用会计科目 1.库存现金：存放在企业财会部门金库中可以随时动用的那部分货币资金。2.银行存款：存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金。3.应收账款：因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。4.

3、预付账款：按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因付款形成的收取所购商品的权利）。常用会计科目资产类（流动资产） 5.应收利息：企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期的利息。6.其他应收款：其他各种应收、暂付的款项（如职工借款等）7.在途物资：已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际成本。8.原材料：库存的各种材料的实际成本。9.库存商品：库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际成本。常用会计科目资产类（流动资产） 10.固定资产：持有的各种自用固定资产（如厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价。11.累计折旧：固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损等导致的固定

4、资产价值下降）。 12.在建工程：未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的固定资产价值）。常用会计科目资产类（非流动资产） 13.工程物资：为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等）。14.固定资产清理：转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。15.无形资产：持有的无实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。常用会计科目资产类（非流动资产） 16.累计摊销：使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累计减少的价值）。17.待处理财产损溢：在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损

5、的价值。常用会计科目资产类（非流动资产） 18.短期借款：向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款所形成的义务。19.应付账款：因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。20.预收账款：按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成的将来交付商品的义务）。常用会计科目负债类（流动负债） 21.应付职工薪酬：根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等）。22.应交税费：按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、消费税、所得税、教育费附加等）。23.应付股利：宣布分配现金股利或利润而形成的向

6、所有者支付现金股利或利润的义务。常用会计科目负债类（流动负债） 24.应付利息：企业因使用其他单位资金按照合同约定应支付的到期利息。25.其他应付款：其他各项应付、暂收的款项。常用会计科目负债类（流动负债） 26.长期借款：向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）常用会计科目负债类（非流动负债） 27.实收资本：接受投资者投入企业的注册资本。28.资本公积：收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及其他原因形成的净资产增加。29.盈余公积：从净利润中提取的留存到企业用于扩大再生产的积累资金。30.本年利润：当年实现的净利润（或发生的净亏损）。31.利润分配：利润的分配（或亏损的

7、弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。常用会计科目所有者权益任务2.3设置会计账户主讲：杨智慧请说出下列会计科目核算的内容课前提问库存现金银行存款应收账款预付账款应收利息其他应收款在途物资原材料库存商品固定资产无形资产短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配32.生产成本：进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产品的价值）。33.制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品共同耗用的价值）。常用会计科目成本类34.主营业务收入：销售商品、提供劳务等为完成其经营目标所从事的经常性活动所取得

8、的收入。35.其他业务收入：销售材料、出租资产等与经常性活动相关的活动所取得的收入。常用会计科目收入类36.营业外收入：出售固定资产、无形资产等非日常活动所导致的经济利益的净流入。常用会计科目利得类37.主营业务成本：为了获取主营业务收入而应结转的成本。38.其他业务成本：为了获取其他业务收入而应结转的成本。39.营业税金及附加：日常活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。常用会计科目费用类40.销售费用：销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等。41.管理费用：企业行政管理部门发生的费用以及由企业统一负担的费用。42.财务费用：为筹集生产经

9、营所需资金等而发生的利息支出（减利息收入）、手续费等。常用会计科目费用类43.营业外支出：出售固定资产、无形资产等非日常活动所导致的经济利益的净流出。44.所得税费用：根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。常用会计科目损失类【任务2-3-1】库存现金 资产银行存款 资产实收资本 所有者权益应付账款 负债原材料 资产短期借款 负债库存商品 资产固定资产 资产固定资产 资产应收账款 资产一、【任务2-3-1】和【任务2-3-2】【任务2-3-2】主营业务收入 收入实收资本 所有者权益主营业务成本 费用生产成本 成本营业外收入 利得其他业务收入 收入管理费用 费用营业外收入 利得管

10、理费用 费用营业外支出 损失一、【任务2-3-1】和【任务2-3-2】【任务2-3-2】财务费用 费用制造费用 成本制造费用 成本管理费用 费用营业税金及附加 费用其他业务收入 收入其他业务成本 费用销售费用 费用财务费用 费用管理费用 费用一、【任务2-3-1】和【任务2-3-2】请一组同学出题，另一组同学回答问题。第一组同学确定一个主出题人，其他人补充；第二组同学确定一个主答题人，其他人补充。出题组同学要背出资产、负债、所有者权益、成本和损益类包括的科目，背着说出科目名称；到时教师会随机指定出题范围，比如资产类、负债类等，出题组必须按照此范围出题。答题组同学说出对应科目的内容。课中互动竞赛

11、1.完成P70 【任务2-3-3】、【任务2-3-5】和【任务2-3-6 】2.完成P230任务5.4二、课后任务布置任务2.3设置会计账户主讲：杨智慧（二）会计科目的分类 2.按其提供信息的详细程度分类对会计要素进行总括分类形成的会计科目被称为一级科目（总目），对一级科目进行进一步分类所形成的会计科目依次叫做二级科目（子目）、三级科目（细目）会计上将一级科目称为总分类科目，将二级及以下科目统称为明细分类科目。 三、【任务2-3-3】原材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢二级科目三级科目一级科目四级科目木材（二）会计科目的分类 三、【任务2-3-3】明细分类科目总分类科目原

12、材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢二级科目三级科目一级科目四级科目木材（二）会计科目的分类 三、【任务2-3-3】一级账户二级账户三级账户四级账户库存商品馒头白面馒头黑面馒头杂粮馒头面条鸡蛋面条香菇面条原材料主要材料面粉白面黑面玉米面豆面辅助材料鸡蛋香菇精盐三、【任务2-3-3】一级账户二级账户三级账户银行存款工商银行456879456583建设银行354879应收账款青岛大胜公司青岛龙兴公司青岛荣发公司应付账款青岛面粉厂济南面粉厂（三）会计账户的概念 会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构（格式），用来核算和监督会计对象具体内容增减变动及其结果的一种工具。 设置账

13、户是会计核算的专门方法之一四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】会计账户与会计科目的区别与联系 会计科目会计账户联系都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容会计科目是账户的名称区别无结构有结构四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】 会计账户的分类与会计科目的分类相同。（四）会计账户的分类 会计账户按反映的经济内容分按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）资产类负债类所有者权益类损益类成本类总分类账户明细分类账户四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】资金变化增加减少结果经济业务一般来说，会计账户的基本结构表述为：增加额、减少额（增加额和减少额一方在左、另一方在右）和余额。（五）

14、会计账户的基本结构 四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 本期发生额余额本期增加额：某账户在某一时期内的增加金额之和本期减少额：某账户在某一时期内的减少金额之和期初余额期末余额四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】 在会计工作中，一个账户的基本结构包括：账户名称、日期和摘要、凭证号数、增加栏、减少栏及余额栏。 账户名称即会计科目。日期和摘要即经济业务发生的时间和对经济业务的简要文字描述。凭证号数能够说明本次记录的金额变动所依据的会计凭证的编号。增加栏、减少栏及余额栏分别用于记录有关项目的增加金额和减少金额，以及增减相抵后的差额，即账户的余额

15、。四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】 上式中的四个金额称为账户的金额要素。值得注意的是，有些账户只有发生额，没有余额，如损益类账户。 （五）会计账户的基本结构 四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】具体结构简化结构年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日账户名称会计科目左方右方值得注意的是，账户左右两方，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，其余额在哪一方，均取决于记账方法和账户本身的性质。（五）会计账户的基本结构 四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】企业10月初原材料为10000元，10月发生如下业务：1.10日，购入材料20000元，材料已到。2.13日，车间领用材料5000元

16、，用于生产产品。3.15日，车间领用1000元材料4.29日，购入10000元材料计算原材料10月增加了多少，减少了多少，在10月末剩余多少？（五）会计账户的基本结构 四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】任务2-3-5银行存款 1000000 资产 实收资本 1000000 所有者权益固定资产 500000 资产 银行存款 500000 资产固定资产 100000 资产 应交税费 17000 负债 银行存款 117000 资产长期借款 1000000 负债 银行存款 1000000 资产库存现金 1000 资产 银行存款 1000资产原材料 10

17、0000 资产 应交税费 17000 负债 银行存款 117000 资产生产成本 8500 成本 原材料 8500 资产四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】任务2-3-5库存商品 400000 资产 生产成本 400000成本 银行存款 351000 资产 主营业务收入300000收入 应交税费 51000负债 主营业务成本 200000 费用 库存商品 200000 资产银行存款 12000 资产 库存现金 12000 资产应交税费 10000 负债 银行存款 10000 资产四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】任务2-3-6主营业务收入 200000 收入 应交税费 34000

18、 负债 银行存款 234000 资产 主营业务成本 100000费用 库存商品 100000 资产银行存款 1000000 资产 营业外收入500000 利得 固定资产 500000资产四、【任务2-3-5】和【任务2-3-6】任务2-3-6其他业务收入 500 收入 应交税费 65 负债 应收账款 565 资产 其他业务成本 488 费用 原材料 488 资产银行存款 500000 资产 实收资本 500000 所有者权益银行存款 1000000 资产 长期借款 1000000负债长期借款 555000 负债 银行存款555000 资产五、课后任务布置1.完成P173任务2.32.完成P22

19、8任务5.33.完成P74【任务2-4-1】【任务2-4-2】【任务2-4-3】【任务2-4-4】任务5.4辨识会计科目 经济内容资产负债所有者权益成本收入费用存放在财务部门的现金库存现金存放在银行的款项银行存款本月尚未支付的工资应付职工薪酬本月欠某供应商的材料款应付账款预付给黄河公司的购材料款预付账款本月欠银行的利息应付利息本月的利息费用财务费用本月应向税务机关缴纳的税金应交税费本月应向投资者分配的股利应付股利P228任务5.4辨识会计科目 经济内容资产负债所有者权益成本收入费用从银行借入的期限9个月的借款短期借款在途的原材料在途物资库存生产牙膏使用的竹盐原材料正在生产线上生产的产品成本生产

20、成本已经验收入库的产成品库存商品已经生产完毕但尚未验收入库的产成品生产成本销售部门使用的计算机固定资产车间使用的机器固定资产任务5.4辨识会计科目 经济内容资产负债所有者权益成本收入费用运输用的卡车固定资产完工入库的产成品库存商品接受其他企业的投资（在注册资本之内）实收资本接受投资者投入的超过注册资本的投资资本公积企业研发成功并申请完成的专利无形资产本月应收华为公司的货款应收账款预收长江公司的购货款预收账款本月车间发生的办公费制造费用任务5.4辨识会计科目 经济内容资产负债所有者权益成本收入费用本月财务部门发生的差旅费管理费用企业从税后净利中提取的积累资金盈余公积电视台的广告费销售费用销售商品

21、产生的经济利益流入主营业务收入已销商品的成本主营业务成本出租包装物产生的经济利益流入其他业务收入销售材料产生的经济利益流入其他业务收入任务5.4辨识会计科目 经济内容资产负债所有者权益成本收入费用已销材料的成本其他业务成本职工张扬预借的差旅费其他应收款正在建设的办公大楼的价值在建工程建设厂房使用的水泥工程物资当年实现的净利润本年利润历年累计的净利润利润分配 P228任务5.31.银行存款 7500000 资产 实收资本 7500000 所有者权益2.长期借款 2500000 负债 银行存款2500000 资产3.固定资产 1150000 资产 银行存款 1150000资产4.固定资产 1300

22、000 资产 银行存款 1300000资产6.管理费用233256 费用银行存款 233256资产9.库存现金 5000 资产 银行存款 5000资产 P228任务5.310.原材料49250 资产 应交税费 8372.5 负债 银行存款 57622.5资产12.生产成本 14775成本 原材料 14775资产13.短期借款 20000 负债 银行存款20000 资产14.其他应收款2000 资产 库存现金2000 资产16.其他应收款2000 资产 管理费用2000费用 P228任务5.317.在途物资106000 资产应交税费 18020 负债银行存款 124020资产18.原材料1060

23、00 资产 在途物资106000 资产19.生产成本 14775成本 原材料 14775资产20.库存商品 24000资产 生产成本24000成本22.生产成本 10600成本 原材料 10600资产23.管理费用528费用 库存现金528 资产 P228任务5.328.应收账款 17550资产 主营业务收入15000收入应交税费2550负债主营业务成本8000 费用库存商品8000资产29.原材料80000 资产 应交税费 13600 负债 应付账款93600负债30.应收账款 17550资产银行存款17550 资产31.生产成本 19700成本 原材料 19700资产 P228任务5.33

24、2.库存商品 7000资产 生产成本7000成本34.银行存款 17550资产 主营业务收入15000收入应交税费2550负债主营业务成本6000 费用库存商品6000资产35.销售费用500 费用 库存现金500 资产36.生产成本32000 成本 管理费用26000 费用 应付职工薪酬58000负债 P228任务5.3经济内容编号账户名称本期增加发生额本期减少发生额期末余额所有者投入企业的资本金 1实收资本75000007500000存放在银行的货币资金1 2 3 4 6 9 10 13 17 30 34银行存款7500000+2500000+20000+17550+ 17550=100551001150000+1300000+233256+5000+57622.5+124020= 2869898.57185201.5从银行借入的5年期借款2长期借款25000002500000持有的厂房、办公楼、机器设备等使用期限超过1年的有实物形态的资源3 4固定资产1150000+ 1300000=24500002450000