复习PPT基础会计复式记账法的应用提纲题库PPT

1、第四章 复式记账法的应用第一节 制造企业主要经济业务概述第二节 筹资活动经济业务的核算第三节 供应活动经济业务的核算第四节 生产活动经济业务的核算第五节 销售活动经济业务的核算第六节 财务成果形成与分配的核算2022/8/171 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务2022/8/172第一节 制造企业主要经济业务概述一、制造企业的主要经济业务内容 制造业企业是以产品的

2、生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： 资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。2022/8/173二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债2022/8/1742.供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等

3、。 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债2022/8/1753. 生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债生产过程业务2022/8/1764.产品销售过程业务

4、 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务2022/8/1775.财务成果形成与分配业务等 计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资

5、金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务2022/8/178第二节 筹资活动经济业务的核算 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债业务内容1.所有者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务 2022/8/179一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务

6、的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。2022/8/17102.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资金投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按 投 资主体划分按 投 资形式划分2022/8/17113.实收资本入账价值的确定 货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。 非货币资产投资以投资各方确认的价值入账。 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 投资方实际投入资本（假定500万元

7、）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。2022/8/1712 4.实收资本的核算 （1）账户设置实收资本2022/8/1713 （2）核算举例： 【例4-1】企业接受投资者的货币资金投资,共180万元，款项已存入银行。 借：银行存款 1 800 000 贷：实收资本 1 800 000 【例4-2】企业接受投资者的设备投资，价值150万元。 借：固定资产 1 500 000 贷：实收资本 1 500 000 1500 000元为双方确认的价值。 2022/8/1714 【例4-3】企业接受投资者的土地使用权投资，价值360万

8、元。 土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 0002022/8/1715（二） 资本公积业务的核算1.资本公积的概念 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。2022/8/17162.资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 直接计入所有者权益的利得和损失。3.资本公积的用途 转增资本金、弥补亏损。2022/8/17174.资本公积的核算（1）账户设置实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分

9、）2022/8/1718 （2）核算举例： 【例4-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积资本溢价 1 000 0002022/8/1719 【例4-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 2022/8/1720二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等

10、。（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。2022/8/17212.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 计算公式： 短期借款利息借款本金利率时间（按月） 2022/8/1722 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。 月利率年利率12 日利率月利率30 利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的“财务费用”

11、和“银行存款”账户。 按季度、半年或到期支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“预提费用”账户。2022/8/1723 【例】某企业2007年3月从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。年利率为6%（月利率为0.5%），每月应付利息500元。2022/8/17243.短期借款的核算方法（1）账户设置 短期借款 预提费用账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。2022/8/1725 （2）核算举例： 【例4-6】企业于2006年4月15日借入短期借款1000 000(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。 借：银行存款 1

12、 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例4-7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 2 500 贷：预提费用 2 500 本月利息计算： 1 000 0006%1215/302 500 2022/8/1726 【例4-8-1】（补充）确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：预提费用 5 000 5、6月各月利息计算： 1 000 0006%125 000（元） 两个月计预提10 000元。至此计预提12 500元。 【例4-8-2】支付4、5、6月利息。 借：预提费用 12 500 贷：银行存款 12 5002022/8/

13、1727 【例4-9】偿还短期借款。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （二）长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。2022/8/1728 2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。 （2）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费用化)。2022/8/1729 3.长期借款的

14、核算方法（1）账户设置长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。2022/8/1730（2）核算举例：【例4-10】为建造厂房，工期2年，企业2005年1月借入长期借款5000000,年利率为8%。 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000【例4-11】计算2005年应付长期借款利息。 借：在建工程 400 000 贷：长期借款 400 000 年应付利息借款本金年借款利率 本例：5 000 0008 %（年利率）400 0002022/8/1731 【例4-12】归还长期借款本息（2007年到期一次还本付息）。 借入本金： 5

15、000 000 应付利息： 400 00031 200 000 本息合计： 6 200 000 借：长期借款 6 200 000 贷：银行存款 6 200 0002022/8/1732第三节 供应活动经济业务的核算一、固定资产购置业务的核算 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债 （一）固定资产的含义 固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 2.使用寿命超过一个会计年度。固定资产的确认还要同时考虑

16、以下两个因素：（1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资产包含的成本能够可靠计量。2022/8/1733 （二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。 2.购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。2022/8/1734（三）固定资产的核算1.账户设置固定资产在建工程账户性质：资产类。账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。2022/8/1735 2.核算举例： 【例4-13】

17、购入不需要安装设备，设备买价100000，增值税17000，货款已用银行存款付清。 借：固定资产 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 缴纳的增值税不构成设备实际成本。 【例4-14】购入需要安装设备，设备买价500000，安装费50000，增值税85000，货款已付。 借：在建工程 550 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 635 000 发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。2022/8/1736二、材料采购业务的核算 企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。1.原材料按实际成本计价

18、的核算实际成本计价的基本含义： 企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。在途物资2022/8/17372.原材料采购实际成本的构成材料采购实际成本 买价 其他采购费用2022/8/17383.原材料采购按实际成本的核算（1）账户设置在途物资应交税费应交增值税应付账款 应交税费在途物资 原材料 预付账款应付账款(票据)2022/8/1739 （2）核算举例： 【例4-18】购入甲、乙两种材料，甲材料500千克，单价240元/千克，乙材料200千克，单价190元/千克，增值税税率为17%，价税款已用银行存款全部付清，材料尚未验收入库。 借：在途物资甲材料 120 000 乙材料 38 000 应

19、交税费应交增值税（进项税额） 26 860 贷：银行存款 184 860 随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。2022/8/1740 关于应交增值税的说明 增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物或接受劳务时按规定应交纳的税款。 增值税税率：一般为17%。 销项税额：销售额税率。 进项税额：购货款税率。 增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额进项税额2022/8/1741 【例4-19】用银行存款支付甲、乙两种材料外地运杂费7000元，按重量分配。 共同发生的运杂费应由受益对象共同负担

20、，按照一定的方法分配计入各自采购成本。 分配率=共同性采购费用分配标准（买价或重量等） 各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配率 借：在途物资 甲材料 5 000 乙材料 2 000 贷：银行存款 7 000 如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入“管理费用” 。2022/8/1742 【例4-20】购入丙材料，金额为216000，增值税税率为17%，货款未支付,材料尚未验收入库。 借：在途物资丙材料 216 000 应交税费应交增值税（进项税额） 36 720 贷：应付账款 红星工厂 252 720 【例4-21】以银行存款向供货企业预付购货款180000。 借：

21、预付账款胜利工厂 180 000 贷：银行存款 180 000 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。2022/8/1743 【例4-22】预付账款的丙材料到货，材料款420000，增值税税率为17%，并用现金支付运费5000,材料尚未验收入库。 借：在途物资丙材料 425 000 应交税费应交增值税（进项税额） 71 400 贷：预付账款胜利工厂 180 000 银行存款 311 400 库存现金 5 000 支付的银行存款311 400元为买价和应交税费之和（ 425 000 + 71 400 ）与预付账款（ 180 00

22、0 ）之差额款。 用现金支付5 000元运费应计入丙材料成本。2022/8/1744 【例4-23】签发商业汇票购入丁材料， 价税共计418 860 。 商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。 应设立“应付票据”账户核算。该账户为负债类账户。在途物资应交税费2022/8/1745 该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。计算公式： 不含税价款=价税款总额（1+税率）本例：418 860 （1+17%）=358 000元 增值税税额=价税款总额不含税价款本例：418 860 358 000 =60 860元 借：在

23、途物资丁材料 358 000 应交税费应交增值税（进项税额） 60 860 贷：应付票据单位 418 8602022/8/1746 【例4-24】签发商业汇票，抵付应付账款（例4-20）。 借：应付账款红星工厂 252 720 贷：应付票据单位 252 720 一种负债减少，另一种负债增加。 【例4-25】材料验收入库，结转实际采购成本。 结转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户归集的各种材料的采购成本结转入“原材料”账户。 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。2022/8/1747计算公式为： 京连公司在本会计期间共购入四种材料。它们的采购成本资料可从有关的

24、经济业务中查到（在实际工作中可从已登记的账户中查得）。 甲材料 = 120 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙材料 = 216 000 + 420 000 + 5 000 = 641 000元 丁材料 = 358 000元材料采购实际成本 买价 采购费用2022/8/1748然后编制会计分录： 借：原材料甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 645 000 丁材料 358 000 贷：在途物资 甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 645 000 丁材料 358 0002022/8/17

25、49 【例4-补例】发出甲材料用于产品生产，实际成本50 000元。 借：生产成本 50 000 贷：原材料甲材料 50 000账户登记为： 原材料甲材料 生产成本 入库125 000 发出50 000 领用50 000 2022/8/1750主讲人：严静 Accounting取决于发出存货采用的计量方法！发出存货计量方法又直接影响期末存货成本！月末结余1件，成本是多少？A材料：月初结存2件，单价280元；本月购入2件，单价260元。本月发出 3件。其成本是多少？思考:发出存货如何计量？ 三、发出材料的核算2022/8/1751发出存货的计量按照企业会计准则第1号存货的规定，企业应当根据各类存

26、货的实际情况，确定发出存货的实际成本，可以采用的方法有个别计量法、先进先出法、加权平均法、移动平均法。2022/8/1752发出存货计量方法 原 理特 点个别计量法逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进或生产批次，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。能比较合理、准确地计算出发出存货的成本和期末存货的成本；但操作量繁重。先进先出法先入库的存货成本在后入库的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。期末存货成本比较接近现行的市场价值；物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货的价值；工作量大。月末一次加权平均法以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除

27、本月全部收货成本加上月初存货成本，据以计算出存货的加权平均单位成本，从而确定发出存货的成本和期末存货成本。月末一次计算加权平均单位，比较简单，对存货成本的分摊较为折中；但是无法在账面上提供发出和结算存货的单价和金额，不利于企业存货管理。移动平均法以每次收货成本加上原有存货成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算出加权平均单位成本，作为下次进货前计算各次发出存货成本依据。能及时了解存货结存情况，比较客观地计算出发出和结存存货的成本；但计算工作量大，对收发频繁企业不适用。2022/8/1753 已知某企业6月份甲材料期初结存200公斤，单价50元。本月10日购入800公斤，单价60元

28、；11日发出600公斤；18日购入500公斤，单价70元；20日发出800公斤；23日购入100公斤，单价80元。要求：分别采用个别计量法（假定11日发出的600公斤材料中有100公斤为期初结存的材料，另外500公斤是10日购入的材料；20日发出的800公斤材料中有100公斤为期初结存的，300公斤为10日购入的，另外400公斤为18日购入的）、先进先出法、月末一次加权平均法和移动平均法计算本月发出材料和期末结存材料的实际成本，并比较计算结果。 例4-26 2022/8/17541、个别计量法日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额200501000010购入8

29、00604800020080050605800011发出10050050603500010030050602300018购入50070350001003005005060705800020发出1003004005060705100010070700023购入100808000100100708015000630本期发生额及期末余额1400910001400860001001007080150002022/8/17552、先进先出法日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额200501000010购入800604800020080050605800011发出2004

30、00506034000400602400018购入500703500040050060705900020发出40040060705200010070700023购入100808000100100708015000630本期发生额及期末余额1400910001400860001001007080150002022/8/17563、月末一次加权平均法日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额200501000010购入80060480001000 11发出600 400 18购入5007035000 900 20发出800 100 23购入100808000 200

31、630本期发生额及期末余额140091000140063.12588375 20063.125126252022/8/17574、移动加权平均法日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额200501000010购入80060480001000 585800011发出 600 58 34800400582320018购入500703500090064.675820020发出80064.675173610064.67646423购入10080800020072.3214464630本期发生额及期末余额1400910001400 86536 20072.32 14464

32、2022/8/17585、不同计量方法的结果比较 计量方法发出存货成本期末存货成本合计个别计量法8600015000101000先进先出法8600015000101000月末一次加权平均法8837512625101000移动平均法86536144641010002022/8/1759对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常应当采用个别计量法确定发出存货的成本。商品流通企业发出的存货,通常还可以采用毛利率或零售价格法等方法进行核算。企业应当根据实际情况，综合考虑存货的性质、实物流转方式和管理的要求，选择适当的存货计量方法，合理确定发出存货的实际成本。对于性质

33、和用途相似的存货，应当采用相同的存货计量方法。存货计量方法一旦选定，前后各期应当保持一致，并在会计报表附注中予以披露。 2022/8/1760第四节 生产活动经济业务的核算一、生产过程业务概述 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务 进行产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产成本）。2022/8/1761（一）

34、费用的含义及其确认方法1.费用的含义 企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。2.费用的确认方法 按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。2022/8/1762 对按照权责发生制确认费用做法的理解 权责发生制是按照支出的受益期间确认费用的，而不考虑款项的具体支付时间。 在实际工作中，款项的支付期与受益期一般有以下三种情况： 支付期与其受益期一致；2022/8/1763 支付期在先，受益期在后； 2022/8/1764 受益期在先，支付期在后。 在生产过程业务的核算中，由于大量遇到有关费用的

35、处理业务，因而将经常用到权责发生制这种确认费用的方法！2022/8/1765（二）生产费用与生产成本1.生产费用与生产成本的含义 生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。2022/8/17662.生产费用与生产成本的联系与区别（1）联系： 生产费用是发生过程也是产品成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。（2）区别： 生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。 生产成本一般是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。2022/8/17673.生产费用的组成内容

36、及计入成本方式直接材料直接人工（生产工人工资及福利费等）制造费用2022/8/1768二、生产费用的归集与分配（一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。1.账户设置 应付职工薪酬 实付数 应付数直接材料直接人工制造费用月末余额在产品成本2022/8/17692.核算举例：【例4-27】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）2022/8/1770 借：生产成本A产品 320 000 B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料甲材料 575 000 乙材料 240 0002022/8/1771（二）人工费用

37、的归集与分配1.人工费用的内容 企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动数量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比例（14%）提取的职工福利费等。2.账户设置 应付职工薪酬实付数 应付数库存现金库存现金生产成本直接材料直接人工制造费用管理费用应付职工薪酬账户性质：负债类账户结构：贷方登记增加数；借方登记减少数；余额在贷方。2022/8/17723.核算举例：【例4-28】分配本月产品生产工人工资，其中生产A产品工人工资 1 640 000，生产B产品工人1 430 000,车间管理人员工资为320 000，厂部管理人员工资为210 000。借：生产成本A

38、产品 1 640 000 B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬工资 3 600 000 2022/8/1773【例4-29】从银行提取现金3600 000,备发工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 【例4-30】用现金3600 000发放工资。 借：应付职工薪酬 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 2022/8/1774【例4-311】计算并提取（列支）本月福利费。 福利费应按照规定根据各类人员工资额的一定比例(14%)计算提取。计算公式： 应提取福利=某类人员工资额14%【例】

39、根据A、B产品生产工人工资额应提取福利费的计算： A产品：1 640 00014%=229 600（元） B产品：1 430 00014%=200 200（元） 根据计算结果编制分录：2022/8/1775根据计算结果编制分录： 借：生产成本A产品(福利费） 229 600 B产品(福利费） 200 200 制造费用福利费 44 800 管理费用福利费 29 400 贷：应付职工薪酬福利费 504 000 （验算：3 600 00014%= 504 000）【例4-312】用银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬福利费 504 000 贷：银行存款 504 0002022/

40、8/1776（三）制造费用的归集与分配1.制造费用的基本含义 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。 制造费用与管理费用的区别2022/8/17772.账户设置 应付职工薪酬 实付数 应付数直接材料直接人工制造费用月末余额在产品成本2022/8/17783.核算举例： 【例4-32】支付预订下年度报刊费12000。 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 先记入“待摊费用”账户，而不是在付款时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生制原则。 在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1 000元，分录如下： 借：管理费用 1 000 贷：待摊费用 1 0002022/8/1779 【例4-33】摊销本月应负担的年初已付款的车间房租4200。 借：制造费用 4 200 贷：待摊费用 4 200 年初付款时已经借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户，本月摊销时