企业会计监督机制

1、-. z.企业会计监视机制会计监视是会计的根本职能之一，是我国经济监视体系的重要组成局部。随着社会主义市场经济的建立和开展，以及现代企业制度的建立和完善，会计作为一种管理活动，已发生了很大变化，涉及的围持续扩展，业务处理也日趋复杂，表现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促动了我国经济事业的开展，另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾，会计监视的涵也正在发生着变革。我们需要深刻理解会计监视的意义，重新对待和分析会计监视中出现的问题，建立完善的会计监视机制，更好地发挥会计监视的职能。一、我国企业会计监视机制的现状会计监视职能伴随着会计的产生而产生，随着

2、经济的开展而开展。我国经过了近30年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监视体系逐渐建立，取得了长足的开展，但现阶段还存有着缺乏。第一，当前会计监视法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监视职能，导致企业会计监视不力。随着经济体制改革的持续深人，企业的经营机制、经营方式也在持续更新，在整个经济工作过程中出现了很多以前没有的新情况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全，针对新出现的经济活动，缺乏相对应的监视机制和方法。就国有企业来说，在企业的所有权尚未别离之前，会计人员兼有双重身份，他既代表国家利益监视企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者。随着国有企业的两权别离，会计隶属于企

3、业，从而对企业的监视权自然就削弱了。另外，新的会计法虽已公布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来对待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业部的管理制度，使得出现新制度、老观点、老方法的现象，会计管理混乱。再者，在会计监视过程中有些概念模糊，比方说会计监视、审计监视概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。所以，随着我国经济多元化的开展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适合复杂多样的经济活动。第二，企业管理体制不全，部控制制度失调。我国企业部管理和控制制度不全，主要表达在有的单位根本就缺乏部监视和控制制度，有的单位虽建立了相对应的制度

4、，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。第三，企业单位负责人的约束机制不全，防碍了会计的有效监视。当前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理会计事项，从而使得会计工作受制于管理者，不能独立行使其监视职能，破坏了正常的会计工作。第四，会计人员综合素质不高，职业道德观点有待增强。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，所以，会计人员的综合素质以及职业道德观点在会计监视中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计业与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识构

5、造、学历构造和业务水平偏低。再者，会计人员的监视意识不强，法制观点淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断水平弱，自我管制水平差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。二、我国企业会计监视机制的完善 (一)企业部会计监视机制的完善 1.建立健全企业部会计监视制度。会计法规定，各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监视。这个规定，明确了单位部会计监视的主体是会计机构、会计人员；单位部会计监视的对象是本单位的各项经济活动；单位部会计监视的手段是对本单位会计核算的全过程实行监视。会计机构、会计人员在会计监视方面的职权主要是：一是发现会计账薄记录与实物、款项及相关资料不相符的

6、，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，理应即时处理；无权处理的，理应立即向单位负责人明原因，作出处理；二是对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权报告，请求予以纠正。由会计人员承当的单位部会计监视，其主要任务是在企业管理者的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定允许围之。企业部应建立健全部会计监视制度，心须符合以下要求： (1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限理应明确，并相互别离、相互制约； (2)重

7、大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序理应明确； (3)财产清查的围、期限、和组织程序理应明确； (4)对会计资料定期实行部审计的方法和程序理应明确。 2.明确会计责任主体，增强企业负责人在会计监视中的责任。在我国实际工作中，有些企业负责人认为自己是领导，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重防碍了会计监视工作的正常实行。所以，明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为企业负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、

8、完整性负责，理应保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员办理会计事项，这样就增强了企业负责人为企业会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监视职能提供了保障。再者，为了适合现代企业管理制度的要求，企业负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉相关经济法规，对自己负责，对企业负责，对法律负责。 3.对企业各类资产监视管理，控制资产损失。一是增强对企业各类资产损失的监视：限额以的资产损失，在健全审批手续的前提下，由企业自行处理；对超出限额的资产损失，必须按规定报经董事会或上级主管部门实行审批；无论是自行处理还是报经审批，均须查明

9、资产损失原因，明确造成损失的责任，属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任，努力降低资产损失的水准。二是增强企业对外投资的监视。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。三是增强企业对外经济担保的监视。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及归还水平，并按相关规定履行必要程序前方可实施。 4.增强对企业本钱费用的监视管理，确保本钱费用开支的合理、规。一是增强对跨期摊提费用的监视。递延资产必须严格按照财务制度规定的摊销期限或受益年限实行摊销，预提费用不得跨年度使用，待摊费用摊销期限

10、不得超过一年。在建工程工程应即时验收并办理竣工决算手续，按规定计提折旧。对于工程借款利息，严格按制度规定处理，竣工前的支出属资本性支出，竣工后的支出进入当期财务费用。二是增强对管理费用、销售费用开支的监视，尤其要增强对业务招待费的使用围和开支标准的监视。严禁乱支乱列，其开支总额不得超过制度规定限额。对差旅费的监视，要从严制定开支标准，认真审核差旅费的报销工程。对出差人员与公务无关的个人消费性支出以及绕道旅游支付的费用和超标准开支等，一律不得报销。三是增强对购销活动的监视。对原材料及辅助材料的购进要严把质量关、价格关，利用微机建立原材料供给商的相关档案资料，随时掌握市场信息。在销售环节中，对企业

11、应收账款的呆(坏)账损失以及产品本钱高于售价的损失，实行深入、细致的调查并经严格的审批程序审批，做到账销案存，保存企业的追索权。 5.增强对企业利润及利润分配的监视管理，维护所有者权益。一是增强对营业外支出的监视，不得自行增加营业外支出工程。二是增强对税后利润分配的监视，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金。监视公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。三是增强对国有资本金及权益的监视。审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。 6.培养高素质的会计人才，增强

12、会计职业道德观点的建立。增强对会计人员的监视管理，提升会计队伍的整体素质，是强化会计监视的根本要求。因为会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，其素质上下直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先是要有较强的法制观点，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样的素质的会计人员才是适合经济开展的需要，也是会计职业本身赖以生存和开展的根本保障。然后，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合水平。会计人员专业知识、技能的上下决定着会计信息质量的上下，所以要注

13、意会计工作人员业务素质的继续提升，提供时机给他们实行继续教育。最后，会计人员还要有较高的风险管理水平。因为会计人员在提供会计信息时，也承当着一定的风险。而且随着知识经济的飞速开展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的慎重性和规性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的方法和思路。所以，高素质的会计人才首先要主动地学习新的知识和技能，提升业务操作水平，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员实行培养，保证会计信息质量的真实性，全面性，使得会计监视能够有效的得以执行。 (二)企业外部会计监视机制的完善1.政府

14、会计监视。政府会计监视是指政府相关部门如财政、税务、审计部门，依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对各单位的会计行为、会计资料所实行的监视检查，它是我国经济监视体系的重要组成局部，与单位部监视起互补作用。政府相关部门实施会计监视检查能够采用多种形式：全面检查、专项检查或抽查、重点检查、定期检查等等，其主要容为： (1)是否依法设置会计账簿。 (2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 (3)会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。 (4)从事会计工作的人员是否具备从业资格、任职资格。 (5)对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施的检查。政府部门应对

15、会计师事务所和注册会计师执业质量实行监视，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正，从而完成法律赋予的职责。相关法律规定，各单位必须自觉承受财政、审计、税务等机关依法实行的监视，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及相关情况。不得拒绝、隐匿或者谎报情况。 2.社会会计监视。会计工作的外部监视，主要是指由注册会计师依法承办的社会审计。从社会主义市场经济的开展要求看，注册会计师在社会经济活动中发挥重要的监视和效劳作用。注册会计师依法并承受委托，对相关会计事项如财务报告实行审计并出具法律公证性的审计报告，以此为委托人和相关方面效劳。注册会计师审计的根本对象，是被审计单位的财务会计资料，且其审计工作具有法律公证性，所以，其监视也是会计监视体系的重要容之一。总来说之，强化会计监视已成为建立现代企业制度中的一项重要容，应端正对会计监视的理解，并为强化会计监视创造条件。从微观上讲，通过有效地履行会计监视权利，有利于企业经济活动更加符合国家的法律法规；有利于企业提