会计制度设计任务4

1、.：.；会计制度设计04义务网上讨论1第一题 资料某公司方案进展一项投资,计划从证券市场上购入一批股票。为了加强投资业务的核算与管理，财务部决议由小李来担任投资业务制度的制定任务。要求试问小李所设计投资业务的控制制度该当包括哪些内容？答：小李所设计投资业务的控制制度该当包括以下内容：购入股票投资-首先设计内部控制制度应遵照的原那么购入股票投资的内部控制制度必需实际联络实践。因此，购入股票投资的内部控制制度应遵照的以下原那么：一是相互牵制原那么，一项完好的经济业务活动必需分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的岗位分别完成；二是指点带头原那么，即内部控制胜利与否取决于员工的控制认识和行为，而单位

2、担任人对内部控制的自觉控制认识和行为又是关键；三是协调配合原那么，是指在各项运营管理活动中，各部门或人员必需相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需求严密衔接，从而防止扯皮和脱节景象，减少矛盾和内耗，以保证运营管理活动的延续性和有效性；四是程式定位原那么，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应的赋予作业和职责权限，规定操作规程处置手续，明确纪律规那么、检查规范，以使职、责、权、利相结合；五是本钱效益原那么，要求企业力争以最小的控制本钱获得最大的控制效果；六是整体构造原那么，指单位各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统必需有机构成，成为单位内部控制的整体框架。

3、二、购入股票投资其次确定内部控制制度的控制目的购入股票投资内部控制制度时，首先应该根据其经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目的，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素组成该控制系统。1.建立对外投资活动的授权同意、职务分别制度，维护对外投资资产的平安与完好。对外投资内部控制制度要保证一切对外投资买卖活动必需经过适当的审批程序、职务分别制度才干进展。投资资产中的有价证券，其流动性仅次于现金，假设没有严厉的审批授权控制制度，他们较易被冒领、挪用或转移。因此，堵塞破绽、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产的平安与完好的重要保证。2.确保国家有关投资法规和单位内部规章

4、制度的贯彻执行。为规范企业投资行为，国家公布了相关的投资法规。为减少投资风险，保证投资者合法权益，企业在投资时的各种买卖手续、程序，各种文件记录以及账面数据的反映和财务报告信息的披露等必需符合国家的投资法规，以维护其本身的利益。3.规范单位会计行为，保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与提示。无论现实的、潜在的投资者、债务人还是政府，必然会关怀报表所反映的资产、收益数据的真实性、可靠性，企业要使利益相关人和审计人员对其提供的财务信息感到可信，就必需对对外投资的计价和反映进展有效地控制，对获得的投资收益予以合理的提示，防止计价方法的不恰当运用和其他缘由导致报表错误。三、确定购入股票投资内部

5、控制制度实施的书面建议内容购入股票投资内部控制制度关键控制点应包括：投资工程立项、评价、决策、实施、检查等内容。1.投资工程立项。企业投资部门在投资立项前，首先应思索企业本身业务开展的规模与范围，对外投资的种类、行业、时间、估计的投资收益，然后对要投资的工程进展调查并搜集相关的信息，对已搜集到的信息进展分析、讨论并提出投资建议，报企业审批部门立项备案。企业无论是对外短期投资还是长期投资，其胜利与失败的结果对于企业未来的开展都会产生艰苦的影响。为此就必需保证一切对外投资买卖活动要经过适当的审批程序才干进展，并根据这一要求设置职务分别制度，同意对外投资活动的担任人级别，各种详细的呈报和审批手续。另

6、外，应建立规范的投资工程立项控制制度，如企业投资立项授权制度、投资部门投资意向恳求书、投资部门投资工程报审制度等，保证对外投资活动在初期就得到严厉的控制2.投资工程评价。单位可授权投资部门或委托其他相关单位的中介机构或中介人成立投资工程评价小组，对已立项的投资工程进展可行性分析、评价。评价控制的重点：一是工程评价小组能否有才干承办该项评价业务，防止走过场，搞方式；假设是委托了中介机构或中介人，还该当注重对中介人选择的控制，以防止日后堕入不用要的法律纠纷之中。二是评价投资工程能否符合国家有关投资法规和单位内部规章制度，以加强投资工程合法性控制。因此，在对外投资内部控制制度设置时，就应充分留意到国

7、家有关部门关于投资方面的各种规定并符合单位内部规章制度，使一切对外投资活动在合法的程序下进展。三是评价投资工程的有效性，不能局限于某一时点或某几个时点，而是要评价投资工程有效性在一定时期内能否继续发扬作用。四是加强投资工程风险评价，企业必需围绕目的的实现，分析评价该投资工程内、外的相关风险，强化风险管理，使对外投资风险降低到最低的限制。3.投资工程决策。在对投资工程分析、评价的根底上，企业决策层可对投资部门上报的投资工程进展决策。决策的正确与否将直接影响企业未来的开展方向、规模，对企业的运营发生继续的影响。因此，企业要想经过对外投资获取收益，或者到达其他的投资工程的，必需求有一个良好的投资决策

8、体系来应付对外投资中出现的各种问题，在瞬息万变的投资时机中，抓住有利时机开展壮大企业规模。对外投资工程进展决策控制时，一要控制企业决策层人员的组成。就投资者来讲，由于其运营业务性质的限制，企业担任人不能够完全具备投资买卖中所要求的各种专业知识和技巧，通常要求得到银行、投资咨询公司、证券经纪人、证券买卖商等的协助 。鉴于此特点，该决策层的人员组成不能局限于企业担任人个人或是他能左右的几个人，而应由企业相互牵制的不同部门和社会相关部门的投资专家组成。二要控制决策结果。决策结果不是企业担任人个人投资偏好，而是要广泛的听取投资部门和有关评价小组专家的意见或建议，注重对外投资决策的几个关键目的，如现金流

9、量、货币的时间价值、投资风险等。在充分思索了投资风险、估计投资收益，并权衡各方面利弊的根底上，选择最优投资方案。三要控制记录。对一切的投资决策都该当以书面文件的方式予以记录，包括投资决策层人员背景资料、投资工程估计风险、收益的计算过程等，并对这些书面文件进展编号控制，以备日后查考。4.投资工程实施。在选择了最优投资方案后，企业高层管理部门可授权投资部门或聘请相关机构实施投资工程。在实施过程中要留意：一是投资业务虚施的职务分别。如投资实施方案编制人与审批人相分别；担任投资业务处置人员与会计记录人员相分别；证券保管人员与会计记录人员相分别；参与投资买卖活动的人员与担任有价证券清点任务的人员相分别等

10、。二是投资业务记录的控制。基于投资分散化原理，普通企业的投资都呈多样化，如股票、债券、国库券、股权证明等，为及时总括地反映对外投资购入、处置、结存情况，在企业财务部门设置对外投资总账的根底上，企业投资部门或其他相关部门还应根据投资业务的种类、时间先后分别设立对外投资明细登记簿，定期或不定期地进展对账，确保投资业务记录的正确性。三是投资资产转让的控制。由于各种有价证券可以在证券买卖所和其他各种场外市场自在买卖，证券持有人可以随时委托证券经纪人或买卖商卖出证券。所以，为防止从事投资买卖的直接人员利用职务便利私自买卖证券以谋取私利，确保企业对外投资资产平安、完好，对投资资产转让控制显得尤为重要。四是

11、投资资产的计价、反映的控制。由于对外投资资产的价值会遭到各种要素的影响而经常变动，在会计上如何对投资资产价值进展计价和在会计报表上如何合理地反映其价值，企业就必需设置有关内部控制制度来防止个他人员为了到达某种目的而不择手段地故意歪曲对外投资资产的真实价值，向报表运用者提供不实的会计信息。五是投资收益合理提示的控制。作为企业一部分一切权拥有者的股东，出于对本身利益的关怀，自然要求企业合理地提示企业对外投资获得收益。另外，国家税务部门也极为关注企业获得的投资收益。所以，企业应设置相应的内部控制制度来合理地确定投资收益时间和投资收益计算方法，博得投资人和国家税务部门的信任。5.投资工程检查。企业应注

12、重对外投资内部控制制度的监视检查任务，由专门机构或者指定专门人员详细担任对外投资工程的检查，确保对外投资内部控制制度的贯彻实施。投资工程检查的主要职责有：首先对投资工程执行情况进展总体检查和评价，然后写出检查报告，对涉及会计任务的各项经济业务、内部机构和岗位在对外投资内部控制上存在的缺陷提出改良建议。另外，可对执行对外投资内部控制制度效果显著的内部机构和人员提出表扬建议，对违反内部控制制度的内部机构和人员提出处置意见。除此之外，企业还可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位对外投资内部控制制度的建立、健全及有效实施进展评价。接受委托的中介机构或相关专业人士，该当对委托单位已建立的对外投资内部控制

13、制度存在的艰苦缺陷提出书面检查报告，最终促使企业对外投资内部控制制度日益完善。四、确立购入股票投资内部控制制度的实施制度1.职务分别制度：投资方案的编制人员与投资的审批人员相分别；投资业务的操作人员与会计人员相分别；有价证券的保管人员与会计记账人员相分别；参与投资买卖活动的职员不能同时担任有价证券的清点任务；投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分别。2.财务分析制度：由担任投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资企业的财务情况、证券市场行情等进展分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会当企业本人无才干进展某些分析活动或者本人进展不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家

14、或其他投资咨询公司来进展。3.投资调查审批制度：在投资前必需进展充分的调查研讨，并以财务分析的结果为根据编制投资方案一切投资决策都该当用书面文件予以记录。这些书面文件应进展编号控制，以便于日后清查经济责任。4.投资获得、保管和处置控制制度：对各种间接投资获得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构专人妥善保管，证券保管人都必需设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进展核对并对各项投资的出卖、收回等处置，也需有相应的部门主管授权同意，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账。 5.投资核算控制制度：投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股

15、利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度经过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进展真实、完好、系统的会计核算。五、设计购入股票投资内部控制制度的核算流程1、由投资部门编制“股票投资方案书，经部门经理确认现实后，假设投资数额较小，可由担任投资业务的部门经理审批；假设投资数额较大的，须经过董事会或总经理审批。审批后，据此编制“证券购入登记薄一式两联，第二联留存投资业务部门，第一联交会计部门审批，会计部经理确认签名后交出纳处置。2、出纳部门根据收到的“股票投资购入登记薄 加以审核后开出支票，登记入簿后将已开出的支票交给证券公司。3、收到证券公司的有价证券后，出纳部门

16、根据证券，支票副本及证券购入通知单编制付款凭证并据以登记银行存款日记账。4、会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账，还需定期核对总账与明细账，各明细账与证券投资登记簿，留意审核投资的数量、金额、种类能否正确。5、证券定期要由独立于证券业务的人员进展清点。六、确定购入股票投资内部控制制度的所用表格股票投资登记薄发行公司称号：股票种类：股票代码：面值：买入卖出买卖损益结存日期股数价钱费用本钱日期股数价钱费用本钱股数本钱注：此表还可以增设“股利宣告日、“股利金额栏。债券投资登记薄发行公司称号：面值：发行价：债券种类：发行日：到期日：日期数量买入卖出损益应收利息日利息收讫日利息

17、收入额益折价摊销实践利息收入市价金额市价金额第二题答：新旧会计准那么中关于各项资产减值预备区别的主要内容如下述：财政部新公布的减值预备准那么，把原来在投资准那么，固定资产准那么，无形资产准那么中规定的资产减值都一致纳入中。资产减值会计准那么主要规范了资产减值迹象的判别，资产可回收金额的计量，资产减值损失确实认与计量，资产组的认定及其减值的处置，商誉的减值测试与处置和有关的披露等内容。主要变化如下：一、新会计准那么的突破1、界定了本准那么规范的范围，除存货、投资性房地产、耗费性生物资产、建造合同资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产和未探明石油天然气矿区权益有另行规定的外，其

18、他资产均适用于本准那么。2、资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。在资产负债表日能否必需计提资产减值预备，该当首先取决于资产能否存在减值迹象，且资产只需在存在减值迹象的情况下，才要求估计其可收回金额。因企业合并所构成的商誉和运用寿命不确定的无形资产，无论能否存在减值迹象，每年都该当进展减值测试。3、资产可收回金额该当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产到达可销售形状所发生的直接费用等。新准那么对公允价值的运用做出了限制性规定。公允价值很大程度上是靠人为判别，中国目前还无法广

19、泛运用公允价值，人为调整利润的行为屡屡出现，所以对于公允价值采取限制运用的态度。只需有活泼市场，只需有公平价值，才可以运用公允价值。新准那么强调一旦运用了公允价值，就停顿运用历史本钱的账务处置。同时，由于运用公允价值，因此产生的资产减值预备，新准那么规定一经确认，在以后的会计期间不得转回。4、新准那么提出了“资产组的概念。新准那么规定，准那么中的资产包括单项资产和资产组；某项资产产生的主要现金流入假设难以独立于其它资产或者资产组的，不应该按照单项资产为根底确定其可收回金额，而该当按照该项资产所属的资产组为根底确定可回收金额，资产组的减值损失。资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流

20、入该当根本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。资产组的认定，该当以资产组产生的主要现金流入能否独立于其他资产或资产组的现金流入为根据。企业该当以单项资产为根底估计其可收回金额，难以对单项资产的可收回金额进展估计的，该当以该资产所属的资产组为根底确定可收回金额。资产组一经确定，各个会计期间该当坚持一致，不得随意变卦。5、新准那么引入了总部资产的概念，并规定该当与所归属相关资产组进展减值测试。总部资产是企业集团和事业部的资产，难以脱离其他资产和资产组产生独立的现金流入，因此要计算总部资产所归属的总产组或资产组合的可回收金额，然后与相应的资产账面价值比较，据以判别能否确认减值损失。企业总部资产

21、包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处置设备等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。6、对于企业合并所构成的商誉，准那么规定至少该当在每年年度终了进展一次减值测试，而且商誉必需分摊到相关资产组或者资产组组合后才干据以确定能否该当确认减值损失。7、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。需求留意的是本准那么中规定资产减值损失不得转回的范围仅限于该准那么适用的资产范围，主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资等。二、新旧会计准那么的区别1、原制度分别对短期投资、应收账款、存货、固定资产、无形

22、资产等八项资产工程的减值作了详细的规定；本准那么规定，除存货、投资性房产等有另行规定的以外，均适用本规定。新准那么下进一步扩展资产减值准那么的适用范围。2001年提出了计提“8项资产减值预备，树立了资产减值可收回金额的理念及其确认和计量原那么，但在适用范围上有所局限，缺乏相近的实务指点性规定。新准那么规定，“适用范围包括规定资产，无形资产以及除特别规定以外的其他资产减值的处置，例如对子公司，联营公司和合营公司的投资等，在扩展资产减值运用范围的同时和金融资产等有关准那么进展特别规定的资产，从其规定。2、关于减值测试的时点。原制度规定，企业该当“定期或者“至少于每年年度终了，进展减值测试，计提资产减值预备。本准那么将测试时点改为“资产负债表日。3、原制度中对“资产可收回金额的界定是以“销售净价与“预期未来现金流量的现值孰高确定。其中，销售净价是指资产的销售价钱减去所发生的资产处置费用后的余额。对于长期投资而言，可收回金额是指投资的出卖净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中构成的估计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出卖净价是指出卖投资所得价款减去所发生的相关税费后的余额。本准那么以“公允价值减去处置费用后净额替代了“销售净价。可收回金额的计量原那么比现行制度更具有实务操作指点性