中级会计实务章节分值分布及抢分技巧(详细讲解)

1、中级会计实务章节分值分布及抢分技巧目录 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 一、考试基本情况2 HYPERLINK l bookmark17 o Current Document 二、考试题型题量2三、教材架构2 HYPERLINK l bookmark25 o Current Document 四、2021年教材变化预测2五、近五年高频必考点3 HYPERLINK l bookmark70 o Current Document 六、抢分技巧4一、考试基本情况准考证打印每年10月底每年9月2018 年2019 年202

2、0 年时间9月8日9月9日9月7日9月8日9月5日9月7日时长8： 30-11： 308： 30-11： 15考试方式机考二、考试题型题量题型题量分值单项选择题1015多项选择题1020判断题1010计算分析题210+12综合题215+18三、2020年教材架构内容难度第一章总论第二章存货 第三章固定资产 第四章无形资产 第五章长期股权投资 第六章投资性房地产 第七章资产减值 第八章金融资产和金融负债 第九章职工薪酬和借款费用 第十章或有事项 第十一章收入 第十二章政府补助 第十三章所得税 第十四章外币折算 第十五章企业财务报告 第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正 第十七章日后事项 第十

3、八章政府会计 第十九章民间非营利组织会计四、2021年教材变化预测非货币性资产交换准则以存货换取客户的非货币性资产适用企业会计准则14号一一收入债务重组准则不再以债务人发生财务困难、债权人做出让步为标准；债务重组损益不再计入营业外收支会计处理与企业会计准则第22号一一金融工具的确认和计量趋同租赁准则取消承租人的融资租赁与经营租赁分类，对除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁确认使用 权资产，采用与原融资租赁会计处理类似的单一模型。售后租回交易的会计处理与收入准则衔接。政府会计准则制度解释第1号事业单位长期股权投资的会计处理由有关部门统一管理，但由其他部门占有、使用的固定资产的会计处理单位无偿

4、调入资产的账务处理“业务活动费用”和“单位管理费用”科目的核算范围第三方支付平台账户资金的会计科目适用问题五、近五年高频必考点（一）客观题（考前请突击强化下表列示考点）近五年客观题“计算类”高频必考点考查次数外币交易的会计处理6资产可收回金额的计量和减值损失的确定5存货的初始计量4未决诉讼或未决仲裁3固定资产的初始计量3合计21次近五年客观题“文字类”高频必考点考查次数合并财务报表概述7外币财务报表的折算7会计估计及其变更7存货的初始计量6应付职工薪酬6投资性房地产的范围5会计要素及其确认与计量原则5资产负债表日后事项概述5会计政策及其变更5外币交易的会计处理4与资产相关的政府补助4捐赠收入的

5、核算4财务报告概述4总计69次（二）主观题（非常重要，请不择手段拿下）重点方向：收入；长期股权投资+金融资产；合并财务报表；存货的期末计量；固定资产+投资性房地产所得税；资产负债表日后调整事项+差错更正。（三）难点而非重点（性价低，请合理取舍，按客观题把握）存在弃置费用的固定资产同一控制下企业合并形成的长期股权投资具有融资性质的分期付款购买无形资产总部资产减值测试金融资产和金融负债终止确认的条件短期带薪缺勤合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税现金流量表政府会计民间非营利组织会计六、抢分技巧第一部分：软技巧（一）单项选择题题目要求：本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每

6、小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）抢分技巧：排除法举例：属于企业会计估计变更的是（）。（2018年考题）无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【技巧】如果确定选项A属于会计估计变更，虽然选项BCD不能完全确定是政策变更，还是估计变更，但 由于是单选题，可以放心选入。反过来，如果能确定选项BCD是政策变更，但选项A不确定，那么也可以作答A。【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计政策变更。举例：2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税

7、资产本期净增加320万元（其中20万元对应其 他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额（ ） 万元。（2018年考题）15480 TOC o 1-5 h z 161001550016120【技巧】如果您仅仅确定20万元的其他综合收益肯定会影响所得税费用计算，但至于是加还是减，则不太 确定。那么可以首先把AD排除，因为AD均没有考虑20万元的影响。在BC之间选择其一即可。【答案】C【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-（320-20）=15500（万 元）。（二）多项选择题题目要求：本类题共10小

8、题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案抢分技巧：排除法举例：下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。（2018年考题）“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算“长期借款”项目按照借款时的即期汇率折算“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【技巧】如果能确定AC是错误的，可以排除AC，那么只剩余BD可供选择。此时，由于多选题至少两个选 项正确，则可以断定答案为BD，即使BD你单独来看你无法确定是否正确。【答案】BD【解析】资产负债表中的项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项

9、C错误；利润表中的收入及费用项 目，采用交易发生日的即期汇率，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折 算，选项A错误。（三）判断题题目要求：本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答 题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分零分抢分技巧：在倒扣分的得分规则下，要适度谨慎，宁缺毋滥（四）计算分析题题目要求：本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中 的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊

10、要求外，只需写出一级科目抢分技巧：先看“两头”，再读“中间”；问什么，答什么，匹配“采分点”。举例：（2017年考题）甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货 跌价准备。相关资料如下：假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。1）计算甲公司2016年12月31日$型机床的可变现净值。【答案】（要有计算过程）有合同部分的可变现净值=10X（45-0.18） =448.2 （万元）；无合同部分的可 变现净值=（14-10）X（42-0.15） =167.4 （万元）。（要有计算结果）甲公司2016年12月31日S型机床的 可变现净值=448.2+16

11、7.4=615.6 （万元）2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提 存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。【答案】（采分点1）甲公司2016年12月31日S型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生 了减值。（采分点2）理由：（采分点3）应计提的存货跌价准备金额=177-167.4=9.6 （万元）（采分点4）借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（五）综合题题目要求：本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列 出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，

12、答案中的金额单位用万元表示。凡要求编制会 计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目抢分技巧：先宏观浏览，把握脉络，特殊细节，心中有数。看“两头”，读“中间”；问什么，答什么，匹配“采分点”。举例：（2014年考题）甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013 年度交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台（2）2014 年度1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套（3）其他相关资料甲、乙、丙公司均以公历年

13、度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并 现金流量表相关的抵销分录）。（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。第二部分“硬”技巧技巧1：若税率不变，问利润表“所得税费用”项目列示金额，直接根据公式“（会计利润土永久性差异） X税率”计算举例：甲公司2019年实现利润总额1000万元，适

14、用的所得税税率为25%，本年转回应纳税暂时性差异100 万元（均影响损益），发生可抵扣暂时性差异80万元（其中有20万元计入其他综合收益，其他均影响损益）。 不考虑其他纳税调整事项，甲公司2019年应在利润表中确认的所得税费用为（ ）万元。 TOC o 1-5 h z 41250254287【答案】B【解析】利润表中列示的所得税费用金额=1000X25%=250 （万元）。会计分录为：借：所得税费用290贷：应交税费一一应交所得税(1000+100+60)X25%290借：递延所得税负债递延所得税资产贷：所得税费用其他综合收益(100X25%) 25(80X25%) 20(160X25%) 4

15、0(20X25%) 5技巧2：问合并财务报表列示金额，直接站在合并主体分析问题举例：2019年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元， 增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品 对外销售80%，剩余存货的可变现净值为500万元。不考虑其他因素，甲公司在编制的2019年12月31日合并 资产负债表中，该批商品应当列示的金额为（ ）万元。160 TOC o 1-5 h z 440600640【答案】B【解析】方法一：直接从合并主体角度来看，该批存货的成本=2200X（1-80%） =440

16、 （万元），小于可变 现净值，所以应按成本440万元列示。方法二：从乙公司主体角度来看，该批存货的成本=3000X（1-80%） =600 （万元），大于可变现净值500 万元，计提存货跌价准备100万元，但合并主体未减值，所以应抵销存货跌价准备100万元。 TOC o 1-5 h z 借：营业收入3000贷：营业成本3000借：营业成本160贷：存货（3000-2200）X20%160借：存货一一存货跌价准备100贷：资产减值损失100所以，在合并资产负债表中该批商品应列示的金额二500 （个别报表）-160 （抵销分录）+100 （抵销分录） =440 （万元）技巧3：问金融资产账面价值、

17、利息收入等金额，不写会计分录，直接计算举例：2X18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面 值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%O 2X18年12月31 日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日甲公司 该债券投资的账面价值为（ ）万元。（2019年考题）109510751082.831062.83【答案】A【解析】划分为以公允价值计量且其变动计

18、入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值 为1095万元。相关会计分录：2X18年1月1日：借：其他债权投资一-成本1000-利息调整100贷：银行存款11002X18年12月31日：借：应收利息(1000X10%) 100贷：投资收益(1100X7.53%) 82.83其他债权投资-利息调整17.17借：其他债权投资一-公允价值变动1095- (1100-17.17) 12.17 TOC o 1-5 h z 贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动12.17借：信用减值损失20贷：其他综合收益一一信用减值准备20举例：2X17年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的面值总

19、额为2000万元的债券。购入时实际支付价款 2500万元，另外支付交易费用40万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为4%，实 际年利率为3%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该以摊余成本计 量的金融资产于2X18年12月31日的账面价值为()万元。2157.962536.22616.22694.70【答案】D【解析】2X18年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面价值=2540X (1+3%) 2=2694.70 (万元)。技巧4：会计政策变更涉及递延所得税资产或负债的调整，直接按照“(新政策账面价值-旧政策账面价值) X25%

20、”计算甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日， 甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计 量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已 计提折旧400万元，未计提减值准备。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净 利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初留存收益项目的金额是 ()万元。 TOC o 1-5 h z 640057606404800【答案】D【解析

21、】转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=26000- (20000-400) 1 X(1-25%) =4800 (万元)。相关会计分录为： TOC o 1-5 h z 借：投资性房地产成本26000投资性房地产累计折旧400贷：投资性房地产20000递延所得税负债1600盈余公积480利润分配一一未分配利润4320技巧5：合并财务报表中涉及递延所得税的调整或抵销，直接按照“调整或抵销的资产或负债账面价值X 25% ”反向确认举例：2019年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元， 增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品 对外销售80%，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其 他因素，甲公司在编制的2019年12月31日合并资产负债表中：从乙公司主体角度来看，该批存货的成本=3000X(1-80%) =600 (万元)，大于可变现净值500万元，计 提存货跌价准备100万元，但合并主体未减值，所以应抵销存货跌价准备100万元。 TOC o 1-5 h