税收与纳税人

1、第二节 税收与纳税人第一关:走进高考之考点关回归教材1.什么是税收?税收具有哪些基本特征?为什么说这些特征是紧密相连的?答:(1)税收是国家为1实现其职能,凭借2政治权力,依3法无偿取得财政收入的4基本形式(2)税收具有5强制性6无偿性7固定性三个基本特征,这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收的强制性是指税收是国家通过8法律形式予以确定的,征税必须有法律依据;纳税人必须根据税法的规定纳税,否则将受到9法律制裁税收的无偿性是指国家取得的税收收入,既不需要10返还给纳税人,也不需要11对纳税人付出任何代价税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式预先规定了12征税对象和征收数额之间的

2、数量比例,不经国家批准不能随意改变 (3)税收的三个基本特征是紧密相连的:首先,税收的无偿性要求它具有13强制性其次,税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有14固定性三者缺一不可,统一于15税法 2.我国税收的性质和作用是什么?答:(1)我国的税收是16取之于民用之于民的新型税收我国的税收体现了国家企业个人在17根本利益一致的基础上,18整体利益与局部利益长远利益与目前利益的关系(2)税收的作用主要表现在:税收是组织19财政收入的基本形式,是20调节经济的重要杠杆,是国家实现21经济监督的重要手段3.什么是纳税人?我国的主要税种有哪些?答:(1)纳税人是税法上规定的22直接负有纳税义务的23单

3、位和个人纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由24税法的规定和企业或个人所处的25经济地位决定的(2)我国的主要税种有:26增值税营业税27消费税企业所得税28个人所得税等4.在我国,为什么说依法纳税是公民的基本义务?答:(1)这是由29社会主义国家的性质决定的我国是人民当家作主的国家,代表着最广大人民的利益,国家的兴旺发达繁荣富强,与人民的安居乐业生活幸福是直接联系在一起的(2)这是由30权利和义务的统一性决定的在社会生活中,每个公民都享受着国家提供的各种社会服务,享受服务就必须承担义务 (3)自觉依法纳税是公民31社会责任感和32国家主人

4、翁地位的具体体现第二关:解读高考之能力关重点精析1.税收与其他财政收入形式的比较(1)区别:税收是国家凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式它具有强制性无偿性固定性三个基本特征,这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收是三个特征的统一同时,税收还是国家取得财政收入的基本形式,组织财政收入是税收的基本作用,这也是税收与其他财政收入形式的区别国有企业上缴利润是国家以生产资料所有权而取得的收入,企业作为经营者有义务向国家上缴利润,它具有无偿性和一定程度的强制性,但由于它受企业经济效益的影响,企业有利润则交,没有利润则不交;而税收项目如营业税增值税,即使企业没有利润,也必须交税,所以,国有企

5、业上缴利润作为财政收入的一种形式,不具有固定性债务收入是国家财政通过借贷的方式取得的收入因为借贷要还本付息,是自愿的,借到多少,何时还债都不是固定不变的,所以,它不具备税收的三个特征国家机关的收费具有强制性,但它以国家机关向付费者提供服务为前提,所以,不具备无偿性收费是一种不够规范的分配方式,具有一定的随意性罚没收入具有强制性和无偿性,但它不能作为国家组织财政收入的基本形式国家主要是通过这种形式,加强对经济和社会生产的监督管理,是以行为人在社会生活中的行为过错为前提,是对公民非法行为的一种惩戒手段因此,它不具备固定性(2)联系:税收收入国有企业上缴的利润收入债务收入和其他收入都是财政收入的形式

6、各种形式的财政收入在经济与社会发展中共同发挥着重大作用 2.我国主要税种的区别名称征收对象纳税人作用增值税纳税人在生产经营活动中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人避免对一个经营额重复征税,有利于促进社会分工和生产专业化的发展营业税经营活动的营业额(销售额)不实行增值税的劳务对象和第三产业营业税的税源广,是增加财政收入和调节经济的重要税种消费税特定的消费品和消费行为在我国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人可以合理地调节消费行为,抑制超前消费,保证国家财政收入;避免因过度消费而损害人们健康危害社会秩序和破坏生态环境企业所得税企业或组织在一定期间内的

7、经营收益实行独立核算并注册登记的国有集体私有股份制等企事业单位和社会团体等组织是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种个人所得税个人所得额 在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人直接涉及公民个人,对调节个人收入,缩小收入差距,增加财政收入具有重要作用互动探究考查1税收及其基本特征【例1】 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税该文件的发布体现的税收特征是( )

8、A.无偿性 B.强制性C.固定性 D.自觉性 解析 本题考查税收基本特征的相关知识,考查学生识记理解能力获取解读信息的能力本题属于基础题,依据对教材基本知识的记忆可知选B答案 B考查2税收的性质和作用【例2】 (2009山东)近年来,党中央国务院根据国内外经济形势的变化,审时度势,从容应对,对宏观调控政策进行了及时灵活的调整阅读材料,回答问题材料一:材料二:2008年下半年以来,全球经济减速对我国的影响加深,我国财税政策进行了适时调整,释放出“保增长扩内需调结构”的强烈信号,并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种基于特定目的而实行的减税,是“有增有减,结构性调整”的一种税制改

9、革方案)材料三:2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自2008年8月1日起,将部分纺织品服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起,下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型自2009年1月1日起,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,以降低企业设备投资的税收负担;同时,为促进资源节约和综合利用,将矿产品增值税率从13%调到17%(1)描述图1表明的变化,并依据图2和材料三阐释变化的原因(2)结合材料二,运用经济生活知识,分别阐明表中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义解

10、析:第(1)问中描述变化应把握总量变化和增速变化两个角度分析变化原因要紧扣影响税收的两大因素:国家经济发展水平和税收政策实际上就是图2和材料三分别反映出来的信息第(2)问要把握经济生活和积极意义两个题眼,分别紧扣三种具体税收政策谈积极意义,学生应将税收的作用及相关时政融合在一起组织答案答案 (1)变化:20052008年我国税收收入总量不断增加,20052007年我国税收收入增速不断提高,2008年增速下降原因:经济发展水平是税收收入的基础我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势;税收政策是影响税收收入的重要因素2008年下半年我国税收政策的调整,影响了税收收入的增长 (2)提高出口

11、退税率,有利于出口保持稳定增长,提高企业的国际竞争力;下调个人住房交易税,有利于降低交易成本,鼓励住房交易,扩大消费需求;增值税全面转型,有利于鼓励企业进行设备更新,促进企业技术进步,扩大投资需求;税收政策的调整,有利于转变经济发展方式,促进产业结构优化升级【探究1】 税收是调节经济的重要杠杆,通过对纳税人征税对象税率等的确定,税收可以( )决定分配方式 消除地方保护调节消费行为 优化投资结构A. B. C. D.解析 本题考查税收作用的有关知识,考查学生的识记理解能力,调动和运用知识的能力生产决定分配,故错误;地方保护也不能靠税收消除,错误;正确体现了税收的作用故选D答案 D考查3我国的主要

12、税种【例3】 (2009北京)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息,其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税,这种税的名称及计算正确的是( )项目金额(万元)工程收入1000减:工程成本-650税金及附加-33工程利润317A. 营业税=1000万元税率B. 增值税=1000万元税率C. 营业税=650万元税率D. 增值税=650万元税率解析 根据我国税法,建筑安装企业应缴纳营业税,其计税方法是营业额税率,故选A项答案 A【探究2】 (2008全国)我国个人所得税法规定,自2008年3月1日起,工资薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月按照经济学原理,这一调整将( )增

13、加财政开支刺激中低收入居民消费增加财政收入促进公平分配A. B.C. D.解析 工资薪金所得减除费用标准的提高,一方面增加了居民收入,尤其是增加中低收入居民的收入,进而有利于刺激中低收入居民消费,调节过高收入,缩小高中低收入的差距,促进公平分配,正确;另一方面,使国家财政收入减少,因为税收收入是国家财政收入的最主要形式,舍弃,故正确答案为C项答案 C第三关:笑对高考之技巧关疑难精解1.税收的固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税应纳什么税纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性而纳税人只要取得了税法规定的应税收入,或发生应税行为,或拥有应

14、税财产,就必须按规定的比例或定额纳税,不能自行减免和降低标准,这也体现了固定性2.纳税人与负税人(1)含义:纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人是最终承担税款的单位和个人(2)纳税人和负税人之间的关系纳税人不一定是税款的实际承担者,即纳税人不一定就是负税人当纳税人所缴的税款是由自己负担时,纳税人与负税人是一致的当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人在我国现有税法规定的范围内,不一定每个公民都是直接的纳税人,但人人都是商品和劳务的消费者,因而都是实际的负税人,都为增加国家财政收入作出了贡献【例1】 (2008四川)某个体工商户在申报营业税时,只报通过银

15、行转账获得的收入,却将现金收入隐瞒这种少报税基(征收数额)的行为属于( )A.偷税行为B.欠税行为C.骗税行为 D.抗税行为解析 少报税基就会少纳税,明显属于偷税行为,A项正确答案 A【例2】 辨析:在我国,公民纳税越多,享有的公共服务也越多解析 本题考查我国税收的特征及税收性质的相关知识,考查学生识记理解能力获取解读信息的能力以及论证探究问题的能力作为辨析题,首先应仔细审读题干,找出需明确的辨点本题命题既有正确成分,又有不恰当的地方我国税收“取之于民,用之于民”,公民纳税越多,国家就越有财力加大公共服务支出,公民享有的服务会越多,但税收的特征又明确了公民具有平等的纳税义务,平等地享受公共服务

16、故本题应先阐明正确合理的因素,然后说明不合理不恰当的地方,最后得出正确结论答案 在我国,国家集体和公民的利益在根本上是一致的,税收取之于民,用之于民因而就整体而言,公民纳税越多,享有的公共服务也越多税收具有强制性无偿性固定性,公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务,平等地享有公共服务因而就每个公民来说,他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系强化训练1.(2010福建)假定其他条件不变,在一般情况下,下列选项中与图中曲线反映的变动关系相一致的是( )A.X轴为税率 Y轴为财政收入B. X轴为居民收入 Y轴为商品房价格C. X轴为商品价格总额 Y轴为流通中所需货币量D. X轴为经济增

17、长率 Y轴为失业率解析:本题考查税收与财政的关系扩大就业等知识,意在考查考生将所学知识与试题建立正确联系的能力税收是国家组织财政收入的基本形式,随着税率上调,财政收入会增加,A项错误;收入是影响消费的主要因素,随着居民收入的增加,居民对商品房的需求量会增加,商品房价格会上涨,B项错误;流通中所需货币量与商品价格总额成正比,C项错误;经济的增长能够给人们提供更多的工作岗位,失业率会下降,D项正确答案:D2.(2010江苏)依法纳税是公民的基本义务这是因为( )公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民税收具有无偿性和固定性A.B.C. D.解析:本题考查考生对依法纳

18、税是公民的基本义务的理解本题属于因果型选择题,分别从公民的角度和税收的作用的角度分析了原因;观点错误,财政收入是国家财政支出的基础;观点正确,但与题干构不成因果关系答案:A3.(2009全国)某餐馆适用的营业税税率为5%小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元,在结账索要发票时被告知,如果不要发票,可以获得一瓶价值4元的饮料,小明和爸爸表示接受上述做法( )使餐馆少缴纳6元税款使餐馆多获得6元收益不利于保护消费者的权益不利于刺激消费需求A. B. C. D. 解析:该餐馆实际应缴营业税为:2005%=10(元),但由于小明和爸爸不要发票,这10元营业税被餐馆分解为两部分:一部分被小明和爸爸所获得(

19、一瓶价值4元的饮料),余下的6元则被餐馆所获得故应选该餐馆少缴纳的税款应为10元,故不选发票是维护消费者合法权益的重要凭证,小明和爸爸不要发票当然不利于保护消费者合法权益,故应选与题意不符故选B答案:B4.(2009上海)读图可见( )A.税收是国家实行经济监督的重要手段B.税收是财政收入的主要来源C.税收增长是财政收入增长的原因D.税收是调节经济的重要杠杆解析:仔细看图和图的标题,在中央财政收入中,绝大部分来源于税收收入,应选B答案:B5.(2008广东)2007年5月30日,我国证券(股票)交易印花税税率由1调整为3,当日沪深两市跌停个股约860只,其主要影响因素是( )A.财政政策 B.

20、货币扩张政策C.收入政策 D.货币紧缩政策解析:我国证券(股票)交易印花税税率由1调至3,是国家利用税收政策对经济活动进行宏观调控的一种具体做法,税收是财政的重要组成部分,故选择A答案:A6.(2008海南)在我国,中资企业所得税税率原为33%,外资企业一般享受15%或更低的优惠税率十届全国人大五次会议通过的企业所得税法将我国境内的中外资企业所得税税率统一为25%这一政策调整将( )有助于改善外商投资结构提高外资企业管理水平提高中资企业的市场占有率促进中外资企业公平竞争A. B.C. D.解析:统一中外资企业所得税税率有利于促使中外资企业在同一政策平台上公平竞争;取消外资企业税率优惠,有助于促

21、使外资企业更加注重投资效益,优化投资结构,是上述政策调整的积极意义所在;不是该项措施的必然结果,因此选C答案:C7.为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税从权利和义务的角度看,上述材料说明我国公民( )A.收入越高,义务越大B.权利和义务都不容推御C.必须自觉履行义务D.基本义务是不断变化的解析:公民的权利和义务是相互联系,不可分割的,它要求我们要珍惜自己的权利,同时要自觉履行自己应尽的义务上述材料强调“自行申报”,即强调公民要“自觉履行纳税义务”故选C

22、答案:C教师备课资料1.“税收”与“利润”“债务”的区别税收利润债务收入,都是财政收入的来源,但税收是国家凭借政治权力,强制地无偿地取得财政收入的基本形式它具有强制性无偿性固定性三个基本特征而其他收入形式则不完全具有这些基本特征(1)税收与利润的区别:税收是国家凭借政治权力取得的收入企业依法上缴税收,不能打折扣,不得讨价还价利润在这里主要是指国有企业上缴的利润它是国家以生产资料的所有权而取得的收入利润具有无偿性,而固定性则不明显这是因为企业作为经营者,有义务向国家上缴利润,但按怎样的比例分配,情况会多种多样可见上缴利润不如税收那样稳定可靠 (2)税收与债务收入的区别:税收具有强制性无偿性和固定性债务(国债外债)不具有强制性和固定性,更不具有无偿性,因为借债是要还本付息的,是自愿的,借多少何时还等都不是固定不变的2.税收与罚款没收财产的相同点和不同点(1)相同点:税收与罚款没收财产都可形成国家的财政收入,且都具有强制性和无偿性(2)不同点:税收是国家取得财政收入的基本形式,而以罚款没收财产等形式取得财政收入是次要的,重要的是通过这些形式,加强国家对经济和社会生活的监督管理,因此,它有很强的政策性依法纳税是每个公民应尽的基本义务,自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现;而罚款没收财产是以人在社会经