2 项目二 会计科目与账户

1、项目二会计科目与账户任 务 内 容会计要素会计等式会计科目与账户会计科目与账户资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计要素的相互关系会计平衡公式会计科目会计账户会计科目与账户的关系学 习 目 标知识目标了解会计要素的概念。能力目标能够熟练地说出会计要素的构成能解释会计基本等式；根据会计平衡公式中各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响； 能熟练地说出会计各要素的具体内容。案 例 导 学 甲、乙、丙三人拟成立A公司，确定经营范围是加工各种装饰产品。企业生产产品需要购买材料、购买设备，还要支付人员工资就需要资金，而这些资金从哪里来呢？ A公司资金来源和用途如图所示。案 例 导 学

2、案 例 导 学 在会计上如何以上A公司发生的经济业务？ 这些经济业务引起资金哪方面的变化？任务一 会计要素内 容 讲 解任务一 会计要素一、资产二、负债三、所有者权益四、收入五、费用六、利润任务一 会计要素一、资产(一)资产的概念概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。任务一 会计要素一、资产(一)资产的概念资产的特征 资产是由过去的交易、事项所形成的。 资产是由企业拥有或者控制的资源。 资产预期会给企业带来经济利益。任务一 会计要素一、资产(二)资产的组成内容资产按流动性分类流动资产固定资产库存现金银行存款存货应收及预付款项运输设备机

3、器设备房屋及建筑物无形资产商标权非专利权专利权非流动资产任务一 会计要素二、负债(一)负债的概念概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。任务一 会计要素二、负债(一)负债的概念负债的特征 负债是企业现行条件下已承担的义务。 将来要用库存现金、银行存款或商品偿还，或通过为债权人提供劳务抵偿。任务一 会计要素二、负债(二)负债的组成内容负债按偿还期长短分类流动负债非流动负债 短期借款应付票据应付职工薪酬预收账款应付账款其他应付款应付股利应交税费长期借款应付债券任务一 会计要素三、所有者权益(一)所有者权益的概念概念 所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产

4、扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。任务一 会计要素三、所有者权益(二)所有者权益的组成内容 所有者权益具体表现为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益的组成内容实收资本未分配利润资本公积盈余公积留存收益任务一 会计要素三、所有者权益(二)所有者权益的组成内容 资本公积和实收资本虽然都属于所有者权益，但两者还是有区别。实收资本是投资者对企业的投入，并通过资本投入来谋求一定的经济利益，而资本公积则有其特定的来源，由所有投资者共同享

5、有。资本公积和实收资本的区别和联系任务一 会计要素三、所有者权益(二)所有者权益的组成内容 所有者权益与负债虽然都表明企业资产的归属权，通称权益，但其性质不同。 负债是债权人权益，债权人享有负债的索偿权，只收取利息，不参加分红，也无决策权。 所有者权益是投资人对企业净资产的所有权，企业可以长期占有而不需要归还，也不会被任意抽回，所有者参与企业决策，分享企业收益并分担经营风险和亏 损。 在企业破产清算时，要先偿还负债，剩余资产才归还投资者所有。所有者权益与负债的区别任务一 会计要素四、收入(一)收入的概念概念 所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产

6、减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。任务一 会计要素四、收入(一)收入的概念收入的特征 收入是从企业的日常活动中产生的。 收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表现为资产增加，也可能表现为负债的减少，还可能是两者兼而有之。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 收入能导致企业所有者权益的增加。任务一 会计要素四、收入(二)收入的组成内容收入的组成内容按性质分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权取得的收入任务一 会计要素五、费用(一)费用的概念概念 费用是指企业在日常活

7、动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任务一 会计要素五、费用(二)费用的组成内容费用的组成内容按功能分类 管理费用 财务费用 销售费用 从事经营业务发生的成本任务一 会计要素六、利润(一)利润的概念概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。任务一 会计要素六、利润(二)利润的组成内容收入减去费用后的净额净利润直接计入当期利润的利得和损失利润的分类投资收益营业外收支净额任务二 会计等式内 容 讲 解任务二 会计等式一、会计要素的相互关系二、会计平衡公式任务二 会计等式一、会计要素的相互关系(一)权

8、益 企业要开展生产经营活动，必须有所能控制的经济资源，企业的这些资产一方面表现为特定的物质实体存在形式，另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何取得的，为谁所有。人们常把对资产的要求权称作权益。债权人权益权 益投资人权益任务二 会计等式一、会计要素的相互关系(二)会计要素的相互关系 从数量上看，有一定数额的资产就必然有一定数额的权益，反之有一定数额的权益也必然有一定数额的资产，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系，即：资产权益负债所有者权益任务二 会计等式一、会计要素的相互关系(二)会计要素的相互关系 企业在生产经营过程中还要发生各种收入和费用，从而形成利润。利润本身就揭示了收入和

9、费用在客观上存在着的联系，即：收入费用利润任务二 会计等式一、会计要素的相互关系(二)会计要素的相互关系 企业经营成果对于资产和权益产生一定的影响，下列公式反映了在会计期间内，尚未进行期末结算前的任一时刻的财务状况和经营情况。资产负债所有者权益(收入费用)任务二 会计等式一、会计要素的相互关系(二)会计要素的相互关系 到了会计期末，企业将收入与费用相配比，计算出当期的利润或亏损，并按有关规定进行利润的分配，分配后留存企业的收益增加了企业所有者权益。 在会计期间结束时，会计要素的关系又恢复到会计期间开始时的形式，即：资产权益负债所有者权益任务二 会计等式二、会计平衡公式(一)概念概念 会计平衡公

10、式又称会计恒等式、会计基本等式或会计方程式。它是会计要素间在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式。会计平衡公式资产负债所有者权益任务二 会计等式二、会计平衡公式(二)变化关系 企业日常发生的经济业务是多种多样的，但无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。任务二 会计等式二、会计平衡公式(二)变化关系 任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系如图所示。资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少双方总额不变双方总额不变双方总额等额增加双方总额等额

11、减少任务二 会计等式二、会计平衡公式(三)应用 某公司200X年1月1日资产负债表如下，该公司一月份发生以下经济业务：资产负债表 200X年1月1日 金额单位：元资产权益(负债所有者权益)项目金额项目金额银行存款350 000短期借款500 000应收账款200 000应付账款200 000存 款650 000实收资本1 300 000固定资产800 000总 计2 000 000总 计2 000 000任务二 会计等式二、会计平衡公式(三)应用 【例1】1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，价值200 000元。资产负债表 200X年1月5日 金额单位：元资产权益(负债所有者权益)项目

12、金额项目金额银行存款350 000短期借款500 000应收账款200 000应付账款200 000存 款650 000实收资本1 500 000固定资产1 000 000总 计2 200 000总 计2 200 000任务二 会计等式二、会计平衡公式(三)应用 【例2】1月10日，公司以银行存款100 000元偿还短期借款。资产负债表 200X年1月10日 金额单位：元资产权益(负债所有者权益)项目金额项目金额银行存款250 000短期借款400 000应收账款200 000应付账款200 000存 款650 000实收资本1 500 000固定资产1 000 000总 计2 100 000

13、总 计2 100 000任务二 会计等式二、会计平衡公式(三)应用 【例3】 1月14日，公司以银行存款购入原材料100 000元。 资产负债表 200X年1月14日 金额单位：元资产权益(负债所有者权益)项目金额项目金额银行存款150 000短期借款400 000应收账款200 000应付账款200 000存 款750 000实收资本1 500 000固定资产1 000 000总 计2 100 000总 计2 100 000任务二 会计等式二、会计平衡公式(三)应用 【例4】 1月20日，公司开出商业承兑汇票一 张，金额为50 000元，以抵付前欠应付账款。资产负债表 200X年1月20日

14、金额单位：元资产权益(负债所有者权益)项目金额项目金额银行存款150 000短期借款400 000应收账款200 000应付账款150 000存 款750 000实收资本50 000固定资产1 000 0001 500 000 总 计2 100 000总 计2 100 000任务二 会计等式二、会计平衡公式(四)作用 资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。复式记账账户试算平衡编制资产负债表会计等式任务三 会计科目与账户内 容 讲 解任务三 会计科目与账户一、会计科目二、账户三、账户与会计科目的关系任务三 会计科目与账

15、户一、会计科目(一)会计科目的概念 注意区分会计要素概念与会计科目概念 会计要素对会计对象的分类 会计科目对会计要素的分类概念 会计科目就是对会计对象的具体内容（即会计要素）分门别类进行核算所规定的项目。任务三 会计科目与账户一、会计科目(二)设置原则1 既要符合企业会计准则的规定，又要适合企业的特点；2 既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容；3 既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求；4 既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。任务三 会计科目与账户一、会计科目(三)科目分类 1.按经济内容分类 资产类科目 负债类科目 所有者权

16、益类科目按经济内容分类 成本类科目 损益类科目 共同类科目任务三 会计科目与账户一、会计科目(三)科目分类 2.按其所提供信息的详细程度分类(四)会计科目编号总账科目明细科目按会计科目所提供信息的详细程度分类任务三 会计科目与账户二、账户(一)设置账户 1.账户的概念概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称(即会计科目)和账户的结构两部分组成。任务三 会计科目与账户二、账户(二) 账户的基本结构 1.账户的基本结构 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方， 一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账

17、户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。 账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。账户名称(会计科目)左边右边任务三 会计科目与账户二、账户(二) 账户的基本结构 2.账户的正规格式 账户的正规格式一般包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和减少额及余额等。任务三 会计科目与账户二、账户(二) 账户的基本结构 3.账户要素期初余额，是指上期期末余额转入本期时，即为本期期初余额。本期增加额，也称本期增加发生额，是指一定时期(如月份、季度或年度)内账户所登记的增加金额的合计数。本期减少额，也称本期减少发生额，是指一定时期(如月份、季度或年度)内账户所登记的减少金额的合计数。期末余额，是指在没有期初余额的情况下，本期增加发生额和本期减少发生额相抵