上市公司内部控制存在的问题及对策

1、-PAGE . z.上市公司部控制存在的问题及对策上市公司部控制存在的问题及对策目 录写作提纲 1容摘要 3关键词 3正文 3一、绪论3二、本论：3一部控制的理论阐述3 (二)我国上市公司部控制的现状 4三我国上市公司部控制存在的问题6四完善上市公司部控制的对策9三、结论11参考文献11-. z.写作提纲一、绪论随着我国市场经济的不断开展，上市公司已经成为市场的重要组成局部，在国民经济开展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续开展，是衡量现代企业开展业绩的重要标志，也是上市公司安康稳定开展的重要保障。二、本论一部控制的理论阐述1、部控制的定义

2、2、部控制的组成二我国上市公司部控制的现状1、部环境现状2、风险评估现状3、控制活动现状4、信息沟通现状5、部监视现状三我国上市公司部控制存在的问题1、部环境脆弱2、风险评估环境薄弱3、部控制的执行力度缺乏4、部控制信息披露不规5、部监视还不完善四完善上市公司部控制的对策1、完善部控制环境2、建立完善的风险防机制3、实施有效的控制活动4、建立有效的信息收集与沟通系统5、完善企业部监视三、结论完善上市公司的部控制是上市公司开展的必然选择，是我国证券市场规运行的根底。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建立，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的安康有序开展。

3、上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产平安的有效工具，是推动企业开展的动力，是进展企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成局部，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速开展的动力。但是，近年来证券市场中一局部上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。【关键词】上市公司 部控制 问题 对策随着我国市场经济的不断开展，上市公司已经成为市场的重要组成局部

4、，在国民经济开展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续开展，是衡量现代企业开展业绩的重要标志，也是上市公司安康稳定开展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的开展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的安康开展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用

5、于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。一、部控制的理论阐述一部控制的定义部控制起源于西方审计学中的部牵制，起初主要针对企业财务会计，防止财务信息的造假，加强相互监视，但是随着经济的开展，部控制被运用到企业的各个方面。开展至今，不同国家、不同机构对于部控制的定义还存在一定的分歧和差异。最具代表性的是美国COSO委员会，其制定的部控制的定义为，部控制是公司的董事会、管理层及其他人士为保障实现运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规等目标而实施的程序。2008年我国出台企业部控制规，其中将部控制定义为部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实

6、现控制目标的过程。部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。二部控制的组成部控制的组成要素不是一成不变的，其根据部控制制度的不断开展而完善。目前关于部控制组成要素的主要包括以下五个方面：1.部环境。部环境是企业实施部控制的根底，一般包括治理构造、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之。4.信息与沟通。信息与

7、沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进展有效沟通。5.部监视。部监视是企业对部控制建立与实施情况进展监视检查，评价部控制的有效性，发现部控制缺陷，应当及时加以改良。二、我国上市公司部控制的现状近年来，随着我国证券市场监管的不断完善，上市公司的经营管理者已经意识到部控制对于企业安康开展的作用，因此纷纷采取措施完善其部控制建立。目前我国上市公司部控制的现状主要包括以下几个方面：一部环境现状部环境是上市公司进展部控制建立的根底。根据2008年我国公布实施的企业部控制规，上市公司的部环境主要包括治理构造、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化

8、等方面。本文重点从股权构造、董事会构成、高管鼓励方面反映上市公司的部环境情况。首先，在股权构造方面。根据2013年公布的2012年深市上市公司治理构造报告的相关数据和容看，63%的主板公司、15.7%的中小板公司是国有控股，在中小板和创业板中有80%的上市公司是由单一自然人控制的或者家族控制的，这样的股权构造在沪市也十清楚显。其次，在董事会构成方面。根据2013年公布的2012年深市上市公司治理构造报告相关数据，深市上市公司中，董事会的规模平均为8.49人，其中董事会中独立董事的比例大约在33%-40%之间，独立董事的比例符合我国证监会2001年公布的关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见中

9、上市公司董事会成员中应当至少包括1/3独立董事的要求。最后高管鼓励。根据相关数据显示主板公司董事长的平均薪酬为75.3万元，中小板和创业板则分别为51万元和49万元。高级管理人员、董事会成员等人均报酬水平仍处于较高的水平，但是由于行业、企业的差异高级管理人员在具体薪酬方面的差异还比拟大。二风险评估现状近年来，随着经济全球化趋势的不断深化，上市公司在经营过程中所面临的各种风险越来越多。特别是2008年欧债危机后，我国的经济形势呈现出低迷开展的形势，为了能够稳定公司开展，上市公司对于部控制更加注重。但是在风险评估方面，由于我国学术界、理论界关于风险评估的方法还不成熟，上市公司在风险控制、风险预测、

10、风险评估等方面的工作落实还不完善，因此仅有少数的上市企业进展了风险评估，并建立了风险应对措施。根据2012年沪市、深市上市公司的年报发现，我国上市公司风险评估环节呈现出明显的行业、地区差异。从2012我国上市公司部控制指数均值来看，我国上市公司风险评估方面在东西部差距仍然很大，东部地区的上市公司在风险评估方面要较西部地区成熟。同时从行业来看，金融业的风险评估较为完善，而其他行业的风险评估差距较大，其中房地产、社会效劳业的排名较为靠后。三控制活动现状2010年4月26日，五部委联合发布了企业部控制配套指引，连同2008年发布的企业部控制根本规共同构筑了我国上市公司的部控制规。在部控制规中要求控制

11、措施一般包括：不相容职务别离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。通过对上市公司控制活动的了解，80%以上的上市公司都在加强部控制活动。一局部上市公司从销售、生产、资产、采购、财务等方面完善了制度，加强了各种控制活动。四信息沟通现状根据企业部控制规的相关规定企业应当建立信息与沟通制度，明确部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进部控制有效运行。截至到2012年12月31日，沪、深交易所A股上市公司共有2472家，其中2223家上市公司在2013年4月30日前披露了部控制评价报告，披露比例为90.04%；246家未披露部控制评

12、价报告，占比9.96%。在没有披露部控制评价报告的上市公司中，仍有局部上市公司在年报中披露了部控制建立健全情况，只是披露情况较为简单或者没有明确的容。五部监视现状部审计机构和监事会是上市公司部控制的监视机构，负责上市公司的日常监视和专线监视。但是从目前我国上市公司的部监视情况看，绝大局部上市公司都设有部审计部门和监事会。70%以上的上市公司是由部审计部门负责对企业的部控制进展评价，20%左右的上市公司由财务部门或董事会对部控制进展评价。此外，监事会的监视职责履行情况不容乐观，在出具的相关评价中仅仅出具简单的评价标准，甚至还有些企业仅仅表示部控制已经健全作为评价结果。三、我国上市公司部控制存在的

13、问题从当前我国上市公司部控制的现状看，虽然有一定的进步和开展，但是还存在一些缺陷和漏洞，严重影响了我国上市公司的安康开展，也导致近年来我国上市公司虚假信息不断，部贪污腐败泛滥的现象严重。当前，我国上市公司部控制存在的主要问题包括：一部环境脆弱首先，股权集中程度较高。股权构造对公司治理具有直接影响，通过对我国上市公司部控制的现状分析可知，目前我国上市企业特别是国有上市企业和民营上市公司，股权集中程度过高，甚至存在着一股独大的问题，因此公司大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、部控制体系建立等重要事项都由其董事长或总经理决定，即便是参与集体决策，但是大都走形式，过场。股权集中程度过高，直接导致

14、公司治理构造不完整，从而影响部控制的实施。其次，董事会构造不合理。独立董事的机制的引入，就是为了更好的实现对公司经营的监视管理。但是从目前我国上市公司的董事会构造看董事会人员的数量还较少，仅仅是满足证监会的相关规定。此外，据专家研究说明董事会规模越大，公司的市场价值就越高，而目前我国上市董事会九人制人数过少，导致公司高级管理人员个人对公司的控制。最后，高管鼓励机制。随着我国市场经济的不断完善和开展，上市公司相继建立了一系列的鼓励与约束机制，例如高管年薪制、经营者持股制、经理股票期权方案等，但是在实际当中开展，这些机制在对上市公司高级管理人员的鼓励与约束时，并不能到达对经营者管理的目标，反而暴露

15、出一些弊端和问题。例如说单位穷经营者富、59岁现象以及任职期间过度消费等问题，这些弊端和问题的存在都大大影响了上市公司的改革和开展。二风险评估环境薄弱首先，风险管理意识不强。在新的开展形势下，上市公司在经营开展过程中存在着更多的风险因素，但是长期以来我国上市公司都存在着风险防意识薄弱的问题。目前还有很多企业还没有建立完整有效的风险管理体制，风险管理机构不健全，风险的评估责任及反应机制不完善，风险的评估程序不规，当企业面临风险时完全凭借企业经营管理者的仅有进展盲目的分析判断，并且由于制度不完善导致风险降临时企业缺乏行之有效的应急措施，很容易出现，风险控制失效的负面影响。其次，风险衡量技术落后。根

16、据相关制度企业的部风险评估应该定性和定量结合，但是目前是我国还有一局部上市公司在风险评估方面依然是以定性评估为主，虽然每年定期都会对可能出现的风险进展评估和预测，但是大都是落实到纸上的文字。而且这些文字容以理论为主，一方面容真实性不强，到达是根据当时媒体报道的容进展分析，实地考察的力度不强，另一方面是难以看出风险的强度，不善于利用风险评估模型对可能存在及可预见的风险进展量化。三部控制的执行力度缺乏控制活动的完善与否和是否得到有效实施，在一定程度上反映了部控制执行方面可能存在的问题。虽然我国上市公司在部控制制度建立方面较为成熟，绝大多数上市公司都有一套较为完善的部控制制度，但是其真正在落实和执行

17、上还没有完全贯彻落实到每一个环节。由于制度贯彻不力，很多规章制度只是流于形式，当真正遇到问题的时候，难以依照规章办事。特别是制度令出多门，缺乏统一管理。同时，部控制制度该由哪个部门制定监管实施，缺乏统一的协调，往往是令出多门，甚至相互之间还存在矛盾，影响了部控制制度的执行。四部控制信息披露不规首先部控制信息披露存在着严重的形式化。从近三年的信息披露中可以看出，几乎所有的上市公司关于部控制信息的披露小异，没有变化，所披露的容也大都是泛泛而谈，这样的信息披露没有实质性和建立性的容，对于信息使用者而言其利用价值非常低。这些都是由于公司在部控制信息披露方面缺乏主动性和资源性造成的，由于没有强制要求披露

18、部控制信息，因此导致上市公司披露无关痛痒的容，在披露过程中上市公司坚持能不披露的，一定不披露；一定要披露的，尽量少披露的原则，这样披露出来的信息缺乏可比性和可靠性难以对上市公司部控制信息给予以客观公正的评价。其次缺乏对部控制信息披露责任主体的规定。由于在当前证监会部控制信息披露相关的规中，没有对于部控制信息披露的相关主体及主体责任进展的明确描述，这导致部控制信息披露主体存在多样化、主体责任模糊，这就导致上市公司的董事会、监事会以及负责审计和外部监视注册会计师都没有在部控制信息披露中发挥应有的作用。使得上市公司对部控制及其信息披露的作用认识缺乏，部控制信息披露流于形式、在披露时缺乏主动和自愿，严

19、重影响了部信息披露的质量。五部监视还不完善部监视对上市公司部控制的有效运行起到了重要作用。首先，部监视机制不明确。但是目前，还有局部上市企业没有建立良好的部监视机制，缺乏对企业生产经营管理的实时跟踪和监视。企业的部控制往往是一定时间之后进展事后监视，这样难以对风险进展事前控制，达不到及时、完整、真实的部控制要求。其次，部审计部门的独立性不强。目前上市公司的部审计部门隶属于董事会或附属于公司管理人员，还有很多企业的部审计部与财务部门、人力部门等都是平行的，地位相等的关系，因此其很难执行其审计任务，无法保持部审计的独立性和权威性。这就使得部审计机构在企业部地位较低，在工作时往往不受重视，甚至不配合

20、工作，部审计流于形式，影响了审计工作的客观性和公正性，更使得部审计在上市公司治理中的作用难以发挥。四、完善上市公司部控制的对策针对目前我国上市公司在部控制方面存在的问题，可以有针对性的从以下几个方面进展完善：一完善部控制环境首先，优化股权构造。完善上市公司的股权构造对于提高部控制具有一定的影响。因此上市公司要通过降低国有股权比例和建立多元化的股权构造，到达分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。其次，完善独立董事制度。完善独立董事制度是完善上市公司治理构造的重要容，通过吸收更多的在法律、会计等方面的高级人才进展独立董事队伍，能够更好的协助董事会完成企业的决策和管理。同时要结合我国的实际，完善在独

21、立董事制度方面的法律制度，明确独立董事的权力和义务，让其有更多的压力和动力完成对上市公司部控制信息披露的监视和管理。最后，要完善企业鼓励约束机制。借鉴兴旺国家成熟的经营，努力建立符合我国国情，企业情况和人情事故的上市公司高级管理者的鼓励约束机制，实现企业经营成果在所有者与经营者之间的最优分配。通过建立一套完整的行之有效的鼓励和约束机制，充分激发他们的创新潜能和工作热情，规企业经营者的行为、完善企业经营管理、提高企业经营者的素质, 实现企业经营利润的最大化，促进上市公司安康、快速开展。二建立完善的风险防机制针对上市公司在风险评估方面的问题可以从以下三个方面着手：首先，要科学利用信息化技术进展风险

22、评估。要引进先进的风险防技术和软件，通过信息技术周密的计算对风险进展预测和分析，改变过去难以定量评估的弱势。上市公司要引进科学的定量分析模型，通过风险评估软件加以计量，使风险预测更加明确，风险管理更加具有针对性。其次，完善风险预警机制。企业应健全风险监控机制，企业应当建立重大风险预警机制和风险防措施，明确风险预警标准，制定应急预案，实现对风险的事前和事中控制，能够及时对潜在风险进展预测分析，及时作出反映，降低风险发生的可能性。最后，建立完善的科学的评级体系，能够有效的提高信用风险的管理能力。在企业部要从损失定义、时间跨度、损失置信度、贷款损失准备处理、数据标准等模型计量核心入手，建立风险部评级

23、法模型，并充分利用信息技术，建立完整的信息交流渠道，及时更新交易对手的评级结果，并及时的做出的相关应对风险的措施。三实施有效的控制活动控制活动的有效实施，是确保企业业务的有序开展。因此上市公司实施有效的控制活动，可以从以下方面实施，首先，加强公司业务循环的部控制，通过业务循环程序建立和完善的控制活动，有利于我国上市公司部控制水准的提高，保证部控制制度的贯彻执行。其次，制定严密的责任追究机制，确保管理制度的落实。针对上市公司在部控制制度落实上的问题，上市公司在选人、用人和管人上应坚持控优先的原则，不断完善员工工作业绩评价考核方法。不断强化履责情况的监视检查，通过述职评议、检查审计监视、工作绩效评

24、定等形式，促进干部员工认真履行岗位职责。加强管理的权威性，各级业务主管部门对属于本职管辖围的重大原则问题要始终坚持原则，不能姑息养奸，否则要对不良后果负连带责任。四建立有效的信息收集与沟通系统建立有效的信息收集与沟通系统，能够有效的保障企业在信息方面的畅通，确保企业部控制制度的有效运行。首先，要完善上市公司的信息披露制度。监管部门要对上市公司部控制信息披露的围、容和形式作出更为详细的规定，从而使上市公司在部控制信息披露时更准确、更规的进展信息披露。特别是在董事会和管理当局对部控制的责任、企业的部控制制度设计是否健全、执行是否有效等方面需要进展细致的说明和描述。其次，上市公司要建立完善的消息交流

25、系统，充分利用现代信息化技术，实现企业部的信息有效传递和成效，使得企业员工能够及时掌握和了解企业管理层所指定工作方针战略的容，更好的配合公司控制制度；而企业管理层通过信息沟通系统及时的了解员工对于企业生产经营的意见和建议，使得相关信息能够在管理层与企业员工之间有效的沟通，及时发现企业在部控制方面的问题，提高企业整体的工作效率，实现企业对于部控制信息的灵活配置，降低经营过程中的风险。最后，在信息收集方面，企业要充分利用各种渠道及时收集掌握关于企业生产经营的各种信息，为企业管理决策提供依据，同时企业也要积极的对外披露相关信息，确保企业投资者、债权人了解企业的情况，使双方在互信根底上更好的合作，促进

26、企业的安康开展。五完善企业部监视首先，要完善监事会职能。监事会作为上市公司的重要机构，是对上市公司进展全面监视的重要机构，通过对上市公司总经理、董事会的经营决策和管理执行等行为的监视，行使其监视权力。但是目前有很多上市公司的监事会形态虚设，有的监事会就在公司管理层的控制之下，根本不能发挥其监视职能。因此要充分发挥监事会的职能，需要保证监事会、董事会与管理层之间的相互独立和制约。完善上市公司的监事会职能可以通过改变股权构造，提高监事会成员整体素质，配合独立董事制度等形式，提高公司的治理效率。其次，确保部审计的独立性。部审计在部控制中作用的发挥很大程度上要依靠部审计机构的独立性和权威性，因此加强部审计作用，需要合理设置部审计机构，提高部审计的地位。上市公司的部审计机构和审计人员设置，要充分保证其独立性，不能存在合并和隶属等情况的存在。由于部审计机构直属领导层次越高，部审计的独立性越强。因此部审计机构在机构、人员、经费上直接隶属于最高领导人，审人员向最高领导人负责