工程结算审计操作规范

1、.PAGE ：.；PAGE 20关于下发的通知本局各科室，各协审中介单位：曾经局务会议会议讨论经过，现予以下发，请遵照执行。附件：二0一0年十月二十九日杭州市余杭区审计局政府投资工程工程造价结算审计操作规程试行为进一步规范政府投资工程工程结算审计任务，确保审计任务质量，根据余政发202153号文要求，结合本局实践，特制定本操作规程。工程结算审计预备阶段一、送审工程资料的接纳1个任务日内完成1、政府投资工程工程结算审计送审工程资料一致由局政府投资审计中心以下简称“审计中心前台岗位担任接纳。2、审计中心资料接纳人员在办理资料接纳时，应对照要求对送审工程作初步审查。审查发现存在以下情况的，应不予收件

2、：送审工程不属本局审计管辖范围的；送审工程立项、招招标程序不合规的有区政府或立项、招招标主管部门赞同手续的除外；送审工程工程资料明显不完好、不规范的。3、属同一建立工程以工程立项批复为准不同施工标段工程的开工结算，原那么上应要求建立单位集中送审。对于建立工程具备集中送审条件、无特殊情况仍分标段单独送审的，可不予收件。4、工程工程结算送审时，建立单位应出具工程工程结算送审意见书格式见附件1，建立单位应对送审工程资料的完好性、真实性作出书面承诺承诺书格式见附件2，并应就审计核减率超越5%部分审计费由施工单位承当签定审计商定书格式见附件3。施工单位应就审计过程中配合任务出具情愿配合审计函格式见附件4

3、。以上建立单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的情愿配合审计函及建立单位、施工单位签定的审计商定书应作为工程送审必需资料要求一并上报审计中心。5、工程结算资料必需由建立单位人员应持有建立单位授权书及本人身份证送审，不得由施工单位替代，否那么不予接纳。6、资料交接时，必需当场清点终了，填制送审工程资料移交清单格式见附件5，并由交接双方签字，各自留存备查。送审资料中工程联络单未编号的，该当场编号，并按要求填制详细工程联络单目录清单格式见附件6，由交接双方签字确认。7、审计中心资料接纳人员应按要求及时登记送审工程资料接纳情况台帐包括接纳和未接纳工程情况，并每月一次定期向中心担任人和局指

4、点上报送审工程资料接纳情况汇总表。二、送审工程的预审查10个任务日内完成1、已接纳的送审工程应先进展资料预审查，方可进展分配审计。2、送审工程资料预审查任务由审计中心审计工程复核组人员担任实施。3、送审工程资料预审查内容主要应包括：1对建立单位填报的送审建立工程根本情况表各项内容包括工程建立主体、资金来源、工程类型、主要建立内容，标段划分，工程施工、监理、设计、勘测单位，工程立项情况，工程招招标情况，工程工程变卦情况等等，格式见附件 7的正确性、完好性进展审查；2对照工程送审报送资料要求，对送审工程资料的完好性、规范性作进一步审查，列出所短少资料明细清单；3对送审工程主要建立程序的合规性进展审

5、查，列出审查发现存在的明显违反政府投资工程建立程序的环节和问题；4对拟受理审计的工程，结合资料审查情况，提出下一步实施审计时应予重点关注的事项。4、审计中心审计工程复核组人员在预审查任务终了后，应及时填写送审工程预审查意见表格式见附件8，根据不同审查情况，提出赞同受理审计、限时补件、不予受理退回的处置建议及详细理由，报中心担任人审批赞同。5、对经审查赞同受理审计的工程工程，应及时向建立单位发出受理审计通知书格式见附件9，编制待分配工程表，定期普通应为每周一次将待分配工程表报送中心担任人和分管局长。对经审查需求补报资料的，及时发出限时补件通知书格式见附件10；对经审查不符合审计条件不予受理的，及

6、时发出不予受理审计通知书格式见附件11，由审计中心前台岗位将工程资料及时退还建立单位并办理好资料退还手续。6、送审工程资料预审查任务应在收到建立单位送审资料之日起10个任务日内完成。7、审计中心审计工程复核组人员应按要求及时登记送审工程资料预审查情况台帐，并定期向中心担任人和局指点上报送审工程资料预审查情况汇总表。三、已受理审计工程委托审计义务的分配10个任务日内完成1、对于已受理审计工程工程，需委托中介机构审计的，由审计中心担任人综合思索各协审单位的规模实力、专业力量、审计进度、审计质量、审计效果、特殊情况逃避等多种要素，提出建立工程委托审计初步分配方案委托审计建立工程分配表格式见附件12，

7、及时提交局班子会议集体讨论确定。2、审计中心应根据经局长审签的委托审计工程分配表，及时分不同协审单位分别编制委托审计义务单格式见附件13，明确提出协审单位完成各审计工程时限要求及其他相关要求，一式四份，一份交中心前台岗位，一份随委托审计工程资料交协审单位，一份交中心工程复核组，一份由中心担任人留存。3、审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计工程分配表，及时将委托审计工程资料移交给各协审单位，并办理好资料交接手续委托审计工程资料交接清单格式见附件14，按要求登记好审计工程资料移交台帐。工程结算协审单位审计阶段60个任务日内完成四、制定受托工程审计任务方案及工程审计实施方案1、协审单位在接到委

8、托审计义务后，应仔细分析审计工程情况，结合本单位实践作出科学安排，及时明确审计组人员组成及审计时间安排等，制定受托审计工程审计实施安排方案表格式见附件15，在接到委托审计义务之日起三日内上报局审计中心。2、工程审计组应由至少2名人员组成，并确定一名审计组长或主审，担任审计组内部协调、工程审计进度和质量的把关以及与审计机关的联络沟通。审计组长普通应由协审单位对本工程领域审价较有阅历、有资历出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原招标书中列明的协审人员中选择。3、协审单位工程审计组长主审在实施审计前，应根据工程特点编制格式见附件16，用以指点工程审计任务。工程审计实施方案编制完成后，应及时上报局

9、审计中心工程联络人。4、协审单位工程审计方案安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心工程联络人。五、组织实施工程初审并出具初审报告量：区府办1、协审单位工程审计组应根据方案时间节点要求，根据现有的送审工程资料，按照国家工程造价计价相关规定，及时对送审工程资料的完好性、规范性及工程工程送审结算价的真实、准确性进展初步审核，并根据初审结果及时出具工程初审报告。初审报告内容及格式详见附件17。2、协审单位及其人员在工程初审阶段不得与工程建立单位、施工单位人员进展任何方式的单独接触。3、协审单位工程审计组在实施工程初审过程中遇到困难和问题的，应及时向局审计中心工程联络人反映。4、

10、协审单位工程审计组应在规定的时间内向局审计中心工程联络人提交工程初审报告，局审计中心应做好初审报告接纳和登记任务。5、初审阶段终了，工程初审报告经局审计中心审核赞同后，方可进入现场踏勘阶段。六、组织实施现场踏勘与查验1、协审单位必需根据工程开工图及其他资料，组织相关人员前往开工现场对开工的数量、规格、质地和品牌等进展仔细踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2名协审人员。2、协审单位组织进展工程现场踏勘前，应对审计工程资料进展必要的审阅，熟习工程工程情况，做好现场踏勘前相关预备任务。3、协审单位组织进展工程现场踏勘，应至少提早一天告知局审计中心，中心原那么上应安排2名审计人员一同参与对协审

11、单位现场踏勘任务的监视。4、工程现场踏勘必需求求建立单位、施工单位人员一同参与，否那么不得进展。5、现场踏勘任务应仔细、细致、高效，切忌搞方式、走过场。现场踏勘时，要对现场踏勘与查验的内容做仔细记录并编号格式见附件18。特别是对开工图与实践开工情况不一致的，应经过拍照、丈量、记录等方式获得充分证据。6、对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合开工图纸、联络单情况、监理记录和施工记录，仔细研讨开工现场实践情况，并进展判别。鼓励采用先进技术或手段进展实地查验。确需破坏性检查的，报审计机关赞同后方可实施。7、现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现场审计签证单格式见附件19，由建立单位、施工单位进展

12、确认后签名盖章。现场踏勘记录、现场审计签证单等审计证据资料应在提交工程中审报告时一并报投资审计中心备案。8、现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，也是考核的重点。复核发现未实施现场踏勘、记录和签证不全、记录与现实严重不符等情况的，均一票否决取消该协审单位的协审义务分配资历。七、出具工程中审报告1、现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据现场踏勘和查验结果，按照国家工程造价计价相关规定，及时对工程工程送审结算价进展计算审核调整，并根据审核结果及时出具工程中审报告。中审报告内容及格式详见附件20。 2、协审单位应根据方案时间节点要求，向局审计中心及时提交工程中审报告，并连同现场踏勘记录及签

13、证等资料复印件一并提交给审计机关复核。3、审计中心应按要求做好工程中审报告接纳和登记任务。 八、组织对账与签证1、对账是协审单位组织建立单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进展核对并进展签证的过程。经过对账，中审结果的一切明细内容均要求有明确的答案，即能否真实、能否合法、能否准确。2、协审单位应在工程中审报告经审计中心审核赞同后，方可进入对帐阶段。3、协审单位组织进展对帐，应至少提早一天告知审计中心，中心原那么上应安排2名审计人员一同参与。4、对帐地点普通应安排在审计机关、协审单位或建立单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅文娱场所。5、协审单

14、位审计组长应提早谋划对账和签证战略，必要时应与局审计中心人员作必要的沟通。普通应先对照相关政策制度规定，在执行政策制度根底上再核实量的问题，最后在既定原那么下，核对单价问题。6、每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来如记录当天达成一致的内容，以及商定下次对账的时间与要求等，并由施工单位、建立单位等相关各方当场签证对帐纪要格式见附件21。艰苦事项的对帐过程及结果构成必需作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容如无价资料单价等。7、对帐中遇艰苦问题应及时向审计机关反响情况。但普通性专业技术问题，应尽量由协审人员自行处理，审计机关人员普通不给予回答。九、工程

15、协审定案并出具工程终审报告1、对帐终了后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资工程协审结果定案表格式详见附件22，撰写工程终审报告征求意见稿。2、协审单位应将工程终审报告按规定程序书面征求建立单位意见征求意见书格式详见 23，工程结算审计结果工程协审结果定案表应同时征求施工单位意见，由建立单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建立单位、施工单位在10个日历天内予以回复，逾期不回复的视为赞同。3、协审单位应在征求意见根底上，按规定期限向审计中心提交工程终审报告格式详见附件 24，并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。4、审计中

16、心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接纳和登记任务。十、协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求一招招标和合同的审计1、审计重点招招标程序能否符合相关法规及制度规定，能否存在未经同意擅自行招标包括擅自自行公开招标、约请招标、直接发包、人为肢解工程躲避区级公开招标等问题。招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定能否合法合规合理，工程量清单的编制能否合规、科学、正确。所签署施工合同、补充合同的条款内容能否符合国家相关规定，能否符合招招标文件本质性内容。补充合同条款能否符合主合同本质性内容。实践执行中能否违背合同、补充合同、招招标文件的本质性内容。合同中规定建立单位所享有的权益

17、在合同实践执行中能否得到了真实保证，如对施工单位工期延误的处分条款能否得到仔细执行等。2、审计要求在实施工程结算审计时，将上述内容列入必审内容。对于查明的问题，应进一步摸清问题产生的缘由，并进展充分取证。对于查实的问题或有待改良的薄弱环节，应在报告中逐项作出阐明和分析，并提出相关改良建议。二工程变卦联络单的审计1、审计重点工程变卦及签证的内容能否真实发生，对审计时已无法实地验证的隐蔽工程变卦的真实性应作重点分析关注。工程变卦的内容和发生变卦的缘由能否合规合理，如发生工程变卦能否与工程前期任务不够充分到位有关，工程变卦能否有利于提高工程质量和控制工程造价。能否存在将大量本应重新组织招招标的合同外

18、建立内容违规经过出具变卦联络单方式进展处置的问题。工程变卦能否符合规定程序，如属设计变卦的内容能否按程序先由设计单位出具设计变卦联络单。工程变卦的审批手续能否合规齐全。额度以上工程变卦能否严厉按余政发202183号文规定提交审批；业主单位对于工程变卦联络单的审签能否已建立完善的内控制度，在工程实践实施过程中相关内控制度能否得到了真实有效执行。工程变卦联络单业主、监理等相关单位签证意见能否明确规范，签证手续能否齐全，联络单签证能否及时，能否存在逾期补签的情况。变卦造价的计算和联络单的签证有无违背合同或招招标文件精神。2、审计要求在实施工程结算审计时，应将上述内容列入必审内容。现场核实变卦情况，并

19、向建立、设计、监理单位的人员进展查询。与施工记录、监理日记、隐蔽工程检查验收资料等多方证据相互比较，构成完好的证据链。反映问题取证要充分到位。在报告中反映变卦添加造价较大的内容及变卦的合规、合理性，应在报告中逐项作出阐明和分析。对于查实的工程变卦存在的问题及工程变卦管理中存在的薄弱环节，应在报告中提出相应的改良建议。三工程量的审计1、审计重点工程量计算所套用定额能否正确，能否符合造价管理有关规定。有无计算误差，能否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容反复计取等问题。 2、审计要求工程量计算应根据施工合同、图纸、工程变卦联络单、工程验收隐蔽资料、监理日记、现场勘察记要等资料，按照相关法规、

20、规定进展。实行工程量清单招标的工程，对原招标范围内工程量的正确性应进展核实。工程量计算根据现场取证要合规充分。四价钱的审计1、审计重点定额套用能否正确，能否符合造价管理有关规定，能否存在定额了解偏向、将已含在定额内的内容另行计取等问题。施工合同属固定单价合同还是固定总价合同，与招标文件本质性内容能否相符。变卦添加建立内容相应价钱确实定方法能否符合合同及招标文件的商定。对于合价金额占合同总价2%及以上的分部分项清单工程，其工程量添加或减少超越本工程工程数量15%及以上时，或者合价金额占合同总价不到2%的分部分项清单工程，但其工程量添加或减少超越本工程工程数量25%及以上时，其添加部分工程量或减少

21、后剩余部分工程量的相应单价能否按规定进展重新组价。组价内容能否真实、合理，尤其是用量能否符合定额含量或设计含量或计价的要求。无信息价资料送审价钱或签证价能否偏离市场情况以及偏离的程度。资料及人工补差的计算根据能否充分甲乙双方能否进展过明确商定？，价差的计算能否准确，补差计算方法能否符合区政府文件规定。2、审计要求市场询价应采取多途径、多方式进展，以提高询价信息的准确性和可靠性，市场询价过程应留意做好详细记录，保管相应证据。凡是出现偏离情况的，均要求在审计报告中注明比对结果。特别是信息价与市场价偏离较大的内容一定要反映出来。关注联络单的价钱签证程度，向业主单位及相关单位了解价钱签证过程，并在报告

22、中作出分析。核实对方提供的发票、资料外购和外加工合同等原始凭证。对于专业性较强特殊资料价钱，可经过聘请专家协助定价。五费用的审计1、审计重点单项费率的计取能否符合实践情况；能否正确和完好；能否符合造价管理的有关规定。取费规范和优惠幅度能否偏离市场情况。各种独立费用(如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费等)的计取能否正确。2、审计要求凡是出现偏离情况的，均要求在报告中注明比对结果。关注独立费用的真实性，与其他费用能否反复。十一、对协审单位在协审期间的其他要求1、审计工程进度汇报：协审单位应于每月3号前将截止上月底本单位受托审计工程完成进度情况向审计机关进展一次书面汇报格式见附件25。

23、汇报内容主要应包括：工程进度情况、呵斥完成时间延期的缘由、遇到的主要困难、下一步拟采取措施、需审计机关协助 处理的问题等。2、艰苦事项汇报：协审单位在审计过程中发现艰苦线索和问题，应及时向审计机关进展书面汇报。3、审计资料补充：协审单位协审期间，不允许直接进展资料补充。确需补充有关资料的，必需书面向审计中心请示并阐明缘由，经审计中心同意赞同后，由中心前台一致受理补入。工程结算审计终结阶段十二、审计工程质量的三级复核15个任务日内完成1、政府投资工程工程结算审计质量实行三级复核制度，审计中心担任实施对工程审计质量的一、二级复核，专职复核机构担任实施对工程审计质量的三级复核。审计复核详细操作按余审

24、文202127号 规定执行。政府投资工程工程结算审计结果复核意见表格式详见附件 26。 2、复核中对协审单位的要求：复核过程中，协审单位应自动积极配合复核任务，包括：接受复核人员的讯问，并根据复核人员的要求对相关错误进展修正认定；协助与施工单位和建立单位的沟通与再签证等。3、复核结果较原协审单位终审结果有调整的，应根据不同调整内容根据需求征求建立单位、施工单位意见。假设复核结果与协审单位终审结果一样，可以不再征求意见。十三、出具审计结果文书1、审计结果函格式见附件27由审计中心工程复核组成员担任草拟，按三级复核程序完成复核后交分管局长和局长审批，审批经过后由局一致发文。2、在审计结果函正式发出前，审计中心应根据经局长审签的工程结算审计结果，提早书面通知建立单位和财政部门按规定上交或划入审计核减处置款及应由施工单位承当审计费。上交审计核减处置款及应由施工