综合保税区问答手册

1、综保区介绍（一）什么是综合保税区？答：综合保税区是海关特殊监管区域的一种类型。是指经 国务院批准设立在中华人民共和国关境内，实施封闭监管，以 保税加工、保税物流和保税服务为基本功能并赋予配套的特定 税收、监管政策的特定功能区。是目前开放程度最高、政策最 优惠、功能最齐全的特殊监管区域。截至2020年3月底，全国共有海关特殊监管区域150个,其中综合保税区112个，占比74.67%。（二）综合保税区有什么税收政策？答：综合保税区的税收政策主要体现在三个方面：.保税政策。从境外入区的货物，暂缓缴纳进口关税及进 口环节税，企业可以根据将来货物流向再决定是否征税进口。 保税政策是综合保税区最基本、最核

2、心的税收政策，区内保税 加工、保税物流、保税服务等业务普遍适用该政策。.免税政策。主要包括三个方面：境外进口入区环节， 区内基建项目所需物资、生产所需设备及零部件、办公所需合 理数量的用品，除另有规定外，免予征收进口关税和进口环节 税。区内、区间流转环节，不征收货物国内环节增值税和消 费税。区内离境由口环节，不征收货物由口关税和增值税、 消费税。.退税政策。从境内区外由口入区的货物，除另有规定外，予以国内环节增值税、消费税由口退（免）税。在税收管理方-1 - 面，基于封闭围网的监管条件，海关对综合保税区实行较为宽 松的监管制度，如对区内货物不实行担保管理、对区内加工贸 易货物不实行单耗标准管理

3、、不设货物仓储期限等。（三）哪些企业类型适合进入综合保税区？1.保税加工类企业。成品全部外销模式。原料全部进口型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境外，产品全部由口境外。企业主要利用生产原料自境外入区保税开展生产加工， 产品由口后对保税货物予以核销。原料全部内购型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境内，产品全部由口境外。企业主要利用境内货物入区 退税开展生产加工，产品由口后对退税货物予以核销。原料内外采购型。企业原料来源与成品流向：生产原料部 分来自境外，部分来自境内，产品全部由口境外。企业主要利 用境外货物入区保税和境内货物入区退税开展生产加工，产品 出口后对保税和退税货

4、物予以核销。成品全部内销模式。原料全部进口型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境外，产品全部内销，内销成品的税收成本低于内销原 料的税收成本。企业主要利用境外货物入区保税和成品由区按 实际状态征税，成品税收成本低于内销原料的税收成本的优势。原料全部内购型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境内，成品全部内销，内销成品的税收成本低于内销原料的税收成本。企业主要利用境内货物入区退税和成品内销按 实际状态征税，成品税收成本低于内销原料的税收成本的优势。原料内外采购型。企业原料来源与成品流向：生产原料部 分来自境外，部分来自境内，成品全部内销，内销成品的税收 成本低于内销原料的税收成

5、本。企业主要利用境外货物入区保 税、境内货物入区退税和成品内销按实际状态征税，成品税收 成本低于内销原料的税收成本的优势。成品内外兼销模式。原料全部进口型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境外，成品由口或内销。企业主要利用境外货物入区保 税和成品由区按实际状态征税或选择性征收关税政策，综合税 收成本有优势。原料全部内购型。企业原料来源与成品流向：生产原料全 部来自境内，成品由口或内销。企业主要利用境内货物入区退 税和成品由区按实际状态征税或选择性征收关税政策，综合税 收成本有优势。原料内外采购型。企业原料来源与成品流向：生产原料来 自境外或境内，成品由口或内销。企业主要利用境外货物入

6、区 保税、境内货物入区退税和成品由区按实际状态征税或选择性 征收关税政策，综合税收成本有优势。成品保税流转模式。保税结转型。企业原料来源与成品流向：成品结转给境内 加工贸易企业，或结转到另一个海关特殊监管区域、保税监管-3 - 场所。企业主要利用境外货物入区保税、境内货物入区退税政策，保税货物结转手续便利，综合税收成本有优势。2,保税物流类企业。由集拼型。企业货物来源与流向：货物全部来自境外或境内，在区内 仓储，拆、集拼后全部由境外。企业主要利用境外货物入区 保税、境内货物入区退税、进口自用设备免税、区内企业免征 增值税和区内保税货物无存储期要求以及仓储货物按状态分类 监管等政策，综合税收成本

7、有优势。进口配送型。企业货物来源与流向：货物全部来自境外或境内，在区内 存储，拆、集拼后向境内配送。企业主要利用境外货物入区保 税、境内货物入区退税、进口自用设备免税、区内企业免征增 值税和区内保税货物无存储期要求以及仓储货物按状态分类监 管等政策，综合税收成本有优势。简单加工型。企业货物来源与流向：货物来自境外或境内，在区内开展 刷唆、分拣、分装、改换包装等流通性简单加工后再由口境外 或进口到境内。企业主要利用境外货物入区保税、境内货物入 区退税、进口自用设备免税、区内企业免征增值税和区内保税 货物无存储期要求以及仓储货物按状态分类监管等政策，综合 税收成本有优势。国内流转型。-4 -企业货

8、物来源与流向：货物全部来自境内，在区内存储后, 再全部进口到境内。企业主要利用境内货物入区退税、区内保 税货物无存储期要求、货物由区办理进口手续以及仓储货物按 状态分类监管等政策，综合税收成本有优势。物流综合型。企业货物来源与流向：货物来自境外或境内，在区内存储, 或拆、集拼，或开展刷唆、分拣、分装、改换包装等流通性简 单加工后，再由口到境外或进口到境内，或结转到其他综合保 税区、保税监管场所。企业主要利用境外货物入区保税、境内 货物入区退税、进口自用设备免税、区内企业免征增值税和区 内保税货物无存储期要求以及仓储货物按状态分类监管、货物 由区办理进口手续等政策，综合税收成本有优势。3,保税服

9、务类企业。研发、检测、维修型。企业业务类型：企业在区内开展研发、 检测以及维修业务O 企业主要利用进口自用设备及维修零部件免税、境外货物入区 保税、境内货物入区退税和区内企业免征增值税等政策，综合 税收成本有优势。保税展示型。企业业务类型：企业在综合保税区内或经海关批准的区外 特定场所，开展进口商品展示活动；也可拓展到综合保税区围 网外开展保税展示交易活动。 企业主要利用境外货物入区保税， 开展保税展示交易退换货灵活，综合税收成本有优势。服务外包型。企业业务类型：企业在综合保税区内开展有关信息技术外 包服务（ITO）、业务流程外包服务（BP。等业务以及有关外 包设备的维护。企业主要利用进口自用

10、设备及维修零部件免税、 区内企业免征增值税等政策，综合税收成本有优势。进生境运输工具服务型。企业业务类型：企业在综合保税区内存储货物，为进由境 运输工具（飞机、船舶、火车、汽车等）提供物料及有关服务。 企业主要利用境外货物入区保税、境内货物入区退税、进口自 用设备免税、区内企业免征增值税和区内保税货物无存储期要 求、货物由区办理进口手续等政策，综合税收成本有优势。产品推广服务型。企业业务类型：企业为推广产品，在综合保税区内展示货 物并提供使用培训、性能试用等服务。企业主要利用境外货物 入区保税、境内货物入区退税、进口自用设备免税、区内企业 免征增值税和区内保税货物无存储期要求、货物由区办理进口

11、 手续等政策，综合税收成本有优势。跨境电子商务型。企业业务类型：电商企业依托综合保税区以保税模式跨境 电子商务零售进口业务或特殊区域由口业务。企业主要利用境 外货物入区保税、境内货物入区退税等政策，可以享受跨境电 子商务网购保税零售进口税收政策，综合税收成本有优势。其他服务型。经批准或授权，区内企业可以在国家相关政策明确的前提 下，开展期货保税交割、融资租赁以及其他新型保税服务业务 试点。企业主要利用境外货物入区保税和区内企业免征增值税 以及其他相关政策，综合税收成本有优势。（四）区内企业开展增值税一般纳税人资格试点后，还有什么 特别优势和优惠政策？答：综合保税区内企业获得增值税一般纳税人资格

12、后，将 纳入国内税收抵扣环节，能够解决区内企业国内增值税不能抵 扣问题，降低企业成本，有效解决当前区内企业对接国内市场 不便利的问题。试点企业自行管理非保税货物，非保税货物不 实施账册管理，不采用报关单、备案清单方式办理进由区手续， 由企业如实记录非保税货物进、由、转、存情况，并留存三年（五）“四自一简”包括哪些内容？实施之后企业有什么影响？答：“四自一简”包括自主备案、自主确定核销周期、自 主核报、自主补缴税款以及简化业务核准手续。实施“四自一 简”后，企业可自主备案，结合盘点计划自主确定核销周期， 自主开展账册的核销申报，自行办理货物补缴税款的申报缴税 手续，同时简化业务资质核准手续，一次

13、性赋予企业清单范围 内业务资质，不再另行核准。海关通过风险分析，加强后续监 管，减少对企业生产活动的干预，进一步强化企业市场主体的 作用，同时提高业务办理的效率。（六）非保税货物可以进入综合保税区与保税货物一起存储、 分拨配送吗？答：为支持综合保税区打造“物流分拨中心”，海关创新 推由了 “仓储货物按状态分类监管”的措施，支持企业将非保 税货物以非报关方式进入综合保税区，与保税货物集拼、分拨 后，实际离境由口或由区返回境内。非保税货物可采取非报关 形式便捷进由区，无需办理退税或征税手续；非保税货物可根 据集拼、分拨计划需要，与保税货物一起实际离境由口或由区 返回境内，货物分别按规定办理申报手续

14、，便利企业统筹国际 国内两个市场，提高运营灵活性。（七）进口汽车可以进入综合保税区保税存储吗？答：国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展 的若干意见（国发20193号）提由了支持在汽车整车进 口口岸的综合保税区内开展进口汽车保税仓储、展示等业务。对于进口汽车，企业可先将汽车从境外入区保税仓储、展 示，再结合实际销售办理汽车进口征税手续。该项政策的实施有助于企业更好地安排销售策略，合理分 配资金的占用，降低企业的运营成本。同时，这种成本的降低 也会传导到消费者终端，使广大消费者买到性价比更优的汽车。（八）综合保税区内加工制造企业可以承接国内企业的委托加 工业务吗？答：海关总署关于支持综合保

15、税区内企业承接境内（区外）企业委托加工业务的公告 （公告201928号）明确了委 内加工业务的管理要求。委内加工业务的加工费和保税料件费需要交纳税款。委托 加工用非保税料件和委托加工成品免征关税和进生口环节增值 税，但境内（区外）入区的委托加工用料件属于征收由口关税 商品的，区外企业应当按照海关规定办理税款担保事宜。（九）综合保税区开展保税研发业务，有什么优势？答：一是省事。除禁止进境的外，研发企业从境外进口且 在区内用于研发的货物、物品，免于提交许可证件，符合条件 即可申请开展保税研发业务，企业无须来回奔波，有效节省时 问。二是省力。研发企业通过设立专用的保税研发电子账册， 可自主备案研发料

16、件和料件成品，根据实际研发情况办理报核 手续，有效节省人力。三是省钱。研发企业从境外进口的研发设备予以免税，从 境外进口的料件予以保税；同时进口的消耗性材料可根据实际 研发耗用核销，有效节省成本（十）文物及文化艺术品到综合保税区存储有什么优势？答：综合保税区允许文物及文化艺术品在进境入区时实施 简化管理，无需办理征税手续，即可在综合保税区内存储；如 需在区内外展示或进入国内市场，再按照进口相关规定办理手 续，有利于进一步推动国内文化市场大繁荣、大发展。（十一）在综合保税区开展保税融资租赁业务，相关的租赁货物是否必须实际入区？答：海关总署关于综合保税区内开展保税货物租赁和期货保税交割业务的公告（

17、公告2019158号）明确了保税融资租赁的管理要求。对于租赁货物无法实际入区的，海关创 新推生了融资租赁异地委托监管措施：即对注册在综合保税区 内的融资租赁企业进由口飞机、船舶和海洋工程结构物等大型 设备涉及跨关区的，在确保有效监管和执行现行相关税收政策 的前提下，按物流实际需要，实行海关异地委托监管，相关货 物无需实际入区。该政策解决了船舶以及海洋工程结构物等大 型设备难以实际运入综合保税区或入区成本高，导致难以实际 开展融资租赁的问题。（十二）综合保税区支持医疗设备研发的政策有哪些？答：综合保税区内企业进口的医疗器械用于研发、展示的,可不办理相关注册或备案手续。进入国内销售、使用的医疗器 械，按照相关规定申请注册或者办理备案。该项政策进一步便 利了区内企业引进国际先进医疗设备。（十三）哪些商品可以适用综合保税区简化进由区？答：按照海关总署关于简化综合保税区