广州开放大学高级财务会计形考任务4答卷

1、形考任务4试卷总分:100 得分:100资料：甲公司2021年12月31日清算前的资产负债表如下：资产?负债及所有者权益?货币资金65000应付票据100000应收票据20000应付职工薪酬110000存货100000其他应付款130000固定资产净值300000长期借款150000其他资产10000股本300000?资本公积100 000?未分配利润395 000合计495000合计4950002021年12月31日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案如下：（1）重组企业长期借款向债务人偿付50 000元，50 000元在未来3年分期偿付，其余50 000元豁免。（2）股东注册资本200

2、 000股。（发行普通股60 000，面值1元）（3）存货公允价85 000元，固定资产公允价380 000元。（4）将亏损余额调整为零（以资本公积弥补亏损，不足弥补部分以股本补足）。要求：（1）根据重整计划，编制重整业务会计分录（2）编制重整后的资产负债表?重整后资产负债表?编制单位： ?2021年12月31日资产?负债及所有者权益?货币资金?应付票据?应收票据?应付职工薪酬?存货?其他应付款?固定资产净值?长期借款?其他资产?股本?资本公积?未分配利润?合计?合计?答案:(1)债务清偿、展期及豁免的会计处理借:长期借款 150 000 贷:银行存款 50 000 长期借款-重整债务 500

3、00 营业外收入 50000 将重组利得结转未分配利润:借:营业外收入 50000 贷:利润分配-未分配利润 50000 (2)接受股东出资的会计处理借:银行存款 200 000 贷:股本 60000 资本公积 140 000 (3)对存货固定资产按评估后的公允价进行重新计价借:固定资产80000贷:存货15000资本公积65000(4)用资本公积和股本弥补亏损未弥补的亏损395000-50000=345000资本公积余额=100000+140000+65000=305000借:资本公积 305 000 贷:未分配利润 305 000 借:股本 40 000 贷:未分配利润 40 000重整后

4、资产负债表编制单位:甲公司 201x年12月31日 资产 负债及所有者权益 货币资金 215 000 应付票据 100 000 应收票据 20000 应付职工薪酬 110 000 存货 85000 其他应付款 130000 固定资产净值 380000 长期借款 50000 其他资产 10 000 股本 320000 资本公积 0 未分配利润 0 合计 710 000 合计 710 0002.资料：某企业因经营管理不善，严重亏损，无法清偿到期债务，有关债权人向任命法院申请企业破产，经和解整顿后依然无法清偿所欠债务，2021年2月3日，人们法院宣告其破产，并于当日由破产管理人接管该企业。破产管理人

5、处置资产，偿还债务的情况如下：（1）应付账款中属于破产法所规定的共益债务100 000元；属于破产法所规定的破产费用9?000元。（2）破产管理人发现，破产企业在破产宣告日前2个月曾无偿转让一批设备，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回，核定破产资产清算净值500 000元。（3）债权人会议同意支付有关破产费用如下：破产案件诉讼费10万元，清算期间职工生活费7万元，审计评估费4万元，水电费等5000元，设备设施维护费2万元，以银行存款支付。?要求：根据上述资料，做出有关会计分录。答案:2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元

6、,已经过债权人会议审议通过)答:借:长期借款450 000货:担保债务长期借款450 000确认抵消债务22 000借:应付账款 32 000货:抵消债务 22 000破产债务 10 000确认优先清偿债务借:应付职工薪酬19 710应交税费 193 763货:优先清偿债务一应付职工薪酬19 710应交税费 193 763借:清算损益 625 000货:优先清偿债务一应付破产清算费用625 000确认破产债务：借:短期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其他应付款 10 932长期应付款 5 170 000货:破产债务短期借款362 000应付票据85 678应付

7、账款107 019其他应付款10 932长期借款5 170 000确认清算净资产：借:实收资本 776 148盈余公积23 768清算净资产710 296货:利润分配未分配利润1 510 2123.资料： 1.租赁合同 220年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即221年1月1日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起5年（即221年1月1日225年12月31日）。（4）每年的租赁付款额：1 000 000元，自租赁期开始日起每年年初支付。（5）租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个

8、月消费者价格指数的上涨进行上调。（6）租赁期开始日的年折现率为5%，223年年初的年折现率为6%。（7）租赁期开始日的消费者价格指数为100。假设该租赁223年年初的消费者价格指数为110。 2.甲公司对使用权资产的其他规定（1）使用权资产采用年限平均法计提固定资产折旧。（2）用银行存款支付佣金和印花税4.4万元。（3）甲公司为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费和律师费用7万元。假定利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。做题参考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。要求：（1）编制甲公司221年1月1日有关会计分录。（

9、2）编制甲公司221年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录（3）编制甲公司222年1月1日支付租金，222年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录。（4）编制甲公司223年1月1日有关会计分录答案:3.要求:(1)租赁开始日的会计处理 (2)未确认融资租赁费用的销 (3)租赁固定资产折旧的计算和核算 (4)租金和或有租金的核算 (5)租賃到期日归还设备的核算 答:(1)甲公司租赁开始日的会计处理 第一步,判断租赁类型:本例中租赁期(3年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的60%(小于75%), 没有满足融资租赁的第3条标准。另外,最低租赁付款额的现值为25771

10、00元(计算过程见后)大于租赁资产原账面价值的90%,即2340000(260000 x90%)元,满足融资租赁的第4条标准，因此,甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。 第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值:最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=10000 x3+0=30000元)计算现值的过程如下:每期租金 10000元的年金现值=1000000(PA,3,8%)查表得知:(PA,3,8%)=2.5771,每期租金的现值之和=100000 x2.5771=2577100(元)小于租賃资产公允价值2600000元。根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为

11、其折现值2577100元。 第三步,计算未确认融资费用:未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3000000-2577100=422900(元) 第四步,将初始直接费用计入资产价值,账务处理为:2013年1月1日,租入程控牛产线租赁资 产入账价=2577100+10000=2587100(元) 借固定资产-融资租入固定资产2587100 未确认融资费用422900； 货:长期应付款-应付融资租赁款300000 银行存款10000 2)摊销未确认资费用的会计处理: 第一步,确定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用的分摊率,即8%。 第二步,在租赁期内采用实际利率法分末确认融资费用

12、确认的融资费用日期租金=期初x8% 第三步,会计处理:2013年12月31日,支付第一期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款100000 货银行存款100000 2013年1-12月,每月分末确认融资费用时每月财务费用=20616812=17180.67(元) 借:财务费用17180.67 货:未确认融资费用17180.67 2014年12月31日,支付第二期租金 借:长期应付款应付融资租赁款100000 货:银行存款100000 2014年1-12月,每月分推未确认融资费用时每月财务费用=142661.4412=11888.45(元) 借:财务费用11888.45； 货:未确认融资费用11

13、888-45 2015年12月31日,支付第三期租金 借:长期应付款-应付融资租赁款1000000 货:银行存款100000 2015年1-12月,每月分推末确认融资费用时每月财务费用=74070.5612=6172.55(元) 借:财务费用6172.55 货未确认融资费用6172.55 (3)计提租赁资产折旧的会计处理 第一步,融资租入固定资产折旧的计算:租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)2014年 和2015年折旧率=100%/3512=34.29% 第二步,会计处理:2013年2月28日计提本月折旧=812866.8211=73896.98(元) 借制造费用折日费73896.98 货:累计折旧73896 2013年3月至2015年12月的会计分录,同上。 (4)或有租金的会计处理:2014年