新税法教程第8章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共32页1第八章 财产税法律制度 通过本章的学习，学生应掌握财产税类各税种的纳税人、征税对象、征税范围以及各税种计税依据的确定和应纳税额的计算；了解各税的概念、税收优惠及征收管理。 共32页2第一节 房产税法 一、房产税概述房产税是以房屋为征税对象，依据房产价格或租金收入为计税依据，向产权所有人或经营人征收的一种税。 共32页3.二、房产税的纳税人及征税对象 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 房产税的征税对象是房产。 共32页4.三、房产税的征税范围 房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 共32页5.四、房产税的计税依据和税

2、率 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税，称为从价计征；按房产租金收入计征，称为从租计征。房产税采用比例税率。依照房产余值计算缴纳的，年税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12%。共32页6.五、应纳税额的计算（一）从价计征的房产税应纳税额的计算从价计征是按房产原值减一定比例后的余值计征应纳税额应税房产原值(1-扣除比例)1.2%（二）从租计征的房产税应纳税额的计算从租计征是按房产租金收入计征应纳税额租金收入12%共32页7.六、房产税税收优惠 按照房产税暂行条例及相关政策规定，有些房产免纳房产税。如：国家机关、人民团体、军队自用的房产，宗教寺庙、

3、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产等。共32页8。七、房产税的征收管理房产税按年计算，分期缴纳。 房产税的纳税地点为房产所在地，由房产所在地的税务机关负责征收。 共32页9第二节 车船税法 一、车船税概述车船税是以车船为征税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。 共32页10。二、纳税义务人车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）所有人或者管理人为车船税的纳税人。 共32页11三、征税范围车船税的应税范围为依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门为公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。 共32页12。四、税率车船税采

4、用定额税率，分别按车船的种类、大小、使用性质，规定不同税额。对车辆规定的是幅度税额，具体适用税率由省、自治区、直辖市在规定幅度内确定本地区适用税额。 共32页13。五、应纳税额的计算车船税实行从量计税的方法。 (1)载客汽车、摩托车： 应纳税额计税车辆数量单位税额 (2)载货汽车、三轮汽车、低速货车： 应纳税额自重吨位数量单位税额 (3)船舶： 应纳税额船舶净吨位数量单位税额 共32页14。六、车船税税收优惠 根据车船税暂行条例规定，部分车船免征车船税。如：非机动车船，拖拉机，捕捞、养殖渔船，军队、武警专用的车船 ，警用车船 ，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船等。 共3

5、2页15。七、车船税的征收管理车船税按年申报缴纳。 车船税由地方税务机关负责征收。 共32页16第三节 契税法 一、契税概述契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 共32页17。二、契税的征收范围契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。包括：国有土地使用权出让 ，土地使用权转让，房屋买卖 ，房屋赠与 ，房屋交换。 共32页18。三、契税的纳税人契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 共32页19。四、契税的税率契税实行税率为3%5%的幅度税率。具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅

6、度内按照本地区的实际情况确定。 共32页20。五、契税的计税依据契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 共32页21。六、契税应纳税额的计算契税采用比例税率。应纳税额计税依据税率共32页22。七、契税税收优惠在某些情况下，可以享受契税优惠。如：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征契税，城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税等。 共32页23第四节 土地增值税法一、土地增值税概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房

7、地产所取得的增值额征收的一种税。 共32页24。二、纳税义务人土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 共32页25。三、征税范围（1）转让国有土地使用权。 （2）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 共32页26。对若干具体情况的纳税需要具体判定：如：以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物的，属于土地增值税征税范围。如：以继承、赠与方式转让房地产，不属于土地增值税征税范围。如：房地产的重新评估，不属于土地增值税的征税范围。共32页27。四、税率土地增值税实行四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，

8、税率为30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。共32页28。五、计税依据土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入（包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济收益 ）减除规定的扣除项目（取得土地使用权所支付的金额 、房地产开发成本 、房地产开发费用、旧房及建筑物的评估价格 、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目）金额后的余额。 共32页29。六、应纳税额的计算1.按税法规定的超额累进税率定义法计算应纳税额(每级距的土地增值额适用税率)2.采用速算扣除法计算应纳税额增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数 共32页30。七、税收优惠根据税法规定，土地增值税的优惠政策主要有：