新税法教程第13章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共20页1第十三章 税务行政法制 通过本章的学习，学生应掌握税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼的概念，税务行政处罚的种类，税务行政复议和税务行政诉讼的范围。理解和了解税务行政处罚的原则、主体与管辖、程序与执行，税务行政复议的管辖、申请、受理和决议，税务行政诉讼的起诉、受理、审理和判决。 共20页2第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚的概念和特点税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。共20页3.二、税务行政处罚的原则税务行政处罚法定原则公正、公开原则以事实为根

2、据原则过罚相当原则 处罚和教育相结合原则 监督、制约原则 共20页4.三、税务行政处罚的设定和种类 税务行政处罚的设定是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。税务行政处罚种类主要有四种：罚款；没收非法所得；停止出口退税权；收缴发票和暂停供应发票。共20页5.四、税务行政处罚的主体与管辖税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖 共20页6.五、税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理

3、秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。 共20页7.六、税务行政处罚的一般程序除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证（有的案件还要举行听证）、审查、决定执行程序。适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。共20页8.七、税务行政处罚的执行税务机关依法作出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行。当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。 共20页9第二节 税务行政复议 一、税务行政复议的概念和特点税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依

4、法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。共20页10.二、税务行政复议的原则http:/.一级复议原则以事实为依据，以法律为准绳原则复议机关依法对具体行政行为是否合法和适当进行审查的原则 复议期间不停止执行的原则 不适用调解的原则 公开、公正原则便民原则 共20页11.三、税务行政复议受案范围税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。 共20页12.四、税务行政复议的管辖税务行政复议的管辖是指税务行政复议机关之间受理税务行政复议案件的分工和权限。 包括：一般管辖、特殊管辖 。 我国税务行政复议管辖的基

5、本制度是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度。 共20页13。五、税务行政复议的程序纳税人有权依法申请行使税务行政复议复议机关在收到行政复议申请后，应在5日内进行审查 共20页14第三节 税务行政诉讼 一、税务行政诉讼的概念和特点税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。 共20页15。二、税务行政诉讼的原则一般原则：指宪法和法律规定的，在开展行政诉讼、民事诉讼、刑事诉讼均须遵循的共同性行为准则。包括：人民法院独立行使审判权

6、原则；以事实为根据、以法律为准绳原则；当事人诉讼地位平等原则；合议、回避、公开审判、两审终审原则；使用本民族语言文字原则；辩论原则；检察监督原则。共20页16。税务行政诉讼的特有原则，即任何行政诉讼的特有原则，是指由法律规定的开展行政诉讼活动所必须遵循的，不同于民事诉讼、刑事诉讼的特殊准则，主要包括：人民法院特定主管原则、合法性审查原则 、不适用调解原则 、起诉不停止执行原则 、税务机关负举证责任原则 、由税务机关负责赔偿的原则。共20页17。三、税务行政诉讼的管辖税务行政诉讼的管辖，是指人民法院间受理第一审税务行政案件的分工和权限，包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖。 共20页18。四、税务行政诉讼的受案范围税务行政诉讼的受案范围，是指公民、法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以向人民法院提起税务行政诉讼。 共20页19。五、税务