3-2-4-02损益类-营业成本

1、.PAGE ：.；PAGE 4营业本钱本质性程序被审计单位： 工程： 营业本钱 日期： 索引号： SB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目的和审计程序对应关系审计目的与认定对应关系表审计目的财务报表认定发生完好性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业本钱已发生，且与被审计单位有关。 B一切该当记录的营业本钱均已记录。 C与营业本钱有关的金额及其他数据已恰当记录。D营业本钱已记录于正确的会计期间。E营业本钱已记录于恰当的账户。F营业本钱已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目的与审计程序对应关系表审计目的可供选择的审计程序索引号一主营业务本钱C

2、1.获取或编制主营业务本钱明细表，复核加计能否正确，并与总账数和明细账合计数核对能否相符，结合其他业务本钱科目与营业本钱报表数核对能否相符。SB2ABC2.本质性分析程序必要时：(1)针对已识别需求运用分析程序的有关工程，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，经过进展以下比较，并思索有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1)比较当年度与以前年度不同种类产品的主营业务本钱和毛利率，并查明异常情况的缘由； 2)比较当年度与以前年度各月主营业务本钱的动摇趋势，并查明异常情况的缘由；3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的缘由；4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产

3、品本钱，并查明异常情况的缘由。(2)确定可接受的差别额；(3)将实践的情况与期望值相比较，识别需求进一步伐查的差别；(4)假设其差额超越可接受的差别额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。例如：经过检查相关的凭证；(5)评价分析程序的测试结果。SB3ABC3.检查主营业务本钱的内容和计算方法能否符合会计准那么规定，前后期能否一致。SB4ABC4.复核主营业务本钱明细表的正确性，编制消费本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目交叉索引。SB5AB5.抽查 月主营业务本钱结转明细清单，比较计入主营业务本钱的种类、规格、数量和主营业务收入的口径能否一致，能否符合配比原那么。SB4ABCDE6.针

4、对主营业务本钱中艰苦调整事项(如销售退回)、非常规工程，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处置能否正确。SB6C7.在采用方案本钱、定额本钱、规范本钱或售价核算存货的条件下，应检查产品本钱差别或商品进销差价的计算、分配和会计处置能否正确。略AB8.结合期间费用的审计，判别被审计单位能否经过将应计入消费本钱的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入消费本钱等手段调理消费本钱，从而调理主营业务本钱。略9.根据评价的舞弊风险等要素添加的审计程序。略二其他业务本钱C10.获取或编制其他业务本钱明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务本钱科目与营业本钱报表

5、数核对相符。SB7ABC11.与上期其他业务收入/本钱比较，检查能否有艰苦动摇，如有，因查明缘由。略ABCDE12.检查其他业务本钱内容能否真实，计算能否正确，会计处置能否正确，择要抽查原始凭证予以核实。略ABC13.复核其他业务本钱明细表的正确性，并与相关科目交叉核对。略A14.检查除主营业务活动以外的其他运营活动发生的相关税费能否计入本科目。略15.根据评价的舞弊风险等要素添加的审计程序。略三列报F16.检查营业本钱能否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分 方案实施的本质性程序项 目财务报表认定发生完好性准确性截止分类列报评价的艰苦错报风险程度注1从控制测试获取的

6、保证程度注2需从本质性程序获取的保证程度方案实施的本质性程序注3 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评价任务底稿。2.结果取自该工程所属业务循环内部控制任务底稿。3.在方案实施的本质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“表示。PAGE PAGE 18营业本钱审定表被审计单位： 工程： 营业本钱 日期： 索引号： SB1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 工程称号本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务本钱小计二、其他业务本钱小计合计审计结论： 主营业务本钱明细表被审计单位： 工程： HYPERLINK l 前往目录 主营业务本钱

7、明细表 日期： 索引号： SB2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月份主营业务本钱明细工程合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计阐明：主营业务本钱与上年度比较分析表被审计单位： 工程： HYPERLINK l 前往目录 主营业务本钱与上年度比较分析表 日期： 索引号： SB3-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 产品类别本年度上年度差额索引号备注数量平均单位本钱总本钱数量平均单位本钱总本钱数量平均单位本钱总本钱 审计阐明：主要产品单位主营业务本钱分析表被审计单位： 工程： 主要产品单位主营业务本钱分析表 日期： 索引号：SB3-2

8、 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月份产品A产品B产品C产品单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论123456712全年平均审计阐明：主营业务本钱与收入匹配情况检查表被审计单位： 工程： HYPERLINK l 前往目录 主营业务本钱与收入匹配情况检查表 日期： 索引号： SB4-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 产 品 名 称产品规格出库计价方法销售数量未审数审定数核对内容用“、“表示差额差额处置意见单价总本钱单价总本钱123核对内容阐明：1.出库数量与销售数量能否匹配

9、；2.计价/计算方法能否正确；3. 计价/计算方法前后期能否正确；4.审计阐明：主营业务本钱检查表被审计单位： 工程： 主营业务本钱检查表 日期： 索引号： SB4-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容用“、“表示备注12345核对内容阐明：1.原始凭证能否齐全；2.记账凭证与原始凭证能否相符；3.账务处置能否正确；4.能否记录于恰当的会计期间；5.审计阐明：主营业务本钱倒轧表被审计单位： 工程： 主营业务本钱倒轧表 日期： 索引号： SB5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 存货种类未审数审定数索引号期初原资料余额加：本期购货净额减：期末原资料余额减：其他原资料发出额直接资料本钱加：直接人工本钱加：制造费用产品消费本钱加：在产品期初余额减：在产品期末余额减：其他在产品发出额库存商品本钱加：库存商品期初余额减：库存商品期末余额减：其他库存商品发出额主营业务本钱审计阐明：主营业务本钱艰苦调整事项核对表被审计单位： 工程：主营业务本钱艰苦调整事项核对表 日期： 索引号： SB6 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月日凭证号艰苦调整事项内容调整金额调整理由理由能否充分借方贷方是否编制阐明：本表用于核对被审计单位账务处置中存在的艰苦主营业务本钱调整事项的合理性。审计