80个常见涉税争议热点问题与风险规避

1、.精品资料网cnshu 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座PAGE ：.；精品资料网cnshu 专业提供企管培训资料税企之间常见的涉税争议热点问题案例处置与法律风险躲避讲义一、税法运用常见纳税争议问题案例处置与法律风险躲避一企业所得税常见纳税争议问题案例与法律风险躲避1、新准那么“谨慎原那么运用的纳税争议问题案例根本案情风险销售案例：2007年12月份，A企业向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进展结算，并开具了普通发票，但货款未收取。A企业在销售时知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，A企业将商品销售给了

2、B企业。该批商品曾经发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2021年5月底之前，货款仍未到帐。A企业根据新准那么“谨慎原那么和新会计制度的“权责发生制原那么，当时未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现时，却要坚持依法按故意偷税论处。涉税争议纳税人未申报，有规可循；税务局要处分，有法可依。同样是“权责发生制原那么下操作，为何其处置的结果正好相反？熟是熟非？法规根据1新会计制度及新会计准那么相关规定：根本会计准那么规定：第九条企业该当以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。 第十八条企业对买卖或者事项进展会计确认、计量和报告该当坚持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

3、第三十一条收入只需在经济利益很能够流入从而导致企业资产添加或者负债减少、且经济利益的流入额可以可靠计量时才干予以确认。新会计制度规定：在进展销售商品的账务处置时，首先要思索销售商品收入能否符合确认条件时，才干予以确认：一企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方；二企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三与买卖相关联的经济利益可以流入企业；四相关的收入和本钱可以可靠地计量。符合条件，企业应及时确认收入，并结转相关销售本钱；否那么，不能确认收入。不符合确认条件但商品曾经发出的情况下，应将发出商品经过“发出商品等科目来核算。法规根据2新企业所得税法及条例

4、相关规定：TL第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不论款项能否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项曾经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。TL第二十三条企业的以下消费运营业务可以分期确认收入的实现：一以分期收款方式销售货物的，按照合同商定的收款日期确认收入的实现；二企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，继续时间超越12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的任务量确认收入的实现。 TL第二十四条采取产品分成方式获得收入的，按照

5、企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。其它有关销售收入确认的税法规定：一交款提货。在交款提货销售的情况下，如货款曾经收到，发票、账单和提货单曾经交给买方，无论商品、产品能否发出，都作为收入的实现。这是由于商品、产品曾经卖给买方，买方可以随时凭提货单提货，尚未发出的商品，已不属于本企业一切，而是企业代买方保管。二预收货款。1.采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。根据国家税收法规的规定，纳税人以预收货款方式销售商品，除国家税收法另有规定者外，普通应在商品发出时确认收入的实现。2.税法规定出版企业预收书报款，应按预收货款方式销售商品处置，在书报

6、发出时确认收入。3.第二十八条规定：“纳税人转让土地运用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。此项规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。三分期收款。采用分期收款结算方式销售商品、产品，按合同商定的收款日期作为收入的实现。对于分期收款销售商品、产品，规定按合同商定的收款日期作为收入实现时间，并按全部销售本钱与全部销售收入的比率，计算本期应结转的销售本钱。四委托代销。委托其它单位代销的商品、产品，收到代销单位的代销清单后作为收入的实现，由于代销清单阐明了商品曾经卖出。注：新的180天规那么。五托收承付或委托收款。

7、在采用托收承付或委托收款结算方式销售商品的情况下，该当在商品曾经发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。六出口销售。企业出口销售的商品，陆运以获得承运货物收据或铁路运单，海运以获得出口装船提单，空运以获得空运运单，并向银行办理出口交单后作为收入的实现；进口的商品，如进口企业与国内用户签署合同实行货到结算的，在货船到达我国港口获得外运公司的船舶到港通知并向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现，合同规定对国内实行单到结算的，凭国外账单向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现。为使出口本钱、盈亏核算的口径一致，出口商品的销售收入，一概以对外成交的离岸价钱为准。假设合同规定以到岸价钱成

8、交的，先按到岸价钱作为出口销售收入记账，然后将我方负担的以外汇支付的国外运输保险费和佣金等，用红字冲减出口销售收入。争议处置本案由于新准那么和会计制度与税法产生了差别，故而产生了纳税争议。根据新企业所得税法第二十一条规定： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处置方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，该当按照税收法律、行政法规的规定计算税收征管法也有类似的法律规定。所以，本案的税务处置是正确的。本案中，纳税人由于购货方资金周转存在暂时困难，因此A企业在货款回收方面存在不确定性。根据销售商品收入确实认条件，A企业在销售时不能确认收入。为此，A企业将已发出的商品本钱转入“发出商品科目似乎正确，但

9、却忘记会计与税法的差别和相关的纳税调整，同时，更忽视了税法的严肃性任何与税法无据的延期纳税，都有能够以隐瞒偷税论处。躲避方法1严厉按照税法规定及时申报纳税，并留意会计与税法的差别和相关的纳税调整。躲避方法2巧妙利用“分期收款方式应对，将所谓“隐瞒收入的“偷税演化成合理合法的“延期纳税。温馨提示“分期收款方式的税务谋划运用技巧和案例。2、“应计未计费用、应提未提折旧等纳税争议问题案例根本案情在实践任务当中，有些税务干部对于企业某个年度12月31日前没有入账的本钱费用，都确以为应计未计扣除工程不允许税前扣除。假设企业该年度扣除了，在以后稽查当中被发现，就认定为未按规定申报或虚列本钱费用，处置的方法

10、是补税、加收滞纳金、并处以罚款。涉税争议企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧等，终究能否税前列支？如能列支，又该如何正确操作？法规根据1财政部、国家税务总局财税字199679号文件：“企业纳税年度内应计未计扣除工程，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。法规根据2国家税务总局国税发1997191号文件：“财政部、国家税务总局财税字199679号规定的企业纳税年度内应计未计扣除工程，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除工程。争议处置处理本案争议处置的关键问题是：其一、要仔细

11、、系统、全面地了解税法。关于以前年度应计未计扣除工程的税务处置问题有两个文件，一个是财税字199679号，文件讲得是怎样处置，没有讲如何确认。另一个是国税发1997191号，讲得是确认的规范，对以前年度应计未计扣除工程做出了明确的定义。其二、要区别会计核算与汇算清缴的时点。年度会计报表终结时点是12月31日，而税务机关法定的企业所得税年度汇算清缴和年度申报的终结时点是次年的5月底。躲避方法企业每年度在汇算清缴和年度申报的终结前，一定要仔细仔细地核对上年度各类应计未计费用、应提未提折旧等情况，一旦发现“脱漏问题，及时采取“补救措施。温馨提示补帐的详细操作方法：年度申报直接调整，财务报表作补充阐明

12、，相关凭证和记录以“以前年度损益科目入次年帐，并留意不得在次年反复扣除相关的本钱费用。3、“应付帐款长期挂帐的纳税争议问题案例根本案情普通来说，税务稽查对公司的“应付帐款是必需求重点检查的工程特别是长期有余额且金额较大的。检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看能否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付帐款；有无将已收回的应收款不进展冲帐，用收回款搞非法的帐外运营或个人占用；有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账预备金的问题。另外，对异常的往来单位、金额、以及账龄比较长的情况更要逐笔查清和核对。涉税争议关于应付帐款长期挂帐的纳税争议，普通是结转年度收益问题。法规根据TL第

13、二十二条企业所得税法第六条第九项所称其他收入，是指企业获得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处置后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。争议处置因相关税法对“确实无法偿付未详细明确化，故处理争议的关键问题是如何准确了解“确实无法偿付。 躲避方法即陈说和申辩。“确实无法偿付的现实认定从法律角度来分析，需求具备一定的现实证据证明，而相关的现实就详细的调查来说，其难度是可想而知的。目前税务稽查认定的“现实多是“长期挂帐、“债务人失踪或死亡和“企业倒闭或破产，但这样的

14、认定多数是经不起法律琢磨的，如“长期终究是多数年？债务人失踪或死亡后，还有没有法定承继人？企业假设倒闭或破产，但其原股东的追偿权在法律上也并未明确否认。而且，税务稽查是行政执法，负有举证义务，如此的“调查确实挺有难度的。 温馨提示假设是“长期挂帐，最好是要求相关的债务人每年底发来一个“还款方案。4、关联买卖所得税反避税调整问题案例转让定价法在经济活动中，关联企业为了转移利润而在商品交换过程中，不按照市场规那么和公允价钱进展买卖，而是根据关联企业的共同利益而进展的商品或非商品买卖。1转让定价的方式：当两个关联企业所接受的税率不一样时，由母公司谋划，将利润从税负高的企业向税负低的企业转移，利润转移

15、采取的详细方式主要是定价转移。A：普通的定价转移方式图解：A企业B企业低价高价高税率或纳税期低税率或享用优惠期B：利用C企业搭桥对B 进展定价转移的方式图解：A企业C企业B企业高税率同为低税率区域或享用优惠低价高价平价平价C、企业兼营内部转移定价不同税率的产品或效力且为同一对象：A产品或效力高税率或纳税 B产品或效力低税率或免税根本案情设立销售公司避税：湖南某地华强建材总公司消费一种建筑资料消费模具，主要销往广东省等各地域，每件产品市场售价为31000元，每单件产品根本费用如下：消费本钱15000元，销售费用3000元，管理费、财务本钱等综合费用暂不思索。问如何进展纳税谋划？ 谋划前：华强公司

16、应交所得税额为： 31000-15000-300033%=4290元 显然，企业交所得税较高，为此，该公司决议在深圳设一家全资子公司专门担任对公司产品的销售任务，总公司只专注于消费。总公司给销售公司每件产品的价钱为26000元。 那么该集团公司应交所得税为：26000-1500033%=3630元，销售公司应交所得税为：31000-26000-300015%=300元，两公司合计纳税为：3630+300=3960元，比未设销售公司单件产品少交税：4290-3960=330元。如今，该集团经进一步谋划分析，只需在税法准许的情况下，可以到达同行业普通消费型企业的平均利润程度，就可以将部分利润转让给

17、深圳销售公司，故将销售给深圳公司的售价降到23000元/件，那么集团公司应交所得税为：23000-1500033%=2640元，销售公司应交所得税为：31000-23000-300015%=750元，两公司合计纳所得税为：2640+750=3390元。由此可见，单件产品价钱转让后比价钱转让前少交所得税：3960-3390=570元。比未设立销售公司时少交所得税：4290-3390=900元。涉税争议能否符合市场独立买卖原那么？法规根据第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立买卖原那么而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发

18、、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时该当按照独立买卖原那么进展分摊。 TL第一百零九条企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有以下关联关系之一的企业、其他组织或者个人：一在资金、运营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；二直接或者间接地同为第三者控制；三在利益上具有相关联的其他关系。TL第一百一十条企业所得税法第四十一条所称独立买卖原那么，是指没有关联关系的买卖各方，按照公平成交价钱和营业常规进展业务往来遵照的原那么。争议处置关键是如何了解税务机关所谓定价的“合理方法，如何对关联企业转让定价的合理性作出解释。TL第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称

19、合理方法，包括：一可比非受控价钱法，是指按照没有关联关系的买卖各方进展一样或者类似业务往来的价钱进展定价的方法；二再销售价钱法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的买卖方的价钱，减除一样或者类似业务的销售毛利进展定价的方法；三本钱加成法，是指按照本钱加合理的费用和利润进展定价的方法；四买卖净利润法，是指按照没有关联关系的买卖各方进展一样或者类似业务往来获得的净利润程度确定利润的方法；五利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理规范进展分配的方法；六其他符合独立买卖原那么的方法。躲避方法自行转让定价应符合市场独立买卖原那么的二个根本条件；或者与税务机关“预商定

20、价。温馨提示企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立买卖原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进展纳税调整。5、BVI国际避税与反避税调整问题案例BVI国际避税引见英属维尔京群岛，号称“避税天堂根本案情典型国际避税案例 A跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设A1、A2、A3三家子公司。A1为在法国的A2提供布料，假设有1000匹布料，按A1所在国的正常市场价钱，本钱为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出卖给A2；再由A2加工成服装后转售给中国的A3，A2利润率20；各国税率程度分别为：英国50，法国60，中国30。A跨

21、国公司为逃避一定税收，采取了由A1以每匹布2800元的价钱卖给中国的A3，再由A3以每匹3400元的价钱转售给法国的A2，再由法国A2按价钱3600元在该国市场出卖。 (一)在正常买卖情况下的税负 A1应纳所得税=(3000-2600)100050=200000(元) A2应纳所得税=300020100060=360000(元) 那么对此项买卖，A跨国公司应纳所得税额合计= 200000360000=560000(元) (二)在非正常买卖情况下的税负 A1应纳所得税=(2800-2600)100050=100000(元) A2应纳所得税=(3600000-3400000)60=120000(元

22、) A3应纳所得税=(3400-2800)100030=180000(元) 那么A跨国公司应纳所得税额合计=100000120000180000=400000(元) 比正常买卖节约税收支付：560000-400000=160000(元) 这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差别的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。 6、财政补贴收入的纳税争议问题案例根本案情企业的财政补贴或政府补助税征免税问题。涉税争议税务机关不论何种情况，一概予以纳税。法规根据TL第二十二条企业所得税法第六条第九项所称其他收入，是指企业获得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括

23、企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处置后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第七条 收入总额中的以下收入为不纳税收入： 一财政拨款； 二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 三国务院规定的其他不纳税收入。 企业所得税法第七条第三项所称国务院规定的其他不纳税收入，是指企业获得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院同意的财政性资金。财税字199581号：企业获得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一概并入实践收到该补贴收入年度的应纳税所得额。争议处置

24、恳求上级税务机关函复。7、减免税含即征即退纳税争议问题案例根本案情企业的减免税的征免税问题。涉税争议税务机关不论何种情况，一概予以纳税。法规根据财税字【1994】第074号：对企业减免或返还的流转税含即征即退、先征后退，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的工程以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先纳税后返还和先征后退的，应并入企业实践收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。8、固定资产新规范的纳税争议问题案例根本案情TL第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为消费产品、提供劳务、出租或者运营管理

25、而持有的、运用时间超越12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与消费运营活动有关的设备、器具、工具等。涉税争议实践任务中应留意消费运营主要的工具和辅助性的工具的核算差别。9、研发费用加计扣除的纳税争议问题案例“五变三不变研讨开发费用的“五变三不变： HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dib/t20061128_1425917.htm 第一变：享用主体进一步放宽根据财工字199641号文规定，可以享用技术开发费加计扣除政策的主体只需国有、集体工业企业。随后的国税发199949号文将享用主体放宽到国有

26、、集体工业企业及国有、集体控股并从事工业消费运营的股份制企业、联营企业。财税2003244号文又进一步放宽，将范围扩展至一切财务核算健全、实行查账征收企业所得税. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/deb/t20061128_1425915.htm t _parent 第二变：不再限定增长比例2006年以前，在企业享用技术开发费加计扣除政策时，都要限定企业当年的技术开发费必需比上年实践增长10%含10%以上。而财税200688号文那么取消了增长比例的限制，规定全部按实践发生的技术开发费加计50%扣除。这是纳税人在今年所得税纳税

27、申报时要特别关注的地方。 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 第三变：扣除金额可 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 5 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 年递延财税200688号文下

28、发以前，企业技术开发费加计扣除的金额不得超越应纳税所得额。超越部分，当年和以后年度均不再予以抵扣，且亏损企业发生的技术开发费只能据实扣除，不能实行加计扣除。而财税200688号文下发后，规定企业年度实践发生的技术开发费当年缺乏抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsbg/t20061128_1425910.htm t _parent 第四变：研讨开发用仪器设备费用税前扣除政策有变化根据财工字199641号文：企业为开发技术、研制新产品所发生的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在1

29、0万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中到达固定资产规范的应单独管理，不再提取折旧。而财税200688号文规定：自2006年1月1日以后企业新购进的用于研讨开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm t _parent 第五变：外资企业委托技术开发费用也可享用 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm t _parent

30、 加计扣除根据国税发1999173号文的规定，外资企业从其他单位购进技术或受让技术运用权而支付的购置费或运用费，即委托其他单位和个人进展科研试制的费用是不能享用加计扣除优惠政策的。而财税200688号文一致了内外资企业技术开发费加计扣除的政策，规定外资企业委托技术开发费符合条件的也能加计扣除。 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/1bb/t20061128_1425907.htm t _parent 一不变：享用加计扣除的技术开发费内容不变根据财税200688号文规定：享用加计扣除的技术开发费工程：包括新产品设计费，工艺规程制定

31、费，设备调整费，原资料和半废品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家方案的中间实验费，研讨机构人员的工资，用于研讨开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进展科研试制的费用，与新产品的试制和技术研讨直. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/ebb/t20061128_1425904.htm t _parent 二不变：恳求享用程序不变自2004年国家取消对技术开发费加计扣除的审批后，企业恳求享用该政策的程序没有发生变化。恳求程序概括如下：1.企业技术开发工程必需先到所属科委或经委科技处恳求立项并获得科委或经委的或其他相关确实认文

32、件，并编制技术开发工程开发方案书和技术开发费预算。 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm t _parent 三不变：工业类集团企业向下属企业提取技术开发费 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm t _parent 审批政策不变根据国税发1999第49号的规定：工业类集团公司以下称集团公司，根据消费运营和科技开发的实践情况，对技术要求高、投资数额大、由集团公司一致组

33、织开发的工程，需求向所属企业集中提取技术开发费的，经国家税务总局或省级税务机关审核同意，可以集中提取技术开发费。集团公司向所属企业提取技术开发费，.根本案情某大型纺织厂技术改造费用加计扣除案例。涉税争议费用搭车。10、房地产预缴所得税的纳税争议问题案例根本案情房地产开发商预缴企业所得税问题。涉税争议房地产开发商预缴企业所得税的毛利润能否扣除营业税金和期间费用。法规根据关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国税函2021299号为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴任务顺利开展，经研讨，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：一、房地产开发企业按当年实践利润据实分季或月预缴企业所得税的

34、，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设备等开发产品，在未完工前采取预售方式销售获得的预售收入，按照规定的估计利润率分季或月计算出估计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税本钱后按照实践利润再行调整。二、估计利润率暂按以下规定的规范确定：一非经济适用房开发工程1.位于省、自治区、直辖市和方案单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20。2.位于地级市、地域、盟、州城区及郊区的，不得低于15%.3.位于其他地域的，不得低于10。二经济适用房开发工程经济适用房开发工程符合建立部、国家开展改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发的通知建住房200477号等有关规定

35、的，不得低于3。三、房地产开发企业按当年实践利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设备等开发产品，在未完工前采取预售方式销售获得的预售收入，按照规定的估计利润率分季或月计算出估计利润额，填报在国税函202144号文件附件1第4行“利润总额内。四、房地产开发企业对经济适用房工程的预售收入进展初始纳税申报时，必需附送有关部门同意经济适用房工程开发、销售的文件以及其他相关证明资料。凡不符合规定或未附送有关部门的同意文件以及其他相关证明资料的，一概按销售非经济适用房的规定执行。五、本通知适用于从事房地产开发运营业务的居民纳税人。六、本通知自2021年1月1日

36、起执行。已按原估计利润率办理终了2021年一季度预缴的外商投资房地产开发企业，从二季度起按本通知执行。 国家税务总局 二八年四月七日11、房地产协作建房的纳税争议问题案例根本案情法规16 国税发200631号最新所得税系统规定：四、关于协作建造开发产品的税务处置问题 开发企业以本企业为主体结合其他企业、单位、个人协作或合资开发房地产工程，且该工程未成立独立法人公司的，按以下规定进展处置： 一凡开发合同或协议中商定向投资各方分配开发产品的，开发企业在初次分配开发产品时，如该工程曾经结算计税本钱，其应分配给投资方即协作、合资方，下同开发产品的计税本钱与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结

37、算计税本钱，那么将投资方的投资额视同预售收入进展相关的税务处置。 二凡开发合同或协议中商定分配工程利润的，应按以下规定进展处置:1. 开发企业应将该工程构成的营业利润额并入当期应纳税所得额一致申报交纳企业所得税，不得在税前分配该工程的利润。同时不能因接受投资方投资额而在本钱中摊销或在税前扣除相关的利息支出。2. 投资方获得该工程的营业利润应视同获得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补交企业所得税。 五、关于以土地运用权投资开发工程的税务处置问题 一企业、单位以换取开发产品为目的，将土地运用权投资房地产开发工程的，按以下规定进展处置： 1企业、单位应在初次获得开发产品时，将其分

38、解为转让土地运用权和购入开发产品两项经济业务进展所得税处置，并按应从该工程获得的开发产品包括初次获得的和以后应获得的的市场公允价值计算确认土地运用权转让所得或损失。 2接受土地运用权的开发方应在初次分出开发产品时，将其分解为按市场公允价值销售该工程应分出的开发产品包括初次分出的和以后应分出的和购入该项土地运用权两项经济业务进展所得税处置，并将该项土地运用权的价值计入该工程的本钱。 二企业、单位以股权的方式，将土地运用权投资房地产开发工程的，按以下规定进展处置： 1企业、单位在投资买卖发生时，应将其分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进展所得税处置，并计算确认资产转让所得或损失。 上述土

39、地运用权转让所得占当年应纳税所得额的比例如超越50%，可从投资买卖发生年度起，按5个纳税年度均摊至各年度的应纳税所得额。2接受土地运用权的开发方在投资买卖发生时，可按上述投资买卖额计算确认土地运用权的本钱，并计入开发产品的本钱。 12、房地产“会所视同销售的纳税争议问题案例关于开发产品视同销售行为的税务处置问题： 开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、资助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品一切权或运用权转移，或于实践获得利益权益时确认收入或利润的实现。确认收入或利润的方法和顺序为： 一按本企业近期或

40、本年度最近月份同类开发产品市场销售价钱确定； 二由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； 三按开发产品的本钱利润率确定。开发产品的本钱利润率不得低于15%,详细比例由主管税务机关确定。开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设备，按以下规定进展处置：1属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设备，其建造费用按公共配套设备费的有关规定进展处置。2属于营利性的，或产权归开发企业一切的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，该当单独核算其本钱。除开发企业自

41、用应按建造固定资产进展处置外，其他一概按建造开发产品进展处置。7开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设备应单独核算本钱，按以下规定进展处置：1由开发企业投资建立完工后，出卖的，按建造开发产品进展处置；出租的，按建造固定资产进展处置；无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设备进展处置。2由开发企业与国家有关业务管理部门、单位合资建立，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该工程的建造本钱，抵扣的差额应计入当期应纳税所得额。8开发企业建造的售房部接待处和样板房，凡可以单独作为本钱对象进展核算的，可按自建固定资产进展处置，其他一概按建造开发产品进展

42、处置。售房部接待处、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造本钱。13、国产设备投资抵免税的纳税争议问题案例第二十七条 企业的以下所得，可以免征、减征企业所得税： 三从事符合条件的环境维护、节能节水工程的所得；TL第八十八条企业所得税法第二十七条第三项所称符合条件的环境维护、节能节水工程，包括公共污水处置、公共渣滓处置、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。工程的详细条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院同意后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境维护、节能节水工程的所得，自工程获得第一笔消费运营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，

43、第四年至第六年减半征收企业所得税。第三十四条 企业购置用于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 TL第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实践运用、和规定的环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的，该公用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享用前款规定的企业所得税优惠的企业，该当实践购置并本身实践投入运用前款规定的公用设备；企业购置上述公用设备在5年内转让、出租的，该当停顿享用企业所得税优惠，并补缴曾经抵免的企业所得税税款。14、清算所得弥补亏损的纳税争议问题案例根本案情

44、某公司董事会于1999年5月20日向股东会提交解散恳求书，股东会5月25日经过，并作出决议，5月31日解散，6月1日开场正常清算。公司于开场清算后发现，年初1月至5月公司估计可盈利8万元适用税率33。于是，在尚未公告的前提下，股东会议再次经过决议把解散日期改为6月15日，于6月16日开场清算。公司在6月1日至6月14日共发生费用14万元，按照新第五十三条第三款规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，即这14万元费用属于清算期间费用，因清算日期的改动，该公司1至5月由原盈利8万元变为亏损6万元。清算日期变卦后，假设该公司清算所得为9万元，清算开场日为6月1日时，1至5月应纳税所得额如下：80000

45、3326400元清算所得为亏损5万元，即9万元14万元，不纳税，合计税额为26400元；清算开场日为6月16日时，1月至5月亏损6万元，该年度不纳税，清算所得为9万元，需抵减上期亏损后，再纳税，清算所得税额为：9000060000)339900元两案比较结果，经过税收谋划，后者减轻税负16500元264009900。法规根据第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业依法清算时，该当以清算期间作为一个纳税年度。15、弥补以前年度亏损的纳税争议问题案例根本案情某居民企业弥补以前年度亏损案例。法规根据原规定：第十一条 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度

46、的所得弥补；下一纳税年度的所得缺乏弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超越五年。新规定：第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超越五年。16、集团公司收缴“管理费的纳税争议问题案例TL第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。17、“相关性原那么了解的纳税争议问题案例第八条 企业实践发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 TL第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与获得

47、收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合消费运营活动常规，该当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。18、“合理性原那么了解的纳税争议问题案例第八条 企业实践发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 TL第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与获得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合消费运营活动常规，该当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。19、企业核定征收的年终汇缴的纳税争议问题案例关于印发试行的通知国税发202130号为加强和规范企业所得税核定征收

48、任务，税务总局制定了，现印发给他们，请遵照执行。一、严厉按照规定的范围和规范确定企业所得税的征收方式。不得违规扩展核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切地搞企业所得税核定征收。二、按公平、公正、公开原那么核定征收企业所得税。应根据纳税人的消费运营行业特点，综合思索企业的地理位置、运营规模、收入程度、利润程度等要素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负根本相当。三、做好核定征收企业所得税的效力任务。核定征收企业所得税的任务部署与安排要思索方便纳税人，符合纳税人的实践情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定任务。四、推

49、进纳税人建账建制任务。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善运营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。五、加强对核定征收方式纳税人的检查任务。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意经过核定征收方式降低税负。六、国家税务局和地方税务局亲密配合。要结合开展核定征收企业所得税任务，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，消费运营地点、运营规模、运营范围根本一样的纳税人，核定

50、的应纳所得税额和应税所得率根本一致。附件：企业所得税核定征收鉴定表20、广告费税前列支条件的纳税争议问题案例TL第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超越当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超越部分，准予在以后纳税年度结转扣除。21、职工福利费的纳税争议问题案例22、工会经费的纳税争议问题案例23、职工教育经费的纳税争议问题案例24、各种滞罚赔偿金支出的纳税争议问题案例25、财富损失税前扣除的纳税争议问题案例26、违法运营中被没收的税款退还的纳税争议问题案例27、会议中的伙食费与款待费纳税争议问题案例28、企业所得税预缴与汇缴处分的涉

51、税争议问题案例关于企业虚报亏损适用税法问题的通知国税函2005190号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 根据各地反映的情况，经研讨，现将企业虚报亏损的税务处置问题通知如下： 一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度呵斥不缴或少缴应纳税款的，适用以下简称第六十三条第一款规定。 三、企业依法享用免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未呵斥不缴或少缴应纳税款的，适用第六十四条第一款规定。 四、国税发1996162

52、号、国税函1996653号停顿执行。国家税务总局 二五年三月四日二个人所得税常见争议问题案例与法律风险躲避29、个税起征点变化后的纳税争议问题案例“自2021年3月1日起施行是指从2021年3月1日含起，纳税人实践获得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用规范，计算交纳个人所得税。而纳税人2021年3月1日前实践获得的工资、薪金所得，无论税款能否在2021年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用规范，计算交纳个人所得税。这里强调的是纳税人“实践获得工资、薪金的时间，而不是纳税人获得的工资、薪金的归属期间，这与当前我国各单位每月工资、薪金发放时间的多样性和灵敏性有关，也符合

53、工资、薪金所得应纳的税款按月计征的原那么。30、补贴津贴和福利免税的争议问题案例第四条以下各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境维护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家一致规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救援金；认识的二个误区 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家一致规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他

54、人员的所得； 九、中国政府参与的国际公约、签署的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门同意免税的所得。国家规定的税前优惠扣除工程聚集如下:按照国家一致规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救援金；按照国家一致规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的住房公积金、根本医疗保险费、根本养老保险费、失业保险费四金；个人与用人单位因解除劳动关系而获得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；破产企业的安顿费收入；据实报销的通讯费用各省规定的规范不同；个人按照规定办理代扣代缴税款手续获得的手续费；

55、集体一切制企业改为股份协作制企业时，职工个人以股份方式获得的拥有一切权的企业量化资产；独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补贴等等。31、劳务报酬与工资薪金纳税的争议问题案例工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：新企业所得税法条例TL第三十四条解释：“任职或顾佣兼职劳务而不受顾的谋划思绪劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，详细方法由国务院规定。32、员工重奖和实物

56、分红的纳税争议问题案例 TL第十条个人所得的方式，包括现金、实物、有价证券和其他方式的经济利益。所得为实物的，该当按照获得的凭证上所注明的价钱计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱明显偏低的，参照市场价钱核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价钱和市场价钱核定应纳税所得额。所得为其他方式的经济利益的，参照市场价钱核定应纳税所得额。08年修正以“小车重奖是较好的谋划方法：公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的运用权一开场就归员工，一切权那么先归公司，公司与员工签署一份合同，商定汽车费用和责任保险的归属问题，并商定一定年限比如5年，期满后，该车再按较低的二手车价钱出卖给该员

57、工出卖价钱可在员工本来应纳的税额如73，625元内酌情思索。这样做的益处是：期满前，车辆一切权依然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得一切权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，又使员工个人得到真正的奖励实惠，可谓一举两得。购买小车分红。企业购买车辆并将车辆一切权办到股东个人名下，其本质为企业对股东进展了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得工程征收个人所得税。思索到该股东个人名下的车辆同时也为企业运营运用的实践情况，允许合理减除部分所得，减除的详细数额由主管税务机关根据车辆的实践运用情况合理确定。国家税务总局

58、关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复国税函2005364号规定，根据以及有关规定，企业购买车辆并将车辆一切权办到股东个人名下，其本质为企业对股东进展了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得工程征收个人所得税。思索到该股东个人名下的车辆同时也为企业运营运用的实践情况，允许合理减除部分所得；减除的详细数额由主管税务机关根据车辆的实践运用情况合理确定。33、个人福利化与公共福利化的纳税争议问题案例34、关于劳务扣除中介费的纳税争议问题案例四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用费所得、财富租赁所得，每次收入不超越四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其他额为

59、应纳税所得额。注：财税199420号“三、关于中介费扣除问题：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。35、个人捐赠与企业捐赠的纳税争议问题案例企业税前超支的捐赠可转化为个人的捐赠。例如：企业捐赠100万，税前只能列支70万，将超支的30万转化为企业全体职工个人的捐赠，如300人*1000元=30万，假设正常平均计税工资为4500元，加发捐赠过渡的1000元，那么平均计税工资上调为5500元，但每人可享用税前扣除：5500-2000*30%=1050元，故员工税负没有变化:4500-2000*15%-125=250元；5500-1000

60、-2000*15%-125=250元假设能经过捐赠扣除并降低员工的计税级距,那么还有能够节个税。这种巧妙的谋划，可真正实现企业与员工双赢之目的。36、个人利息所得纳税争议问题案例税法规定：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债务、股权而获得的利息、股息、红利所得。37、年所得12万自行申报收入计算口径的争议问题案例第六条 本方法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度获得各项所得的合计数额到达12万元。第七条 本方法第六条规定的所得不含以下所得： 一个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得(省级以上奖金；国债利息；补贴、津贴；福利费、抚恤金、救援金；保险赔款；转业费、复员费；退休费