财经法规与会计职

1、财经法规与会计职业道德主讲人：王庆高菏泽学院经济系第一章 会计法律制度概述一、会计法律制度的概念1、会计是以货币为计量尺度，运用一系列程序和方法，连续记录经济业务，反映和监督经济活动中价值运动过程的一项经济管理工作2、会计的职能反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策3、会计关系：会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中所发生的经济关系4、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称会计法律、会计行政法规、会计规章二、我国会计法律制度的构成1、会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序

2、制定的有关会计工作的法律 中华人民共和国会计法2、会计行政法规：是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 企业财务会计报告条例总会计师条例3、国家统一的会计制度：是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件（1）会计部门规章：是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法 财政部门实施会计监督办法企业会计准则基本准则会计从业资格管理办法（2）规范性文件：是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法

3、38项具体准则、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法4、地方性会计法规第二章 会计工作管理体制的法律规定一、会计工作的主管部门会计工作管理体制，它是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等方面内容1、会计工作的管理部门全国会计工作由财政部门主管县以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作原则：统一领导，分级管理2、财政部门主管工作的范围制定有关会计制度、对会计人员进行从业资格、专业技术资格的确认和业务培训、审批代理记账机构、对各单位会计工作实行监督二、会计制度制定的权限1、会计制度：是指政府管理部门为处理会计事务所制定的规

4、章、准则、办法等规范性文件的总称包括会计工作、会计核算、会计监督、会计机构和人员、会计档案等2、制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国 家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 二、会计制度制定的权限3、国家统一的会计制度包括会计核算制度：企业会计制度、企业会计准则会计工作管理制度：会计档案管理办法、会计基础工作规范会计机构和人员管理制度

5、：会计从业资格管理办法会计监督制度：财政部门实施会计监督办法二、会计制度制定的权限4、国家统一的会计制度与会计法律、行政法规的关系会计法律、行政法规是指导会计工作的重要规范，也是制定国家统一会计制度的重要依据国家统一会计制度是指导会计工作的基本规范，但效力等级低于会计法律、行政法规，应服从于会计法律、行政法规的规定，不得与之抵触各单位的会计工作及会计工作相关人员既要严格执行会计法律、行政法规，也要严格执行国家统一的会计制度三、会计机构和人员管理1、会计机构管理主要是指对单位会计机构设置及内部建立稽核、牵制制度等方面的要求第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设

6、置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 。 三、会计机构和人员管理第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 2、会计人员管理第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业

7、资格管理办法由国务院财政部门规定。 第三十九条 会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。 四、单位内部的会计工作管理1、单位负责人是本单位会计行为的责任主体单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。四、单位内部的会计工作管理2、会计人员的职能及责任第五条 会计机构、会计人员依照本法

8、规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。第三章 会计核算的法律规定一、会计核算的基本要求（一）会计核算的原则1、客观性会计法第九条 ：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。企业会计制度第十一条：企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实

9、反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。一、会计核算的基本要求2、进行会计核算的经济业务必须是那些已经发生的、且引起资金运动的经济业务事项以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键3、企业不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算一、会计核算的基本要求（二）会计资料的要求1、会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资

10、料。2、各单位提供的会计资料必须保证其具有真实性和完整性，这是会计资料的最基本的质量要求，也是会计工作的生命3、会计法第五条 ：任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。一、会计核算的基本要求伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料提供虚假财务会计报告任何单位和个人：既包括单位及其工作人员，也包括提供方便的行为（三）会计电算化的要求1、会计电算化是以电子和信息技术应用到跨机工作中的简称。会计电算化是现代会计核算的基本手段一、会计核算的基本要求2、电算化和手工会计核算的比较相同

11、点：法律上的规定相同 使用的原始资料是一致的 产生的其他会计资料也必须相同不同点：电算化下，除原始会计资料以外，其他会计资料是由计算机按规定的程序生成3、会计电算化的要求会计核算软件必须符合国家统一的会计制度规定会计软件生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 二、会计核算的内容1、会计核算的内容包括单位在生产经营和业务活动中所发生的一切可以用货币计量反映的经济业务事项经济业务和经济事项2、会计法对会计核算内容的规定，是保证会计核算数字真实、准确、完整地反映经济信息的基础和前提，是保证会计核算质量的关键。二、会计核算的内容3、会计法第十条 下列经

12、济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付；(二)财物的收发、增减和使用； (三)债权债务的发生和结算； (四)资本、基金的增减；(五)收入、支出、费用、成本的计算；(六)财务成果的计算和处理；(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 三、会计年度的确定1、会计分期2、会计法：第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3、企业会计制度第七条、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 4、会计分期的影响和作用权责发生

13、制和收付实现制有利于单位及时结算账目，编制会计报表，有利于及时向有关方面提供反映财务状况和经营成果的会计信息四、记账本位币及会计记录文字的规定1、记账本位币的规定会计法第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。2、会计记录文字的规定会计法第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 五、会计凭证的规定（一）会计凭证的种类1、会计凭证用以

14、记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料2、会计凭证的种类原始凭证：是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项记账凭证五、会计凭证的规定（二）原始凭证的填制和审核1、原始凭证的内容凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、会计凭证的填制与取得填制和取得原始凭证，是会计核算工作的起点必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构填制与取得原始凭证，应注意的几个问题签章、金额、联数、附件五、会计凭证的规定3、原始凭证的审核：会计机构、会计人员

15、必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。真实性和合法性的审核准确性和完整性的审核 五、会计凭证的规定4、原始凭证错误的更正原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具法律义务，不得拒绝五、会计凭证的规定（三）记账凭证的填制和审核1

16、、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章2、记账凭证的填制记账凭证填制必须以原始凭证及有关资料为依据作为记账凭证填制依据的必须是经审核无误的原始凭证及有关资料五、会计凭证的规定3、原始凭证填制过程中应注意的问题连续编号汇总填制注明附件空行要划线错误的更正4、记账凭证的审核审核原始凭证是否附有原始凭证审核记账凭证的内容是否填写齐全审核记账凭证上的会计分录的使用是否正确六、会计账簿的规定（一）依法建账的要求1、各单位必

17、须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整不具备建账条件的，应实行代理记账2、会计基础工作规范第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。3、会计法第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。 六、会计账簿的规定4、在设置会计账簿的同时，必须保证会计账簿的真实和完整（二）会计账簿的概念和种类1、会计账簿是由一定格式、相互联系的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映经济业务事项的簿籍。2、种类总分类账明细分类账日记账其他辅助性账簿六、会计账簿的规定（三）会计账簿的启用

18、账簿启用及交接表：启用新账簿 记账人员和会计机构负责人调动工作时（四）会计账簿的登记会计基础工作规范第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是： （一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。 （三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 六、会计账簿的规定（四）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书

19、写。（五）下列情况，可以用红色墨水记帐： 1按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；2在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；3在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（六）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。（七）凡需要结出余额的帐户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。 现金日记帐和银行

20、存款日记帐必须逐日结出余额。六、会计账簿的规定（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。六、会计账簿的规定（五）账目的核对账实相符、账证相符

21、、账账相符、账表相符（六）结账的基本要求会计基础工作规范：第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。 （一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 （二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 （三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会

22、计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。七、财务会计报告的规定（一）财务会计报告的概念及组成1、财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告可以按年度、半年度、季度和月度分别编制 2、财务会计报告的组成（1）会计报表（2）会计报表附注对会计报表各要素的补充说明对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明（3）财务情况说明书七、财务会计报告的规定（二）财务会计报告的编制1、财务会计报告的编制依据根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制2、财务会计报告的编制要求符合本法（会计法）和

23、国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。 七、财务会计报告的规定（三）财务会计报告的对外提供1、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致2、各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告3、单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的负责主体，必须保证会计资料的真实，完整4、财务会计报告必须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供八、会计档案管理的规定（一）会计档案的种类会计档案管理办法：第五条

24、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括:(一)会计凭证类:原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。(二)会计账簿类:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。(三)财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。(四)其他类:银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 八、会计档案管理的规定二）会计档案的归档第六条 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订

25、成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。第七条 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 八、会计档案管理的规定（三）会计档案的保管期限第

26、八条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。（四）会计档案的销毁第十条 保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁:(一)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。(二)单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。(三)销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。(四)

27、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。第十一条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 八、会计档案管理的规定（五）会计档案的交接第十三条 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管

28、或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。第十四条单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。 单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。第十

29、五条 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。 九、财产清查的规定（一）财产清查的意义和作用1、财产清查是指通过货币现金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法2、财产清查的意义可以保证会计信息的真实、可靠，保护各项财产的完全完整可以挖掘财产物资的潜力，有效利用财产物资，加速资金周转可以发现管理上存在的问题，提高经营管理水平可以保证财经纪律和结算制度的贯彻执行九、财产清查的规定（二）财产清查的种类1、按财产清查的范围不同分全面清查和局部

30、清查2、按财产清查的时间不同分定期清查和不定期清查（三）财产清查的方法1、货币资金的清查方法现金清查：实地盘点银行存款的清查：对账九、财产清查的规定2、实物的清查方法实地盘点法、技术推算法3、往来款项的清查方法函证（四）财产清查结果的处理1、现金清查结果的处理2、银行存款清查结果的处理3、存货清查结果的处理4、固定资产清查结果的处理5、往来款项清查结果的处理第四章 会计监督的法律规定一、单位内部会计监督与控制制度（一）会计监督的概述1、会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。2、会计监督的目的保证国家财经法规、政策、制度、法律的贯彻执行，以确保经济活动的合法性和合理性，

31、以维护社会经济秩序通过控制和引导经济活动，改善生产经营活动3、会计监督的内容4、我国的会计监督体系内部监督：单位内部监督外部监督：社会监督和政府监督一、单位内部会计监督与控制制度（二）单位内部会计监督制度1、单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法会计法第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 2、单位内部会计监督制度的目标保证单位经营管理目标的实现保护资产的安全完整保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息保证单位各项经济活动符合效益原

32、则保证单位各项经营活动在法定范围内进行一、单位内部会计监督与控制制度3、单位内部会计监督制度的原则合法性原则适应性原则规范化原则科学性原则4、单位内部会计监督制度的主体：各单位的会计机构和会计人员单位内部会计监督制度的对象：单位的经济活动一、单位内部会计监督与控制制度5、单位内部会计监督制度的基本要求：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度 （1）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的

33、范围、期限和组织程序应当明（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 内部审计机构：内部审计机构或内部审计人员 其他负责监督的机构、人员：监事会一、单位内部会计监督与控制制度（三）相关人员在内部会计监督中的职责权限1、单位负责人在内部监督中的职责（1）单位负责人应该对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（2）单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全，并发挥有效作用（3）单位负责人要以身作则，带头执法，不能做违反会计法规的事一、单位内部会计监督与控制制度2、会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有

34、权拒绝办理或者按照职权予以纠正 （1）会计机构、会计人员有权拒绝办理和纠正违法会计事项（2）会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资第一，通过建立健全相关的会计制度，完善单位内部的财产物资管理第二，会计人员对账实不符的情况要及时做出处理，以保证会计资料的真实、完整及财产安全一、单位内部会计监督与控制制度（四）单位内部控制制度1、单位内部控制制度是指单位为保证经济活动正常进行而制定和实施的具有确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等控制职能的方法、措施和程序单位内部会计监督制度的基本要求中要求各单位应当建立、健全内部控制制度2、单位内部控制制度的内容（1）内部控制的基本结构

35、控制环境会计系统控制程序一、单位内部会计监督与控制制度（2）内部控制的基本方式组织规划控制授权批准控制预算控制实物控制二、会计工作的政府监督1、会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对有关单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督2、会计工作的政府监督主体：县级以上地方各级人民政府财政部门审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管依职责和权限实施监督二、会计工作的政府监督3、财政部门实施的会计监督会计法第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督:(一)是否依法设置会计帐簿；(二)会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真

36、实、完整；(三)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；(四)从事会计工作的人员是否具备从业资格。在对前款第(二)项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。二、会计工作的政府监督国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行5监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 二、会计工作的政府监督4、其他部门依法监督检查有关单位的会计资料会计法第三十三条：财政、审计、税务、人

37、民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。 二、会计工作的政府监督5、对实施监督检查的部门及其工作人员的保密要求会计法第三十四条：依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。6、各单位应当依法接受监督会计法第三十五条：各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查

38、部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度（一）中介机构的监督1、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审查企业财务会计报告、出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告法律、行政法规规定的其他审计业务三、会计工作的社会监督2、委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料3、任何单位或个人不得干扰注册会计师独立开展审计业务4、财政部门有对会计

39、师事务所出具的审计报告进行监督的职责（二）会计行为的社会举报监督会计法第三十条 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 第五章 会计机构和会计人员的法律规定一、会计机构的设置1、根据业务需要单独设置会计机构2、不单独设置会计机构，应在有关机构中设置会计人员并指定主管人员3、不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托中介机构代理记账二、代理记账1、代理记账是指从事代

40、理记账业务的社会中介结构接受委托人的委托办理会计业务2、代理记账机构设立的条件代理记账管理办法第四条：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：(一) 3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；(二) 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；(三) 有固定的办公场所；(四) 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 二、代理记账3、代理记账机构的业务范围 代理记账管理办法第十二条：代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：(一) 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证

41、、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(二) 对外提供财务会计报告；(三) 向税务机关提供税务资料；(四) 委托人委托的其他会计业务。 二、代理记账4、代理记账的基本程序（1）委托人与代理记账机构在相互协商的基础上，应签订书面委托合同（2）代理记账机构应当按照合同的约定，定期办理会计核算业务（3）代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人与委托人签名并盖章后，按照有关规定保送政府有关部门和其他财务会计报告使用者二、代理记账5、委托人的义务第十四条委托代理记账的委托人应当履行下列义务：(一) 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；(二)

42、 应当配备专人负责日常货币收支和保管；(三) 及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；(四) 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 二、代理记账6、代理记账机构及其从业人员的义务第十五条代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：(一) 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；(二) 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；(三) 对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；(四) 对委托人提出的

43、有关会计处理原则问题应当予以解释。 7、法律责任三、总会计师的设置（新大纲已删除）1、总会计师的设置范围总会计师条例第二条：全民所有制大、中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。2、总会计师的地位总会计师条例第三条：总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。 第四条：凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。 三、总会计师的设置3、总会计师的任职条件总会计师条例第十六条：总会计师必须具备下列条件: (一)坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务； (二)坚持原则，廉洁奉公

44、； (三)取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年； (四)有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识； (五)具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力； (六)身体健康，能胜任本职工作。 三、总会计师的设置4、总会计师的职责总会计师条例第七条总会计师负责组织本单位的下列工作: (一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； (三

45、)建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析； (四)承办单位主要行政领导人交办的其他工作。 三、总会计师的设置5、总会计师的权限（1）对违法违纪问题的制止和纠正权（2）建立、健全单位经济核算的组织指挥权（3）对单位财务收支具有审批签署权（4）对本单位会计人员的管理权四、会计机构负责人的任职资格1、政治素质条件：遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德2、会计专业技术资格条件担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。3、政策业务水平4、

46、组织能力5、身体条件 五、会计从业资格1、会计从业资格证书的性质具备会计从业资格的证明文件，是进入会计岗位的“准入证”2、会计从业资格证书的适用范围会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理 五、会计从业资格3、会计从业资格的取得国家实行会计从业资格考试制度会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级) 4、会计从业资格证书的管理（1）上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注

47、册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。 五、会计从业资格（2）离岗备案持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 （3）调转登记持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。 （4）变更登记持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记 五、会计从业资格5、会计人员的继续教育（1）继续教育的对象：所有持有会计从业资格的人员（2）继续教育的特点

48、针对性、适应性、灵活性（3）继续教育的内容（4）继续教育的形式：自学和培训（5）继续教育的学时：持证人员每年参加继续教育不得少于24小时 6、会计从业资格的管理部门县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理 六、会计人员管理的几个相关问题（一）会计专业技术资格与会计专业职务1、会计专业技术资格：初级、中级、高级2、会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员（二）会计工作岗位的设置根据业务分工设置；可以一人一岗，一岗多人，一人多岗；但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （三）会计人员回避制度单位（国家机关、国有企业、事业单位）负

49、责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作六、会计人员管理的几个相关问题（四）会计人员工作交接的规定1、会计工作交接的意义（1）做好会计交接工作，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行（2）做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换出现账目不清、财务混乱等现象（3）做好会计交接工作，也是落实岗位责任制的有效措施2、办理移交手续前的准备工作（1）已经受理的经济业务事项尚未填制会计凭证的，应当填制完毕六、会计人员管理的几个相关问题（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员

50、印章（3）整理应移交的各项会计资料，对未了事项写出书面材料（4）编制移交清册3、办理交接的要求（1）现金要根据会计账簿记录余额进行点交，不得短缺（2）有价证券的数量要与会计账簿记录保持一致（3）银行存款账户要与银行对账单及银行存款余额调节表核对一致（4）所有会计资料必须完整无缺六、会计人员管理的几个相关问题（5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚（6）实行会计电算化的单位，确认数据无误后，方可交接（7）交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册上签名并盖章（8）接管人员应当继续使用移交的会计账簿4、办理交接的程序一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管

51、人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管部门可以派人会同监交六、会计人员管理的几个相关问题5、会计工作的临时交接与代办移交临时交接的程序和方法，与正常的会计工作交接相同移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交6、会计工作交接后的责任界定移交人员对自己经办的且已经移交的会计资料的真实性和完整性承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推脱责任七、违反会计从业资格管理办法应负的法律责任第三十条参加会计从业资格考试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情节严重的，取消其全部考试成绩。第三十

52、一条用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。第三十二条持证人员未按照本办法规定办理注册、调转登记的，会计从业资格管理机构责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。第三十三条持证人员有会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法违纪情形之一，由会计从业资格管理机构按照会计法的规定予以处理并向社会公告。七、违反会计从业资格管理办法应负的法律责任第三十四条会计从业资格管理机构发现单位任用(聘用)未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。单位任用(聘用)没有会计从业资格证书人员从事会计工作的，由

53、会计从业资格管理机构依据会计法第四十二条的规定处理。第三十五条会计从业资格管理机构及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。第三十六条会计从业资格管理机构工作人员违反本办法第二十九条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 第六章 违反会计法的法律责任一、法律责任的概述1、法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。目的：在于保障法律的遵守与执行，强制当事人的行为与法律所要求的标准统一起来，符合已经确立的秩序2、行政责任：是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中

54、因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而应承担的责任。（1）行政处罚：是指特定的行政主体基于行政管理权，对其认为违反行政法的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。一、法律责任的概述行政处罚的形式：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚的行政机关管辖一事不二罚当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现，应当依法从轻或者减轻行政处罚行政机关在做出出发规定之前，应当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依

55、法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩行政处罚决定依法做出后，当事人应当在处罚决定的期限内，予以履行一、法律责任的概述（2）行政处分：指国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁国家工作人员：国家机关中从事公务的人员 国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员 国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员 其他依照法律从事公务的人员一、法律责任的概述3、刑事责任：是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。（1）主刑：

56、管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑（2）附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产（3）数罪并罚一、法律责任的概述4、刑事责任与行政责任的区别追究的违法行为不同：追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为追究责任的机关不同：追究行政责任是国家特定的行政机关，追究刑事责任只能是司法机关承担法律责任的后果不同：被追究行政责任的，承担的是行政法律规范规定的行政责任；被追究刑事责任的，承担的是刑事法律规定的刑事责任二、违法会计制度规定的法律责任1、违法会计制度规定的行为(一)不依法设置会计帐簿的；(二)私设会计帐簿的；(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；(四)

57、以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；(五)随意变更会计处理方法的； 二、违法会计制度规定的法律责任(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；(七)未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的； (八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；(十)任用会计人员不符合本法规定的。 二、违法会计制度规定的法律责任2、违反会计制度规定的行为应当承担的法律责任（1）构成犯罪的，依法追究刑事责任（2）尚未构成犯罪的，一发追究行政责任 违反

58、本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。 三、会计造假的法律责任会计法第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以

59、对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 四、隐匿或故意销毁会计资料的法律责任会计法第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于

60、国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 五、授意、指使、强令造假的法律责任会计法第四十五条：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 六、单位负责人打击报复会计人员的法律责任会计法第四十六条：单位负责人对依