ch现实中的会计课件

1、教学计划Ch1 现实中的会计Ch2 会计账务处理流程Ch3 账户调整Ch4 会计 循环的收尾：结账Ch5 货币资金与应收款Ch6 存货Ch7 投资Ch8 固定资产第1页，共76页。教学计划（续）Ch9 负债Ch10 所有者权益Ch11 收入与成本Ch12 财务报告第2页，共76页。会计处理循环收集交易数据分析经济交易编制会计分录（做日记账）登账（将分录过至分类账）编制调整前的试算平衡表编制工作底稿（含调整分录）待续第3页，共76页。The Accounting Processing Cycle (Continued)编制调整分录并登账编制结账分录并登账编制结账分录过账以后的试算平衡表编制更正分

2、录并登账试算平衡编制财务报表第4页，共76页。现实中的会计伦理会计的基本概念公认会计准则会计假说会计恒等式交易分析交易总结会计数据的使用者账务处理与会计会计职业什么是会计?内容概览财务报表会计的基本工具会计工具的组合运用 损益表 资产负债表第5页，共76页。什么是会计？Walter B. Meigs Robert F. Meigs会计提供信息会计记录会计分类会计报告通过会计报告同有关团体进行信息交流（会计报告）向有关团体解释会计信息（会计分析）第6页，共76页。会计是以下三种活动组成的循环:1 Identifying(确认)2 Recording(记录)3 Communicating(报告与分

3、析)什么是会计（续）(Weygandt, Kieso, & Kimmel)第7页，共76页。会计信息遵循用户导向管理层 投资者 顾客 工会 政府部门 社会大众会计信息系统内部管理部门管理数据与报告财务报表政府职能部门税收机关纳税申报专门报告第8页，共76页。 伦理 判断行为正误,诚实与不诚实的标准. 公认会计准则（国际、美国、中国） 会计假说1 货币计量 只有能够进行货币计量的数据方被纳入会计记录 问题：经理人员的身体状况？销售人员的素质？销售渠道？会计的基本工具第9页，共76页。. 会计假说（续）货币的币值稳定2 会计主体假说 是会计确认、计量和报告的空间范围。凡拥有独立的资金、自主经营、独

4、立核算收支、盈亏并编制会计报表的企业或单位构成一个会计主体。 将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区分开来，将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区分开来第10页，共76页。会计主体假说（续） 会计主体可以是独立法人，也可以是非法人 会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位或企业中的一个特定部分 会计主体可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团第11页，共76页。会计假说（续）3 持续经营（Going-concern）假说 一般情况下，应当假定企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。 持续经营假说意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约

5、条件清偿债务 例如，在持续经营假设下，固定资产就可以根据历史成本（购买当时的实际成本）进行记录，并采用折旧的方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。如果认定企业不会持续经营，固定资产就没有必要按照历史成本来记录，也没有必要分期折旧，而应直接采用可变现净值来计量第12页，共76页。会计假说（续）3、持续经营假说（续） 例如，对于企业所承担的债务，即应付款项等，也只有在持续经营的前提下，才可以按照规定的条件偿还。如果没有规定这一前提，负债则必须按照资产变现后的实际负担能力来清偿。第13页，共76页。会计假说（续） 4 会计分期假说（The time period principle）

6、 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告第14页，共76页。公认会计原则（ Gnerally accepted accounting principles）1、收入实现原则 确认营业收入应当解决定时和定量两个问题，定时和定量均应当遵循实现原则。实现是指出售资产换取现金，或收取现金要求的条件已经满足。在会计上，确认营业收入并记入相应的账户，应满足以下三个条件： （见下一张PPT) 第15页，共76页。收入实现的三个条件a. 营业收入的实现通常伴随资产的增加或债务的减少 企业通过商品的交付或者是劳务的提供等交易，获得了某

7、项资产如现金或商业汇票，或以商品、劳务抵偿了预收账款（货款） b. 营业收入是可以计量的 c. 企业已尽了一切重要的应尽义务 企业已向其客户尽了一切重要的应尽义务，是指商品已经交付，劳务已经提供，客户的正当要求已经得到满足第16页，共76页。公认会计原则（续）2、配比原则 配比原则要求在进行会计核算时，同一会计期间的各项收入和为取得这些收入而发生的相关成本费用，应当在该会计期间同时确认并计量3、历史成本原则 历史成本原则，也称之为实际成本计价原则，要求企业对取得或承担的资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当按照交易或事项的实际交易价格或成本计价。第17页，共76页。公认会计原则（续）（自学）

8、4、权责发生制原则5、划分收益性支出与资本性支出原则6、谨慎性原则7、重要性原则8、实质大于形式原则9、及时性原则10、一贯性原则11、可比性原则第18页，共76页。企业组织(1)由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体称之为独资企业（ proprietorship）没有企业所得税（ corporate income taxes）, 所有的公司利润都并入老板的个人所得，缴纳个人所得税对企业的债务和义务承担无限责任 ：个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿不需要对企业资产与个人资产作区分第19页，共76页。企业组织

9、 (2)两个以上合伙人经营的企业称之为合伙企业（ partnership）.美国：普通合伙（ general partnerships）和有限合伙（ limited partnerships）有限合伙: 合伙人所承担的债务局限于所缴纳的注册资本普通合伙人对企业的全盘债务承担无限责任中国：合伙人对企业的债务都必须承担无限责任合伙企业的利润，合伙人分配后纳入合伙人的个人所得缴纳个人所得税 第20页，共76页。企业组织(3)按照公司法设立的有限责任公司和股份有限公司企业所得税和个人所得税双重纳税 （corporate income tax and personal dividend income t

10、ax）有限责任第21页，共76页。会计要素概念会计要素的概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况收入、费用和利润三项会计要素反映企业的经营成果第22页，共76页。会计要素的计量历史成本：又称实际成本资产按取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。第23页，共76页。会计要素的计量（续）重置成本：又称现行成本，是按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现

11、金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。第24页，共76页。会计要素的计量（续）可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额第25页，共76页。会计的基本方程ILLUSTRATION 1-5 THE BASIC ACCOUNTING EQUATION资产 = 负债 + 所有

12、者权益第26页，共76页。The Balance Sheet资产负债表资产(借方)负债与权益(贷方) 资产负债所有者权益第27页，共76页。资产Assets ：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源是企业所拥有或控制的资源，该资源的成本或者价值能够可靠计量能够给使用者提供服务或带来福利有一些资产没有物体形状，而是法律要求权或索偿权，例如应收顾客的货款,政府债券投资,专利(无形资产)第28页，共76页。负债（1）负债（liability)：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务是一种对资产的索偿权是企业在现行条件下已

13、承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债应付账款:赊销货物所欠的货款第29页，共76页。负债(2) 应付货款的售货主称之为债权人（ creditor）.应付票据（Note payable） 是负债的一种形式 一种正式的书面承诺：在未来某一时期（点）支付确定数量的货币本金与利息第30页，共76页。负债(3) - 向银行贷款可以签发票据（ issuing a note） -向供应商购买物资可以签发票据（ Promissory Note)应付工资（Salary payable）应付税金（Taxes payable）第31页，共76页。所有者权益对总资产的所有权，称

14、之为所有者权益或股东权益（ stockholders equity）.等于总资产减去总负债.资产负债表中的所有者权益，由以下部分组成:1 Paid-in (contributed) capital(缴入资本,注册资本)2 Retained earnings(留存盈余)第32页，共76页。缴入资本缴入资本（Paid-in capital）是指股东投入企业的本钱.注册资本的投入形式可既以是货币资金，也可以是土地、机器设备、专利或专有技术等股份制企业：普通股股本（Common stock），优先股股本非股份制企业：实收资本第33页，共76页。所有者权益-剩余索偿权（A residual claim）

15、AssetsLiabilities and Equity现金 100应收项目 200存货 500投资 100债权人权益（Claims of creditors） 800厂房、机器设备与无形资产 900股东权益（Residual claim) 1000合计 1800合计 1800第34页，共76页。所有者权益-剩余索取权（续）所有者权益:是一种剩余索偿权法律上债权人权益优于股东权益得到受偿.第35页，共76页。资产负债表中的留存盈余由三部分组成:1 收入Revenues2 费用Expenses3 股利Dividends留存盈余第36页，共76页。收入收入（Revenues）：是指企业在日常活动中

16、发生的、会导致所有者权益增加或负债减少、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，而且经济利益的流入额能够可靠计量 是提供给顾客的服务或出售给顾客的商品的价值收入来源于商品的出售，服务的提供，房屋的租金，资金的借出利息等收入通常导致资产增加收入术语 销售额（sales ） 佣金（ commissions earned ），收费收入（ fees earned），租金（ rent earned），利息（ interest earned ） 第37页，共76页。费用费用是指一段时间内，在提供商品或服务的过程中导致的现金流出，或其它资产的耗费，或负债增加 (或兼有上述形式)费用是为获取收入所耗费的资产或服

17、务的代价费用的例子 公用事业费（utility expense），如水电煤气等，房租, 办公用品费用（supplies expense）, 税金（ tax expense）.当收入超过费用时，获得净收入（ net income）当费用超过收入时（ expenses exceed revenues）, 导致净损失（a net loss）第38页，共76页。股利净收入（Net income）代表净资产增加，净收入可以用于股东利益分配.分配给股东的现金或资产，称之为股利（ dividends）.股利分配减少留存盈余（ retained earnings），但不属于公司费用（ corporate ex

18、penses）.第39页，共76页。利润利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩第40页，共76页。财务状况表-资产负债表 Assets(资金占用形式)Liabilities and Equity(资金来源渠道)存货:奶酪，香肠，面粉与饮料 供应商现金活期存款银行现金债券的购买者现金欠员工的工资现金应缴纳给税务部门的税金现金 设备应收款项所有者 缴入资本 留存盈余第41页，共76页。六大会计要素与财务报表Revenue(增加资产)Cost of Goods Sold(卖

19、给客户的产品制造成本Expenses (销售与管理活动减少资产)Net Income (资产净增加额)DividendsRetained EarningsAssetsLiabilities and EquityAssets IncreasesContributed Capital(老板投入现金或设备)Banker(银行借入现金)Supplier(赊购原材料与设备)销售收入现金或获得货款债权Assets Decreases支付供应商货款或发出产成品货物偿还银行贷款为获得收入消耗的资产(资产消耗性费用)支付广告费与房租等费用(含当期与以前的应计负债)资产净增加额净利润第42页，共76页。 增加 减

20、少股东注册资本投资收入所有者权益发放给股东的股利费用所有者权益的增减变动图第43页，共76页。Ray and Barbara Neal 决定成立一家计算机程序公司。注册为 Softbyte 公司Ray and Barbara Neal 两位股东投入$15,000 现金，公司签发普通股股权证明给他们交易分析 1第44页，共76页。资产“现金”增加 $15,000, 所有者权益“普通股股本 （Common Stock）”等额增加, $15,000.交易1分析后的解答(1) +15,000 = +15,000 资产=负债+所有者权益普通股现金股本第45页，共76页。TRANSACTION ANALY

21、SIS TRANSACTION 2Softbyte购买计算机设备，花费$7,000 现金第46页，共76页。“现金 ”资产减少$7,000，但固定资产（设备）增加 $7,000.交易2的会计平衡关系解释=普通股股本+$7,000=(2) -7,000 +$7,000 资产=负债+所有者权益现金+原余额$15,000$15,000新余额$ 8,000$15,000$15,000固定资产第47页，共76页。赊购办公用品8月份，Softbyte公司从 Acme Supply 公司购买了价值$1,600 的计算机打印纸和其他耗材Acme Supply Company 同意9月份才付款上述交易称之为赊购

22、（ purchase on account or a credit purchase）交易分析3Acme Supply CompanySoftbyte, Inc.第48页，共76页。资产“办公用品”增加 $1,600 ，负债“应付账款”（ Accounts Payable）等额增加$1,600 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 3 SOLUTION+=+$16,600(3) +$1,600 +$1,600 Assets=Liabilities+Equity应付账款现金+办公用品+固定资产=+普通股股本原余额$8,000$7,000$15,000新余额$8,000

23、$1,600+$7,000$1,600$15,000$16,600Stockholders第49页，共76页。Services Rendered for Cash（提供服务，获得现金收入）Softbyte公司为顾客编程，获得$1,200现金服务收入交易分析 4Softbyte, Inc.第50页，共76页。交易4 对报表的影响资产负债与所有者权益现金 8000+1200应付账款 1600办公用品 1600普通股股本 15000 固定资产：设备7000净收入1200合计 17800合计 17800服务收入 1200费用(尚未支付与确认)净收入（利润） 1200损益表For the Month E

24、nded #,2002(refer to P.109)第51页，共76页。现金增加 $1,200，同时留存盈余（ Retained Earnings）增加 $1,200.Assets=Liabilities+Stockholders Equity应付账款普通股股本现金+办公用品+设备=+StockOld Bal.$8,000$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200+$1,600+$7,000=$1,600+$15,000$17,800$17,800留存盈余$1,200交易 4 对会计平衡式的影响(4) +1,200 +1,200 Service Reven

25、ue 第52页，共76页。Softbyte 公司收到一张Daily News 公司开出的开业广告发票，金额$250 ， Daily News公司同意Softbyte 公司将来再支付这笔广告费Softbyte, Inc.DailyNewsBill交易 5Purchase of Advertising On Creit（赊购广告服务）在 Daily News 上为公司的成立做广告，但广告费待将来再支付）第53页，共76页。交易 5 对报表的影响资产负债与权益现金9200应付账款 1600+250=1850办公用品 1600普通股股本 15000 固定资产：设备7000净利润950Total 178

26、00Total 17800损益表 #,2002(refer to P.109) 主营业务收入：服务收入 1200 主营业务支出 250(确认费用与负债) 净利润 950第54页，共76页。应付账款增加 $250, 留存盈余减少 $250.交易 5对会计平衡式的影响 资产=负债+应付账款现金+办公用品+固定资产=+原余额$9,200$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200+$1,600+$7,000=$1,850+$15,000$17,800$17,800所有者权益普通股股本留存盈余$ 950$1,200(5) +250 -250 广告费 第55页，共76页

27、。Softbyte公司为顾客提供编程服务，定价$3,500程序购买商支付$1,500现金, 另外 $2,000账款Softbyte公司开具销货发票Softbyte, Inc.Bill交易 6赊销计算机程序第56页，共76页。(6) +1,500 +2,000 +3,500 Service Revenue现金增加 $1,500; 应收账款增加 $2,000; 留存盈余增加 $3,500.交易 6 对会计平衡式的影响所有者权益资产=负债+$21,300$21,300第57页，共76页。交易 6 对报表的影响资产负债与所有者权益现金 9200+1500=10700应付账款 1850应收账款 +200

28、0办公用品 1600普通股股本 15000 固定资产：设备 7000净利润 4450合计17800+3500=21300合计 17800+3500=21300主营业务收入 1200+3500=4700主营业务支出 250净利润 4450第58页，共76页。9月份现金支付当月费用：房租 $600, 员工工资 $900, 水电费 $200.Softbyte, Inc.$600$900$200交易 7现金支付费用第59页，共76页。交易 7 对损益表的影响主营业务收入 4700 主营业务支出 广告费 250 房租 600 工资 900 水电费 200 费用、支出合计 1950 净利润 2750第60

29、页，共76页。(7) -1,700 -600 Rent -900 Salaries -200 Utilities现金减少 $1,700，留存盈余减少 $1,700.交易 7 对会计平衡式的影响所有者权益资产=负债+$19,600$19,600第61页，共76页。Softbyte现金支付广告费账款 $250。Softbyte, Inc.DailyNews交易 8现金支付应付账款第62页，共76页。交易 8对会计平衡式的影响Stockholders EquityAssets=Liabilities+(8) -250 -250现金减少 $250，应付账款减少 $250.$19,350$19,350第

30、63页，共76页。交易6开具发票的服务款项，其中 $600现金收回。交易 9Softbyte, Inc.货款回笼第64页，共76页。(9) +600 -600TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 9 SOLUTION现金增加 $600，应收账款减少$600所有者权益资产=负债+$19,350$19,350第65页，共76页。公司以现金支付 $1,300 股利给 Softbyte公司的两位股东 Ray and Barbara NealSoftbyte, Inc.$1,300交易 10股利第66页，共76页。现金减少 $1,300，所有者权益等额减少交易 10对会计等式

31、的影响所有者权益资产=负债+$18,050$18,050(10) -1,300 -1,300 Dividends 第67页，共76页。FINANCIAL STATEMENTS(参见教材第十四章）After transactions are identified, recorded, and summarized, four financial statements are prepared from the summarized accounting data:1 An income statement presents the revenues and expenses and result

32、ing net income or net loss of a company for a specific period of time.2 A retained earnings statement summarizes the changes in retained earnings for a specific period of time.3 A balance sheet reports the assets, liabilities, and stockholdersequity of a business enterprise at a specific date.4 A st

33、atement of cash flows summarizes information concerning the cash inflows (receipts) and outflows (payments) for a specific period of time.第68页，共76页。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSION（教材PP19-21)In public accounting, you would offer expert service to the general public.Areas of public accounting:Audi

34、tingTaxationManagement consulting 第69页，共76页。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSIONIn private (managerial) accounting, you would be involved in one of the following activities: General accountingCost accountingBudgetingAccounting information systemsTax accountingInternal auditing第70页，共76页。APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSIONNot-for profit organizations also need sound financial reporting and control.Donors want information about how well the organization has met its objectives