财产税的定位问题研究DOC6

1、.：.；财富税的定位问题研讨在一个平衡且公平的税收体系中,财富税是其中重要的组成部分,它不仅可以为地方政府提供稳定而丰富的财政收入,假设国家提供一个良好的财富税法律框架,它还可以保证财富税纳税人享用最大程度的公平。 一、财富税定位的国际阅历 改革和完善财富税制,必需自创国际阅历。关于财富税的定位问题,由于政治经济、历史文化背景以及政府目的不同,各国(地域)财富税在征收主体、征收范围、征收方式、计税方法以及征收产生的经济效应等诸方面存在着明显差别,总体来看,影响财富税作为地方主体税种位置的要素除了经济开展程度、人均国民收入财富拥有量外,还取决于很多其他要素,如中央与地方政治体制的集权分权程度、中

2、央与地方之间的分税制财政管理体制、房地产税评价征管才干等。但财富税在财政体系中的位置仍有一些可资自创的共同特征。 (一)不动产税类已成为世界绝大多数国家财富课税的主要方式 据统计,全世界有130多个国家课征各种方式的房地产税。国际货币基金组织按照通行的财富课税方式规范,在世界税收概览1990)一书中,选取世界上98个有代表性的国家和地域进展比较分析,不动产税类开征率高达7143%,没有对财富单独课税的国家仅为17个,占1735%。在众多的税种中,财富税是独一一个在美国各州、加拿大各省均运用的税种。 (二)财富税普通是各国地方财政的主体税种 随着历史的演化,现代财富税已不再是各国税收中的主体税种

3、,其税收收入占各国税收总收入和GDP的比重都很低。财富税收入规模在许多国家税收收入总额中的比重普遍较低。如美国的财富税收入与其他税种相比,重要程度有所下降,财富课税的筹集收入作用在下降。除个别国家外,西方兴隆国家财富税收入占国民收入的比重普通在5%右占一国全部税收收入的比重普通在10%以上,开展中国家为5%以下。 然而,财富税是一个极为古老的税种,作为现代国家三大税收体系之一,具有其他税系不可替代的作用。财富税在地方税体系中的位置不断相当稳定,兴隆国家无论是联邦制还是中央集权制,实行的都是三级分税,各级政府通常都有由本人的主体税种和辅助税种构成的相对独立而完善的税收体系,从而为各自完成其支出职

4、能提供根本的和稳定的财力保证。财富税普通是各国(除新加坡等少数国家外)地方财政的主体税种,在地方财政收入中占据着重要的位置。为进一步阐明这一问题本文选取了OECD国家和开展中国家、转轨国家中具有代表性的国家进展统计分析(见表1、表2)。 从OECD国家20世纪70年代和90年代地方政府税收构造表中可以看出,兴隆国家地方政府的财富税规模普遍较大,是地方财政收入的重要构成部分,甚至是主体税种。OECD国家财富税收入占地方收入的份额一直坚持在17%左右;开展中国家略有下降但转轨国家呈明显的上升趋势。 从统计数据可见,财富税是开展中国家最为重要的地方税种。虽然开展中国家的财富税在国家税收体系中的收入位

5、置、体系健全程度、受注重程度等均远较兴隆国家低,间隔 地方税主体税种位置或地方主力财源位置还有一定的间隔 ,但从近年来的开展趋势看,许多开展中国家都极为注重财政分配关系的调整,把财富税交由地方政府管理与支配,开展中国家的财富税制开场遭到注重,在地方财政收入与财政支出中也占据了越来越重要的位置。目前在中、东欧的转轨国家中,财富税已被确定为分权化进程中新产生的地方政府重要的收入来源对财富税的强调和改革曾经列入这些国家的议事日程。 表1 财富税收入占地方收入的份额 单位： 1970S 1980S 1990S 经济协作开展组织国家 17.4(16) 17.0(17) 17.9(16) 开展中国家 27

6、.6(21) 24.3(27) 19.1(24) 转轨国家 6.7(1) 8.51(4) 8.8(20) 一切国家 22.8(38) 20.4(48) 15.6(60) 表2 典型国家财富税的效果 单位： 国家 房地产税占地方收入的份额 房地产税占GDP的份额 澳大利亚 60.0 2.49 加拿大 53.3 4.07 日本 45.3 阿根廷 35.0 0.92 美国 29.0 2.90 南非 21.0 0.65 德国 15.5 1.05 墨西哥 13O 0.3l 印度尼西亚 10.7 0.32 波兰 9.7 1.11 俄罗斯 8.1 1.24 匈牙利 2.2 O30 泰国 1.2 0.14 (

7、三)财富税被定位为省以下政府的主体税种 从国际阅历来看在没有特别阐明的情况下,财富税普通均作为地方政府主要的税收来源,这里的地方政府专指县(市)级政府,即中央政府、次中央政府、县(市)政府三级政府架构中的最低层级政府,最低层级政府与地方政府是两个具有不同内涵和外延的范畴,与我国目前习惯的地方政府(专指除中央政府以外的省级政府、县市级政府)范畴有所不同。因此财富税应该定位为最低层级政府省以下政府即市县级政府的主体税种。 在美国,联邦政府以所得税为主,州政府以普通销售税为主,地方政府那么以财富税为主,个人所得稍和公司所得税等大税种那么以联邦政府为主,由三级政府共同分享。从大多数市场经济比较兴隆国家

8、的实际看,仅财富税中的房地产税就占整个税收收入的10%,占地方政府收入的50%,占地方政府税收收入的75%。在美国,财富税一开场就是州和地方政府的税收,是各地方政府财政资金的支柱性来源普通要占地方财政收入的50%80%,其中主要来源于对房地产的纳税,约占财富税收入的75%,其中居民住宅约占50%企业不动产约占25%。20世纪90年代后,美国州政府税收逐渐退出了房地产领域,根本上将全部房地产税留给地方政府,地方政府财政收入中约有85%90%于房地产税。 二,我国财富税的改革方向 科学合理地确立地方税及其税制体系,是实施分税制财政体制的一个中心问题,实施分税制财政体制与建立地方税制几乎是同一过程。

9、建立一个税种设置科学、税源稳定、适宜地方特点的地方税体系,直接关系到各级政府的财政利益,同时也关系到分税制财政体制能否有效运转。我国1994年迄今的分税制主要是中央与省级政府之间的财政制度安排,市、(市、区)、乡(镇)的职能划分与收入划分还没有一致的制度安排,省以下政府税收安排存在着大量的问题,尤其以省以下政府主体税种的缺失为一个非常严重的问题它使得地方政府没有收入自主权,并对地方政府的税收征收努力程度产生反向作用。省以下地方政府税制改革明显滞后,地方税体系未能建立,因此对整个税制的完善与分税制财政体制的真正确立呵斥妨碍作用。 世界性的财富税改革给我国重构财富税体系提供了一些可资自创的阅历。在过去的十多年里,为顺应经济全球化的挑战,先后有加拿大、英国、日本、荷兰、匈牙利、印度尼西亚、南非、哥伦比亚、肯尼亚等国进展了财富税制的改革。在不同的政治经济背景下,财富税改革具有不同的“途径与“特征,不同国家财富税改革的性质和程度也不同,一些国家对税基和税率进展了改动,一些国家那么将改革重点放在改善税收管理上。 我国的经济转型有本身的特点。财富税类在我国的税制中是个薄弱环节,如何改革和完善我国现行的财富税制也是我国整个财政改革的重要组成部分。作为地方税体系中一个主要