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文档简介

1、高新技术企业的所得税处理作者：李延勇高新技术企业一般情况下需要巨额的投入，且其经营成 果的取得也具有不确定性，投资风险巨大，必须给予包括税 收优惠在内特殊政策进行扶持。企业所得税法第二十八条第二款：国家需要重点扶 持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十三同时指出：企业所 得税法第二十八第二款所称国家需要重点扶持的高新技术 企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的 企业：（1）产品（服务）属于国家重点支付的高新技术领域 规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不 低于规定比例；

2、（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172 号）：高新技术企业是指在国家重点支付的高新技术领域 内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主 知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包 括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业认定须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业， 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或者通 过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心 技术拥有自主知识产权。（2）产品（服务）属于国家重点支付

3、的高新技术领域 规定的范围。（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工 总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10% 以上。（4）企业为获得科学技术）不包含人文、社会科学）新 知识，创造性运用科学技术新知识，或实质必改进技术、产 品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低 于6%;最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业， 比例不低于4%;最近一年销售收入在20000万元以的企业，比例不得 低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费总额占全部研 究

4、开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足 3年的，按实际经营年限计算。（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上。（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、 自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新 技术企业认定管理工作指引的要求。在执行享受高新技术企业优惠时，需要注意以下几点：（1）当年度新办企业由于注册时间不足1年，不得申请 高新技术企业认定，当年度的季度预缴和汇算清缴均不得享 受15%的优惠税率。（2）如果上年没有认定为高新技术企业，但本年度正在 申请高新技术认定的，在没有正式认定之前，仍然不能按照 15%的优惠税率办理季度预缴，汇算清缴前取得正式认定的， 可以办理退税或抵税。（3）企业研发人员，指从事研究开发活

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