经济责任财务审计报告(doc 37)

1、PAGE PAGE 37碍关于袄内蒙古亿利化学斑工业有限鞍公司原懊总经理王锦淮先生离任搬经济责任财务审熬计报告癌天职国际岸会计师事务所跋有限公司奥200熬8佰年瓣10败月八16班日目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214695366 板一、被审计单位奥及项目基本情况摆 PAGEREF _Toc214695366 h 佰2 HYPERLINK l _Toc214695367 八（一）企业基本笆情况埃 PAGEREF _Toc214695367 h 疤2 HYPERLINK l _Toc214695368 邦（二）项目基本般情况挨 PAGEREF _Toc2146

2、95368 h 百3 HYPERLINK l _Toc214695369 巴二、王锦淮先生摆任职期间主要工芭作业绩败 PAGEREF _Toc214695369 h 白3 HYPERLINK l _Toc214695370 胺（一）财务数据暗分析拌 PAGEREF _Toc214695370 h 爱4 HYPERLINK l _Toc214695371 颁（二）工程项目盎建设和发展霸 PAGEREF _Toc214695371 h 挨4 HYPERLINK l _Toc214695372 白（三）公司组织捌机构、人力资源袄和企业文化建设埃 PAGEREF _Toc214695372 h 袄5

3、HYPERLINK l _Toc214695373 捌（四）公司内部皑控制制度和管理颁制度建设隘 PAGEREF _Toc214695373 h 摆6 HYPERLINK 昂l _Toc懊2146953颁74岸 碍三、任职期间公版司财务方面存在矮的问题及建议半 PAGEREF _Toc214695374 h 奥7 HYPERLINK l _Toc214695375 敖（一）关于财务跋管理方面靶 PAGEREF _Toc214695375 h 邦7 HYPERLINK l _Toc214695376 败（二）关于财务鞍核算方面搬 PAGEREF _Toc214695376 h 盎11 HYPER

4、LINK l _Toc21469碍5377啊 皑四、任职期间工哀程管理和控制情白况存在问题及其矮建议蔼 PAGEREF _Toc214695377 h 扳19 HYPERLINK l _Toc214695378 昂（一）关于工程埃管理合法、合规哎性蔼 PAGEREF _Toc214695378 h 啊19 HYPERLINK l _Toc214695379 挨（二）关于工程胺质量、安全、进跋度管理矮 PAGEREF _Toc214695379 h 罢24 HYPERLINK l _Toc21靶4695380懊背 败（三）关于投资胺控制管理懊 PAGEREF _Toc214695380 h 斑2

5、6 HYPERLINK l _Toc214695381 爸（四）关于物资搬管理、档案管理暗及内控制度敖 PAGEREF _Toc214695381 h 盎28 HYPERLINK l _Toc214695382 佰（五）对任职期凹间工程管理及控绊制方面存在问题扒的审计建议罢 PAGEREF _Toc214695382 h 哎30 HYPERLINK l _T艾oc21469艾5383摆 蔼五、任职期间个颁人遵纪守法和廉凹洁自律情况稗 PAGEREF _Toc214695383 h 绊32 HYPERLINK l _Toc214695384 肮六、其他事项说背明傲 PAGEREF _Toc214

6、695384 h 班32 HYPERLINK l _Toc214695385 案七、总体审计评哀价背 PAGEREF _Toc214695385 h 芭35 HYPERLINK l _Toc214695386 哀八、审计报告的芭用途拜 PAGEREF _Toc214695386 h 阿36盎关于败内蒙古亿利化学摆工业有限公司原败总经理哀王锦淮柏先生蔼离任唉经济责任财务审盎计报告耙天职京专袄字200昂8凹八99翱号肮内蒙古亿利化学半工业有限柏公司叭:暗根据按内蒙古亿利化学八工业有限爱公司（以下简称艾亿利化学佰公司）关于哀内蒙古亿利化学俺工业有限靶公司百任期经济责任审巴计的通知,般我们接受委托，叭

7、于柏200佰8吧年暗3扒月稗15阿日案至半3班月哎31罢日拜对哀亿利化学板公司傲原芭总经理隘王锦淮班先生鞍自在。期间盎2006斑年靶5岸月拔1爱日啊至懊2007百年哎12白月昂31俺日稗任稗职碍期半间搬的经济责任进行癌审计。班亿利化学敖公司的责任是正稗确编制挨任期是否应该加上：王锦淮先生般各年度的搬财务报表佰及相关记录，保肮证资产安全和资佰产质量，保证经笆营活动和经营决办策过程的合法合罢规性，并对所提傲供的相关资料负扮责；唉我们的责任是根岸据捌亿利化学拌公司澳提供的相关资料哀，对跋王锦淮跋总经理熬任职期间的经济唉责任背进行审计并坝发表审计意见。板我们的审计傲工作按照唉搬中国注册会计师翱执业熬准

8、则矮靶、内蒙古亿利白化学有限公司章暗程把，参照中央企岸业经济责任审计吧管理暂行办法摆和中央企业经霸济责任审计实施拜细则(试行)跋进行搬计划和实施斑的去掉哎。在审计过程中盎，我们结合被审鞍计单位的实际情坝况，实施了包括般抽查会计记录等靶我们认为必要的疤审计程序。碍现将审计结果报澳告如下：笆一凹、被审计单位伴及项目啊基本情况柏（一）企业基本案情况颁亿利化学颁公司白系经内蒙古鄂尔疤多斯市工商行政吧管理局批准，由扒亿利资源集团有耙限公司（以下简凹称亿利集团）、稗内蒙古亿利科技隘实业股份有限公颁司和鄂尔多斯恒芭信实业有限责任俺公司共同出资，敖于扳2004年4月皑21日颁在鄂尔多斯市注拜册成立肮，并取得注

9、册号爸为152722安2000874奥的企业法人营奥业执照蔼。扮公司法定代表人岸：巴张立啊君。稗上海华翱谊蔼（集团）公司澳（以下简称上海巴华谊）拔、奥神华集团公司的盎全资子公司拜神华哀神东电力有限责翱任敖公司吧（以下简称神东盎电力）叭分别于芭2004年12拜月26日斑和把2005年7月爱19日翱签约入股稗。根据股权变板动及运作管理合芭同、公司章吧程和历次股东罢会决议，经股东班及注册资本变动扒，截至扳2007年12案月31日岸，叭亿利化学公司注背册资本澳人民币前面加上：为邦10.74亿元伴，巴公司股东及股权稗结构如下：疤股东吧投资金额案(万安元)哀持股比例岸亿利集团坝4板4叭,懊0霸34.00捌

10、41阿.00板%埃上海华谊隘3埃6叭,绊5伴16.00安34埃.00佰%办神东电力罢2澳6皑,850.00艾25艾.00奥%拌合计奥10巴7俺,背4碍00.00绊100半.00鞍%哎公司俺经营范围：氯碱笆、聚氯乙烯树脂碍等佰化工化工产品把生产及销售（不碍含危险品及易制般毒品）、设备制蔼造修理、国内外熬贸易、生产销售敖聚氯乙烯、烧碱耙、盐酸、液氯、半电力生产（国家皑法律法规规定应盎经审批未获审批皑前不得生产经营傲）。傲（二）项目癌基本情况阿 板亿利化学公司P叭VC盎项目规划耙建设年产100跋万吨PVC年产PVC100万吨扮，计划2010碍年完成全部投资昂。其中，首期建吧设规模为年产4百0万吨PV

11、C、扮40万吨离子膜癌烧碱及配套建设八的2*50MW爸热电厂岸，岸项目鞍概算敖总投资绊389696.澳06万元人民币爱（含30%铺底佰流动资金）矮。是否应该放在上一句“其中”的前面搬首期工程稗于埃2005年4月艾8日案开始矮“傲三通一平拌”安，芭2007年8月捌18日矮PVC装置投料邦调试（开车）一阿次成功，并生产懊出了品质较高的吧PVC树脂产品盎。拌项目从能源综合爱利用的角度出发阿，形成了芭“安煤笆袄煤矸石绊矮发电扳扳精制盐柏岸聚氯乙烯唉邦废渣综合利用生背产水泥捌”凹的一体化大循环哎产业模式，实现皑了俺“唉节能降耗最大化扒、污染排放最小八化、废物利用最隘大化、投资成本癌最优化坝”瓣的资源高效

12、利用霸目标。翱2004年11懊月，国家发改委吧以柏“昂发改办工业（2安004）210翱2号文件叭”敖就该爱项目立项等事宜颁给予内蒙古自治懊区发改委复函，跋明确同意该项目稗的事实；拔2004年12伴月，内蒙古自治扳区发改委以罢“版内发改工字（2耙004）213扒3号艾”澳文件，批复了该按项目后面加：的 矮可研报告；搬2005年10扮月9日鞍，国家环保总局盎以凹“半环审2005澳779号柏”佰文件，批复了该按项目的环境影响艾报告书；熬2005年4月芭15日背，国家水利部黄胺河水利委员会以盎“袄黄水调（200败5）13敖号扳”般文件形式，白给予该项目黄河傲取水批复；20斑05年2挨月，国土资源部把门

13、批准了项目的吧建设用地。伴2005年9月拔20日柏，内蒙古电力（板集团）有限责任笆公司以靶“百内电计200岸5407号拔”傲文件，同意项目班配套2*50M跋W热电厂并网。百该暗项目邦由氨中国成达工程公巴司皑设计；由捌辽宁石油化工工扳程建设监理中心拌（安装）、天津拜辰达工程监理公啊司（安装）等佰监理懊；叭由上海华谊集团爸建设有限公司、班中国化学工程第般三建设公司、邦中国化学工程第拜六建设公司、靶中国化学工程第岸十一建设公司、艾中国化学工程第捌十三建设公司拔等施工。澳截止截至耙2007年12盎月31日袄，柏亿利化学拌项目亿利化学公司PVC项目靶仍处于基建期。邦二搬、白王锦淮跋先生拜任职期间暗主要胺

14、工作摆业绩唉王锦淮按先生在任的20瓣06年5月至2板007年12月啊期间，是亿利化扳学公司工程项目伴建设的主要扳期间阶段岸。敖在一年多的时间般里，公司的工程斑建设规模比上任版之初增长了15案9.65%，主班要工程项目建成班并试车投产，公八司融资规模和融懊资能力进一步增伴强，板为亿利化学公司哎的发展做出了应哀有的贡献。审计报告中建议去掉评价性语句靶具体工作成就如按下：懊（一）氨财务数据分析颁1.任期前后公蔼司财务情况比较按表 氨 吧 昂 八 单位：万元懊 扒截止日耙项目名称俺任期初坝任期结束疤增加额版增长率扮总资产班144,699碍.00摆375,705败.62邦231,006颁.62瓣159.

15、65%跋总负债啊69,519.吧00傲268,305盎.62把198,786耙.62胺285.95俺%凹净资产扒75,180.绊00斑107,400版.00靶32,220.伴00埃42.86百%胺2.罢资产负债表项目案比较表感觉比较拗口，是否应为：资产负债情况比较表？芭 颁 矮 爸 敖 笆 单位：元八 八 截止日佰项目名称拔2006年4月班30癌日安2006年12袄月31日吧2007年12巴月31日隘2006年12挨月31日奥/袄2006年4月把30日板2007年12奥月31日挨/坝2006年4月唉30日笆流动资产氨1,103,3版23,453.盎87爸2,009,3版21,979.凹46皑2

16、,124,8啊54,331.唉77俺82.12%氨92.59%埃长期投资昂-1,000,柏000.00隘-100.00懊%百-100.00捌%奥固定资产鞍333,509瓣,580.24皑677,377哎,835.08瓣1,599,版584,450耙.14伴103.11%案379.62%艾无形资产及其他搬资产隘7,697,8板21.00叭7,697,8颁21.00霸17,497,鞍821.00笆0.00%拜127.31%伴资产类项目小计氨1,443,5盎30,855.拌11袄2,694,3岸97,635.捌54摆3,741,9百36,602.熬91佰86.65%版159.22%碍流动负债背91,

17、730,昂855.11昂261,797瓣,635.54斑176,356岸,160.78跋185.40%捌92.25%办长期负债拜600,000败,000.00敖1,4半66,000,隘000.00鞍2,506,7隘00,000.阿00蔼144.33%稗317.78%霸负债类项目小计班691,730百,855.11邦1,727,7靶97,635.吧54安2,683,0搬56,160.跋78叭149.78%氨287.88%鞍所有者权益瓣751,800巴,000.00疤966,600邦,000.00爱1,058,8瓣80,442.隘13伴28.57%板40.85%芭（敖二傲）隘工程盎项目暗建设和发展

18、跋1瓣.盎工程建设快速向澳前推进罢截止截至胺2007爱年12月底，项板目累计完成投资唉37.5哀亿元，班主要傲化工装置进入工伴程扫尾阶段，部班分装置进行了中办间交接岸和试车生产，并拔生产出合格产品疤；公用工程水系邦统启动稗投用；热电项目碍试车投产拌并般产生效益背；220KV爸总降站送变电完耙成；哀黄河引水工程等案厂外配套工程基扒本背完工，具备启用啊条件柏；岸污搬水排放事宜已达啊成共识，正在有佰序推进扮等去掉搬。凹2稗.绊融资工作肮取得实质性进展耙王锦淮伴先生瓣认识到扮资金是保障公司颁运转扮和项目建设的生氨命线，要快速推斑进项目建设，资把金保障按尤埃为重要。公司指半定专人巴配合胺各疤股东方落实项

19、目吧融资事宜，傲并与银行方面积吧极协商，项目所柏有贷款基本全部隘落实到位。公司背的贷款和资本金爱在案任职期间澳均有大幅增长，艾有效保证了工程板项目的建设进度板。办3班.施工管理措施蔼、方法不断优化案公司于2006巴年起对施工管理唉方法不断优化，埃以合理保证熬施工进度。加入：具体包括 ：氨一是一、耙加强项目建设的办安全和质量管理皑，岸保证皑了扳施工安全及工程拌质量。盎二靶是二、拔设立吧了工程控制点奖巴，对施工单位按袄月进行严格考核拌，奖罚分明。笆三暗是三、啊在办公大楼、各绊装置区显要位置矮增设工程进度警邦示牌，督促施工凹单位更自觉地加哎快工程建设进度耙。懊四熬是四、艾邀请各施工单位败的上级领导来

20、现熬场进行督促和检板查疤，以促进翱工程进度。邦五半是五、癌与各分厂、各部霸门签订责任状，背明确目标，落实背责任。办六白是六、跋召开誓师动员大扳会，鼓舞员工士笆气。奥七哀是七、白为各施工单位提肮供一站式服务，昂在总经理班子中捌指定专人负责协吧调，帮助各施工挨单位解决问题，傲并要求相关部门敖限时限办，提高叭了办事效率。八4扮.拔生产准备工作顺拔利展开扮,项目投料试车盎逐步实现碍为败保证工程建设按哎计划向岸生产疤顺利过渡，碍做到搬工程建设与组织哀生产白无缝对接，安公司积极推进半员工招聘、培训跋、制度制订落实吧及材料采购矮等生产准备阿工作，拜为试车工作的正芭常进行奠定了基按础皑。傲项目试车工作在搬20

21、07年度取扳得了阶段性成果哎。板2007年8月瓣18日板至2007年底安，坝分别实现了PV暗C装置利用外购巴VCM单体手动芭开车成功，生产扮出合格的PVC俺产品；VCM精捌馏装置利用外购隘VCM单体倒开俺车成功；烧碱装凹置升电流投料试佰车成功，生产出邦合格的液氯、盐哀酸和烧碱产品敖；VCM装置引八氯化氢和乙炔开拜车成功；罢自产的氯乙烯单拔体进行化工投料敖，成功产出合格白PVC产品；扳热电项目三炉两奥机全部完成调试拌并移交生产，亿敖利化学公司的生叭产装置流程逐步邦打通。摆5.企业外部环埃境进一步得到改拌善般在各股东方的支背持下，通过与当昂地政府建立政企白协调会等方式，隘积极争取当地政瓣府的支持和

22、配合半，使企业外部环拜境得到进一步改昂善，为项目建设瓣和公司运营创造埃了良好的外部环盎境。芭一方面由政府承艾诺按配合鞍事宜（啊如南出口、渣场啊征地等）得到半落实爱；办另一方面百通过积极有效的瓣沟通和协调，靶当地政府柏协助懊公司引进战略合扳作伙伴把，斑配合公司进行原霸料、产品配套等斑项目的前期调研挨，优化和完善皑了瓣产业链、提高胺了版公司的挨综合氨竞争力傲。罢（吧三埃）安公司组织肮机构巴、人力资源和熬企业笆文化半建设扒1、八组织机构进一步办理顺阿。去掉半为确保工程建设昂总目标的实现，哎加强对工程的管办理和服务职能，敖在芭股东会、董事会爱的支持下，及时绊调整公司组织机跋构，埃相应的去掉伴成立了乙炔

23、等6班个分厂，直接与翱各施工单位面对扒面，哀并傲为生产准备工作吧打好基础艾。芭同时进一步明确矮了各部门职责，耙成立了开车指挥颁部鞍、，傲组建组建了扮销售部搬、，熬消防队改组成立绊质量保证部暗、，昂撤消并撤销了俺综合计划处盎等删掉叭。昂通过组织机构调按整，白理顺了组织关系半，背为生产运营打下搬良好组织基础。蔼2.霸人力资源开发初伴见成效捌全面实施柏“拌以人为本，利用板与储备凹”半并举的人才战略芭，加大人力资源伴开发力度班。公司在向全国案范围内公开招聘佰氯碱及相关专业氨技术人才的同时奥，积极与股东方柏商调部分专业人半员到公司任职。拜截至2007年靶底，公司员工总八人数为1077捌人，爸具有大专以上

24、学阿历员工占员工总傲数的35%,在昂管理及专业技术碍人员中，具有大捌专以上学历人员癌占78%矮以上袄，具有中高级以瓣上职称的人员有靶68人蔼，基本满足了公氨司各部门、分厂柏的用人需求。肮3.具有亿利化懊学公司特色的企凹业文化逐步形成霸亿利化学公司在肮以坝王锦淮靶先生埃为总经理的领导绊班子的带领下，安强调团队合作精癌神，按倡爱导俺“爸一家亲瓣”耙文化，实行民主暗决策、民主管理把和民主监督制度败，形成和谐共赢隘的企业内部人文半环境。在各股东阿方企业文化斑大融合搬的基础之上，结捌合亿利化学公司叭人员来自四面八柏方，具有不同的半文化背景和价值邦观的实际情况，隘从加强融合，淡摆化股东意识着手笆，逐步提炼

25、捌和并爸形成具有化学公澳司特色的企业文拜化，对坝于去掉奥加快工程建设进巴度，搬形成去掉罢合力完成既定目邦标任务产生积极疤的扒推动和促进作用案。搬（芭四稗）公司芭内部控制制度和挨管理制度建设般1.半内控霸管理八制度摆和流程百不断完善，控制艾力显著增强肮2006年，亿澳利化学公司以拜项目管理为突破扳口，细化了工程阿进度款拨付流程碍、材料采购流程办、现场签证流程唉、行政管理制度扒等，进一步完善挨了公司经营管理笆和项目施工管理白体制捌。拜2007昂年，针对公司主案要任务由工程建埃设转向生产管理袄的实际情况，本扮着疤“芭合法性、合理性瓣、前瞻性、可操百作性碍”疤的原则，败组织缺少主语，加上：公司碍对现有

26、制度进行碍了全面修订，整颁理出台了内容涵皑盖各岗位近12拌0阿项规章制度的绊亿利化学公把司管理制度汇编胺。耙通过进一步完善百仓储流程败、销售流程笆、八合同管理制度、碍产品价格管理办盎法白等去掉氨，提高了内控制坝度的规范性和可艾操作性白，为八公司下一步生产疤运营伴的开展白奠定了良好的制奥度基础。邦2半.肮财务管理制度不白断优化哀，财务核算水平疤逐步提高搬2006颁至疤2007年度，笆是亿利化学公司啊工程项目建设的爱主体阶段，工程巴建设敖项目资金的皑支付进入了高峰胺期，且公司逐步鞍向生产阶段过渡笆，工程建设与生背产管理任务并存艾，财务核算的工佰作量懊较前期与“空前加大”有重复，建议去掉蔼空前把加大

27、，对公司财扒务工作管理方式矮和方法提出更高拜的要求扮。坝亿利化学氨公司捌针对公司实际情拜况，在财务管理隘上斑不断创新以适应半工程建设袄和生产管理巴的需要。唉一蔼是翱做好资金的预算斑管理。为此，公爸司制定了财务伴付款预算的暂行背规定等制度，岸每月把召开芭一次资金调度会盎，使各职能部门阿能根据工程建设爱的实际需要隘，及时上报资金办支出计划；在每稗次资本金和银行吧贷款到位后，公八司领导氨组织相关部门傲进行专题讨论，斑充分发扬民主，埃集思广益合理安柏排资金，把有限捌的资金用在工程澳最需要的地方。把二是熬多途径降低财务袄费用。通过编制坝资金预算拌，拜及时啊协调芭各股东方和贷款办银行碍，使资金的到位巴与实

28、际支付时间哎能有效衔接，减拔少资金的沉淀时百间唉。凹对半大额款项的支付岸通过开具银行承罢兑汇票的形式，半既达到了付款的搬目的，又增加了疤利息收入，提高佰了资金的使用效鞍益。罢三是加强跋对费用的审核和绊考核。严格执行跋国家的有关会计皑法规和会计准则霸，按相关的财务办制度，加强对票案据合理性、合法扒性、有效性的审叭核，并对考核费巴用严格执行预算昂方案。懊四是发扬吃苦耐氨劳的工作作风，耙面对核算方式复斑杂化和财务工作氨量的增大，财务办人员般加班加点、柏认真工作，并通疤过自学扮等把方式，不断提高半自身业务水平，搬为工程项目建设按的顺利进行提供爸有力保证，为项蔼目资金成本控制拔和财务管理百做出罢了应有的

29、贡献。扒3.半招投标采购管理敖不断班细化案亿利化学项目是扒一个总投资近4邦0亿元的大型工皑程，工背程建设项目复杂耙，涉及面广，工傲程施工和物资采翱购的招投标工作坝，是合理保证稗工程质量，控制碍投资成本的重要熬环节。矮以敖王锦淮敖先生哎为总经理的领导半班子，本着公司半利益最大化的原安则，对招投标采哎购管理工作邦业务和流程进行绊了完善、提高。敖首先是建立合格芭供应厂商信息目霸录，凹能摆以最迅捷的速度澳与各供应厂商取拌得联系，及时了邦解产品信息八；奥其次是建立合同把履行不良记录表拌，对部分履行合办同过程中存在劣鞍迹的供应厂家列俺出目录，在以后百的招投标采购过案程中予以警示，稗防范采购风险笆；熬第三是

30、按照采购芭物品性质和时间板进度要求的不同败，采用凹“霸招标、班议标、比价啊”懊三种方式采购，背最大限度的缩短奥了流程，满足了拔工程需求；翱四是调配重要骨安干人员负责招投霸标工作的管理懊等去掉败。把4.碍全面加强安全管疤理工作，确保工坝程建设、生产运案行安全爱在安全工作方面拜牢固树立安全管敖理意识巴，捌坚持翱贯彻 叭“吧安全第一、预防胺为主白”案的理念，哀对各施工单位的巴安全管理工作进笆行督导和监督，啊消除施工安全隐扮患。碍从生产装置的实稗际出发，积极推昂动全员预防性管白理，采取有效的俺预防性措施，努吧力消除人的不安拔全行为和化学品隘的不安全状态，鞍实现人和化学品拔的本质安全。邦三斑、肮任职期间

31、拜公司财务方面存靶在的问题扳及建议岸 我们对亿利化蔼学公司的财务管半理、财务核算方唉面进行了审计，碍在审计过程中我笆们注意到以下问版题，提请亿利化胺学公司注意改正扳和提高：挨（一）关于财务唉管岸理罢方面班1笆.半现金管理问题凹（1）靶存在扳大额现金支付工胺程款肮2007年06阿月霸18扳日昂付106号凭证扒支付给十一化建鞍的工程进度奖2摆5万为现金支付安，另翱2007年02盎月把25艾日疤付486号凭证爸、俺2007年03隘月拌13敖日芭付106号凭证巴、皑2007袄年05月盎22班日扳付316号凭证坝现金支付工程款皑分别为78万、安29万、42万罢元挨。半（2）大额提现懊且百只附支票存根，半

32、未有审批手续矮2006年10百月付64号凭证搬提现100万；癌2007年1月爱付2、3号凭证百提现分别为60靶万、10万；2暗007年1月付盎29号凭证提现版分别为15万；斑2007年1月哎付1号凭证提现碍19万。胺（3）库存现金败金额超过限额邦2007年期初叭期碍末扮库存现金分别为叭：2.2万与1澳1.8万，20霸07年平均日库阿存现金23.4背5万元，最高为白2007年2月摆7日矮94.8万元。把（4斑）违规将单位现翱金存入出纳人员白个人账户隘盘点时我们发现埃单位现金存入出办纳个人账户，银瓣行，户名，账号败，金额分别为：半银行案户名绊账号巴 碍金额（元）阿中国银行笆高燕鞍1309730熬0

33、102001拌25328办 靶235,467笆.57安中国银行澳高燕昂1309730扒0102001笆01942白204,863凹.34熬根据亿利化学公哀司讨论稿隘“稗现金管理暂行规翱定耙”挨：现金使用范围罢不包括工程款，摆财务部根据银行凹的有关文件规定班，核准公司库存爸现金额度为人民扮币1万元。伴根据会计出纳胺管理制度第三扳十条规定：财务百人员从银行提取扮现金应当填写现巴金领用单并写明柏用途和金额由总案经理批准后提取奥，亿利化学公司百没有按相关规程按履行手续，没有拔公司总经理签字扮。版我们认为哎亿利化学公司未按能按照癌国家现金管理摆暂行规定及爱会计出纳管理制稗度有关规定唉，严格限制现金扒的交

34、易方式和结翱存金额盎。埃亿利化学公司的熬现金管理制度至氨今仍是讨论稿，扒建议尽快建立起昂正式的现金管理拌制度，严格限制昂现金的使用和结翱存金额，加强风吧险意识，严防现版金管理漏洞，避袄免邦给胺公司造成不必要坝的损失。把2昂.罢关于发票的审核叭和管理爱我们抽取亿利化般学公司部分凭证靶所附原始单据进翱行了审核，经抽吧查：2006年盎8月2号付6号翱凭证所附16张白100元餐饮发肮票（合计160肮0元）（其中：矮北京红星宾馆开唉具发票号：20熬1006010笆1105806坝39暗凹2010060啊1011058背0650，北京昂安顺宾馆开具的艾发票号：201罢0060101盎1057887搬75-

35、2010哎0601011绊0578877办8）经查证均为背假发票。暗另外该凭证所附扒的北京市定额出傲租车发票，早在叭2002年北京胺市就已停止使用埃，应为作废发票蔼。翱我们认为：亿利鞍化学公司的上述摆情况违反了中佰华人民共和国会霸计法、中华捌人民共和国发票跋管理办法等有拌关规定皑。百建议亿利化学胺公司埃财务部门加强对扒发票的监督和管扒理，认真核实原氨始单据的真实、爸合法性；对不真芭实、不合法的原把始凭证应及时予靶以撤销，瓣避免给公司带来阿潜在的税务稽核敖风险。敖同时对假发票的绊来源背应爸上报主管税务机般关，对有虚报冒哎支行为的人员，疤上报公司领导，肮追究相应责任。翱3拜.半关于资金成本控叭制问

36、题巴我们对亿利化学霸公司的资金计划罢和资金管理进行扒了审计，审计过芭程中我们注意到奥：暗（1）亿利化学拌公司2006年澳5-12月份货扒币资金月均余额霸20,319.巴20万元，现金翱月均余额39.艾89万元；20伴07年1-7月唉份月平均货币资蔼金余额64,6叭55.51万元啊，2007年度疤货币资金月均余般额 47,16鞍9.05万元，半现金月均余额鞍22.办81万元。般（2）承兑汇票暗利用程度较低，罢2006年傲5绊澳12月合计开具百银行承兑汇票3柏300余万元，捌占当年支付总额八168,391按.63万元的1澳.96% ，2胺007年度合计把开具银行承兑汇班票8,159.爸40万元，占

37、当拌年支付总额93柏,973.21暗万元爱的8.68%。阿（3）承兑汇票半使用对象较窄，佰主要施工单位氨和设备供应商疤如中三化建、中敖六化建、十一化斑建、十三化建、氨上海华伴谊背等，均未能使用捌承兑汇票的信用罢融资功能。瓣（4）企业违反懊工程价款结算暂安行办法，违规超靶额预付工程款，拔增加资金成本。按如疤2006年6月岸16日俺，第袄0195号暗凭证，一次性预胺付内蒙古电力勘按测设计院7,8案70.54万元捌工程款，占合同傲金额的72.0拔3%。板（5）由于工程傲系典型蔼的百“艾三边俺”胺工程，在建设施扮工过程中设计变笆更频繁，工程物案资退库现象频发百。唉如2006年1哎2月转-335澳#凭证

38、，一次性扮退库工程物资6白22万元，20斑06年岸5白靶12月累计退库唉1,246.1隘万元，2007搬年度累计退库1俺,091.3万靶元。叭（6）2006把年把5瓣拔12月工程物资把月均余额4,0盎61.36万元败，2007年度瓣月均余额7,2翱58.71万元把。瓣（7）柏2006年12哎月31日半预付账款余额1般9.28亿，占鞍总资产余额爱的去掉办26.94亿元熬的71.60%跋， 芭2007年12埃月31日稗预付账款余额1班8.79亿，占叭总资产37.4扳2亿元的50.矮21%。肮(8)与上面的格式不同，需要修改哀截止截至芭2007年12吧月31日拜，亿利化学合计氨入芭账昂借款费用21,

39、袄571.65万蔼元，占总资产3版74,193.稗66万元的5.氨76%。百我们认为：（1霸）亿利化学伴公司胺未能合理制定资班金到账计划，货皑币资金存量较大鞍，资金利用率不懊高，导致资金成拌本增大。假如企埃业将货币资金存笆量控制在日均5暗000万元，则蔼2006年以6澳%的利率计算，扒可以节约利息费翱用622.98白万元，2007爱年以7.1%的氨利息测算，可以芭节约利息费用3澳027.27万笆元。摆（2）承兑汇票懊利用率较低，未唉能充分利用商业吧信用手段，最大啊限度降低资金成笆本。假如能将承阿兑汇票的利用率靶提高到年结算资挨金的30%，以吧100%的保证摆金计算，则通过翱测算，可以节约摆财务

40、费用约10扳00万元。罢（3）物资采购爱计划执行不到位爱，工程物资存量柏较大罢；啊且由于设计变更埃，发生大额退库傲现象，不仅存在熬物资浪费，而且跋增加资金占用成耙本。假如企业合罢理编制工程采购败计划，严格控制澳物资库存，则经肮初步测算，20敖06年5月至2稗007年12月坝可减少财务费用摆约700万元。跋（4）预付奥账版款余额较大，未凹能充分利用商业隘信用，懊未能搬通过合理延期付摆款的方式，有效把降低资金使用成班本。皑随着财务会计制敖度的发展，早已班超越了其反映、癌核算、监督的职碍能，财务管理逐绊步向经济分析、鞍预测、参与经济靶决策等各种控制伴职能跨越。以财埃务控制为核心，芭向芭管理要效益，开

41、百源节流，降低成捌本，对处于基本办建设阶段的大型啊工程项目，意义按重大。绊建议企业充分发爱挥财务预算、财盎务预测、经济分搬析控制职能，以啊预算控制资金存蔼量，缩减资金坝账袄面滞留时间，最凹大程度的提高资扳金利用率搬，敖采用多种方式降跋低资金使用成本阿。傲4拔.熬关于工程罚款哀及预付款盎问题巴罢我们在对亿利化奥学公司会计报表稗审核时发现，公唉司对施工单位的案工程罚款在盎“皑其他应付款-工哀程罚款阿”把归集核算，金额澳总计为：人民币般116,500芭.00元。而我巴们在统计工程部按的罚款通知单后罢，发现工程部罚氨款八单总计肮656,233半.00元。柏亿利化学公司财艾务人员半解释：在工程决安算时，

42、佰财务哀会把决算单位的耙付款所有明细，坝包括支付的工程坝款，领用的材料败，水电，各项罚柏款与工程管理部坝进行核对。核对芭无误后根据决算靶总金额扣除相应扳款项（包括罚款疤）后支付。翱另在预付工程款罢取证表中，公司班财务人员半解释：公司工程稗管理部负责各施拔工项目总付款进艾度，财务部按工艾程管理部拨付单挨付款。案我们认为：斑由于亿利化学公斑司敖财务部敖门啊对爸工程进度懊及合同执行情况扳的了解哀，瓣限于各职能部门埃的单据的流转；把且财务部门的职版能也是以核算为般主，未能有效发坝挥监督职能。伴财务人员按只是根据工程管坝理部提供的拨付半单进行付款，对矮于工程部未转入斑财务的罚款单也版未能及时入账，敖导致

43、工程罚款未氨能及时冲减工程扳款项，瓣同时叭导致预付账款的绊核算不拔够哀完整；百财务部也未癌能了解支付的预板付款是否已超过伴合同的规定，应办预留的质保金是案否小于尚应支付岸的工程款等；岸同时耙财务部人员也不哀能及时了解应转暗固定资产的时间班。啊建议亿利化学公稗司工程部门和财唉务部门之间加强按业务的联系，加埃快单据的流转蔼。罢同时，财务部门凹要实时掌握工程阿进度，并督促相背关职能部门与财矮务部门沟通。以蔼便及时掌握工程阿动态和合同执行吧情况，为财务人案员正确履行会计跋的核算与监督职癌能般提供保障，以保哀证财务核算爱能拔及时、完整绊、邦客观、真实反映挨公司的财务状况唉。瓣5扳.八关于垫付职工住败宅区

44、建设款罢我们对亿利化学蔼公司阿“凹在建工程阿”八与肮“搬其他应收巴款坝”懊的审计中发现：吧亿利化学公司埃“败在建工程芭”凹中有支付职工生胺活区土地款：2霸6,019,3扮78.38元，唉“扒其他应收款中-皑应收职工生活区拔”般1,420,6芭27.72元。耙我们认为：扳（1）亿利化学办公司鞍在建工程中职工绊生活区土地款应扳调入其他应收款岸。俺（2）亿利化学哎为职工生活区垫笆付资金37,4傲40,006.百10超出概算范败围，违反国家相霸关规定，超概算伴投资和挪用基本暗建设资金。俺（3）根据基半本建设财务管理懊规定、建设艾项目审计处理暂耙行规定等文件佰规定，为保证基啊本建设项目的顺敖利进行，对于

45、基鞍本建设资金，国背家明令禁止用于摆非基本建设之外盎的支出。安我们建议，亿利奥化学公司对上述芭垫付款应取得股扳东会授权，并保蔼证及时收回，以拌保证不挤占基本案建设资金。昂6澳.瓣未签合同而先支俺付工程进度款背我们在查阅亿利暗化学公司会议纪伴要时注意到，笆200623啊号总经理会议绊纪要袄“版第五条、资金事笆宜哎2盎”皑对于华谊建设公岸司提出的预付管肮廊进度款事项，伴在未签订合同的阿情况下，把总经理会议爸同意预付华谊建案设公司120万按元的进度款。并胺于艾2006年6月伴23日白付328板号凭证中支付癌华谊叭建设扳公司120万元笆。八建设工程价款搬结算暂行办法叭（俺财建2004背369号邦）霸第

46、十二条胺规定：工程预付俺款结算应符合下半列规定，版“扮凡是没有签订合板同或不具备施工熬条件的工程，发捌包人不得预付工傲程款，不得以预扮付款为名转移资肮金扳”案。背鉴于上述规定，碍我们认为霸亿利化学公司在稗没有签订合同，盎也没有施工的情癌况下，预八付懊给华谊建设公司坝款斑项的做法，袄违反了建设工跋程价款结算暂行艾办法中关于工办程预付款结算的蔼规定。熬我们建议，亿利澳化学公司进一步疤加强工程款项的八监管，严格按照鞍合同和法规规定斑支付，以有效控邦制资金成本，降奥低资金风险。俺7俺.扳关于220KV袄变电站概算编制氨及合同执行俺我们对亿利化学罢“跋220KV变电癌站概算编制及合把同执行柏”跋情况进行

47、审核，案发现该项目工程暗总承包合同签订佰于霸2006年6月胺8日伴，工程于罢2006年6月案2昂0日巴动工，阿2006年9月袄20日巴完工拔，合同总金额为鞍13450万元瓣。提供的拔概算爸共有两份，邦均岸为案总包单位内蒙古澳电力勘察设计院阿编制，巴第一份霸编制日期为矮合同签订前的拔2006年碍5疤月，斑总投资为135盎52.49万元瓣；扳第二份修编概算把书编制日期为2扒006年12月百，总投资为14白844.43万盎元。版两份概算均不能摆推算出合同总金癌额，埃且稗概算绊均傲未见批准文件。扮我们认为：（1哀）亿利化学爱公司关于220扳KV变电站概算拔编制情况背违反了原国家计把委关于重申严碍格执行

48、基本建设搬程序和审批规定澳的通知（计投昂资1999办3693号暗1999年7月背29日巴）和关于基本敖建设大中型项目巴开工条件的规定百（计建设1碍997352败号扳1997年3月啊13日般）罢等叭文件规定，按两份概算均没有芭起到控制拜工程价款的伴作用懊。（2）由于哎两份伴概算笆均败是由原施工单位拜内蒙古电力设计氨院编制，佰且般概算金额均不能摆推算出合同总金盎额，办在工程价款结算颁过程中，拔容易出现癌扯皮现象按。坝建议亿利化学公熬司岸严格执行基本建阿设程序，隘使概算真正起到鞍控制工程造价的埃作用拔。暗严格合同价格确跋定管理，必须做佰到价奥格矮确定有依据。凹另外概算编制选白用岸原八施工单位的做法熬

49、明显摆有失公平邦，建议改正。拔（二）叭关于财务核算方拜面把1. 存货核算靶问题唉我们在对亿利化败学公司的存货进罢行审计时注意到鞍：（1）半亿利化学罢公司存货主要包瓣括原材料、库存稗商品（电、32碍%扒离子膜碱、50蔼%懊离子膜碱、液斑氯、高纯盐酸、疤聚氯乙烯）及在巴产品。（2）原搬材料里有部分备傲品备件，由于矮不按能隘确定是佰用于生产还是用安于基本建设，全般部归集在颁“氨存货爸”胺核算隘，先抵扣进项税稗，待转为工程物阿资颁时蔼再将进项税转出拜。扒（3）试生产的罢产品和在产品均罢放在芭“艾存货败”把核算。爱我们认为隘亿利化学公司存芭货核算存在以下叭问题皑：板（敖1背）盎公司应完善对存白货的归集和

50、管理蔼，癌尤其在基本建设霸期间，对用于工佰程建设的物资，耙不能放弃敖“奥工程物资颁”敖科目不用，应归霸集在伴“懊工程物资柏”背核算般，以真实反映公袄司的资产结构。昂（笆2俺）根据鞍会计准则澳指南爱疤在建工程规定奥：昂“败在哀建工程进行负荷哀联合试车发生的八费用，借记本科斑目（待摊支出）盎，贷记靶“疤银行存款袄”安、叭“罢原材料拔”佰等科目；试车形氨成的产品或副产安品对外销售或转巴为库存商品的，摆借记奥“邦银行存款敖”跋、袄“肮库存商品搬”芭等科目，贷记本碍科目（待摊支出傲）办”坝。企业会计准阿则芭指南肮案固定资产中规叭定：伴“斑工程达到预定可扳使用状态前因进氨行负荷联合试车背所发生的净支出哀，

51、计入工程成本巴。企业的在建工百程项目在达到预奥定可使用状态前俺所取得的负荷联办合试车过程中形斑成的、能够对外白销售的产品，其坝发生的成本，计艾入在建工程成本皑，销售或转为库鞍存商品时，按其啊实际销售收入或摆预计售价冲减工耙程成本暗”啊。斑因此我们认为绊亿利化学霸公司存货中达到摆预定可使用状态败前项目的在产品百应转入拔“岸在建工程捌”拔核算癌，达到预定可使鞍用状态前项目的矮库存商品应按预阿计售价入库存商瓣品同时冲减工程艾成本。版建议亿利化学公巴司加强对存货核挨算和管理，合理扳划分资产性质，肮根据会计准则要安求，参考资产属胺性，在恰当的会爸计科目进行归集搬和核算，以客观班地袄反映交易实质和按公司财

52、务状况。癌2. 固定资产疤账实相符问题笆我们在按对亿利化学公司氨会计凭证邦检查时阿注意到：敖（1）2006哎年肮3埃月第邦71号凭证：兑跋转亿利资源集团袄公司金杯客车款蔼：117,43扒7.74八元，会计佰分录为：疤“碍借：固定资产1瓣17437.7白4，贷：其他应疤付款-亿利资源碍集团公司 案117437.百74柏”颁。霸附柏件为懊亿利集团内部班划氨转账单翱、购车发票及相跋关税费发票稗复印件跋（背经核实该车系敖2002年6叭月亿利资源集团暗购入）。亿利化肮学财务人员拜解释该车在叭公司筹建时（2敖003年开始）暗就由亿利化学鞍公司巴使用。昂2007年7月稗12日拌第邦128号凭证邦显示，亿利化

53、学熬公司将该扳车阿转让给皑中化六建，疤会计分录为澳“扮借：其他应付款埃-中化六建70鞍,000.00盎 按元，败贷：固定资产清袄理拜 70,000白.00元捌”败，截至转让日邦止去掉般，该胺车辆霸计提蔼累计折旧：拜15,032.安03元，斑净值：隘117,霸437.74皑元，清理澳损失3耙2,405.7半1癌元翱记入唉“半在建工程氨”办。扒凭证颁后附爸原始单据的易靶车协议签订日吧期为疤2005年9月安27拌日爱。案亿利化学财务人稗员解释是由于单芭据扳到的办晚，未能摆及时做账务处理阿。瓣2005年9月案27日罢亿利化学公司与败中化六建签订半易车协议时，氨该金杯客车应白已耙过户到亿利化学氨公司，亿

54、利化学氨公司在取得金杯奥客车的实际控制懊权时，就应作为把公司固定资产入板账管理，不应直耙到2006年才爸入账核算。另外爱，亿利化学公司吧在与中化六建扒易车协议签订摆于板2005年9月般27日肮，经核实，该金颁杯客车在协议签奥订后不久，就转澳让给中化六建使爸用，亿利化学公翱司应及时将该车蔼“矮固定资产敖”熬中减少。爱（2）拜另扮据我们了解，巴亿利化学熬公司有部分胺已投入使用坝的办公设备，因盎未皑及时取得发票，懊长时间未氨做账务处理。挨我们认为，凹上述情况的存在肮，虽是个别现象鞍，但反映了亿利昂化学公司在固定笆资产管理方面存敖在漏洞，固定资爸产核算不及时，把导致资产账实不拔符。靶我们建议亿利化耙学

55、公司按财务部门加强对罢固定资产采购和摆转让案的监控，加强交暗易单据的流转，翱督促各职能部门笆及时将交易单据爱送交财务部门袄入账核算，案并霸建立台拌账啊管理隘，罢以吧合理捌保证资产安全和白完整性，扒切实伴做到账实相符艾，以客观、真实办反映公司的财务扮状况爱。爸3. 达到预定盎可使用状态资产半的账务处理邦我们对亿利化学暗公司的败办公楼、食堂、把库房、宿舍、围埃墙、铁路线等工哎程扳，投入使用和竣癌工验收手续是否扮完备，班已投入使用资产敖的八账肮务处理是否正确吧进行了审核。百经审核发现，安亿利懊化学公司败对已经达到预定皑可使用状态并投伴入使用罢的办公楼、食堂艾、库房、宿舍、矮围墙、铁路线等唉单项工程，

56、埃由于没有办理竣柏工验收，拔没有按照企业会邦计准则要求结转皑“熬固定资产哀”爸，并班计提折旧摆，而是在鞍“矮在建工程疤”挨或版“办预付账款敖”巴核算耙。澳根据基本建设扮财务管理规定捌，已经竣工的项疤目，应及时办理暗竣工验收。根据伴企业会计准则及拌其指南判断，上哎述暗工程巴均是不需试生产凹和试运行氨的项目，拔在投入使用跋时，即已达到预班定可使用状态。芭我们认为，亿利芭化学公司罢在皑上述工程八投入使用时吧应及时组织验收昂，颁并在达到预定可爱使用状态之日起板，从肮“傲在建工程罢”笆转入碍“背固定资产捌”胺科目，追溯调整昂会计报表，并计暗提累计折旧，将傲计提的累计折旧爸摊入后续经营性奥项目成本中昂，以

57、真实客观反靶映工程进度和公矮司财务状况颁。奥4. 关于暗“皑无形资产-土把地使用权傲”昂我们对亿利化学袄公司肮“般无形资产-土奥地使用权啊”拌的核算内容进行鞍了审计，熬审计中安我们注意到：吧（1）亿利化学跋公司盎“蔼无形资产-土埃地使用权肮”爸，仅包含土地出半让金，其它为取叭得土地使用权发俺生的税费等支出八，没有计入皑“拔无形资产-土板地使用权瓣”按价值。啊（2）已经转入氨无形资产的土地绊使用权没有按时霸摊销。埃（3）渣场的土扮地出让金、征地傲补偿款、场地平拜整费用等，由于昂未能取得土地使稗用权，公司将渣拜场的支付计入哎“阿在建工程俺”霸核算。我们认为：霸（1）根据企哎业会计准则第6皑号无形资

58、捌产氨“肮第十二条 外购班无形资产的成本搬，包括购买价款拌、进口关税和其阿他税费以及直接爸归属于使该项资翱产达到预定用途皑所发生的其他支版出稗”扒。企业为购置土肮地使用权在土地颁达到预定可使用暗状态前，即在土隘地癌“跋三通一平艾”癌之前发生的费用爱，包含土地出让瓣金、土地征用及敖迁移补偿费等，皑应计入安“靶无形资产岸背土地使用权芭”板；柏（）根据建摆设工程价款结算挨暂行办法的通胺知（财建20傲04369号柏 ）：第七条、暗第十二条、第十昂三条规定，唉“拜预付款艾”蔼系工程开工前、瓣或设备到货前支澳付的款项；为取芭得无形资产的预笆付的款项，应计跋入办“懊预付账款皑”疤核算，待取得土扳地使用权证后

59、由岸“靶预付账款巴”案转入无形资产，邦而不应通过唉“蔼在建工程拔”澳核算。败（3）根据企斑业会计准则第6安号无形资颁产捌“伴第十七条 使用矮寿命有限的无形巴资产，其应摊销搬金额应当在使用岸寿命内系统合理氨摊销鞍”盎。企业摊销无形斑资产，应当自无矮形资产可供使用把时起，至不再作罢为无形资产确认瓣时止哀”阿。搬（4）根据基班本建设财务管理叭规定土地使用爸费包括取得土地叭使用权而支付的半土地征用及迁移爱补偿费及土地使阿用权出让金。翱综上所述：我们绊认为亿利化学胺公司对吧“啊土地使用权笆”蔼未能严格按照财疤务核算巴规定处理，未能胺客观公允的反映扮企业的无形资产胺的真实价值。盎建议亿利化学公鞍司财务部门

60、重新吧整理核实土地使半用权的入账价值版，并按照会计准拌则规定入账核算摆，以客观公允的蔼反映资产价值和爸财务状况。唉5.疤长期待摊费用（俺递延资产）拔我们对亿利化学办公司拌“靶长期待摊费用澳岸开办费柏”伴的核算内容和摊肮销日期及摊销方挨法进行了审计，邦经查：亿利化学盎公司蔼“邦长期待摊费用懊矮开办费般”白的核算内容和摊邦销时点不符合有按关规定。哎我们认为：（1懊）根据基本建哎设财务管理规定阿（财政部财建扳2003熬凹724翱号 ）：第十六岸条、第十九条规版定，埃“伴待摊投资支出啊”白属于基本建设成翱本的构成要素之柏一绊，背“叭待摊投资支出摆”矮与暗“搬长期待摊费用皑”傲不是同一科目。稗根据企业会