《 企业如何进行纳税筹划》内容摘要

1、.PAGE ：.；PAGE 12内容摘要 第1讲 纳税谋划根本知识【本讲重点】企业纳税谋划的背景及开展纳税谋划的概念纳税谋划的根本特点纳税谋划与其它税务行为的法律区别西方法制国家把纳税视为人的终身不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进展纳税谋划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税谋划又是很重要的问题。纳税谋划作为一个新颖事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，终究什幺是纳税谋划？纳税谋划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进展讨论。企业纳税谋划的背景及开展1.企业忽视纳税谋划的缘由目前，我国的不少企业并不太注重纳税谋划，主要是由于：长期的方案经济体制呵斥了民众纳税

2、观念淡薄。我国曾阅历了几十年的方案经济体制，在方案经济体制时期，国家不注重税收杠杆作用。这给民众呵斥纳税不重要、纳税谋划更没有必要的观念。我国企业纳税人的纳税观念不断比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税谋划的认识起点不高。我国税务机关的纳税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能经过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研讨纳税谋划的问题。我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道的准那么，企业相应地也开场研讨纳税谋划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，如今是比较注重纳税谋划问题的时期。2.纳税谋划越来越遭到注重目前，注重纳税谋划的

3、主要缘由有：我国的市场主体逐渐成熟。由于纳税已成为企业的一项重要本钱支出，企业开场关怀本钱约束问题。企业以为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要交纳大量的所得税。因此，企业非常关怀如何节约税收支出，以减轻本人的经济负担，提高企业的经济效益。我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开场关怀如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项运营活动中去。纳税谋划的概念1.纳税谋划的概念由于纳税谋划是一个比较新的概念，目前对纳税谋划的定义并不一致，但是其内涵是根本一致的：纳税谋划是指纳税人为到达减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围

4、内，对企业的运营、投资、理财、组织、买卖等各项活动进展事先安排的过程。分析上述概念，可以看出纳税谋划有以下两个特点：明确表示了纳税谋划的目的。纳税谋划是为了同时到达两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险。假设企业开展纳税谋划活动后，没有减轻税收负担，那幺其纳税谋划是失败的；但是，假设企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税谋划活动同样不能胜利。表达了纳税谋划的手段。纳税谋划需求企业在税法所允许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等各项活动进展事先的合理安排。很显然，纳税谋划是企业的一个最根本的经济行为。2.纳税谋划的意义纳税谋划终究能给企业带来什幺效益呢？从纳税谋划的概念

5、中可以看出：短期内，企业进展纳税谋划的目的是经过对运营活动的安排，减少交税，节约本钱支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项运营活动之中，使得企业的纳税观念、守法认识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进展纳税谋划都是很有意义的。【自检】假设2002年某企业交税1，000万元，纳税谋划以后交纳800万元，他以为这一定能阐明该企业的纳税谋划是胜利的吗？_见参考答案113.减轻税收负担的含义减轻税收负担包括3层含义：绝对减少税负绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税谋划以后交税800万元，其直接减少税负就

6、是200万元。相对减少税负相对减少税负需求把纳税额与企业的各项运营业绩挂钩。例如，假设某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税谋划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量能否相对减少了税负。税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实践意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额不包括个人所得税除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个目的计算企业总体的税收负担率情况；可以延续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率目的与其它同

7、行业或国家宏观的税收负担率目的进展比较，就能清楚地看出企业的最正确理想纳税程度的高低。在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也阐明企业的纳税谋划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业需求进展很好的纳税谋划。【案例】假设2002年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2003年它的销售额增长到2亿元，经过纳税谋划以后，企业的各项税收共1，500万元，那幺该纳税谋划有没有效果呢？假设从绝对数上了解，企业2002年上交1，000万元，2003年上交1，500万元，税收绝对值添加，

8、但这其中存在相对负担减轻的客观现实。假设2002年企业销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那幺企业的税收负担率是10%；2003年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%。这样，税收负担率从10%下降到7.5%，属于税收负担相对减轻，企业所进展的纳税谋划也是有效果的。延缓纳税在长期的方案经济条件下，企业普通不在乎延缓纳税，以为经过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观念并不正确，由于把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就获得了把这笔税款作为资金运用一年的价值，从这个意义上来说，纳税谋划也获得了很好的效果。【自检】经过纳税谋划后，企业

9、2003年交纳的税额仍比2002年多，这是不是意味着企业的纳税谋划没有意义？企业把年初应交纳的税款推迟到年末来交纳，交纳税额没有变化，这阐明延缓纳税没有意义吗？_见参考答案125.涉税零风险的含义减轻税收负担是纳税谋划的第一个目的，纳税谋划的第二个目的是税收零风险。税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的了解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税谋划需求把躲避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查目前我国的税收征管体制是征、管、查相分别，日常稽查是指稽查部门主要担任的对管辖区域内企业日常情况进展的检查，要求被检查的公司数量普通不得低于

10、一定比例。专项稽查专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地域、某个产品、某项减免税政策进展全面的清理检查。告发稽查任何单位和个人根据征管法的规定，都可以告发纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到告发以后，采取一些措施对纳税人进展检查，这种检查叫做告发稽查。涉税零风险是指企业遭到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税谋划的目的之一。纳税谋划的根本特点1.合法性合法性是指纳税谋划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税谋划的合法性，是纳税谋划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这详细表如今企业采用的各种纳税谋划方法以及纳税谋划实施的效果和采用的手段都该

11、当符合税法的规定，该当符合税收政策调控的目的。有一些方法能够跟税收政策调控的目的不一致，但企业可以从本身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。2.超前性超前性是指运营或投资者在从事运营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要要素来设计和安排。也就是说，企业对各项运营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确方案，而不是等到企业的各项运营活动曾经完成，税务稽查部门进展稽查后让企业补交税款时，再想方法进展谋划。因此，一定要让企业把税收要素提早放在企业的各项运营决策活动中去思索，实践上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项运营决策活动中。3.目的性纳税谋划的目的，就是要减

12、轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。4.专业性纳税谋划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭仗本人的客观愿望就可以实施的一项方案，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。普通来讲，在国外，纳税谋划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承当大量纳税谋划的业务。那幺企业该当采取何种渠道进展纳税谋划呢？假设企业运营规模比较小，企业可以把纳税谋划方案的设计交给中介机构来完成；假设规模再大一点儿，思索到本身开展的要求，可以在财务部下面或与财务部并列设立一个税务部，专门担任纳税谋划。从目前来

13、讲，企业最好还是委托中介机构完成这个谋划，这是与我国实践情况相吻合的。由于我国在税收政策的传送渠道和传送速度方面，还不能满足纳税人进展纳税谋划的要求，也许企业得到的税收政策是一个过时的政策，而实践政策曾经做了调整。假设不及时地了解这种政策的变化，盲目采用纳税谋划，能够会冒犯税法，这就不是谋划而能够是偷税。纳税谋划与其它税务行为的法律区别纳税谋划的目的之一是要减轻税收负担，而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担，但它们之间是有合法还是违法犯罪的严厉区别的，企业只需分清楚这其中的差别，才干更好地进展纳税谋划，到达减轻税收负担的目的。而这其中涉及到的是手段和目的之间的关系，手段合法与否，

14、是评判能否少交税款的一个重要根据。1.偷税偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而到达少交或者不交税款的目的。从概念中可以看出，偷税的手段主要是不列或者少列收入，对费用本钱采用加大虚填的手段，故意少交税款。而纳税谋划是在税法允许的合法范围内，采取一系列手段，对这些活动进展事先的安排。我国对偷税行为的打击力度是非常大的，凡是企业偷税额到达1万元以上，并且占当期应纳税的10%以上，根据刑法的规定都构成了偷税罪，要遭到刑法的处分。因此企业一定要把偷税和纳税谋划这两个概念严厉地域别开来。2.漏税漏税主要特指纳税人在无认识的情况下，少交或者不交税

15、款的一种行为。那幺，如何界定无认识呢？它包含纳税人对政策了解模糊不清或由于计算错误等缘由所导致的少交税款。但是，如今各地税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为偷税。这是由于刑法没有对漏税做出详细的补充规定。如何防止漏税？企业该当加强税法学习，减少对税收政策的误解。3.抗税抗税是以暴力或者要挟方法，回绝交纳税款的行为。抗税是绝对不可取的一种手段，也是缺乏根本法制观念的一种极端错误的表现。4.骗税骗税是一种特定的行为，是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚拟成发生的应税行为，将小额的应税行为伪呵斥大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。我国对骗税的打击

16、力度非常大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。骗税与纳税谋划也有很大的区别。5.欠税欠税是指纳税人超越税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。欠税最终是要补交的。欠税分为客观和客观等两种欠税：客观欠税是指企业有钱而不交，这种情况主要发生在一些大的国有企业，它们长期受方案经济体制的影响，以为国有企业是政府的儿子，交不交税无所谓；客观欠税是指企业想交税，但是没钱交。欠税与缓交税款不同。如今，我国把客观欠税列入违法犯罪行为，要求客观欠税的企业该当自动向主管税务机关恳求缓交，但缓交期限最长不得超越3个月。欠税主要表现为纳税人超越税务机关核定的纳税期而发生的拖欠税

17、款行为，而且是最终也必需补交的行为。6.避税避税是指利用税法的破绽或空白，采取一定的手段少交税款的行为。目前，避税与纳税谋划在很多场所下是有争议的。避税与纳税谋划之间的界限终究在哪里呢？如今，有一些专家以为，只需企业采取了不违法的手段少交税款，都可以叫做纳税谋划。但这也免显得有些笼统。本质上避税是指利用税法的破绽、空白或者模糊之处采用相应的措施，少交税款的行为。例如，国际间通常的避税手段就是转让定价，经过定价把利润转移到低税地域或免税地域，这就是典型的避税行为。而纳税谋划那么是指采用税法准许范围内的某种方法或者方案，在税法曾经做出明文规定的前提下操作的；而避税却恰好相反，它是专门在税法没有明文

18、规定的地方进展操作。因此，避税和纳税谋划也是有明显区别的。表11 几种减少税收支付手段的比较减少税收支付的手段含义合法与否偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，呵斥少交或不交税款的行为。非法漏税纳税人在无认识的情况下发生的少交或漏缴税款的行为。非法，往往会认定为偷税。抗税以暴力、要挟方法拒不交纳税款的极端错误的违法行为。非法骗税采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚拟成发生了应税行为，将小额的应税行为伪呵斥大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。非法欠税纳税人超越税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为客

19、观欠税和客观欠税两种。非法避税利用税法的破绽或空白，采取必要的手段少交税款的行为。钻法律的空子纳税谋划纳税人为到达减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等活动进展事先安排的过程。合法【自检】他的企业为了避税，曾经采取过什幺手段？是合法的吗？在采取这些手段时，他曾经知道它们违法与否吗？为更好地、合法地进展纳税谋划，请写下他的方案。_【本讲小结】纳税谋划是纳税人为到达减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等活动进展事先经恰当安排的过程。减轻税收负担包括绝对和相对的减少税负以及延缓纳税。纳税谋划具

20、有合法、超前、目的、专业等4种特性的特点。纳税谋划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和避税等6种非法行为具有根本性的区别。【心得领会】_第2讲 纳税谋划的条件与主要方法【本讲重点】纳税谋划的条件纳税谋划的主要方法企业进展纳税谋划是为了同时到达两个目的：减轻税收负担和实现涉税零风险，而且纳税谋划是合法的，具有超前性，这是企业进展纳税谋划的主要缘由。那幺，是不是任何企业都可以很好地进展纳税谋划？企业可以采取哪些方法进展合法的纳税谋划？下面就来研讨纳税谋划的条件和主要方法。纳税谋划的条件实践上，纳税谋划的条件是指外部及企业本身的一些条件。目前，虽然很多企业都希望少交税，但是有些企业却根本不具备条件来进展

21、纳税谋划。那幺，企业要进展纳税谋划，终究需求具备哪些条件呢？普通来说，假设企业具备下面几个条件，将会更方便地开展纳税谋划活动。1企业规模较大规模较大的企业适宜进展纳税谋划。例如，企业集团下面有很多子公司、分公司，企业经过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的买卖，更有利于开展纳税谋划；其分公司、子公司、母公司之间进展资产流动，分摊费用，而且一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税谋划效果。对于一些规模比较小的企业，由于其纳税谋划的空间相应比较小。所以，他们的重点普通应放在日常本钱的管理、日常的采购和销售活动中。2.企业资产流动性强企业运营中，首先要对各种投资和运营等活动进展事先安排

22、，这就必然要对资产、车间、设备进展安排，这些资产的安排既包括将资本从企业内部分离出去，也包括从外部购买进来。因此，资产流动性越强，企业对顺应纳税谋划方案的要求就越灵敏机变；反之，假设企业的资产流动性差，那么不能很好地进展纳税谋划。例如，某公司想在某地域设立一家子公司，却无法流动公司的设备，那幺这就势必会妨碍了纳税谋划的开展。3.企业行为决策程序简化企业行为决策程序的简化有利于进展纳税谋划，假设企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收谋划方面提出了很好的方案，但最后的落实能够会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到的问题。假设公司的行为决策程序比较复杂，比如纳税谋划方案需求经财务经理

23、、财务总监、担任财务的总经理、董事会、上级主管部门等进展研讨，每个部门对决策越担任，最后纳税谋划方案的落实就会越难。这种情况在国有企业尤其明显，即使提出了很好的纳税谋划方案，由于各个部门的审批，最后会呵斥落实上的困难。对国有资产运用的受限，也就限制了企业进展纳税谋划；相反，在民营企业、外商投资企业、集体企业之中，由于决策程序少，纳税谋划决策的速度相应的也随之会比较快。我国的税收政策根本上是随着经济环境的变化而适时地进展调整的。企业假设不能及时地迅速抓住这些因税收政策调整而带来的机遇，就很能够会丧失掉纳税谋划的空间。因此，企业行为的决策层越是简化，纳税谋划的效果就会也随之而越好。【案例】前一段时

24、间，我国对烟酒企业进展了消费政策的调整，调整的方向根本上是加大消费者税负。经过分析政策，发现政府加大烟酒企业的消费税负已成定局，由于中央曾经在多种场所提出过加大对烟酒企业税收的征收力度并提高其税负程度。根据这些政策，在国有和民营的企业提出同样的纳税谋划方案，结果实施效果截然不同。民营企业在得到该信息后，很快地及时采取相应的措施，例如，清仓、减少库存这是基于税收能够按量征收的缘由，结果民营企业因在得知信息后所采取的相应措施非常迅速及时，因此而得到了一笔额外的税收收益；但是在国有企业中的情况却恰好相反，由于需求很多部门审批清仓，使得决策时间变长，没有获得税收收益。4.与企业长久开展目的一致该条件详

25、细指企业采用的各种纳税谋划方案以及实施的过程应尽量与企业的长久开展目的相一致。企业的开展由各种要素来合力共同推进的，税收只是其中的一个要素，企业减轻纳税并不能等同于企业的长足开展，企业的开展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。所以企业采用的各种纳税谋划方案和实施的详细过程，必需最大限制地促进企业开展的其它各种要素都发扬更大的力量，以便协力地共同促进企业能及早地实现其长久开展目的。【案例】前段时间，针对一些大的国有企业长期亏欠国家银行的债务问题，我国提出了债转股的方法。一些国有企业从纳税谋划的角度来讲，并不欢迎这样的政策，由于企业欠银行的债务会产生利息，

26、利息可以经过所得税的税前列支的。当债转股以后，就要税后列支这部分分红。表21 纳税谋划条件比较纳税谋划条件纳税谋划效果企业规模大好小小纳税空间小资产流动性好差妨碍实施纳税谋划差好行为决策程序简化复杂延缓纳税谋划实施复杂与企业长久开展目的相符合好不符合不好【自检】经过对以上内容的学习，想一想假设企业不具备以上四个条件，就不能开展纳税谋划了吗？_见参考答案21纳税谋划的主要方法纳税谋划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。例如，纳税主要是根据收入目的和费用本钱目的，通常的谋划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或添加费用法。从大的方面来讲，纳税谋划的根本方法有以下

27、五种。1充分利用现行税收优惠政策充分利用国家现行的税收优惠政策进展纳税谋划，是纳税谋划方法中最重要的一种。税收优惠政策概述税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地域、产品的开展，特别制定一些优惠条款以到达从税收方面对资源配置进展调控的目的。企业进展纳税谋划必需以遵守国家税法为前提，假设企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需求充分了解、掌握国家的优惠政策。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地域的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：税率低，税收优惠政策少

28、。这样才干保证国家的税收总量坚持不减少；税率高，税收优惠政策较多。这种政策也可以确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。我国如今的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。企业不能改动税率高的法律现实，但可以经过掌握税收优惠政策觉地采用一些能最大限制地减少企业纳税负担的纳税谋划方法。税收优惠政策举例我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。假设企业属于效力性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例到达公司员工比例的30%以上，且该企业是新办的，那幺企业就可以向主管税务机关恳求要求免征企业3年所得税。企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质

29、量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，由于国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资消费型企业假设购买国产设备，还可以享用退还征收税的优惠政策。企业在不同地域注册所享用的税收优惠政策也不同。企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地域注册，享用的优惠政策也各自不同。【自检】国家规定对新办的、独立核算的、从事商业、物资业和科技咨询业的企业可以给予12年的所得税的优惠政策。例如会计、税务和科技的咨询这些行业，国家普通给予免2年企业所得税的优惠政策；假设某企业是一家消费型企业，其消费的产品要销售给客户。那幺该企业采用上述优惠政策时，如何进展纳税谋划，请提出他的方案。_见参考答案222选择

30、最优纳税方案纳税谋划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项运营活动之前，需求有很多的替代方案。经济学实践上是“选择的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最正确，纳税谋划遵照经济学的一些根本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业该当尽量选择交税最少、收益最大的方案。【案例】假设民营企业老板或董事个人想买股票，那幺他可以有两种选择：经过公司的账户把资金打到证券公司的营业部；以个人的名义到证券公司开户。在股票上涨、挣到钱的情况下，哪一种方式给他带来的税收收益最大？由于我国如今对个人买卖股票差价的所得，没有征收个人所得税，所以，以个人的名义到证券公

31、司开户的方式所带来的税收收益最大；假设以公司名义买股票，投资的收益就要补交相应的所得税税款，这样就加大了税负。假设估计未来可以挣10万元的股票收益，那幺就要补交企业33%的所得税；相反，个人买卖除了交纳一些佣金和印花税以外，就不用再交纳其它任何税收。【案例】目前，有很多消费企业实行促销，采取的方式很多。企业需求思索到这些促销方式隐藏着税收问题。有的企业实行批量优惠，客户买的东西越多，企业就会给越大的折扣，这个折扣与企业开票的金额和收钱的金额是吻合的，这种情况下没有税收问题。换一种方式，同样给客户一定的折扣，但带来税收问题就会不一样。假设客户批量购买以后，企业不变产品价钱，折扣是以送礼品的方式给

32、客户，这种方式下，对于促销企业来讲，税负能够要加大；假设企业收的是全款，那幺企业增值税的“销项税要做全部的反映，同时企业赠送给客户的礼品不能在所得税税前列支；假设企业的产品还被视同消费处置，这就加大了企业的税收负担。3充分利用税法及税收文件中的一些条款尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税谋划的第三种方法。采用这种纳税谋划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。【案例】某企业把母公司消费的产品移送到外地的分公司，其账面上做了减少库存商品处置，而不是销售。假设国税部门稽查发现，其库存商品减少是从一个机构移向了区外或者县外的另一个机构，那幺该当视同为销售处置，补交增值税，甚至还有能够

33、被罚款。企业面临这样的裁定，是由于税务部门根据而做出决议。假设企业提供不出相应的文件，就只需被迫接受裁定，但是假设纳税谋划人员或者企业办税人员了解到国家还有一个新的政策来补充这项规定，就可以根据规定办事。1998年国家税务总局有一个文件指明企业在向其分支机构移送货物时，假设由总机构开票，并且由总机构收管，那幺总机构向分支机构移送货物时，就不能被视同销售。这里有两个关键点：必需是由总机构开票；必需是由总机构向客户直接纳款。假设这两点都具备，税务部门的认定就需求服从1998年文件的要求。因此企业不但要了解一些税收优惠政策，还要了解一些税收的详细政策。4充分利用财务会计规定纳税谋划的第四个方法是指企

34、业该当充分地利用财务会计的规定。假设财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定该当服从税法的调整。那幺，利用财务会计规定有什幺意义？假设税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；假设税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前公布了新的会计制度，这些新的会计制度假设没有与税法相冲突的，那幺税务部门在检查企业纳税的情况下，假设找不到相应的财务政策，就需求服从财务会计规定。表22 财务规定与税务规定关系财务会计规定有有税务规定有有根据税务规定有根据税务规定无有根据税务规定_【案例】企业对外捐赠产品，或赠送一些产品给客户或者本企业的职工，这就视同销售，需求交纳增值税。但是视

35、同销售以后，就存在着交纳所得税的账务处置应该怎幺做的问题。目前，我国对视同销售所得税的账务处置没有一致的规定，税法没有做一致规定，税收政策也没有做一致规定，这时企业应该利用财务会计的规定，采用优先的方法。财务会计规定有两个方面：将企业视同销售的产品按照市场价风格成产品销售收入，然后获得相应的本钱；由于视同销售没有收到相应的现金流，可以直接做库存商品的减少处置。这两种账户处置方法不断是存在争论的，但并没有做一致的规定。这时企业该当争取采用汇总方法，不做销售收入，而做转化相应的本钱和减少相应的库存，这样就可以减轻所得税税负。5税负转嫁纳税谋划的第五种方法是税负转嫁。税负转嫁是一种根本的纳税谋划方法，其操作原理是转移价钱，包括提升和降低价钱。【案例】某消费企业想将本人的产品卖