金融企业财务规则实施指南-曹洪川

1、.精品资料网cnshu25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座：.；精品资料网cnshu 专业提供企管培训资料【法规称号】财政部关于印发的通知【公布部门】财政部【法规文号】财金200723号【公布日期】2007-03-30【实施日期】2007-03-30【能否有效】 有效 【效能级别】规范性文件【同意部门】【同意日期】【失效日期】【全文】 财政部关于印发的通知 财金200723号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局,新疆消费建立兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、方案单列市财政监察专员办事处,各中央管理金融企业:为贯彻落实财政部令第42号,实现新旧金融

2、企业财务制度的充分衔接,我部制定了,现予印发,自印发之日起施行。各有关部门、金融企业该当仔细组织实施财政部令第42号及,财政部文件结合详细情况开展宣传和培训任务,各金融企业还该当按照财政部令第42号的规定健全内部财务管理制度,确保新旧财务制度顺利转换。执行中如有问题,请及时反响我部。附件:金融企业财务规那么-实施指南中华人民共和国财政部二七年三月三十日附件:金融企业财务规那么-实施指南一、的适用范围财政部令第42号,以下简称第2条规定:“在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司,城市商业银行、乡村商业银行、乡村协作银行、信誉社以下简称金融企业适用本规那么。其

3、他金融企业参照本规那么执行。“一关于国有及国有控股企业。国有企业是指按照设立的国有独资公司;由两个及两个以上的国有独资公司或者各级人民政府及其部门、机构或者其他国有单位出资设立的有限责任公司和股份。国有控股企业是指国有资本占实收资本50%以上的有限责任公司和股份;国有资本占实收资本的比例虽然缺乏50%,但国有资本投资者享有的表决权已足以对股东大会的决议产生艰苦影响的有限责任公司和股份;国有资本占实收资本的比例虽然缺乏50%,但经过投资关系、协议或者其他安排,国有资本投资者可以实践支配金融企业行为的金融企业。二关于金融企业。金融企业是指执行业务需求获得金融监管部门授予的金融业务答应证的企业,包括

4、执业需获得银行业务答应证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等;执业需获得证券业务答应证的证券公司、期货公司和基金管理公司等;执业需获得保险业务答应证的各类保险公司等。金融控股公司、担保公司目前尚未明确其金融业的性质,但本质上属于金融企业。因此,这两类公司也适用。金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业的范围。三关于其他金融企业。其他金融企业是指外资金融企业和民营金融企业等。二、金融企业财务管理的根本特点第3条规定:“金融企业该当根据本规那么的规定,以及本身开展的需求,建立健全内部财务管理制度,设置财务管

5、理职能部门,配备专业财务管理人员,综合运用规划、预测、方案、预算、控制、监视、考核、评价和分析等方法,筹集资金,营运资产,控制本钱,分配收益,配置资源,反映运营情况,防备和化解财务风险,实现继续运营和价值最大化。“一关于财务管理的根本要求。1.建立健全内部财务管理制度。包括金融企业根本的财务制度以及关于资金管理、资产管理、本钱管理、费用管理、营业外收支管理、收入管理等方面的内部规定和方法。2.设置财务管理职能部门。为归口管理财务事项,便于分清职责,金融企业该当设置财务管理职能部门,详细履行金融企业运营者的财务管理职权,并承当相应的责任。3.配备专业财务管理人员。从事金融企业财务管理任务的人员必

6、需是熟习财务、会计知识的专业人员,并具有会计从业资历。二关于财务管理的根本方法。财务管理的根本方法包括规划、预测、方案、预算、控制、监视、考核、评价和分析等,这是区分财务管理与会计管理的根本标志之一。三关于财务管理的根本要素。将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产营运、本钱控制、收益分配、信息管理等六个方面,并逐一提出规范性要求。三、财务管理任务的管辖和登记第4条规定:“各级人民政府财政部门以下简称财政部门依法指点、管理和监视本级金融企业的财务管理任务。省级以上人民政府财政部门的派出机构,该当在规定职责范围内依法履行指点、管理和监视金融企业财务管理任务的职责。金融企业在完成工商登记后3

7、0日内,该当向同级财政部门提交设立同意证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。金融企业发生分立、合并、设立分支机构,以及主要工商登记事项发生变卦时,在依法完成工商变卦登记后30日内,该当向同级财政部门提交有关的变卦文件复印件。“一关于财务管理任务的管辖。财政部门对金融企业财务管理任务的管辖总体上按照出资关系区分:国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理任务,由财政部直接担任;省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金融企业的财务管理任务,相应分别由省、市、县级人民政府财政部门担任;不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理任务,已明确的,按规定办理,未明确的,由出资额相对多的

8、一级人民政府财政部门担任。各级人民政府及其部门、机构没有出资,或者出资额不致其占控股位置的金融企业,按照相应的行政管理级次确定金融企业财务管理任务的管辖。省级以上人民政府财政部门派出机构是指,财政部驻各省、自治区、直辖市及方案单列市财政监察专员办事处。按照财政部的授权,财政部驻各地财政监察专员办事处该当在规定职责范围内依法履行指点、管理和监视金融企业财务管理任务的职责。二关于财务登记。金融企业到财政部门进展财务登记是为了便于财政部门掌握金融企业的根本情况,其性质是备案登记,而非核准登记。本条中“分支机构“是指直属金融企业总部的独立核算的运营单位。本条“主要工商登记事项发生变卦“是指金融企业的称

9、号、法人代表、注册地、注册资本、运营范围等发生变卦。四、关于金融企业投资者财务管理职权的规定第7条规定:“金融企业的投资者以下简称投资者普统统过股东大会、董事会或其他方式的治理机构行使财务管理职权“;“投资者可以经过制度规范、章程商定等方式,将投资者财务管理职权全部或部分授予运营者“;“金融企业按规定可以向其控股的企业委派或引荐财务总监“。一关于财务管理职权的行使。根据的规定,金融企业投资者经过股东大会或董事会拥有决议内部管理制度、决议部门设置、决议艰苦财务事项、决议聘任或解聘财务担任人、决议聘用或解聘社会中介机构的权益。曾经设立股东大会、董事会的金融企业,由投资者依法经过股东大会、董事会行使

10、以上职权;尚未设立股东大会、董事会的金融企业,国家财政部门作为金融企业的投资者,按国家现行有关文件的规定,将财务管理职权全部或部分授予运营者。运营者经过行长办公会或总裁办公会、总经理办公会等方式行使财务管理职权。其他尚未设立股东大会、董事会的金融企业,投资者经过理事会等其他方式的治理机构行使财务管理职权。二关于财务总监的规定。金融企业要积极探求财务总监委派制,对分支机构委派财务总监,充分发扬财务总监在强化财务管理和财务监视中的职能作用。五、关于金融企业资本充足率、偿付才干充足率等方面的要求第10条规定:“金融企业该当建立规范有效的资本补充机制,坚持业务规模与资本规模相顺应,在资本充足率、偿付才

11、干等方面满足有关法律、法规的要求。“本条所称的“有关法律、法规的要求“主要包括:从事商业银行业务的金融企业,资本充足率不得低于8%,中心资本充足率不得低于4%。从事保险业务的金融企业,偿付才干充足率不得小于100%。从事证券业务的金融企业,净资本与负债的比例不得低于8%。从事信托投资业务的金融企业,其固有财富对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超越本身资本净额的10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超越本身资本净额的50%。主营担保业务的企业,对单个客户提供的担保责任金额最高不得超越本身实收资本的10%;担保责任总额普通不超越本身实收资本的5倍,最高不得超越10倍。从事金融租赁业务的金

12、融企业,拆入资金余额不得超越资本总额的100%;资本总额不得低于风险资产总额的10%。属于财务公司性质的金融企业,资本充足率不得低于10%;拆入资金余额不得超越资本总额的100%。六、关于金融企业支付才干的要求第11条规定:“金融企业该当按照保证相关各方利益、保证支付才干、实现继续运营的原那么,根据有关法律、法规的规定,控制资产负债比例,足额提留用于清偿债务的资金。“本条所称的“有关法律、法规的规定“主要包括:从事银行业务的金融企业,应按规定交存存款预备金,留足备付金。从事保险业务的金融企业,应按注册资本的20%提取资本保证金,存入指定的银行,除金融企业清算时用于清偿债务外,不得动用。从事证券

13、业务的金融企业,净资产与负债的比例不得低于20%。主营担保业务的企业,应按注册资本的10%提取资本保证金,存入指定的银行,除金融企业清算时用于清偿债务外,不得挪作他用。从事金融租赁业务的金融企业,对同一承租人的租赁加贷款融资余额最高不得超越资本总额的15%;对承租人提供的流动资金贷款不得超越租赁合同金额的60%;租赁资产含委托租赁、转租赁资产比重不得低于总资产的60%。属于财务公司性质的金融企业,应按规定交存存款预备金。七、关于金融企业受托业务风险管理的要求第16条规定:“金融企业依法受托发放贷款、运营衍消费品、进展证券期货买卖、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务,该当与自营业务分开管理,按照

14、合同商定分配收益、承当责任,不得挪用客户资金,不得转嫁运营风险。“从事证券业务的金融企业,必需将经纪业务与自营业务分兴办理,不得混合操作;接受证券买卖的委托,应根据委托书载明的内容,按买卖规那么代理买卖证券,照实进展买卖记录。从事期货经纪业务的金融企业,应在指定结算银行开立客户保证金账户专门存放客户保证金,与自有资金分户存放。从事信托投资业务的金融企业,应将信托财富与其固有财富分别管理、分别记账,并将不同委托人的信托财富分别管理、分别记账。主营担保业务的企业,应为受托运作的担保基金设立专门账户,并将担保基金业务与本身业务分开管理、核算。从事基金管理业务的金融企业,本身资产与基金资产、不同基金的

15、资产和其他委托资产要实行独立运作,分别核算。从事金融租赁业务的金融企业,应对受托运营的委托租赁财富和作为转租人运营的转租赁财富单独建账,分别管理。从事保险资产管理业务的金融企业,受托管理资产应独立于自有资产分开管理、核算。八、关于金融企业担保业务风险管理的要求第17条规定:“金融企业对外提供担保该当符合法律、行政法规的规定,根据被担保对象的资信及偿付才干,采取相应的风险控制措施,并设立备查账簿登记,及时跟踪监视。“金融企业对外提供担保要在充分评价被担保对象的资信及偿付才干的根底上;对已提供的担保,金融企业要采取相应的风险控制措施,规范操作规程,明确执行权限,控制担保范围,严厉办理担保涉及的资产

16、手续,落实相关责任,实行跟踪监视。从事证券业务的金融企业,不得为其投资者或投资者的关联人提供担保。从事期货经纪业务的金融企业,不得对外提供担保。从事信托投资业务的金融企业,以固有财富提供担保或拆入资金的余额不得超越其注册资本。从事金融租赁业务的金融企业,对外担保余额不得超越资本总额的200%。属于财务公司性质的金融企业,担保余额不得高于资本总额。九、关于金融企业社会保险费用管理的要求第38条规定:“金融企业根据有关法律、法规和政策的规定,为职工交纳的根本医疗保险、根本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用,该当据实列入本钱费用。参与根本医疗保险、根本养老保险且按时足额缴费的金融企业,具有继

17、续盈利才干和支付才干的,可以根据有关法律、法规的规定,为职工建立补充医疗保险和补充养老保险企业年金制度,相关费用该当按照国家有关规定列支。“一关于职工福利费。实施后,金融企业不再计提职工福利费,金融企业按规定发生的职工福利支出,直接在本钱费用中据实列支。金融企业2007年曾经计提的职工福利费该当予以冲回。截至2006年12月31日,金融企业应付职工福利费账面余额区别以下情况处置:1.余额为赤字的金融企业,该当将职工福利费余额转入2007年年初未分配利润,由此呵斥年初未分配利润出现负数的,依次以恣意盈余公积金和法定盈余公积金弥补,仍缺乏弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。2.余额为结

18、余、执行新企业会计准那么的金融企业,该当将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬职工福利;未执行新企业会计准那么的金融企业,该当将职工福利费余额全部转入应付职工工资职工福利。对于应付职工福利费的结余,金融企业该当遵照职工福利费用于职工集体福利的根本规定,逐渐消化,可用于支付以前年度欠缴的根本医疗保险、根本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用,也可根据情势开展综合思索职工福利方案,按照内部议事规那么,经投资者决议,按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用,或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。二关于企业年金。金融企业不再计提职工福利费,年金的列支渠道如下:参与根

19、本养老保险且按时足额缴费的金融企业,根据有关规定为职工建立年金制度,所需费用在冲减职工福利费结余后,作为社会保险费直接列入本钱费用,但金融企业每年列支本钱费用的年金费用不得超越本企业职工工资总额的4%。十、关于工会经费和职工教育经费的规定第39条规定:“金融企业为职工交纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处置,按照国家有关规定执行。工会经费按照国家规定的比例提取,拨交工会运用。职工教育经费按照国家规定的比例提取,用于职工教育和职业培训。“一关于工会经费。金融企业工会经费按照职工工资总额的2%计提,拨交工会运用。二关于职工教育经费。金融企业可按照不超越职工工资总额的2.5%提取职工教育培训经费。

20、金融企业的职工教育培训经费必需专款公用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高技艺人才的培育。金融企业职工教育培训经费的列支范围按有关规定办理。金融企业职工参与社会上的学历教育以及个人为获得学位而参与的在职教育,所需费用该当由个人承当,不得挤占金融企业的职工教育培训经费。对于金融企业高层管理人员的境外培训和调查,其一次性单项支出较高的费用该当从其他管理费用中支出,不得挤占日常的职工教育培训经费开支。十一、关于金融企业利润分配的规定第44条规定:“金融企业本年实现净利润减弥补亏损,下同,该当按照提取法定盈余公积金、提取普通风险预备金、向投资者分配利润的顺序进展分配。法律、行政法规另有规定的

21、从其规定。“一关于普通预备金的提取。从事银行业务的金融企业,应于每年年度终了根据承当风险和损失的资产余额的一定比例提取普通预备金,用于弥补尚未识别的能够性损失。普通预备金的计提比例由金融企业综合思索其所面临的风险情况等要素确定,原那么上普通预备金余额不低于风险资产期末余额的1%。从事保险业务的金融企业,应按本年实现净利润的10%提取总预备金,用于巨灾风险的补偿,不得用于分红、转增资本。从事证券业务的金融企业,应按本年实现净利润的10%提取买卖风险预备金,用于弥补证券买卖的损失,不得用于分红、转增资本。从事期货经纪业务的金融企业,应按本年实现净利润的10%提取风险预备金,用于风险的补偿,不得用于

22、分红、转增资本。从事信托投资业务的金融企业,应按本年实现净利润的5%提取信托赔偿预备金,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。信托赔偿预备金累计总额到达公司注册资本的20%时,可不再提取。主营担保业务的企业,应按本年实现净利润的10%提取普通风险预备金,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。从事基金管理业务的金融企业,应按本年实现净利润的1%提取风险预备金,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。从事金融租赁业务的金融企业,应按本年实现净利润的1%提取普通风险预备金,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。属于财务公司性质的金融企业,应按本年实现净利润的1%提取普通风险预备金,用于弥补亏损,不得用

23、于分红、转增资本。二关于公益金余额的处置。根据的规定,金融企业进展利润分配不再提取公益金。金融企业对公益金结余,转作法定盈余公积金管理运用;公益金赤字,依次以恣意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补,仍有赤字的,结转未分配利润账户,用以后年度实现的税后利润弥补。金融企业按照国家一致规定实行住房分配货币化改革后,不得再为职工购建住房,盈余公积金不得列支相关支出。金融企业原属于公益金运用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产购建支出,该当严厉履行内部财务管理制度规定的程序和权限进展审批,并按照金融企业运营资产的相关管理制度执行。十二、关于金融企业财务信息的报

24、送要求第57条规定:“金融企业该当根据有关法律、行政法规的规定,以及财政部的一致要求编制中期财务会计报告和年度财务会计报告,并经过内部审核,在规定期限内向财政部门以及其他与金融企业有关的运用者报送,不得回绝、拖延财务信息的披露。“根据的规定,公司该当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,财务会计报告该当按照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制造。本规那么所称“财务信息“是指,金融企业的财务会计报告以及关于金融企业经济活动的分析、总结、评价和考核等内容的报告。实行集团化管理的金融企业,应领先向集团公司或控股母公司报送财务信息,再由集团公司或控股公司向财政部门报送。十三、关于本规那么生效及其他制

25、度废止的规定第65条规定:“本规那么自2007年1月1日起施行,93财商字第11号、财债字19998号、财债字1999215号、财金200017号同时废止。“发布后,财政部以前印发的93财商字第11号等即行废止。目前施行的财商字199743号、财商字1997491号、财金200363号等暂不废止。今后,财政部将以为根据,在金融企业财务评价管理、财务信息管理、财务风险控制、社会审计和资产评价管理等方面,根据现实需求,制定一些详细的管理方法。 金融企业财务规那么财政部令2006年第42号第一章总那么第一条为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理构造的建立和完善，防备金融

26、企业财务风险，维护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济次序，根据有关法律、行政法规和国务院相关规定，制定本规那么。第二条在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、乡村商业银行、乡村协作银行、信誉社以下简称金融企业适用本规那么。其他金融企业参照本规那么执行。第三条金融企业该当根据本规那么的规定，以及本身开展的需求，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、方案、预算、控制、监视、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制本钱，分配收益，配置资源，反映运营情况，防备和化解财务风险，实现继续运

27、营和价值最大化。第四条各级人民政府财政部门以下简称财政部门依法指点、管理和监视本级金融企业的财务管理任务。省级以上人民政府财政部门的派出机构，该当在规定职责范围内依法履行指点、管理和监视金融企业财务管理任务的职责。金融企业在完成工商登记后30日内，该当向同级财政部门提交设立同意证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。金融企业发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变卦时，在依法完成工商变卦登记后30日内，该当向同级财政部门提交有关的变卦文件复印件。第五条金融企业该当依法纳税。金融企业财务处置与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时该当依法进展调整。第二章职责、职权第六条财政

28、部门履行以下财务管理职责：一监视金融企业执行本规那么以及其他的财务管理规定，指点、督促金融企业建立健全内部财务管理制度；二指点、督促金融企业建立健全财务风险控制体系，监测金融企业财务风险及其营运情况，监视金融企业的财务行为；三加强金融企业财务信息管理，实施金融企业财务评价；四监视金融企业接受社会审计和资产评价；五制定并实施促进金融企业改革和开展的财政、财务政策，组织金融企业财务管理人员的业务培训；六有关法律、行政法规规定的其他财务管理职责。第七条金融企业的投资者以下简称投资者普统统过股东大会、董事会或者其他方式的治理机构行使以下财务管理职权：一执行并督促运营者执行国家有关金融企业财务管理的规定

29、；二决议内部财务管理制度，明确运营者的财务管理权限；三决议财务管理职能部门的设置；四决议财务方案和财务预算，决议筹资、投资、处置艰苦资产、依法提供除主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、运营者报酬、利润分配等艰苦财务事项；五对运营者实施财务监视和财务考核，决议聘任或者解聘财务担任人；六决议聘用或者解聘承办社会审计和资产评价等业务的社会中介机构；七按照章程的规定，行使其他财务管理职权。投资者可以经过制度规范、章程商定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予运营者。金融企业按规定可以向其控股的企业委派或者引荐财务总监。第八条金融企业的运营者以下简称运营者按照规定行使以下财务管理职权：一执行国

30、家有关金融企业财务管理的规定；二拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并详细组织实施；三组织财务预测，编制财务方案和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；四组织实施筹资、投资、处置艰苦资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；五组织财务事项审批；六组织交纳税金、规费；七执行国家有关职工劳动报酬和劳动维护的规定，依法交纳社会保险费、住房公积金等，保证职工合法权益；八归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；九提请聘任或者解聘财务担任人；十配合有关机构依法实施的审计、评价和监视检查；十一按照章程的规定，以及股东大会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。第三章财务风险

31、第九条金融企业该当根据本规那么的规定，以及内部财务管理制度的要求，建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和详细措施，以及财务风险构成当事人应承当的责任，防备和化解财务风险。第十条金融企业该当建立规范有效的资本补充机制，坚持业务规模与资本规模相顺应，在资本充足率、偿付才干等方面满足有关法律、法规的要求。从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，中心资本充足率不得低于4%；从事保险业务的金融企业，偿付才干充足率不得低于规定的数额；从事证券业务的金融企业，净资本负债率应满足规定的数额要求。第十一条金融企业该当按照保证相关各方利益、

32、保证支付才干、实现继续运营的原那么，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款预备金，留足备付金；从事保险业务的金融企业，应按注册资本的20%提取资本保证金，存入指定银行，除清算时用于清偿债务外，不得动用；从事证券业务的金融企业，负债与净资产的比例应满足规定的数额要求。第十二条金融企业该当定期或者至少于每年年终对各类资产进展评价，并逐渐实现动态评价，按照规定进展风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值预备。金融企业对计提减值预备的资产，该当落实监管责任。对可以收回或者继续运用的，该当收回或者运用

33、；对曾经损失的，该当按照规定的程序核销；对曾经核销的，该当实行账销案存管理。第十三条金融企业该当及时分析市场利率、汇率动摇情况，估计能够发生的风险，并按照规定的程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失。第十四条金融企业发生关联买卖，必需履行规定的程序，并按照规定控制总量和规模，遵照公开、公平、公正的原那么，确定并及时结算资源、劳务或者义务的价款，不得利用关联买卖支配利润、逃避税收。第十五条金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，该当进展风险评价，依法签署书面合同，明确业务授权和详细操作程序，定期对账，制定风险防备的详细措施。金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，投入的资金不得影响主

34、营业务的开展，获得的收入该当纳入账内核算。第十六条金融企业依法受托发放贷款、运营衍消费品、进展证券期货买卖、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务，该当与自营业务分开管理，按照合同商定分配收益、承当责任，不得挪用客户资金，不得转嫁运营风险。第十七条金融企业对外提供担保该当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债才干，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监视。金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，该当由股东大会或者董事会决议；为金融企业投资者或者实践控制人提供担保的，该当由股东大会决议。第十八条金融企业该当根据资本规模控制表外业务总量。金融企业该当按照风险程度对表外业

35、务进展授权，并严厉按照授权执行，制止违规操作。金融企业该当及时、完好记录一切表外业务，跟踪检查表外业务变动情况，估计能够发生的损失，并按照有关规定进展披露。第十九条金融企业设立分支机构，该当按照规定拨付与分支机构运营规模相顺应的营运资金，并不得超越规定的限额。金融企业该当对分支机构实行一致核算，一致调度资金，分级管理的财务管理制度。条件具备的，可以实行一致核算，一致调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。金融企业该当加强对分支机构的财务监管，关注资金异常变动，监视并跟踪分析分支机构财务目的的情况，督促境外分支机构遵守所在国家地域关于金融企业财务管理的规定。第四章资金筹集第二十条金融企业筹集资本

36、金，该当符合国家有关资本金管理的规定，根据开展战略和运营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。金融企业在国家法律、行政法规允许的范围内，可以接受货币出资，也可以接受实物、知识产权、土地运用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财富出资，或者采取发行股票等方式筹集资本金。金融企业接受非货币财富出资，该当进展评价作价，核实财富，按照评价确认或者合同商定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。金融企业筹集资本金，该当聘请会计师事务所验资。办理工商登记后，该当向投资者出具出资证明书。第二十一条金融企业筹集的资本金，在继续运营期间，投资者除依法进展转让外，不得以任何方式抽走。金融企业在

37、筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额包括发行股票的溢价净收入，计入资本公积。经投资者决议后，资本公积用于转增资本金。第二十二条金融企业以借款、吸收存款、发行债券、融资租赁、向人民银行再贷款等方式筹集资金，该当符合国家有关规定，明确筹资目的，思索资金需求和债务风险，签署书面合同，不得擅自提高或者变相提高利率以及付费规范，并应适时合理调整负债构造，降低筹资本钱。第二十三条金融企业获得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处置：一属于国家直接投资的，按照国家有关规定添加国家资本金或者资本公积；二属于投资补助的，添加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行。没有规定

38、的，由全体投资者共同享有；三属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处置；四属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处置；五属于政府转贷、归还性资助的，作为负债管理。第五章资产营运第二十四条金融企业该当一致管理资金账户，明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金该当按照内部财务管理制度，根据有效合同和合法凭证办理手续，不得私存私放资金。向境外调度资金必需符合国家外汇管理的有关规定，并履行相应的审批程序。第二十五条金融企业管理库存现金、库存金银、存放中央银行与同业的款项，以及其他方式的现金资产，该当满足流动性要求，并控制现金资产总量。第二十六条金融企业该当按照内部财务管理制度对合同进展财务审核

39、，跟踪履约情况，明确债务，制定收账政策，及时清收应收款项。第二十七条金融企业在法律、法规允许的范围内，经股东大会或者董事会决议，可以用货币对外投资，也可以用实物、知识产权、土地运用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财富对外投资，但不得以国家授予的特许运营权对外投资。用非货币财富对外投资的，该当聘请资产评价机构进展评价并按评价确认后的价值计价。对外投资该当签署书面合同，明确投资权益，按照内部财务管理制度规定的程序支付投资款项，所需资金纳入财务预算管理，不得在本钱费用或者营业外支出中列支，并及时监控和考核投资工程的效益，落实工程决策者和实施者的责任。向境外投资的，该当符合国家境外投资工程核准

40、和外汇管理等相关规定。第二十八条金融企业收取、保管和处置抵债资产，该当按照内部财务管理制度规定的任务程序办理。收取抵债资产该当按照规定确定接纳价钱，核实产权。保管抵债资产该当按照平安、完好、有效的原那么，及时进展账务处置，定期检查、账实核对。处置抵债资产该当按照公开、透明的原那么，聘请资产评价机构评价作价。普通采用公开拍卖的方式进展处置。采用其他方式的，该当引入竞争机制选择抵债资产买受人。抵债资产不得转为自用。因客观条件需求转为自用的，该当履行规定的程序后，纳入相应的资产进展管理。第二十九条金融企业该当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类固定资产，落实运用和管理责任。购建重要固定资产、实

41、施艰苦技术改造，该当进展可行性论证，并落实决策和执行责任。固定资产折旧可以根据产业开展态势和技术提高的要求，结合固定资产经济寿命及其运用情况，确定折旧年限，选用折旧方法，按季月计提。固定资产折旧政策一经选用，普通不得变卦，确需变卦的，该当经股东大会或者董事会决议后执行。有关法律、行政法规规定必需披露变卦理由的，该当及时披露。已交付运用而未办理开工决算的在建工程工程，该当对比固定资产进展管理。金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超越40%，从事保险及其他非银行业务的最高不得超越50%。国家另有规定的，从其规定。第三十条金融企业经过自创、购买、接受投

42、资等方式获得的商标权、著作权、专利权及专有技术等无形资产，该当依法明确权属，落实运营和管理责任。变卦无形资产权属时该当进展评价，并签署书面合同。第三十一条金融企业发生的资产损失，包括信贷资产损失、坏账损失、投资损失、固定资产及在建工程损失等，该当及时核实，查清责任，追偿损失，并按照国家有关规定进展处置。金融企业以出卖、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产，该当根据有关法律、法规的规定，履行相应程序。处置主营业务所用资产，涉及业务调整或者资产重组的，该当根据开展战略和运营规划，制定业务调整或者资产重组方案，履行规定的程序后执行。金融企业对外捐赠该当符合有关法律、法规的规定，明确捐赠的范围和条件，

43、落实执行责任，严厉办理捐赠资产的交接手续。第六章本钱、费用第三十二条金融企业该当结合本身特点，按照内部财务管理制度，强化本钱费用预算约束，实行本钱费用全员管理和全过程控制。金融企业的本钱费用支出该当按照国家规定纳入账内核算，不得违反规定进展调整。第三十三条金融企业在运营过程中发生的与运营有关的支出，包括各项利息支出含贴息扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、业务给付支出、业务赔款支出、维护保证、保险基金支出、应计入损益的各种预备金和其他有关支出，该当按照国家有关规定计入当期损益。第三十四条金融企业的本钱核算，该当严厉区分本期本钱与下期本钱的界限、本钱支出与营业外支出的界限、收益性支出与资

44、本性支出的界限。金融企业的本钱核算，该当以季月、年为计算期。同一计算期内，核算本钱和营业收入的起止日期、计算范围和口径该当一致。第三十五条金融企业该当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用支出的归口、分级管理和预算控制，确定必要的费用支出范围、规范和报销审批程序。除国家规定的公用账户外，金融企业每一独立核算单位分币种只能设立一个费用存款专户，除税金及附加、折旧、资产摊销、预备金和坏账损失以外的各项费用，该当从费用专户中开支。金融企业该当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务款待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、出国经费、董事会经费、捐赠等实行重点监控。金融企业的业务宣传费、委托代办手续费、防预

45、费、业务款待费一概按规定据实列支，不得预提。第三十六条金融企业技术研发和实施科技成果产业化所需经费该当纳入财务预算，构成的资产该当纳入相应的资产进展管理。第三十七条金融企业该当按照国家有关规定，以及与职工签署的劳动合同，核定和计发职工薪酬。金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东大会或者董事会决议，可以对运营者、中心技术人员和中心管理人员实行与其他职工不同的薪酬方法。金融企业经股东大会或者董事会决议，可以在工资方案中安排一定数额，对研发中心技术、促进平安营运、开辟市场等作出突出奉献的职工给予奖励。第三十八条金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工交纳的根本医疗保险、根本养老保险、失

46、业保险和工伤保险等社会保险费用，该当据实列入本钱费用。参与根本医疗保险、根本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有继续盈利才干和支付才干的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险企业年金制度，相关费用该当按照国家有关规定列支。第三十九条金融企业为职工交纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处置，按照国家有关规定执行。工会经费按照国家规定的比例提取，拨交工会运用。职工教育经费按照国家规定的比例提取，用于职工教育和职业培训。第四十条金融企业该当依法交纳行政事业性收费、政府性基金以及运用或者占用国有资源的费用等。金融企业有权回绝没有法律、法规和规章根据，或者超越法律、法规和

47、规章规定范围和规范的收费。第四十一条金融企业根据运营情况支付必要的佣金、手续费等支出，该当签署合同，明确支出规范和执行责任。除对个人代理人外，不得以现金支付。第七章收益、分配第四十二条金融企业运营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，该当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定一致登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。投资者、运营者及其他职工履行本单位职务所得收入，包括业务收入以及对方给予的佣金、手续费等，全部属于金融企业，该当纳入账内核算，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或者擅自用于职工福利。第四十三条金融企业发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润

48、缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超越法定税前弥补期限的，可以用交纳所得税后的利润弥补。第四十四条金融企业本年实现净利润减弥补亏损，下同，该当按照提取法定盈余公积金、提取普通风险预备金、向投资者分配利润的顺序进展分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计到达注册资本的50%时，可不再提取。从事银行业务的，该当于每年年终根据承当风险和损失的资产余额的一定比例提取普通预备金，用于弥补尚未识别的能够性损失；从事其他业务的，该当按照国家有关规定从本年实现净利润中提取风险预备金，用于补偿风险损失。以前年度未分配的利润，并入本年实现净利

49、润向投资者分配。其中，股份按照以下顺序分配：一支付优先股股利；二提取恣意盈余公积金；三支付普通股股利；四转作资本股本。资本充足率、偿付才干充足率、净资本负债率未到达有关法律、行政法规规定规范的，不得向投资者分配利润。恣意盈余公积金按照公司章程或者股东大会决议提取和运用。经股东大会决议，金融企业可以用法定盈余公积金和恣意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的25%。第四十五条金融企业根据有关法律、法规的规定，经股东大会决议，可以对运营者和中心技术人员、中心管理人员实行股权鼓励。运营者及其他职工以劳动、技术、管理等要素参与收益分

50、配的，分配方法该当符合有关法律、法规和政策的规定，经股东大会决议后，区别以下情况处置：一获得股权的，与其他投资者一同分配利润；二没有获得股权的，在相关业务虚现的利润限额和分配规范内，从当期费用中列支。第八章重组、清算第四十六条金融企业根据有关法律、法规的规定，可以经过分立、合并等方式进展重组。实施重组该当进展可行性论证，履行规定程序，组织开展财富清查，聘请会计师事务所进展审计、资产评价机构进展资产评价，组织与债务人协商，制定债务处置或者承袭、股权设置、资本重组的实施方案。第四十七条金融企业分立，该当按照资产相关性或者业务相关性原那么分割财富、承当债务，并明确分立后的产权关系。对不能分割的财富，

51、在评价的根底上，经各方协商，由拥有财富的一方给予其他方经济补偿。第四十八条金融企业合并，该当由合并后存续的金融企业或者新设的金融企业承袭合并各方的债务、债务，并明确合并后的产权关系。金融企业合并净资产超出注册资本的部分，作为资本公积；少于注册资本的部分，该当变卦注册资本或者由投资者补足出资。对资不抵债金融企业以承当债务方式合并的，合并方该当采取重整措施，按照合并方案履行偿债义务。第四十九条金融企业实行托管运营，该当签署托管运营合同，明确被托管企业的财务情况、托管运营目的、托管财富处置权限以及收益分配方法等，并落实财务监管责任。受托金融企业该当根据托管运营合同制定相关方案，重组托管金融企业的财富与债务、调整业务、安顿职工。托管运营合同没有商定且未经托管金融企业股东大会赞同，受托金融企业不得擅自改组、改制、转让托管金融企业，不得非法转移托管金融企业的财富和业务，不得以托管金融企业名义或者以托管财富对外担保。第五十条金融企业进展重组时，对已占用的国有划拨土地该当按照有关规定进展评价，履行相关手续后，区别以下情况处置：一继续采取划拨方式的，可以不纳入资产管理，但该当明确划拨土地运用权权益，并按规定用途运用，设立备查账簿登记；二采取作价入股方式的，将应交纳的土地出让金转作国家资本，构成的国有股权由重组前的国有资本持有单位或者财政部门确认的单位持有；三采取出让方式的，由金融企业购买