财会、资金、审计管理规章制度

1、财会、资金、审计治理制度第一部分 会计核算治理制度总 则第一条： 为了加强集团公司财务治理，规范财务行为，爱护股东及其相关方的合法权益， 建立现代企业制度，依照会计法、企业财务通则、公司章程和有关法律、行政法规的规定，制定本制度。 第二条： 本制度适用于集团公司及所属分、子公司。 第三条： 集团公司实行统一领导，分级治理的财务治理体制。集团公司所属分、子公司应当建立健全财务治理制度，切实加强财务风险操纵。 第四条： 集团公司财务治理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产， 操纵成本费用，规范收益分配及财务会计报告，加强财务监督和财务信息治理。 第五条： 公司股东大会、董事会、总裁和

2、执行总裁，依照法律、法规、企业财务通则和公司章程规定，履行集团公司内部财务治理职责。 第六条： 在执行本制度过程中，可依照具体情况，另行制定有关单项治理的实施 细则或治理方法。 第一节 会计基础工作规范治理制度一、目的和适用范围1、为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，依照国家相关规定，结合本公司实际情况，特制定本方法。2、本方法适用于东风油品集团及所属全资、控股子公司（以下简称各单位）。3、各单位应依据国家有关法律、法规和本方法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序的进行。4、各单位要紧领导人对本单位的会计基础工作负领导责任。二、会

3、计基础工作规范要求1、会计机构和会计人员各单位应依照会计业务的需要设置会计机构和配备会计人员。暂无条件单独设置会计机构的，应配备专职会计人员。会计人员不得由未与用人单位签订劳动关系合同的临时招聘人员担任。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人（会计主管人员）和专职会计人员的任免、调动和撤换，由财务总监和执行总裁依照实际工作需要进行安排并征求各公司负责人的意见，相关手续按照人事治理有关规定办理。会计人员应具备必要的专业知识和专业技能，努力钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务水平；应遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，

4、实事求是，客观公正，遵守职业道德；应认真贯彻执行国家的法律、法规、规章和方针政策，保守本单位商业秘密，维护国家、企业及其他投资者权益；应熟悉本单位的生产经营和业务治理情况，积极参与企业治理，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部治理、提高经济效益服务。会计人员必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人（会计主管人员）除取得规定证书外，还应具备以下条件：坚持原则，廉洁奉公。具有助理会计师以上会计专业技术资格。熟悉国家财经法律、法规、规章制度和方针政策，掌握本行业业务治理的有关知识。主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时刻许多于两年，具有较强组织能力。各单位应依照本单位实际情况

5、建立健全会计人员岗位责任制度，明确职责，严明纪律。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人（会计主管人员），出纳（现金和银行出纳可分设），财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案治理等。能够一人一岗，一人多岗，或一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管以及各项实物验收保管工作，会计不得兼管出纳工作的现金收支、有价证券保管等职能。具备条件的单位可有打算地进行岗位轮换，以利于会计人员全面熟悉业务。会计人员应按国家和主管单位有关规定参加会计业务的培训，不断提高业务水平。各公司应合理安排时刻，保证会计人员每年有一定时刻用于业务学习和培训，原则上学习

6、、培训时刻每年不得少于10天。各公司负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，要保障会计人员不被打击报复；对认真执行国家法律、法规、规章制度和公司的有关规定，坚持原则，忠于职守，恪守职业道德，工作成绩显著的会计人员，要给予精神或物质奖励。各公司负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）。会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。2、会计核算各单位应按照国家有关法律、法规、规章制度和本公司会计核算治理方法的有关规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。各公司发生下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

7、款项和有价证券的收付。财物的收发、增减和使用。债权债务的发生和结算。权益的变动。收入、支出、费用、成本的计算。财务成果的计算和处理。其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的差不多要求各公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法确认、计量和记录，保证各期会计指标的口径一致、相互可比。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算以人民币为记账本位币。各单位应按集团公司的总体部署全面推行财务信息化，有关软件由集团公司统一指定。各单位应按集团公司会计核算方法等有关规定设置和使用会计科目及编码，不得自行修改或增加。没有相应会计事项的会计科目能够不设置。有专门

8、需求的，需事先征得财务总监同意。各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，必须依照实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐全，内容完整、反映真实、计算准确、信息反馈及时。各单位应定期盘存财产、物资。库存现金要每日盘点，填制现金盘点表（关于现金使用量较少的单位填制频率可适度减少）；银行存款按月核对，填制银行存款余额调节表；财产、物资清查应按审计要求进行，但每年不得少于2次，并做到账账相等，账物相符。3、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证包括外来和自制两种，是经济业务发生时取得的书面证明。各单位办理本方法第十四条规定的每一项经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证，并及时送交会

9、计机构。外来原始凭证，指在业务发生或完成时从单位外部取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。自制原始凭证，指单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如出入库单、收/领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单、财务转账计算讲明以及固定资产调拨、报废、盘盈、盘亏报告单等。单位公章，指具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴。如单位公章、财务专用章、发票专用章等。原始凭证填制要求原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或盖章，同意凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价和金额。从外单位取得的原始凭证，均应加盖公章。关

10、于发票，除国家同意用票单位自行确定式样印制的票据（如邮政、电讯、铁路、公路、航空等部门的票据）外，均应套印有县（市）以上税务机关发票监制章或财政机关票据监制章，同时加盖填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应要求其提供完税证明。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，不需入库而直接领用的，必须由领用人注明用途和签名。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以

11、一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。单位发生销货退回业务时，除填制退货发票外，还必须有退货验货证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。公出报销时，凭其报销金额冲抵原借款。报销金额小于原借款金额由报销人归还差额时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借据。经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。假如批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件，或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。已支

12、付完毕的原始凭证，由出纳人员分不加盖“现金付讫”或“银行付讫”戳记。需要注销或作废的原始凭证，由会计人员（出纳除外）加盖“注销”和“作废”戳记。从单位外部取得的原始凭证如有毁损、遗失、被盗等情况，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、签发日期、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。假如确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，出具证明，经会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，代作原始凭证。原始凭证记载的各项内容不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印

13、章。原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证一般不得外借，其他单位如因专门缘故需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，能够复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。会计人员应依照审核无误的原始凭证填制记账凭证。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人和财务总监报告，请求查明缘故，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。记账凭证的差不多要求记账凭证使用通用记账凭

14、证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务内容摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，出纳、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章以及领/缴款人签名。记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额一致。如遇一张原始凭证发生的经济事项较多，涉及到两张以上记账凭证时，可在原始凭证上注明本记账凭证的金额和所涉及的其他记账凭证的字号及金额等（或参见XX年XX月XX号凭证）。同时，应在未附原始凭证的其他记账凭证上注明附原始凭证的记账凭证编号，以便查找。记账凭证应当逐月连续编号。记账凭证所附原始凭证较多，不便于装订的，可采纳“特种原始凭证汇总表”，将其数量、

15、金额、事由、付款或收款方式、原始凭证张数、装订保管方式等汇总填列一式二份，一份与原始凭证一同装订作封面，另一份附入有关记账凭证内。面积较小的（如火车票、汽车票等）应通过整理，整齐地粘贴在“附件粘贴单”上。面积超过记账凭证的，应折叠（略小于记账凭证）附入有关记账凭证。记账凭证中附件张数的计算，一般应以所附原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证件，都应作为原始凭证的附件。假如记账凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数之内。为保证会计科目对应关系清晰，填制记账凭证时，在一般情况下（财务软件系统自动转账等专门业务除外），一张记

16、账凭证只能一个科目与一个或几个科目相对应（一借一贷、一借多贷或一贷多借），不得多个科目同时对应（多借多贷），更不得把涉及到不同性质、业务的多张凭证汇合在一起，多个科目与多个科目同时对应。记账凭证上的“领/缴款人”、“出纳”、“稽核”、“会计主管”等处，应由有关人员在履行职责后签名或加盖名章；“制证”和“记账”等处，可采纳财务软件电子签名。其中制证与稽核人员不得由同一人担任。假如在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。会计科目发生错误的，应冲销原有凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某号凭证”，同时再重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”。假如会计科目没有错误，只是金额错误，也能够

17、将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。稽核人员应严格审核记账凭证，包括原始凭证是否合法、齐全，记账金额和会计处理是否正确等，对记载错误、不完整、不符合规定的凭证，应退回重填或更正。各单位记账凭证的传递程序应当科学、合理、及时，具体方法由各单位依照会计业务需要自行规定。记账凭证的传递程序一般为：依照审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后交稽核人员审核，再由会计主管审批，审批后送交有关人员装订保管。涉及收付款业务的凭证，经稽核人员审核后还应先送交出纳人员办理收付款事宜。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面。记账凭证封面应

18、注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码、货币种类、凭证册数、装订人及财务主管签名或者盖章。关于数量过多的原始凭证，能够单独装订并保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。4、会计账簿各单位应当按照国家规章制度以及本公司的有关规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿（如备查簿和卡片等，其内容可由各单位视具体业务需要而定）。手工记账的单位会计账簿由封面、启用表、目

19、录、账页和封底装订而成。封面，应写明单位名称、账簿名称、会计年度、装订日期，涉及外币业务的还应注明货币种类。启用表内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员、会计机构负责人（会计主管人员）、移交人、接交人、监交人、交接日期和粘贴印花税票等内容并加盖名章和单位公章。目录包括科目名称和所在页次。账页从第一页到最后一页按顺序连续编定页码，不得跳页、缺号。账页一般应具备如下内容：账簿名称、总页和分页编号、科目名称、年、月、日、记账凭证的字和号、摘要、以及借方、贷方金额余额栏和“借或贷”、对账符号“”等内容；记载实物的明细账还应有反映数量增、减、结余情况的内容。封底应采纳和封面

20、相同质地的纸张。5、财务会计报告财务报告包括年度财务报告和中期财务报告（中期报告包括月度、季度、半年度报告等），各单位应按公司统一制定的财务报告体系的具体格式和要求按时、高质编报。年度财务报告包括：封面、会计报表、会计报表附注、财务情况讲明书和财务决算专项讲明。封面，各单位编制的会计报表应经单位负责人、财务总监、会计机构负责人（会计主管人员）批阅签名盖章后加盖单位公章，才能报出。会计报表，按公司的要求逐项填入，报表格式不得自行修改。各单位如有专门内部治理需求，可在公司财务报告体系总体框架的基础上进行表样的增加。会计报表附注，严格按公司下发的附注格式进行编报，凡对本单位经营成果产生重大阻碍的会计

21、事项，企业均应予以充分披露，要紧包括：企业差不多情况；不符合会计核算前提的讲明；重要会计政策、会计可能的讲明；会计政策、会计可能变更及重大会计差错的更正的讲明；或有事项的讲明；资产负债表日后事项的讲明；关联方关系及其交易；重要资产转让及其出售的讲明；企业合并、分立等重组事项讲明；合并会计报表的编制方法；会计报表项目注释；非货币性交易和债务重组讲明；会计报表批准讲明。财务情况讲明书应全面详实，以财务指标为要紧依据，综合运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法，深刻剖析本单位年度经营成果、财务状况、企业经营过程中的利弊得失以及资本保值增值等情况，为领导决策提供有力证据。要紧包括：企业生产经营的差不多

22、情况；利润实现、分配及企业盈亏情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其他事项；企业本年科技投入和支出情况；针对本年度企业经营治理中存在的问题，下年度拟采取的改进治理和提高经营业绩的具体措施，以及业务进展打算。财务决算专项讲明应当按规定的内容编写，各项讲明要真实、全面，不得隐瞒或避重就轻。要紧包括：期初重大调整事项讲明；非经常性损益的讲明；政府补助情况的讲明；承诺事项的讲明；高风险业务的讲明；人工成本情况的讲明；资本保值增值情况的讲明；工效挂钩情况的讲明；企业改制情况的讲明；资产损失治理情况的讲明；企业对外借款情况；重要会计科目讲明；审计情况；其他重大事项。各单

23、位报送年度财务报告的同时还应报送汇编范围企业树型结构表、户数变动分析表和合并报表的审计报告。各单位的中期财务报告比照年度财务报告进行编制，在满足公司要求的前提下可适度简化。但公司有统一规定的应从其规定。各单位应依照正确无误的总分类账和账账相符、账实相符的有关明细账编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、讲明清晰、报送及时。各单位编制的会计报表，表与表之间，表内各项目之间，凡有对应关系的数字均应相互一致，本期报表与上期报表的数字之间有钩稽关系的数字，应相互衔接。各个年度会计报表中各项目内容和核算方法如有变动，应在报送年度会计报表时加以文字讲明。各单位差不多编制完毕，但尚未报出的会计报表，

24、经审核发觉属政策性方面的错误，应按政策规定调整账务后，重新填制；属于技术方面的错误，应依照实际情况，通过调整账务或重新计算等方法改正后重新填报，待完全改正后报出。关于差不多报出的会计报表，应依照错误的缘故按前述方法修改，数字错误在两处以内的，除修改留用表外，还应书面通知报送单位修改；错误在两处以上的，应重新填报。各单位不得随意调整已报出的会计报表。财务报告应及时装订，连同中介机构出具的审计报告一并交会计档案治理人员保存。装订的顺序是：会计报表封面。财务情况讲明书。会计报表。会计报表附注、财务决算专项讲明及附列资料。封底。6、会计档案各单位应依照会计档案治理方法的规定，结合本单位具体情况，制定切

25、实可行的会计档案治理制度，建立完善会计档案的保管、调阅、销毁手续，应做到妥善保管、存放有序、查找方便。各公司要设置专用柜存放会计档案，妥善保管。各公司应由财务部门指定专人或兼职人员治理会计档案。档案保管人员要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。各单位的会计档案包括纸质档案和电子档案两部分内容。纸质档案包括会计凭证（含另行装订的原始凭证）、会计账簿、会计报表、财务收支打算或预算和重要的经济合同、移交清册等会计资料，共分为会计凭证、会计账簿、会计报表和其他四大类。会计凭证、会计账簿和会计报表分不按本章第三、四、五节的有关规定及时整理装订。电子档案包括财务信息化系统软件安装盘

26、、财务数据备份盘以及其他电子文档备份盘等。各单位应指定专人进行财务数据的备份，确保数据的安全。当年编制并经批准的财务收支打算或预算和年度内签订的重要经济合同未附入记账凭证的，以及除会计凭证、会计账簿、会计报表以外的其他需要立卷归档的会计资料，均应整理装订成册立卷归档。卷面或封面上必须注明单位名称、资料名称、所属年度，并编写顺序号；资料数量较多时还应编写目录。单位未设档案治理机构的，会计档案由财务部门自行治理。会计档案移交清册应具备的差不多内容包括：档案所属年度、类不、名称、册数、编号、规定保管期限、需要讲明的问题，以及在监交人、移交人、接交人、造册人的签章处签章。各单位的会计档案应积极为本单位

27、提供使用，向外单位提供须经批准。调阅会计档案时，要严格办理手续。本单位人员调阅，要经会计机构负责人（会计主管人员）同意；外单位人员调阅，要有调阅单位的介绍信，并注明调阅会计档案的内容，经单位领导人、会计机构负责人（会计主管人员）批准后，办理调阅手续；在调阅过程中，不得调阅与介绍信规定内容无关的资料；档案原件原则上不得借出，也不得拆散卷册；外单位调阅会计档案，需抄录和复制的，由会计机构负责人（会计主管人员）签署意见，报单位领导批准。所有调阅的会计档案，均应进行登记，并限期归还。会计档案保管期满，需要销毁时，应由会计档案治理人员提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编制“会计档案销毁清册”，经会计机

28、构负责人（会计主管人员）审查，财务总监批准后销毁。销毁时，应由相关部门和财务部门共同派员监销，并在销毁清册上签章。“会计档案销毁清册”应由会计档案保管人员保管。但经批准预备销毁的会计档案中属于未结清的债权债务原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由保管人员保管至结清债权债务时为止。7、会计工作交接会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的，不得离职。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由财务总监监交，必要时公司负责人能够会同监交。交接人员离岗前应认真整理有关资料，写出详尽的书面交接报告并签字盖章。交

29、接报告要紧包括：工作情况介绍，应注明历史沿革、工作流程、软件使用讲明及密码、未尽事宜、需注意事项（如历史遗留问题、软件使用技巧等）以及相关部门联系人及联系方式等。移交清册，应注明所移交的公章，公物，银行印鉴，现金有价证券，支票簿，发票，银行对账单，银行余额调节表，银行单据，会计凭证，会计账簿，会计报表，文件，软件系统盘、使用手册、密码以及数据盘等磁性介质，以及其他会计资料和物品等。工作交接表。交接报告一式三份，交、接人各留存一份，第三份交监交人。接管人员应对交接报告中列明的事项逐一核实，并予以签字盖章。监交人在交接双方无异议后方可办理监交手续，并将该报告移交会计档案治理人员存档。交接报告中涉及

30、的相关资料移交接管人，接管人应逐项核对验收。会计人员移交时应做到：现金、有价证券与账面余额相符；会计凭证、账簿、报表和其他会计资料完整无缺；银行存款账户余额与银行对账单核对相符；财产物资的明细账户余额与总账有关账户余额、与实物相符；债权债务明细账户的余额与有关总账账户余额、与债权债务人的债权债务相符。移交人员应在离岗前至少一周内办理交接手续，并带领接管人员熟悉相关业务及引见相关部门联系人，待接管人员无疑义后方可离岗。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计人员临时离职或因病不能工作且需要其他人员接替的，会计机构负责人（会计主管人员）或者单位

31、领导人应指定有关人员接替，并办理交接手续，交接手续可视具体情况适度简化。单位撤销时，必须留有熟悉单位财务状况的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。单位注销手续结束前，该会计人员不得离职。单位合并、分立的，其会计工作交接手续按照上述有关规定办理。8、内部财务会计治理制度各单位应依照国家规章制度以及公司有关规定的要求，结合本单位的特点，制定内部财务会计治理制度。各单位的内部财务会计治理制度可依照本单位的规模、治理特点而定，既能够制定统一的内部财务治理和会计核算制度，也能够按具体会计事项单独制定内部财务会计治理制度。各单位制定的各项规章制度均应报备财务总监。9、会计监督各单位应建立健全本单

32、位内部会计监督制度，对本单位的经济活动进行会计监督。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：财经法律、法规、规章。会计法律、法规和国家统一会计制度。各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门依照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施方法或者补充规定。各单位依照中华人民共和国会计法和国家统一

33、会计制度制定的单位内部会计治理制度。各单位内部的预算、财务打算、经济打算、业务打算等。会计机构内部应当建立稽核制度，配备专职或兼职稽核人员，负责审查各项日常财务收支业务、原始凭证、本单位的财务成本打算和财务收支，复核会计凭证和会计账表。会计机构、会计人员对伪造、变造、有意销毁会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁报告，请求做出处理。会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发觉账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向财务总监和总裁报告，请求查明缘故，做出

34、处理。会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁报告，请求处理。会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁提出书面意见请求处理。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向财务总监和执行总裁提出书面意见的，应当

35、承担责任。对严峻违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向财务总监和执行总裁报告。会计机构、会计人员对违反单位内部会计治理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向财务总监和执行总裁报告，请求处理。会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务打算、经济打算、业务打算的执行情况进行监督。各单位必须依照法律和国家有关规定同意财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。按照法律规定应当托付注册会计师进行审计的单位，应当托付注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供有关会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意

36、注册会计师出具不当的审计报告。三、会计基础工作规范考核1、各单位应把会计基础工作规范作为岗位培训的一项重要内容，组织本单位财务人员尤其是新上岗人员认真学习相关规定。2、各单位财务负责人应把会计基础工作规范作为一项日常工作，长抓不懈，并定期对本单位的会计基础工作规范进行考核。3、会计基础工作规范考核内容会计机构和会计人员。会计核算。会计凭证。会计账簿。财务会计报告。会计档案。会计工作交接。内部财务会计治理制度。会计监督。4、会计基础工作规范考核标准财务总监应按照公司会计基础工作规范考核评分表中的内容对各公司的会计基础工作规范进行考核，考核分数达到80分的为合格单位。但会计基础工作存在下列情形之一

37、的，不得确认为会计基础工作规范考核合格单位：应当建账而没有建账，或者虽建账但账目严峻混乱的。会计凭证不真实、不合法、不准确、不完整，情节严峻的。账外设账，情节严峻的。财务会计报告严峻虚假，与有关会计账簿记录不对应，给国家和社会公众利益造成损失的。考核前两年内经有关部门检查确认有重大违反财经纪律问题的。 5、财务总监应对会计基础工作规范考核过程予以记录，形成书面报告，报告的要紧内容包括：单位的差不多情况、开展会计基础工作规范的要紧组织措施、实施步骤、存在问题及整改效果等。6、财务总监应不定期对下级会计机构会计基础工作规范进行复查。对会计基础工作明显削弱、达不到规范要求的单位，责令其限期整改。超过

38、整改期限仍未取得明显成效的，应对单位会计负责人给予处分直至换岗。7、各单位财务负责人应当建立会计基础工作规范考核业务档案，记载考核验收、整改、复查等情况，考核业务档案视同会计档案长期保管。四、附则本方法由财务部负责解释。第二部分 财务内部治理制度第一节 领款与报销制度一、目的和适用范围1、为加强公司资金治理，提高资金利用率，依照公司章程和财务制度特制定本制度。2、本制度适用于东风油品集团全体职员，是规范职员在资金领用与报销程序上的标准。3、关于违反公司规章制度的行为，公司人员均有权利和义务加以拒绝、制止。二、工作职责财务部负责公司各部门领款与报销的审核工作。三、工作程序(领款程序)1、领款范围

39、：差旅费、招待费、手续费； 材料、办公用品采购款；备用金及其他因公业务。2、现金支付的范围出差人员携带的差旅费；支付给个人的劳务酬劳、支付给职员的薪资；依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；结算起点（1000元）以下的零星支出。凡不在现金支付范围内的款项一律使用银行支付，专门情况需财务经理审批。除差旅费、招待费和备用金外，结算起点在1000元以上的款项一律使用银行转账支付，专门情况由财务总监或总裁审批；实行预算治理，各项支出必须在资金打算内，若属于打算外资金的需附经财务总监审核、执行总裁或执行总裁授权人审批的使用讲明。3、

40、领款审核内容部门经理：用款必要性及额度；财务部长：用款是否符合制度要求，是否是资金打算内及额度；是否符合法律和公司的规章制度及款项的安排；执行总裁或执行总裁授权人：用款必要性、是否资金打算内及额度。4、领款程序：（见图一）公务备用金是指因业务需要的借款，包括差旅费及其他因公业务所需的借款。由本人按“借款凭证”要求填列各项栏目并亲笔签字，经部门经理审核，财会部长复核，执行总裁或执行总裁授权人审批后，财会部长负责安排款项。预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项工程、广告宣传费等的款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写用款申请单， 并向财务审核人员出具相关的申请单、协议等资料，经部门经理审核

41、、财会部长复核、执行总裁或执行总裁授权人批准后方可由财会部长安排支付款项；用款申请书必须讲明理由、用途、时刻和金额。 规定金额以上的月度打算用款及打算外用款：由用款人填写用款申请单、领款凭证，经主管执行总裁审核，财务总监复核，执行总裁审批后方可领取。5、领款注意事项：为提高办事效率，用款人应提早一天办理领款手续。关于金额超过50000元的用款应提早一周通知财务部门，专门情况由执行总裁审批但需提早一天通知财务部；金额超过10000元的用款应提早一天通知财务部门；财会部长发觉用款人在领款过程中，有余款尚未结清的，应通知用款人先结清余款，同时通知用款部门经理，待余款结清后方可接着领款。领款时审批人不

42、在的由上一级主管代行审批；主管都不在时，财务部依照事实和必要，先行给予领取，事后须补办手续。同时由相关人员通知该领导，通知人员应该在用款申请单或领款凭证上签名并写上领导的意见，事后由领导补签。财务以及出纳人员对资金用途及金额有疑问或不符合法律和公司的规章制度，能够拒绝支付并上报上级主管。差不多入账的发票领款手续（采购款除外）由财会部长审核，需执行总裁或执行总裁授权人审批后，方可领款。关于差不多审批好的用款申请单，在付款时分为两次的，由经办人把用款申请单进行复印并在复印件上注明“复印”字样，由财会部长在该申请单上注明原来付金额、日期、凭证号及现在应付金额方可付款。如遇汇出的款项退回时，需重新汇款

43、的，由经办人把原用款申请单与退回的入账单进行复印并在上面讲明缘故，由财会部长复核审批后方可付款。6、报销程序报销票据必须为真实的、合法取得的、信息完整的票据；具体要求见票据审核制度费用报销标准差旅费报销标准见附件；招待费报销标准见附件；报销时效公司人员的出差费用在出差回来后的7个工作日内办理报销手续；其他因公领取的款项在事务处理完毕的7个工作日内办理报销手续；其他备用金在12月31日归还财务部；报销审核内容部门经理：业务真实性及额度；财会部长：业务支出的合理性、合法性、真实性及额度；是否符合法律和公司的规章制度及款项的安排；报销票据的合法性等；执行总裁或执行总裁授权人：业务真实性以及额度。报销

44、程序报销人员需填写公司规定的报销单，对报销的事项作出书面讲明，对报销单据要书写本人的姓名、用途以及财务部门要求的事项并在每张票据上签名；报销金额在规定范围内的，经部门经理审核，财会部长复核，执行总裁或执行总裁授权人审批即可报销； 涉及其他部门的费用需经相关人员审核；属非生产经营性的各项费用，需报财务总监审核和执行总裁审批。在报销制度中差不多明确规定的报销额度，由财会部长复核，执行总裁审批即可报销。报销注意事项所有单据要按性质（如差旅费、招待费、办公费用）分类、分次、分页粘贴填制；差旅费必须分次按出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿、出差补贴在限额内填报；所有报销单据的张数和合计金额必须准确

45、无误填写，粘贴整齐，并在所有单据后签字；补贴发票单独粘贴；然后由部门经理审核、财会部长理复核、执行总裁或执行总裁授权人审批后方可支付。出差过程中，由于专门情况，发生超过报销标准的差旅费，报销时在发票后面讲明缘故，并由执行总裁审批签字后方可报销。擅自延长出差时刻所发生的各项费用不得报销。财务人员对差不多批准报销的费用，发觉不符合公司财务制度或者国家有关法律、法规的，有权拒绝，并及时告知上级主管领导。【图一】领款报销业务流程7、其他报销事项综合治理部报销的相关固定费用（临时采购除外）在上一个月的30-31日办理审批手续，下月1日财务部进行付款，当期没有办完手续或没有领款的就在下个月办理，如遇休息天

46、顺延。差旅费报销规定工作人员趁出差或调动工作之便，实现经部门经理批准就近回家探亲的，其绕道车船费，扣除出差直线单程车船费（按出差人应享受标准），多开支的部分由个人自理。假如绕道车船费少于直线单程车船费时，应凭车船票价按实报销，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费，住宿费和交通费；各部门负责人应严格操纵外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用；公司工作人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用；职员赴外地学习培训超过30天

47、以上的部分，按职位标准的50%发给伙食补贴；出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费，住院超过一个月的停发伙食补助费；出差关联企业交通费经审核确认后实报，伙食费和住宿费原则上由关联企业提供宿舍，不能安排的，伙食补助按20元/天标准发放，住宿费参照正常出差报销标准；自带交通工具出差的，往返交通费用如过路费、过桥费、停车费、通行费由司机报销，该出差部门便不再报销，但司机在报销时应区分开部门并经该部门出差人员确认，以使该交通费记入出差部门的差旅费预算中(途中燃料费用和轿车修理费除外，由办公室依照单位里程油耗自行操纵并记入办公室的预算中)；自带交通工具出差后报销的，申报代

48、表应将行程中的所有票证收集齐后统一报销，填报伙食补助时应包括司机人员的正常伙食补助；职员探亲交通费按国家规定方法执行。人力资源费用治理办公用品及低值易耗品采购报销手续：相关部门每月28号提交主管副总裁审核后的采购打算，财会部长复核执行总裁审批后，由采购人员依照打算统一采购、验收、入库，依照发票、入库单报销；公司急需或专门的办公用品，经主管副总裁批准，单价在100元以下，或总价在500元以下可由自行购买；购买后，提交发票、实物，经保管人员查验入库单及发票后入帐报销；车辆使用费报销：车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费；小车班在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支打算；

49、油费报销，原则上加油使用油卡，油卡充值时需报上一充值期间行车起始路程，专门缘故必须现金加油的需由驾驶员在发票背面注明理由，由小车班长依照里程表、耗油标准、加油时刻、数量、用车记录复核，经相关财务人员签字验核；路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由小车班依照派车记录复核，经相关财务人员签字验核；车辆维修前须提出书面报告，讲明缘故和可能费用，经财会部长和执行总裁或执行总裁授权人审批后方可进行维修，报销时应提供明详细费用清单，由小车班依照车辆维修情况复核，经财务负责人签字验核。应酬招待开支报销：依照公司招待费报销和审核标准报销；应酬应事先申请填写招待申请单并得到执行总裁或执行总裁授权人批准；原则

50、上不同意先斩后奏，因专门缘故无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。应酬一般在定点酒店、宾馆进行。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算；8、各部门负责人以上人员的费用报销须有财务总监审核、执行总裁审批后方可进行报销；9、所有需报销的各种原始单据，必须在单据所填日期的一个月内报销，超过一个月一律不予报销，执行总裁特批的除外。四、奖惩1、关于无正当理由逾期报销的款项，在其工资中扣除，并每天加收按报销总额5的滞纳金，直至扣完为止；2、出差备用金领取后，用于个人消费的，一经发觉，处以备用金金额的10%的罚款，所罚金额从当月工资中扣除，不够部分从次月的工资中扣除；3、虚构事实、隐瞒真相

51、骗取的领款和报销，经查实后，从该报销人的当月工资中扣除已领款和已报销的费用，处以报销金额的20%的罚款；4、报销后出现多余款没有及时的归还又无充分理由的，除每天加收多余款5的滞纳金外，并处以多余款金额10%的罚金；5、财务部门对有可能违反本规定或差不多违反本规定的人员有督促、提醒的权利和义务，经提醒后仍未报销的，财务人员能够直接以书面形式向执行总裁和财务总监提出报告，进行相应处罚。五、附则本制度由财务部负责解释。第二节 报销票据审核制度一、目的和适用范围1、为规范公司票据报销审核，特制定本制度；2、本制度适用于东风油品集团及下属公司所有职员。二、治理程序1、经办人报销费用、支出时，应取得真实合

52、法的原始凭证，以下凭证视为合法凭证，准予报销：税务机关批准的带防伪水印底纹和全国统一发票监制章的税务发票；财政机关批准并统一监制的人力资源事业性收据；邮政、银行、铁路系统的各类带印戳的收据、支出证明单；经财务人员验证为真是发票。2、经办人取得的合法凭证，按以下要求规范填写，否则，视为无效凭证，不予报销。“客户名称”栏统一填写完整的公司名称。“品名规格”栏按实际情况分项目填写，在具备销售、提供劳务单位开具的购货或支出清单的情况下，可合并填写，其他必须有明细清单。“金额”栏：小写前以“￥”封头，大写金额合计栏前以“币”或“ eq oac(,)”封头，尾数为“0”时以“零”填充。开票人：填写具体完整

53、的开票人姓名。发票印鉴：加盖销货单位或提供劳务单位发票专用章或财务专用章，且清晰可见。票面痕迹：发票不得有任何的涂改、伪造。3、经办人取得报销凭证时，凭证内容应填写完整；住宿发票填明起止日期及天数，租赁发票填明租赁期限。4、经办人报销费用、支出时，报销内容应符合报销凭证的使用范围及性质。劳务支出不应取得商业零售发票，商业采购不应取得服务发票，即费用、支出要有相对应的发票和项目。5、对不符合上述条件的报销票据财务部有权不予报销。6、关于报销中出现的假发票，经手财务人员再确认后进行销毁处理，实际报销金额为扣除假发票后的金额。三、本制度由财务部负责解释。 第三节 货币资金治理1： 集团公司货币资金包

54、括现金、银行存款及各种有价证券。 2： 现金是指库存现金、银行存款、即期支票、到期支票以及银行汇票。 3： 有价证券是指政府债券、企业债券及公司股票。 4： 财务部严格按照差不多建立的岗位职责对货币资金业务进行分工办理，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位分工如下； (一)货币资金支付的审批，按本制度第三十条进行办理； (二)货币资金的支付办理和现金保管由出纳执行； (三)货币资金的会计记录由主管会计执行； (四)货币资金的盘点清查由出纳、主管会计共同执行； (五)货币资金的审计与监督由审计部定期执行。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、

55、费用、债权债务账目 的登记工作。 5： 集团公司应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。公司关键财会岗位，能够实行强制轮换制度，并在最长不超过五年的时刻内进行岗位轮换。 6： 集团公司按照如下程序办理货币资金支付业务： (一)支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当填写“资金支付申请审批表”，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 (二)支付审批。申请审批程序为：经办人经办人所在部门负责人主管会计、财务部长两层审核分管经办人所在部门的负责人财务总监执行总裁。各层审批人依照其职责、权限和相

56、应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。如所办理业务的金额或性质需要上董事会或股东会批准的，则应当通过董事会或股东会的审议后，才能按上面程序办理货币资金支付申请。日常治理费用的报销审批也按上面程序办理。 (三)支付复核。主管会计应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计确实是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 (四)办理支付。出纳人员应当依照复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付

57、手续，及时登记现金和银行存款日记账。7： 现金的治理操纵。现金是指集团公司财务部掌握的现款，要紧包括公司的库存现金和备用金。 (一)现金使用范围。职工工资，各种工资性津贴，个人劳务酬劳，各项奖金， 各种劳保、福利费用，出差人员随身携带的差旅费，银行结算起点以下的零星支 出等能够使用现金。 公司在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定： 1、集团公司现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务部长，采取防范措施，妥善保管，次日送存银行； 2、集团公司支付现金，能够从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从集团公司的现金收入中直接支付(即坐支)； 3、集团公司从开户银行提取现金，

58、应当写明用途，提取金额在人民币伍万元以下 (包括人民币伍万元)由财务部长审批签字；提取金额在人民币伍万元以上由财务总监审批签字。 4、集团公司应依照实际情况确定每日库存现金限额，不得超限额保存现金，超限额部分应于当日存入银行。 (二)日常现金收支的治理： 1、集团公司由出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钞票帐分管。即出纳人员应依照会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的现金收付凭证办理现金收付，并负责登记现金流水日记帐，但不得兼管稽核，会计档案保管，以及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。做到每一笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，相互制约。

59、2、现金出纳，必须严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据， 符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行 复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现全收讫” 或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防重收重付。每日终 了，应结出库存现金余额，进行帐实核对，不准以“白条”抵库，发觉现金余缺 应及时列帐，并向上面领导逐级报告，查明缘故处理。 8： 银行存款的治理操纵。银行存款是指公司存入银行的货币资金。公司收入的一切款项，除国家另有规定以外，都必须当日送存银行；集团公司一 切支出，除规定能够用现金支付外，都必须通过银行办理转帐结

60、算。集团公司开立银行帐户必须经财务部长、财务总监和执行总裁逐级审批。不使用的银行帐户经审批后，应及时清理销户。严格遵守银行结算纪律，不准出租出借银行帐户。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发觉未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。办理银行存款收支业务时，必须遵守下列规定： (一)集团公司财务部对各种支票和付款凭证，必须认真保管，使用时要按编号顺序登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚。 (二)签发支票必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴(与银行留存的