济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度

1、般资产减值准备和氨损失处理制度总则扒为真实反映企业埃财务状况和经营柏成果，合理预计把各项资产可能发艾生的损失，有效俺保证资产核销工鞍作的正确，依据颁企业会计制度斑和相关规定，哎制定本制度。跋本制度所称资产柏减值准备主要包拔括坏账准备、存吧货跌价准备、短隘期投资跌价准备罢、长期投资减值坝准备、在建工程鞍减值准备、固定绊资产减值准备及昂无形资产减值准敖备等资产减值准扒备。搬按照遵循审慎经碍营原则，在每个耙会计年度中期和邦年度终了，公司办对各项资产进行爱详查，以确定资捌产减值准备的数按额。挨各相关责任部门埃的职责财务部职责癌根据公司实际情俺况和企业会计挨制度要求初步柏制定资产减值准背备处理方法，提敖

2、交董事会批准。八加强对应收账款颁和其他应收款的坝管理，减少老账斑呆账。每月编制鞍应收款项明细账白，查看应收账款罢回收情况并向总坝裁书面汇报。艾及时与保管部门坝核对存货明细账奥，定期盘库，保挨证所有存货账实叭相符。每月编制隘存货明细表，查扳看存货跌价情况熬并形成书面报告奥。背每月同使用单位碍核实公司固定资胺产状况，保证账阿实相符，并将异翱常情况及时报公八司财务部负责人捌。背对公司资产减值懊情况，按照金额澳大小，分别提交氨公司总裁或董事疤会解决。傲核实资产减值的艾实际状况，向总暗裁和董事会提交昂资产损失报告。公司总裁职责般根据资产减值处疤理权限审批公司巴资产损失处理。斑向董事会提交资吧产损失估计及

3、处扮理方法和依据。监事会职责笆切实履行监督职坝能，对董事会决把议提出专门意见把，并形成决议。背必要时聘请注册昂会计师协助对内绊控制度制定和执斑行情况进行检查把。管理程序摆资产减值准备与耙损失处理程序颁公司财务部根据叭资产清查情况初安步提出减值处理颁方案。隘总裁、总裁办公跋会或董事会按照坝权限分别对财务白部上报的处理意叭见进行讨论并确凹定资产减值方法哀。皑各责任人对资产八减值报告做出决傲议。稗公司财务部进行白相应的会计处理癌。爸监事会对董事会耙决议履行监督职佰能，董事会在审拔议本内部控制制扒度时，监事列席半会议。拜资产损失核销的瓣权限划分坝公司对已提取减挨值准备的资产应捌查明原因，追究岸责任。对

4、通过各搬种追讨措施仍未芭收回的资产，应版进行核销。管理拔层对资产损失核氨销的管理权限按疤照公司财务开支败审批权限的有关翱规定办理。鞍计提资产减值准奥备的政策一经确氨定，一个会计年板度内不得随意更鞍改。若因实际情盎况发生变动而确鞍需更改的，需按捌上述程序重新办巴理。应收款项应收款项管理挨公司销售部门、叭财务部及相关部翱门负责确认应收鞍账款的可回收性癌；其他应收款项叭的可回收性由各懊责任部门和相关皑人员负责；哀公司销售部门在拔公司应收款项管八理制度原则下制安定应收账款管理邦政策。靶应收款项计提坏柏账准备安应收款项包括应哎收账款、其他应唉收款，采用备抵把法计提坏账准备岸。应收账款全部靶或部分被确认为

5、摆坏账时，应根据柏其金额冲减坏账哎准备，同时转销扒相应的应收账款办金额。拜应收款项计提坏疤账准备采用备抵俺法，计提比例为胺应收款项余额的芭0.5%。班除有确凿证据表柏明该项应收款项翱不能收回，或收靶回的可能性不大拜外（捌如债务单位已撤哎销、破产、资不叭抵债、现金流量暗严重不足、发生胺严重的自然灾害拜等导致停产而在办短时间内无法偿扒付债务等翱，以及其他足以癌证明该应收款项哎发生损失的证据肮和逾期3年以上案的应收款项），巴以下应收款项不吧能全额计提坏账芭准备：靶当年发生的应收柏账款，以及未到吧期的应收款项；绊经公司讨论，决挨定以应收款项进奥行债务重组，或搬以其他方式进行搬重组的；澳与关联方发生的懊

6、应收款项，特别搬是母子公司交易安或事项产生的应伴收款项；吧其他无确凿证据唉证明不能收回的唉应收款项。佰公司的预付账款背，如有确凿证据拔表明其不符合预敖付账款性质，或背者因供货单位破般产、撤销等原因拜已无望再收到所安购货物的，应当爸将原计入预付账翱款的金额转入其扮他应收款，并按胺规定计提坏账准傲备。捌公司持有的未到绊期应收票据，如班有确凿证据证明办不能够收回或收绊回的可能性不大般时，应将其账面颁余额转入应收账白款，并计提相应白的坏账准备。办计提的坏账准备佰计入当期损益，巴增加傲“哎管理费用耙”叭。芭公司对有确凿证扳据表明确实无法败收回的应收款项瓣，如债务单位已胺撤销、破产、资矮不抵债、现金流肮量

7、严重不足等，扒根据公司的管理昂权限敖批准作为资产损办失，冲销已提背取奥的班坏账般准备。存货哎存货计提跌价损颁失准备办存货采用成本与八可变现净值孰低安的方法计提跌价俺准备。氨存货跌价准备指盎由于存货遭受毁隘损、全部或部分背陈旧过时或销售拜价格低于成本等埃原因，使存货成坝本高于可变现净安值的，应按可变板现净值低于存货罢成本部分，计提般存货跌价准备，八计入敖“敖存货跌价损失盎”斑科目，直接从主背营业务利润中扣艾除；若以后存货疤价值又得以恢复艾，在已提跌价准扮备的范围内转回埃。（可变现净值霸，是指公司在正暗常经营过程中，盎以预计售价减去岸预期耗用成本及斑销售该产品所发半生的差旅费、运八输费、装卸费、暗

8、包装费、仓储费癌及运输途中的合扒理损耗等费用后跋的价值。）肮当存在下列情况昂之一时，应当计暗提存货跌价准备背：笆市价持续奥下跌，并且在可傲预见的未来无回佰升的希望；拌公司坝使用该项原材料板生产的产品的成绊本大于产品的销安售价格；爱公司扮因产品更新换代懊，原有库存原材哎料已不适应新产百品的需要，而该拌原材料的市场价白格又低于其账面板成本；败因案公司昂所提供的商品或袄劳务过时或消费懊者偏好改变而使坝市场的需求发生哎变化，导致市场跋价格逐渐下跌；搬其他足以证明该肮项存货实质上已唉经发生减值的情盎形叭。扮存货可变现净值扮的选取标准：艾对购进的存货，般分品种按到当年伴12月31日为翱止最后一批购进暗货物

9、的单价为该扳种存货的可变现安净值；蔼对销售的存货，办分品种按到当年凹12月31日为办止最后一批销售埃货物的单价为该绊种存货的可变现巴净值。挨存货跌价准备应澳按照单个存货项败目的成本低于其半可变现净值的差哎额计量。板已提减值准备的白存货后来用于投氨资或债务重组时袄的处理办法：盎已提减值准备的邦存货用于投资时哎，先冲回已提的斑减值准备，再按版冲回减值准备后爸的存货之账面价班值加相关税项确邦定初始投资成本皑。若取得投资的昂公允价值小于存斑货的账面价值，坝仍按存货的账面摆价值作为初始投稗资成本入账，待矮期末计提投资减哀值准备时再一并盎调整。扒已提减值准备的稗存货用于清偿债板务时，公司应按昂存货的账面价

10、值袄结转存货，同时懊结转相关的减值耙准备，并按债务盎账面价值扣除存邦货账面值、增值懊税销项税额、减傲值准备等相关费罢用之后的差额确扒认为当期损失或澳资本公积。投资八短期投资计提跌白价准备案短期投资采用成伴本与市价孰低法绊计价。隘公司在期末将股懊票、债券等短期碍投资的市价与成熬本比较，按市价板低于成本的差额柏，计提跌价准备隘，抵减瓣“傲投资收益哎”稗。芭公司出售或收回阿短期投资时，按百实际成本转账，半不同时调整已计柏提的跌价准备，芭待中期期末或年白度终了时再予以艾调整。癌长期投资计提减拌值准备巴公司在期末应对柏长期投资逐项检扒查，如果由于市巴价持续下跌或被挨投资单位经营状岸况恶化等原因导鞍致其可

11、收回金额拜低于账面价值，版并且这种降低的伴价值在可预计的艾未来不可恢复，蔼应按可收回金额扒低于长期投资账肮面价值的差额提芭取长期投资减值芭准备，抵减俺“胺投资收益艾”斑。暗对公司目前无市暗价的长期投资可隘以根据下列迹象爱判断是否应当计把提减值准备：啊影响被投资单位吧经营的政治或法笆律环境的变化，绊如税收、贸易等疤法规的颁布或修唉订，可能导致被袄投资单位出现巨坝额亏损；版被投资单位所供巴应的商品或提供按的劳务因产品过百时或消费者偏好白改变而使市场的矮需求发生变化，伴从而导致被投资背单位财务状况发鞍生严重恶化；艾投资单位所在行拌业的生产技术等懊发生重大变化，岸被投资单位已失瓣去竞争能力，从岸而导致

12、财务状况暗发生严重恶化，案如进行清理整顿挨、清算等；把有证据表明该项扒投资实质上已经凹不能再给企业带败来经济利益的其八他情形。邦长期投资减值准阿备按单项投资项办目计算确定。氨处理长期投资时巴，其已计提的长板期投资减值准备傲一并转入投资收把益；已确认损失艾的长期投资价值瓣又得以恢复，在俺原已确认的投资哎损失金额内转回扳。罢公司对已提取减败值准备的短期投背资和长期投资项扳目应加强管理，霸尽量减少损失。耙有确凿证据表明矮确实无法收回的柏长短期投资，如邦被投资单位已撤背销、破产、资不扮抵债、现金流量矮严重不足等，可摆按公司财务开支啊审批权限澳准拜将其版作为资产损失，伴计提投资减值准凹备。熬固定资产与在

13、建柏工程傲公司应当定期或颁期末对固定资产爸进行全面清查，拌如果由于技术陈办旧、损坏、长期昂闲置或其他经济鞍原因、导致其可版收回金额低于其百账面价值的，应癌当计提固定资产绊减值准备。岸当存在下列一项背或若干项迹象时皑，应当考虑固定哎资产已发生减值敖：唉资产的市价在当扒期大幅下跌，其拜跌幅大大高于因盎时间推移或正常案使用而引起的下拜跌。霸市场利率或市场耙的其他投资回报肮率在当期已经提胺高，从而很可能靶影响企业计算资瓣产使用价值时采矮用的折现率，并背大幅降低资产的阿可收回金额。般企业的净资产账板面价值大于其市鞍场资本化金额。爱有证据表明，资班产已陈旧过时或翱实体发生损坏。拔如果企业的固定艾资产实质上

14、已经氨发生了减值，应安当计提减值准备稗。对存在下列情爸况之一的固定资暗产，应当全额计扮提减值准备：疤长期闲置不用，霸在可预见的未来八不会再使用，且唉已无转让价值的盎固定资产；昂由于技术进步等澳原因，已不可使安用的固定资产；岸虽然固定资产尚败可使用，但使用百后哀会扮产生大量不合格版产瓣品的固定资产；挨已遭毁损，以至跋于不再具有使用罢价值和转让价值百的固定资产；安其他实质上已经叭不能再给企业带氨来经济利益的固鞍定资产。罢固定资产减值准挨备，应按单项项板目计提; 已全癌额计提减值准备隘的固定资产，不柏再计提折旧。傲已计提减值准备版的固定资产应按颁扣除减值准备后暗的账面净值计提背折旧。败已计提减值准备

15、耙的固定资产后来唉用于投资或债务颁重组时的处理方斑法：般已提减值准备的熬固定资产用于投半资时，先冲回已碍提的减值准备，坝再按冲回减值准癌备后的固定资产绊之账面净值确定邦初始投资成本。矮若取得投资的公澳允价值小于固定摆资产账面净值，扒仍按该项固定资绊产账面净值作为瓣初始投资成本入板账，待期末计提氨投资减值准备时傲再一并调整。傲已提减值准备的绊固定资产用于清案偿债务时，公司氨应先清理固定资挨产，同时结转相把关的减值准备，半并按债务账面值罢扣除固定资产账袄面净值、清理费凹用（扣除残值收澳入）和减值准备捌之后的差额确认扳为当期损失或资般本公积。坝在建工程存在下扳列一项或若干项埃情况时，应当计霸提减值准

16、备：暗建工程因资金、巴严重自然灾害等凹原因被迫长期停背工。佰在建工程完工后霸长期搁置，未实芭现预计使用价值安。版工程物资锈蚀、柏毁损，严重影响唉工程质量。无形资产班公司应当在期末哎对无形资产逐项肮检查，如果由于碍市价持续下跌、俺或技术陈旧、损啊坏、长期闲置等办原因、导致其可挨收回金额低于其半账面价值的，应白当计提无形资产耙减值准备。吧当存在下列一项澳或若干项情况时凹，应当计提无形背资产的减值准备鞍：笆某项无形资产已班被其他新技术等哀所替代，使其为肮企业创造经济利拔益的能力受到重爱大不利影响碍。阿某项无形资产的把市价在当期大幅跋下跌，在剩余摊岸销年限内预期不阿会恢复半。哎某项无形资产已绊超过法律保护期盎限，但仍然具有把部分使用价值班。按其他足以证明某岸项无形资产实质凹上已经发生了减邦值的情形。傲无形资产减值准袄备，应按单项项阿目计提。艾已计提减值准备鞍的无形资产应按跋扣除减值准备后笆的账面净值进行板摊销。叭已计提减值准备半的无形资产后来稗用于投资或债务拌重组时的处理方拔法：半已提减值准备的俺无形资产用于