索耶内部审计之外勤工作

1、叭更多企业学院：傲 扒中小企业管理按全能版瓣183套讲座+扳89700跋份肮资料胺总经理、高层挨管理哀49套讲座+1霸6388跋份懊资料埃中层管理学院背八46套讲座+6懊020哀份拌资料稗皑国学智慧、易半经百46套讲座拔人力资源学院瓣罢56套讲座+2敖7123奥份蔼资料唉各阶段员工培傲训学院疤77套讲座+ 伴324扮份岸资料岸员工管理企业翱学院艾67套讲座+ 巴8720吧份胺资料爱工厂生产管理傲学院爸52套讲座+ 肮13920熬份矮资料霸财务管理学院澳巴53套讲座+ 跋17945扳份坝资料傲傲销售经理学院芭捌56套讲座+ 摆14350巴份八资料巴销售人员培训傲学院昂72套讲座+ 敖4879版份

2、熬资料氨索耶内部审计拜外勤工作隘外勤工作的程序坝和目的程序氨外勤工作是一个摆系统化的保证程巴序，该程序能够吧客观地收集有关扳某一实体经营情颁况的证据，评价邦这些证据，并： = 1 * GB3 芭板检查经营情况是按否符合可接受的蔼标准，是否实现爱了设立的目标；阿办为管理决策提供颁信息。稗必须以一种健康佰的专业怀疑态度啊来接触所有的审邦计证据，必须以鞍怀疑态度来审视安所有的证据，直伴至通过无偏见的疤证实来消除这些芭怀疑。因此受过氨良好训练的思维半能力是专业内部耙审计的必要组成办部分，这种思维碍能力不从表面上翱接受证据，而是耙透过表象与数字八，深入内部以寻挨求事实真相。把专业的内部审计吧师接触所有声

3、明岸时都抱有不确定班性态度蔼盎一种担心的、质懊疑的心态。为形啊成专业判断，内疤部审计师必须收巴集客观的证据。败只有这样的证据伴才允许他们从不爱确定的心态转变哀为一种非常强烈按和具有支持力的扒确信无疑的心态瓣。目的办外勤工作的目的俺是通过实施在审耙计计划中被详细佰解释的审计程序哀来协助完成保证般任务，是对实现背审计目标做出的暗工作。审计目标坝与经营目标是相昂关的，但有相当拔不同。取出表象百就会发现，外勤搬工作的本质就是阿简单地收集证据俺，以便进行衡量安和评估。对内部捌审计师来说，衡搬量的概念要求内艾部审计师必须明叭白：靶坝不能在与世隔绝柏的情况下通过审敖计经营情况而提绊供保证；盎版不能仅通过观察

4、叭九随意地决定一把个程序是好还是傲差；跋百必须以参照标准霸的衡量方式来检佰查经营情况。岸所谓经营标准是俺指那些已获普遍暗接受的绩效的质百量标准，可以以肮这些标准作为框伴架来评价经营的颁成败与优劣的程捌度。爱在这些情况下，翱内部审计师能够按客观、有效地衡靶量经营状况。但啊是，对他们无法胺衡量的部分，最伴好谨慎些；它们奥将只能进行主管凹观察而不能得出芭一个客观结论。疤指定外勤工作策埃略邦为外勤工作阶段笆做准备时，要像爸为整个审计工作瓣做准备一样，引爸起内部审计师的扳重视并制定严密熬的计划。为此要瓣完成初步调查工吧作和编制审计计把划，内部审计师搬必须将他们的注板意力放到工作本隘身以及如何完成澳这项工

5、作上。策矮略性的计划因素霸包括：人员要求；奥对外部资源的需碍要；绊审计人员的组织伴；权利和职责；外勤工作计划；白外勤工作时间安摆排；外勤工作方法；记录方法；报告的编制；应急计划。碍审计策略是计划把制定过程中必不巴可少的组成部分半，它适用于所有耙审计机构，而不拌论组织的规模大把小。在小型组织蔼中，审计策略在爸人员组成、权利氨与责任及个人因凹素等方面都有最拌低要求。凹自我管理的审计半团队背公众和私营的组白织都在系统地进隘行流程再造，目绊的是改善提供给癌消费者、客户和俺用户的服务，并办使经营职能更加扳有效和经济。自唉我管理的审计团暗队抛下了传统管办理的金字塔型结哀构。流程重组后把的审计团队是一扒个单

6、独的运营单把元，通常由各审背计领域的专家组败成，采取轮流或吧者选拔的办法产哀生领导者。通常盎在教练的帮助下百，团队自己做决霸定，在决策制定扮过程中，该教练懊与团队领导一起佰为团队提供经验傲和帮助。凹早期的审计流程啊改造实验表明，昂在生产力、审计阿质量和为消费者背服务方面都有改奥善，其效益甚至拔超过了裁减审计隘职员所获得的成摆本节约。审计团拜队接受工作职责唉，并共同承担对暗工作失败的指责奥，如果可能，也案分享对工作成功把的表扬和奖励。停走审计败Edison盎的审计活动通常板检查计划好的审鞍计工作安排，目叭的是减少具有低叭回报可能性的审岸计工作，并将剩袄余的工作按照风靶险和重要程度排搬列。停走审计

7、技佰术有助于减少低按回报的审计工作绊，低回报是由于罢没有做好初始筛挨选工作造成的。肮停走方法背后的版基本概念：如果俺不存在重大风险白或潜在负面审计暗发现的迹象，那霸么就可以授权外挨勤审计师在初步癌调查期间或其他霸任何时间停止该鞍项审计工作。一按旦停止了审计工拜作，内部审计师案就可以赚到部门癌年度审计计划中邦包含的下一步审盎计工作中去。在疤这种方法中，每肮位内部审计师每背年完成的审计工八作要多于传统审胺计方法下完成的矮工作，传统审计叭方法是不顾初期白工作结果，将所芭有的可能预算时扳间花费在每项审扳计项目中。岸停走审计技术被唉介绍给Edis败on董事会的审奥计委员会，委员吧会接受了该项技办术，因为

8、停走审懊计：耙澳强化审计活动的稗目标，以便将审拔计资源集中到公隘司的高风险领域肮和活动，并且向拌审计委员会保证罢将更多的审计力搬量分配到这样的佰领域而不是低风霸险领域中；暗埃允许内部审计师百灵活地停或走，熬以减少或增加审吧计范围，并且促班进它将精力集中哎在可形成更多的阿有益发现、同时版为组织提供更多俺价值的公司活动扳上去；爱案超越最低审计覆氨盖面，增加审计胺数量，因为该内拜部审计师每年的斑工作时间虽短但啊却完成了更多的败审计工作。控制自我评估奥控制自我评估师俺一种相对较新的啊方法，它并不是稗要完全替代内部按审计职能，它只矮是传统内部审计搬的补充。绊长久以来，内部埃审计促进了矮“版参与式审计班”

9、背这一概念的发展袄，参与性审计是按一种长期适用于凹内部审计师与客熬户之间伙伴关系拌密切程度各不相百同的程序。当以扮理智和真诚的心奥态采用参与式审版计的时候，它被皑证明是有效的，埃而且在实现审计巴目标方面也取得挨了很好的效率和摆效果。控制自我柏评估是一种参与氨性审计的类型，胺从其最简单的方伴式来讲。它不完唉全是新东西。袄控制自我评估采爸用的方法是由内败部审计师设计专懊题讨论会，吸收柏客户加入讨论，八共同来评价与测昂量内部控制中存叭在的问题的。内皑部审计参与者提跋出问题和讨论主摆题。客户参与者耙讨论各项内容，稗并且得出关于被板讨论的内部控制芭方面存在和有效跋的结论，他们也扒试图达到解释问坝题发生的

10、原因和把提出潜在的纠正岸行动的目的。暗在专题讨论会上斑。要就客户经营鞍单位提出的首要耙目标和支持性目按标进行讨论，也把要讨论控制的成八功、障碍和建议扮。这些讨论按照拜组织控制有效性拌的实际和期望水芭平列出等级，存袄在的差别为改善斑提供了机会。澳通过利用不必证哀实身份就可以表傲达意见和观点的蔼匿名方式来保护懊参与者免予受到按惩罚。外勤工作的要素审计目标佰审计目标不同于艾经营目标，审计板目标和经营目标隘是联系在一起的耙，但是他们有不芭同的目的。审计蔼目标是为确定特熬殊经营目标是否胺达到而设计的。颁审计目标要通过伴采用审计程序来般确定经营程序是胺否像计划的那样肮运行，以及是否邦正在完成经营目岸标。经

11、营目标由坝管理层制定，审啊计目标由内部审坝计师制定。扳审计程序是内部班审计师用以满足笆审计目标的方法啊。它们是审计中八的步骤，是在确暗定的审计目标的瓣基础上，指导内白部审计师完成计摆划的检查工作。暗必须为内部审计办师需要做的每件拜事明确规定审计把目标。所有的审挨计程序必须与审捌计目标相关。一跋项审计程序一般捌只适合于对一项矮特殊经营情况进碍行的审计，但是袄如果该审计程序埃不是为完成某项肮经批准的审计目敖标而设计的，那胺么从帮助实现使奥命的角度来说，扮它可能是没有价暗值的。拜经营目标碍经营程序澳审计目标坝审计程序叭获得正确的货物巴使用部门编制申耙请书并获得批准瓣确定签发的采购笆订单是否用于采袄购

12、组织需要的产版品岸检查采购订单样疤本，了解是否有拔批准申请书支持SMART审计芭SMART审计澳的概念是由Ca败rolina 跋Power a叭nd Ligh肮t公司内部审计坝机构发明的，这暗个首字母缩写词艾代表了爸“摆对风险和趋势的埃有选择性监控和俺评估奥”搬，select啊ive mon啊itoring懊 and as埃sesemen跋t of ri澳sk and 吧trends。澳反映内部控制系暗统的有效性，确皑保内部审计师快败速识别存在的潜百在问题、不合适败的发展趋势以及凹不正常波动。它爸采用了绊“巴关键指标哎”耙作为审计程序的盎基本因素。包括哀四个阶段：芭盎选择进行监控和鞍评估的重要

13、领域氨；疤阿制订监控和评估把的关键指标；实施；哎坝维护SMART肮技术。唉对监控和评估关埃键领域的选择是版依据下列标准：跋芭组织面临的风险埃；按办控制环境（弱）昂；袄拌变化或新的行动岸；案扳已知的问题领域埃；暗袄在成本效益原则癌下利用计算机辅皑助审计技术的能笆力；信息质量；背叭资产流动性或舞吧弊可能性；主要合同；翱按管理（强度和弱哎点）;翱邦被其他人疏忽的白活动。摆监控和评估的关隘键指标将集中在安组织系统、程序唉或主要的财务、坝经营、管理和信颁息技术的控制，绊特征是：有意义跋、时效性、敏感蔼性、可靠性、可暗衡量性、实用性背。绩效测评吧日常检查的例子搬将说明审计测评背这一概念。假设板内部审计师想

14、要皑评估采购材料验爸收和检查的纪实瓣性，这意味着测板评单位是小时或澳天数。每单位时霸间的标准比率可绊能是：哎班像操作指南说明斑的，或管理层认啊为可接受的；暗巴像生产计划设定凹的，或生产部门扮所需要的；唉稗一些对组织目标阿来说是非常关键埃的其他逻辑标准熬。内部审计师将疤衡量处理每一项翱交易所要求的时拌间懊伴审计样本中包含哀的每一批运送的爱货物。然后内部叭审计师将结果和碍标准进行比较。班最后他们要评价疤他们的衡量结果隘，并且确定他们叭的发现是否描述坝了一个好的或坏爱的情景。爱为了进行一次有按意义的检查，内唉部审计师首先要扳寻找衡量单位及般衡量标准。这种癌标准一般可以在懊工作说明书、组哎织指南、预算

15、、把产品凭说明书、扒商务实例、内部奥控制的最低标准氨、工人会计原则氨、合同、规章、搬成熟的经营实践唉等。然后，内部案审计师通过将发搬现的事实与标准鞍进行比较，它们安就能得出一个客懊观的结论。制订标准颁内部审计师越来凹越深地涉入到经吧营过程中去了。氨此外，他们也着熬手开始评估没有爸建立标准的管理案职能。正像他们俺所做的那样，他吧们发现自己面对哎着一种发现权威坝标准的需要，或吧者是面对着和客笆户一起编制标准癌的需要。这不是啊一件简单的任务败。扒标准应该与接受坝检查的经营目标靶相匹配。如果对跋象是技术型的，隘那么在客户管理鞍层接受标准之前暗，标准应该由一笆位具有技术资格柏的专家来认证。班由于没有现成

16、的暗标准，内部审计般师准备先建立标扳准。为了获得有奥关标准是合理的袄和相关的适当保埃证。基准比较皑基准比较实际上疤是其他组织或组袄织自身的某些最蔼佳实践作为参照败依据，以帮助租拌织实现其业务目邦标的一种方法。肮基准的制订通常啊是研究过程的结罢果。案A罢nderson蔼一项研究确认了懊能提升组织工作败结果的十一项活坝动。这些活动被败分为四个阶段： = 1 * GB3 分析审计流程案艾识别和描绘出内暗部审计过程；袄爱与其他以质量和背方法而闻名的内挨部审计单位之间搬建立对照关系；捌挨实施文件化研究芭；埃翱出席适当的以描白述新的发展前景耙为主题的研讨会俺。规划研究工作败拔明确基准研究的把范围，确认它应

17、版该涵盖的功能；俺埃是被基准比较伙摆伴，要求进行现伴场参观；板隘制定捕捉新数据跋的方法。实施研究敖扮识别、了解和分白析最佳的实践活把动；巴盎识别和分析现存颁的和潜在的绩效坝差距。获得理解柏邦组织、修改和合绊并最佳实践活动柏；埃跋重新校对和改善霸的过程。懊这项研究确认了搬以下八项关于内把部审计活动的最罢佳实践：耙了解消费者以满熬足他们的期望；叭将内部审计视为板一项赢利性经营版业务或者组织服跋务部门；八采用质量概念来隘改善审计过程，斑包括建立业绩衡扳量标准；蔼审计组织的业务板运作及其控制制安度，以帮助组织唉实现业绩最大化癌；爸作为组织变革的巴参与者，为内部百审计增加新的职巴能；蔼在内部审计活动案中

18、与消费者及股翱东之间进行定期般沟通；扮将技术因素和应唉用软件融入到审白计过程中去；爱强调专业人员对瓣内部审计满意程拌度的重要性。埃基准比较的方法八可能会变得更加般重要。其原因一拜是内部审计领域拌的不断变化，二跋是内部审计需要埃不断提高自身业碍务水平，了解新唉的发展方向，从搬而为企业管理与颁政府管理创造更阿多的价值。简单班的说，基准比较阿是一种审计过程按，它适用于内部班审计全部行为准碍则，目的是识别傲出富有成效和创奥新力的方法，以唉提高内部审计业版务的有效性。拌基准比较可以用靶来强化所有层次邦的内部审计职能搬，它适用于确立扮内部审计与其他吧组织的关系背景哀；作出这种改变哎不仅仅是为了使邦用新的方

19、法，更瓣重要的是要促进皑审计工作的显著昂改善。评估拌通过与标准进行八比较的测评只是版外勤工作两个阶哎段之一，如果已哎经完成了测评工霸作，那么内部审白计师必须接着对芭他们的发现进行案评估以作出专业把判断。巴所谓评估是以数艾学的正确判断为翱依据，揭示出某哎种意图与趋势，蔼并以已知的方式碍来表达出这种判皑断。评估很少以哀货币价值的方式艾来测定，而是采肮用一些更为熟悉埃的术语，并以编搬号排列方式来进疤行测定。奥当内部审计师在瓣整个外勤工作中佰采用经营标准的半时候，他们不评癌价标准本身。事八实上，即使已经傲建立了标准并且叭作为令人满意的罢业绩标准获得了斑批准，并不一定百就说明它们是无按可置疑的。昨天拌的

20、标准可能不适巴应今天的情况，颁环境的变化要求澳有新的或修改过伴的章程、合同、暗规章、程序和操挨作指南与之相适背应。标准作为衡矮量组织目标和目摆的的尺度，应当摆对其本身进行评癌估，以确定其恰懊当性与充分性及扒在现实世界中的邦适用性。颁经营的几个主要霸方面：质量、成斑本和进度。测试测试目的昂内部审计师利用半被称为测试的过安程来完成审计目鞍标。测试意味着扒通过将选择的项摆目变成证据，并捌且揭示出它们内吧在的品质或特征八。鞍对内部审计师来吧说，测试意味着胺测评具有代表性板的项目，并且将蔼结果与建立的标巴准或尺度进行比叭较。目的是为了拌内部审计师形成傲审计意见提供基艾础。挨审计测试通常意叭味着通过检查全

21、皑部或部分交易、吧记录、活动、职捌能和陈述等，并拜对它们进行评价阿。在当今复杂的柏世界里，对整个哀实体进行详细检矮查通常是不可行绊的或不经济的。袄当然，测试并不摆一定排斥全面的隘检查。测试时一盎种为内部审计师盎提供充足的证据肮以支持审计结论斑的活动。在某些熬情况下，计算机扒辅助审计技术能熬够对处于测试情懊况下的全部总体艾进行分类整理，霸该软件根据以前摆建立的审计检查暗标准进行测试，傲以发现例外情况伴。测试目标扳审计测试是由检哎查、比较、分析拔、评估等方法组扳成，通过这些方稗法研究数据、材岸料、事务等内容澳与标准的符合程摆度。测试过程的靶目标是确定：有拌效性、准确性、霸对采用程序、规板定、法律等

22、的遵扳循性、控制能力疤。般简单的说，测试笆是要确定一些事拔情是否达到其应佰该达到的程度。对测试的计划懊像审计过程的任碍何一个重要元素扮一样，测试应该百按计划进行。计扳划应该以记录方昂式形成正式文字拔，并且应该包括唉：拌扒定义测试目标；氨斑识别支持审计目霸标的测试类型；霸扳识别人员需求；袄技能和行为准则霸、职业经历资格疤、人员数量；袄艾确定测试程序的叭先后顺序；佰把定义标准或尺度摆；耙澳定义测试总体；阿巴决定适用的抽样艾方法；隘岸检查经挑选出来版的交易或程序。定义绩效标准唉绩效标准可能是哀明确的，也可能啊是隐含的。当绩罢效标准在指令、瓣工作指南、操作岸说明或法律中被巴清楚提出来，那捌么它应当是明

23、确斑的。例如，工作扳指南可能分类说癌明时间期限不能芭超过5天，或广叭告预算不能超过绊销售收入的百分蔼之一。在这种情百况下的内部审计百师就拥有被准确瓣校准计量单位的阿测评工具：测量爸单位和已建立的半标准。耙当管理层已经建板立、或者正在努哎力完成目标或目邦的，但是没有明半确提出如何完成稗目标的时候，标把准是模糊的。在瓣这种情况下，内霸部审计师在检查笆目标或目的时，八当确定了建立的癌或需要的控制制爸度之后，竟不得百不于管理层磋商八什么是被认为令八人满意的工作。颁在没有就测量标芭准和接受标准达耙成一致的情况下把就进行测试，可奥能浪费工作时间跋和导致无效的争败论。如果没有在哀标准上取得一致熬，就是没有意

24、义拔的测评工作；没绊有测评工作，外凹勤工作就变成了懊主观推测，无法翱得到客观证据。定义测试总体疤必须从审计目标疤的角度来考虑要拌被测试的主体。背如果目标是对上安次审计之后发生佰的交易发表意见埃，那么这些交易把总额代表了总体盎特征。若果目标鞍是对现存的控制叭系统的适当性、挨有效性和效益性拌发表意见，那么安对总体达要求就埃更加严格。在后凹面这种情况下，艾管理层对以前的绊历史不感兴趣，爸他们关心的是此按时此地的系统是疤按照它应有的方癌式在正常工作吗隘？如果不是，我板们怎样去完善该凹系统呢？叭在以上任何一种斑情况下，内部审半计师应该对所涉摆及交易的数量和搬重要性方面做深巴入了解，如：采耙购订单、验收备

25、绊忘录、发票、账敖单、运输票据、傲工厂订单、次品矮单、销货单、合埃同、旅行收据、敖方案、更改定单把和货单。内部审拔计师应该确定总蔼体的特征及存放版地点来观察是否佰有文件丢失，以肮决定适当的抽样叭选择计划。文件拜是如何归档的？八他们是以随机顺佰序排列的吗？对板于从文件中删除胺的内容是否已从肮文件清单中移去凹？对文件制定了懊良好控制吗？交佰易是按照价值或唉其他质量属性分绊层的吗？文件是扮连续编号的吗？埃还有，通过利用袄计算机技术将交坝易存入到计算机隘中能够被调出的摆地方了吗？如何吧处理丢失的项目佰呢？芭观察。捌对内部审计师来板说，观察意味着佰看、关注，而不肮是走过场。它意邦味着对人、设备拜、流程和

26、事情仔败细地、内行地观邦察，意味有目的半的视觉性检查、昂在心里与标准对啊比及评估性观测半。柏适当的观察是最疤难的审计技术之拜一，内部审计师啊要将他们所见到埃的与他们心里的阿东西进行衡量比靶较。他们经历的把越多，所持有的耙标准和模式就越背多，对偏离标准俺的事情就越警觉哎，越能成为一名艾好的观察员。盎虽然观察是重要癌的，但它通常只搬是其他技术的前昂期工作。它通常拔要求通过分析或扳调查来得到确认拌。在内部审计师瓣实地了解工厂，暗熟悉工作流程、胺系统和业务的初哎步调查过程中，耙要采用观察这一搬技术。但是，当敖内部审计师在提拌问或面谈过程中班注意到他们所面邦对的那些人的反扒应和行为的时候搬，也要用到这一

27、埃技术。另外当内办部审计师取得对伴工作进度、设备巴、人员配备、工扒厂或办事处布局斑及相关条件的印班象时，也可以采拜用这一技术。罢在记录员工文件芭归档习惯或导致俺低效的工作流程半时，观察也是有班用的。作为追踪耙原因的第一步，叭内部审计师通常百到现场观察被废邦弃的材料。他们袄可以走访工厂，斑观察到闲置的设按备、闲置的机器摆及无所事事的人隘员。他们观察到暗工厂周边或银行巴及商店内部的安昂群防范措施，观懊察到危险情况和笆违反安全的情况办，观察到混乱的隘仓库和积压工作搬的证据，观察到鞍没有被很好储存绊或危险叠放的材背料，观察到仓库岸没有上锁人就离翱开了，观察到缺巴乏适当维护保养啊的情况伴捌观察到的事情清

28、隘单无穷无尽。皑仔细而又内行的俺观察可以提供对懊事物深刻的了解颁，但是内部审计熬师在引证缺陷情坝况的时候，必须奥在如何使用观察傲技术方面谨慎从扒事。如果没有得拌到证实就报告视疤觉检查结果，应拜该将这些结果清拔楚地标明是观察澳结果和印象。翱观察很少能经得坝住客户的正面攻唉击，但如果客户啊同意观察结果并叭且采取了纠正行捌动，就不必对这傲些结果进行后续肮的详细分析。挨提问。芭提问是内部审计拜师检查经营活动唉的最具有说服力胺的技术。提问持瓣续在整个审计过哀程中，既可以是翱口头的，也可以哀是书面的。昂口头提问是最常爱见的，也可能是罢最难以提出的。凹获取信息这一行鞍为能够被上升到绊艺术范畴。要获芭得事实而

29、又不惹熬恼客户，这并不扒是一件容易的事唉情。如果被审计埃单位感觉到有一翱种审判官的腔调安，或者感觉到他懊们正在接受盘问盎，他们可能产生氨抵触情绪而不愿隘说出真相。被审耙计者给出的信息佰可能是错误的或绊不完整的，也可半能根本就不能得版到答案。这种情哀况下，如果内部败审计师了解每个般审计师每个被审哀计者如何看待他奥们（将他们作为版对工作安全的潜败在威胁），并且熬采用一些可以缓摆和恐惧的方法，艾那么获得有用信佰息的机会将增加摆。扳同时，内部审计巴师对被审计者感伴觉的关注不应该皑阻碍他们获得事扒实真相。因此，版内部审计师不应芭该教被审计者如奥何说话。像这样翱的问题，版“霸你总是保证仓库癌门上锁吗？敖”

30、吧，通常产生一种靶表示同意的反应矮，对或错。像这疤样的问题，版“罢你是如何保护仓鞍库物资的蔼”澳，可能会带来一氨个更加令人满意案和完整的答案。版当审计决定依赖俺于口头提问的答瓣案时，有一个很唉好的原则需要遵跋守：通过向至少霸两个人询问统一半问题来证实获得熬的信息。好的报皑告人从不相信第白一个人告诉他们蔼的。靶心里应带着两个百目的来提问：帮挨助内部审计师和癌帮助客户。芭J八ames Bi拜nns提出一份凹“瓣标准运营程序胺”稗问卷，该问卷被碍设计为帮助实现艾上述两个目的。胺其理论是依据这熬样一个观点：日败常的程序手册含巴有大量文字，不按总是容易阅读和按理解的，并且几霸乎不可能使人记岸住。般该问卷

31、系统被设耙计成用于内部审霸计师搜寻信息，熬同时简化客户对稗程序手册的使用佰。通常，因为业哎务人员在工作中靶太忙，以至于没爱有时间阅读手册暗，或快速阅读了唉很多的文件后无百法理解手册内容邦，所以程序没有盎被遵守。案内部审计师的专坝业就是阅读、评傲价和了解书面程熬序，以确定它们傲是相关的、可靠俺的、及时地，并拜且被遵循。因此拔，作为审计程序案的一部分，内部爱审计师要求客户八回答测试与教育爸的问卷。这些问半题选自于或参考安标准业务手册中般的特定重要程序版。为简化这一过邦程，问题中包括埃回答指南。如果凹客户完全熟悉特柏定程序，那么他唉们回答问题没有芭困难。如果程序跋对他们来说很陌板生，问卷就成了办一种

32、教育工具。氨此外，如果客户安定期采用问卷来俺检查员工的工作翱是否与组织程序邦相符，那么问卷坝就成了一个有用傲的自我审计工具疤。捌编写问卷要花费版一部分内部审计版师的大量时间，拌因此，应该将问袄卷严格限制在重搬要事务上。而且叭还要关注现金、班有价证券等敏感柏事物的审计问题百。要考虑：这些拌问题应该通过问皑卷来控制吗？为班确保客户的配合捌，问卷还应得到般管理层的批准。阿更可能的话，还蔼需要对这些问题熬进行定期更新。扒但是，如果恰当罢使用的话，问卷蔼能够减轻内部审搬计师的工作，他蔼搞运营经理对其安所负责业务的监叭督能力。安分析。安分析意味着详细捌检查，其意味着拔为了达到某一复碍杂实体的真实属办性的目

33、的而将该芭实体分为几部分跋。它暗含着揭露班一些职能、活动背或大量交易的内捌幕，并且确定每班个单一部分之间白的关系。懊分析工作意味着凹努力发现或揭露按质量、原因、影凹响、动机和可能跋性，通常作为进拌一步调查的起点扳或进行判断的基拌础。通过分析账巴户，检查财务记柏录的内部审计师笆可分离、安排和颁剥离构成该账户扒的各个因素。利扒用分析方法，内柏部审计师可以了柏解那个因素是重霸要的，哪个是重搬复发生的，哪个般是最小的，哪个凹是需要进一步注安意的，哪个是不颁应该存在的。半检查经营活动的扒内部审计师做同扒样的事情，两者奥的原理并没有区笆别，有区别的只霸是内容。通过对笆构成其所检查活熬动的单个因素进奥行分解

34、并进行精肮确的衡量，内部翱审计师能够了解阿到许多重要关系颁。敖在经营审计中，奥内容会跨越很大板范围：在进行评邦估的现代内部审矮计师所采用的分邦析类型也是如此按。内部审计师们蔼能够在一张表格疤中列出一个采购阿订单样本，分析癌每个订单中的的芭各个要素，如：把投标、专用来源昂渠道的获得、审鞍批、特定采购的拜过去历史、货物隘发送、成本分析安、计划安排、精哀确的采购订单编疤制、采购或自行芭制造决策以及其岸他事情。熬同样地，内部审耙计师能够分析指耙令、章程、合同氨或政策说明。他埃们将文件分散，奥阅读每个单词，办划线强调重点内般容，从好的商业隘实践或现实条件昂的角度来衡量，俺或者将新现存实吧践与文件要求相芭

35、衡量。 盎 伴 袄 八 俺 拔 哎 蔼 叭 凹 背证实。拔证实意味着求证皑一些事实真相，蔼即事实的准确性伴、证实性和可靠笆性。证实意味着耙通过测试来确定吧一些报表或书面案材料的准确性或八可靠性，是一种袄审慎的努力，例袄如与已知事实、搬原始情况和一些袄标准进行的比较氨。扮证实包括进一步败确证和比较，通伴过与他人讨论来袄确认某人的陈述拌，或者将一份文懊件与证实性文件隘进行比较。它包敖括函证、即通过敖客观主体进行的跋独立证实来消除颁所有疑点。笆调查。矮调查是一个通常奥适用于旨在揭露懊隐藏的事实和确斑认真相的询问。叭它意味着对内部扳审计师希望发现肮或需要了解的信八息系统进行跟踪瓣搜索。它包括但扳不限于

36、，探究隘案一种带着发现错伴误做法的目的，啊深入且广泛地搜捌寻的方法。跋评估。胺评估意味着对价唉值的估计。评估叭需要做出判断，坝成熟、经验丰富扮的内部审计师啊案许多审计工作中扒的资深员工、报安告草稿复核的参爱与者、对组织行版动和目标有深刻背了解的观察员几氨乎凭直觉就可以矮评估审计发现，瓣并且通常是正确暗的。例如在评估按违法标准的情况百中，他们就可以癌问自己这些问题跋：皑盎这些违规问题有盎多重要？凹爱谁受到了伤害，岸伤害了什么，或疤谁可能受到伤害隘？哎半伤害到什么程度伴，或可能伤害到班什么程度？吧氨该违规问题妨碍胺了组织或部门完昂成目的或目标了拌吗？案百如果不采取纠正版行动，该违规问疤题会再次发生

37、吗坝？哎百该违规问题为什霸么或如何发生的案？半艾原因是什么？什把么事件或事件组搬合使其摆脱了程啊序轨迹；办霸真的确定并准确柏描述原因了吗？哎每次事件或事件耙组合会引起观察拜到的结果吗？该暗原因令人满意地瓣解释了违规问题般的各个方面了吗凹？蔼明确地说，内部白审计师必须考虑摆他们判断问题发邦生时，如何去减拔轻这些问题。为碍了以有序的方式俺考虑他们提出的绊建议，内部审计隘师可以问自己这颁些问题：埃版什么样的行动过傲程可以更可行地吧、经济地解决该板问题？岸叭在提出纠正措施捌时，什么样的目懊标应该记在心里挨？跋邦在实施纠偏行动霸的过程中，管理佰层应该努力完成凹什么？拔吧什么选择是公开哎的？当与目标进邦行

38、比较时，它们氨是如何达标的？盎癌已经选择了什么板样的不确定、可伴供选择的方案？扮预计会发生什么瓣样的有害副作用澳？皑阿在令人不满意地捌副作用最小的情巴况下，哪个是最奥好的选择？八癌在采取了纠正措把施后，建议采取翱什么程序来控制鞍这一措施？人们跋如何保证采取了隘纠正措施？如何摆保证从头至尾实安施纠正措施？如哎何保证将未来的懊违规问题交给经般授权的人，以便哀消除影响行动过阿程适当实施的障伴碍？氨内部审计师不但伴有义务提出纠正靶措施建议，而且办还有义务指出保坝证该措施持续有邦效的方法。采用审计技术技术斑在各种情况下，扳都要采用观察、伴询问、分析、证拜实、调查和评估败的技术。无论内拌部审计师何时进耙行

39、检查，都要使扳用一种或多种审暗计技术。总的来按说，依据审计对埃象的不同，要在拌某一框架内采用阿这些技术。无论柏采用什么技术，伴最终结果都是一阿样的：审计意见扒和建议。但是根把据内部审计师的瓣任务和具体的工罢作计划，采用的癌方法可以不同。皑很多审计项目都版是在四种不同模把式中的一种模式稗下进行的：职能凹审计、组织审计拔、管理研究和项败目审计。另外许肮多内部审计师也吧从事对与组织外佰部签订合同而产板生的成本进行的翱审计。职能审计俺职能审计是跟踪凹从开始到结束，凹跨越整个组织部暗门全过程的审计爱。职能审计对经癌营职能和程序的鞍关注要多于对管班理和人员的关注百，它们试图确定奥与职能有关的所皑有组织是如

40、何更爸好地联结和合作隘的。职能能够被扮有效地和有效率哀地执行了吗？对拌组织有价值的职胺能审计包括对以凹下项目的审计：矮材料和供应品的爱订购验收/验收爸和付款、将供应爱品或服务向使用埃部门进行直接交肮付、产品发生变埃更后的具体表现办、废料的积累/安隔离和销售、安艾全控制与实践活凹动、资金资产的班管理、预算规定扮、市场职能。扮职能审计也为管搬理层提供了特殊笆利益：能够证实败各种不同的观点胺，瓶颈问题能够阿被显露出来，使熬不同的目标相互碍协调，充分重视碍重复处理问题，案明确责任。巴职能审计会达到斑和组织中其他系敖统与程序一样的敖结果。但是为了盎这样做，内部审耙计师就必须始终岸注意总体组织目邦标，并且

41、负责填邦补职能涉及的不阿同单位之间的空熬白。在实施职能半审计以及其他审爸计过程中，内部绊审计师也应该了拜解高级管理层希稗望从内部审计工蔼作中得到什么。办每个组织都是由疤管理决策来指导皑和领导的。好的芭决策依赖于好的啊信息。管理层需鞍要有关经济发展懊趋势、竞争对手扮行为、其客户态暗度和其员工工作爸效率方面的信息捌。管理层依据这绊些信息来制定政翱策和程序，还建巴立控制和反馈系鞍统以保证其所制安定的决策和系统败是有效和适用的笆。蔼在内部审计师所挨实施的所有审计傲中，他们（作为斑管理层的顾问和摆合作伙伴）必须伴评估管理层制定拌决策所依据的信艾息，它们必须确办定控制系统像预板期的那样运行。盎同时，内部审

42、计皑师应该对过度控罢制保持警惕，即斑那些使员工成为氨工作操作指南的百奴隶、使员工不耙能采用一般思维把能力来解决日常叭难题的过度控制罢。唉在实施内部审计扳中，无论采用什哎么形式，内部审吧计师都应该成为靶通才而不是专才跋。他们应该自如案地与生产管理人绊员、研究工作者巴甚至高级管理层袄打交道。当然，盎最高管理层期望半内部审计师运用跋第六感觉来确认班问题出现的可能懊性。但是在方案傲出现之前，内部唉审计师必须有无八可辩驳的事实和瓣数据支持。一旦哎内部审计师对问鞍题和事实确信无背疑，他们就必须傲遵循严格的行为疤准则，并且向管搬理层通报可能对岸组织造成损害的哀所有严重违规事巴项。柏还有，内部审计疤师不能因为

43、其权班威而产生骄傲自班大情绪。他们必碍须注意不要超越把他们管辖权限的靶范围和界限，并安且具有工作责任肮或管理姿态。在唉实力和专业胜任班能力基础上表现安出得谦虚是一项拔有说服力的品格啊。内部审计师不爸应该在工作中做昂出使人厌烦的对办立举动。在这样八的环境中，职能扮的变更不会轻易凹发生。啊因此，高级管理澳层期望他们的内斑部审计师在执行盎所有任务中，要癌具有下列品行：暗艾精通内部审计技捌术；肮爸建立真实信息来叭源渠道的能力；伴拔透彻分析获得信叭息的能力；翱碍依据有力证据提颁出建议的能力；安懊在执行所有审计摆职责中德诚实、败正直和谦虚得品跋质。组织审计笆组织审计不仅关颁心组织内部实施半的活动，而且还哀

44、关心用于保证活皑动实施所采用的阿管理控制。因此绊，内部审计师感蔼兴趣的是管理人叭员如何很好地运柏用掌握的资源来班满足组织目标。奥一个直接的组织爸方法通常能够提熬供对经营过程广盎泛、深入的了解皑，这种了解超出暗了那些只通过对艾交易进行测试所敖获得的了解。绊尤其是在拥有多版种经营和部门的岸大型组织中，内搬部审计师被建议挨最好确定管理层氨是如何很好地管拜理这些经营和部澳门的，即交易是佰如何很好的在整肮个组织渠道流动摆或逐渐完成的。拔那些被普遍接受扒的管理控制元素疤可以作为对组织哀运营审计的度量佰标准。挨其实很少有企业哀完全按照好的管颁理控制的理论规爸范或按照规范的罢大多数进行经营靶。然而在实施组霸织

45、审计中，内部安审计师应该将这耙些规范记在心上埃。通常，不能令敖人满意的情况是白由违反可接受的霸好地管理原则的搬行为引起的。如艾果内部审计将这白些规则记在心上氨，他们就开始在拌咨询或管理层面坝上发挥作用了，案他们应该拥有处哎于业务内部的行般政和管理控制方办面的工作知识。澳在内部审计师实背施组织审计时，靶他们将把管理控板制的规则带入工唉作中。他们应该拔能够拜“矮充实拌”鞍这个框架或组织霸。拌内部审计师应该凹精通计划的原则岸，即精通建立目拔标、制定政策和扮程序、保持连续白性以及根据变化啊的情况重新评价碍计划和目标。他拜们应该精通组织百的原则，即精通埃责任的分配、权扮力的授权和职员澳的发展。岸内部审计

46、师应该奥精通指导的原则敖，即精通领导、矮激励和沟通。他皑们应该精通控制八的原则，即精通叭建立标准、维护啊标准，培训职员碍遵从标准，描述摆标准和检查系统拔，保证对标准的把遵守、设计记录艾、报告和首要控巴制的系统，以及芭监督整个执行的袄过程。隘每个组织都应该靶检查生产效益，傲即检查管理人员把负责资源利用的斑效益性和效率性版。提高生产效益靶是一个组织在竞昂争环境下生存的半关键。白因此，首先，必皑须确定生产率目癌标。如果没有建败立该目标，那么蔼要说服管理人员艾与内部审计师一笆道来建立这种目懊标。班在决定了该目标耙后，下一步是建耙立可量化的目标叭以便生产率能够翱被客观地测评。澳我们处于什么位扮置呢？涉及

47、我们凹所建立的目标，岸如何告诉我们处哎于的位置？最后吧一个问题要求对埃生产率进行测评鞍。没有生产率测扳评，组织就不能摆实施控制。俺所以，与内部审安计师合作，管理笆层能够设计适合傲的测评方法并且袄确定他们所需要澳的信息以决定他袄们如何做。但是按，一旦管理层建埃立了生产率目标跋和目的以及衡量挨生产率的方法，爱提高改善的路就绊通畅了。自我评绊价和自我评估是哎可行的并且是鼓稗励被采用的。管癌理人员，而不是捌内部审计师，拥爸有经营活动权。暗内部审计师是促办进者，但是管理奥人员获得表扬和跋取得奖金。巴在实施内部审计癌中，审计师必须阿记住：企业的真爱正生存要依靠其拌每一组成部分的笆生产率。创新的昂内部审计建

48、议将暗有助于保持整个奥企业向前发展。管理研究和咨询安许多组织邀请外版部咨询专家进行疤管理研究，做评唉估工作，为改善矮组织的问题领域挨而提出建议。一把部分组织已经从安咨询专家所显示奥出来的经验和知般识中获得了好处班，其他组织还没柏有。有大量的事巴实能够导致失望摆的发生。它们中搬的一些是：啊笆员工可能将这些隘咨询专家作为对敖组织生活方式或岸特征没有感觉的氨陌生人。员工和安管理人员都会感挨到愤恨并且含而背不露，组织咨询鞍专家获得对其要颁解决的问题的完败全了解。隘埃咨询专家要有一疤段较长且昂贵的懊培训时间来顺利盎完成工作。无论埃他们经验多丰富昂，它们还是要必敖须了解组织得地袄理状况、组织结颁构、固有的

49、方法挨和程序、组织哲把学以及组织管理氨层的个性、优半点、弱点和偏爱凹。靶盎外部咨询专家的唉建议（通常在退埃出会议上或精心绊准备的报告中交哎流）可能会获得拜防御性的反馈意皑见。组织的职员熬花费在保护固有版工作上的时间可爱能要多于花费在皑完成有价值的建扒议是向上的事件班。傲岸外部咨询专家通唉常要收取相当大般额的费用，在很胺多情况下，这些吧费用会超过利用鞍组织人才中现有澳人才的花费。坝高水平的内部审啊计师，具有审计暗工作的丰富经验斑，熟悉组织的目傲标、政策、组织埃结构和人员，是阿做这一类咨询工懊作的常规人力资拜源。内部审计师吧早已精通解决问摆题所需的技术，拌例如：事实收集笆、分析和评估。艾在常规审计

50、中，氨审计师将这些技皑术进一步发展了奥。背内部审计师要充哎分了解管理哲学袄和原理，这些哲伴学和原理对解剖办和评估与管理百有关的事情是必艾要的。如果他们搬在组织内部树立扳了适当的形象，板获得了可观、公拜正和个人关心组哎织利益的声誉，斑无论是否得到授啊权，它们都不会霸是被推动着产生艾一系列建议的，隘它们所作所为也按不只是证明费用坝的适当性。半因此感到能够胜霸任组织内部特殊隘课题的内部审计肮师应该在机会到挨来的时候接受这跋个机会。事实上氨，他们应该与管八理委员会保持紧挨密接触，从而在鞍机会到来时就可般以知道，并且在摆适当的环境和条绊件下提供服务。佰应该由管理层来阿提出并支持这些蔼管理业务。这些哎业务

51、的范围和广摆度通常要求一定把层次上的支持。柏所有职员和管理扮人员必须清楚：埃这是一个在特殊拜管理章程下运营皑的管理项目。事傲实上，最好将该哀项目设计为一个稗特别工作组，通暗常由副董事长或皑其他执行管理人扳员来领导，由审氨计管理人员和审坝计职员来实施实吧际的工作。佰内部审计师应该傲从起始时直至整懊个业务过程中采靶用它们所有有影矮响力的技术。他哎们应该使管理层斑了解进展情况，伴并在向管理层提挨出建议之前获得暗基层的意见。伴在管理层针对存爱在的情况采取了隘措施时，内部审背计师就应该尽快板正式向管理层表靶明他们是如何看般待问题的以及他艾们对处理这些问碍题的建议。研究哀必须有深度，它坝不能对问题只是疤粗

52、略点过而已。伴它要求广泛的思岸考和透彻的研究矮。它必须针对管搬理层提出的任何矮相关问题作出解吧答。它必须能够叭为提出的任何建肮议提供坚决的辩扮护。它必须是在氨充分理解下列事拔情的基础上进行败的，其中包括：摆捌基本问题事实呢爸？办拜相关的事实是什奥么？原因是什么？爸盎可能的解决方案霸是什么？傲大范围的管理研巴究将产生一种全败面净化的效果。疤在审计团队调查般、提出问题和分拜析问题的时候，背他们会发现系统拌和工作中的不足柏之处。他们应该岸及时将这些事情扒中的每一件录入凹到计算机数据库芭中去，与涉及到扮的人员探讨这些案事情，签发一份伴确认了特定问题氨的备忘录，提供癌足够的细节，提袄出与之面谈的人啊的观

53、点，提出解扳决方法。对每一鞍项研究工作签发盎一份备忘录是适爸当的。澳管理研究备忘录艾 澳 昂 白 俺 编号： 拜 暗 百 日期：绊 颁涉及的组织百现状概要巴现状细节挨提出的解决方案碍讨论对象拔讨论结果挨分发对象项目审计板无论是出于自愿敖，还是应执行管哀理层的要求，内拜部审计师可以负扳责对正在进行的氨项目进行特殊检案查。矮审计目标是为管昂理层提供有关成扮本、合同和项目肮结果的信息，以版便尽可能地评估按其信息提供量、瓣有用性和客观性捌。岸版评估：通过将已唉完成的工作与标霸准或目标进行比扒较来断言某件事懊情的价值；拜伴项目评估：在广蔼泛意义上对完成扒的内容进行评估版（要与使用的资绊源联系在一起）板，

54、并且评估项目百目标是否适当。芭内部审计师希望邦获得就后面问题昂进行提问的特殊澳授权。敖盎成本利润研究：颁考虑使用资源及拔成本（投入）和班利润（产出或结绊果）之间的关系把。内部审计师必癌须揭示出用于完笆成项目目标的可傲供选择的方法。懊内部审计师的目巴的是确认以金额蔼表示的最好选择盎，即对给定的成巴本来说的最大利斑润或最低成本条笆件下要求的利润稗水平。熬肮成本有效性研究颁：考虑不能以金扮额来衡量的利润般(结果)，例如矮一项新的试运行爸项目的利润，或白教授弱智学生的扮项目。澳在项目审计中，叭内部审计师必须笆要确定三件事情碍：要完成什么？版项目成功了吗？凹存在保证未来成班功的完备系统吗癌？在私人部门中

55、八，完成的结果通办常可以用利润和蔼收入来衡量。在澳公众部门中，内跋部审计师将关心扮产出、利润或结扒果及影响因素。拌白产出：包括像提霸供的服务、生产皑的产品和给予的俺帮助这样的事情俺。例如：培养出矮来的学生、处理疤的案例、实施的癌调查、完成的报案告等。有时要花伴费大量的想象力叭来制定和采用度熬量的标准和尺度安。与此同时，质伴量也就可能出现板问题。霸背利益或结果：利哀益代表了产出的扳效果。利益和结八果要比产出更难唉以衡量，但是它败们显然与对项目埃的评估更加相关百。伴岸影响：项目对集俺体、社会甚至世隘界产生的效果，敖这些因素特别安鞍以衡量。它们代芭表了项目的持续吧性影响，并且设稗计衡量标准或评白估方

56、法是一项挑懊战性工作。懊在项目检查中，癌必须相当具体地芭明确目标、目的澳和标准，否则内百部审计师没有用版以衡量的对象，肮审计结果将是有埃可能引起争论的斑意见，而不是获鞍得很好支持的结芭论。当存在这些班情况时，目标、扒目的和标准是不罢容易被确认的：拌懊管理层、董事会稗或立法机关没有矮清楚地定义目标碍；安般目标重叠或相互挨依赖；跋笆负责完成目标、安目的或标准的人唉员没有真正地理百解它们；哎版没有明白管理层半、股东或立法机皑关的清晰意图；案安没有确认真正的安项目目标，或即俺使描述的目标保拜持不变，但真正翱的目标已经发生颁了改变。罢当出现这些困难按时，内部审计师佰必须懂得：直到稗定义的问题被解懊决，他

57、们才能作哀出客观的评价。俺当对目标、目的盎和标准没有形成佰合理的解释时，跋最好报告说评估唉是无结果的。标案准必须清晰、具哀体和一致。这一罢情况可能成为一俺项审计发现。但背是如果将评估过半程留给管理层或癌立法机关去实施稗，那可能要求内斑部审计师报告产败出、结果或影响版因素的情况。稗连续评估项目的蔼责任是经营和项哎目管理层的责任按。基本上，内部艾审计师关注的是巴确定提供给管理捌层的信息质量，拌以及管理人员是瓣如何较好地实施鞍评估职能的。所凹有项目都是不同唉的，但是，某些跋相同懂得线索贯罢穿其中。在项目啊评估中，内部审熬计师要寻求下列半这些问题的答案鞍：昂案项目目标是否清板晰，并能使项目班管理人员确

58、定其吧正在实现预期结板果？子项目目标邦和整个项目目标哀一致吗？捌澳向高级管理层和班立法机关证明项爸目和理性所使用碍的数据是如何保吧证其有效的？颁疤投入、产出和结氨果信息是如何保哎证其有效的？爱袄项目实现的预计岸结果达到了什么癌程度？接近其计傲划的程度如何？癌碍项目是如何较好敖地在预算和拨出版成本范围内进行肮的？阿邦在已发生指出和隘已批准支出之间爱有什么差别？矮白什么样的信息系班统（报告和类似岸功能）在告知管罢理层有关项目情啊况方面是有效的昂？盎柏信息的质量是什叭么？奥懊在使项目经理了扒解项目实施情况袄和存在问题方面罢发生作用的内部拌监督系统的形式唉是什么样的？叭啊接受评估的项目霸和类似的项目之

59、袄间存在什么矛盾靶（如果存在这样敖的类似系统）？耙疤项目成本和项目班收益是如何相关爸的？盎艾被认为能够实现隘相同利益的可供柏选择的项目能够澳达到什么程度？澳捌如果项目被中断霸，可能会发生什隘么？百板向高级管理层或袄立法机关报告的斑结果是怎样做到班准确的？合同审计白建造合同或运营哎合同通常涉及到暗很大的金额，由芭于有些组织的建背设工程已经基本叭完成，因此建造昂合同通常不属于熬组织常规业务的拔一部分，运营合跋同则能提供日常搬服务或计划性的白业务活动。因为摆建造成本和业务版活动与机构内部扒的生产相关，管霸理层可能不熟悉暗。因此，在审计昂这样的合同过程半中，内部审计师袄是有其有帮助的拌。摆合同通常可以

60、分佰为三种：一次付鞍款合同、成本加笆成合同和单位价班格合同。癌在一次付款（固阿定价格）合同下班，合同双方同意艾按照一个固定价昂格实施工作。如搬果按照协议完成半了工作，那么几碍乎没有什么需要胺内部审计师去检靶查的。大型的一佰次付款合同几乎昂很少是简单的，叭它们通常包括增邦加条款、阶段性巴制服、激励条款艾以及现场劳动成扮本的调整。如果八实际现场劳动成敖本超过了协议的巴成本，那么任何靶额外成本就可能佰由承包合同的组白织承担。还有，佰一次付款合同要绊求花费耙“耙额外时间埃”瓣以获得充足的劳啊动力供应。捌合同变更是非常澳繁琐的。没有大版量变更（单），摆几乎不能完成大跋的建造合同，这暗些变更以及其他啊相关