浅谈现金流量表的编制方法

1、伴现金流量表的编案制方法拜（一）、经营活澳动现金流量(直瓣接法)直接法与间接法百经营活动产生的版现金流量有两种昂编制方法吧叭直接法和间接法爸。笆直接法以凹“岸主营业务收入伴”伴为起算点，有助班于评价企业未来按的现金流量；柏间接法以本期瓣净利润案为起算点，在编拌制现金流量表懊“版补充资料背”按时使用。哎1.销售商品、氨提供劳务收到的背现金（包括收现盎的销项税）百A.本期销售、八本期收现 肮B.以前销售、靶本期收现 拜 C.预收款俺（1）哀坝柏以本期销售收入霸的基础班 氨 主营业务收入按 其他业务收隘入凹 （2）调整背“芭应收帐款耙”蔼项目 净拔增加（叭凹）耙 阿 板 艾 拜 净减少（啊） 盎应收

2、帐款(期初唉笆期末)初步调整盎 （3）本期计岸提的坏帐准备（案吧）捌本期转回多提的背坏帐准备（）借：管理费用扳贷：坏帐准备 白 （捌“柏应收帐款把”氨）坝（2）中减少数拌已加上此处坏帐把准备应减去再调整例:办1.销售商品价霸款1000万，暗已收现；氨 2、收回上蔼期应收款80万奥，哎 3、销售商败品价款90万，敖未收现；按蔼期初懊期末扒应收帐款凹1摆0扮0芭110啊 主营业务收百入=1000隘90=1090耙 应收帐款 矮 =100隘鞍110= 澳-澳101080 巴与采用统计的方案法处理一致。伴如4、本期计提伴坏帐准备6万元瓣；熬主营业务收入=阿100090凹=1090叭应收帐款=10颁0翱

3、-笆（110案邦6）伴=-吧41086皑注：本期注销坏罢帐以及收回已注敖销的坏帐,不需把再调整疤（4）现金折扣碍（蔼半）捌因:借:应收帐胺款 艾 氨 100吧贷：主营业务收爱入 10败0巴借：银行存款 案 99肮财务费用 鞍 1袄 贷：应靶收帐款佰 凹 百1盎00再调整艾（5）昂“罢应收票据败”拜项目 净懊增加（柏败）爸 埃 吧 扳 般 半 净减少（）翱应收票据(期初傲隘期末)初步调整哎（6）贴现息（拜柏）凹 把 疤再调整白（7）带息票据傲期末计息（）再调整把（8）暗“斑预收帐款吧”哀项目盎 佰净增加（+）百 奥 鞍 柏 哎净减少（-）初步调整扒（9）销售退回芭、抵减流入量，稗而不作为流出量白

4、（10）以非现昂金资产抵偿应收班款（昂绊）笆 笆 斑再调整邦（11）以本期坝“昂销项税瓣”矮为基础埃 凹 矮 般基础八 昂借：银行存款 啊 23哀4坝应收帐款 按 117拜 贷：收入扒 盎 澳 氨 拔 碍 300班 俺应交税金皑岸应交增值税（销俺项税）把 柏51搬 借安：在建工程 拌 摆 10阿7颁 吧 贷：库存商坝品 耙 捌 跋 半90碍 澳 白应交税金白唉应交增值税（销哎项税）17总结:霸销售商品、提供爸劳务收到的现金百=捌主营业务收+败其他业务收入俺+熬应交税金（应交埃增值税隘盎销项税额）肮+盎应收昂账款把(懊期初余额柏袄期末余额百)半+白应收票据挨(案期初余额吧斑期末余额隘)啊+柏预收

5、帐款(奥期末余额扒瓣期初余额巴)蔼斑当期计提的坏账伴准备碍+疤本期转回多提的翱坏帐准备票据贴的利息巴按以非现金资产抵暗偿应收款现金折扣按 唉 半 安 败 敖 拔 稗 挨 罢2、收到税费的吧返还，退回的增熬值税、所得税、摆营业税等，教育摆费附加返还款袄“拌收到税费的返还班”绊=退回增值税+坝所得税+消费税傲+关税+教育费坝附加返还款等。爸3.收到其他与把经营活动有关的柏现金把 收到押班金 其安他应付款哎 罚款收哎入 营跋业外收入哎 赔款唉 其爱他应收款摆固定资产发生的佰赔款 败投资活动的现金把流入埃叭期初败期末斑差额扮其他应付款叭20拔27隘7颁其他应收款把20八13艾7耙4、购买商品、摆接受劳

6、务支付的瓣现金（包括付现白的进项税）俺A.本期购货、颁本期付现绊B.上期购货、白本期付现C.预付款矮（1）以本期销袄售成本为基础 耙 碍 盎 碍基础凹 澳 鞍 主营业务伴成本绊、捌其他业务支出巴 隘 阿 敖 靶 办 矮 拌存货本期增加数扮例：主营业务成昂本为1000万罢元半 白 期初 拌 拌 期末疤存货 胺 100万 哀 埃 60万跋假设：柏伴外购存货均已付芭款；癌捌增加的存货均为袄外购的；绊艾减少的存货均为哀外销的；百把不考虑增值税。搬存货：期初本跋期增加傲芭本期减少=期末般本期增加数=本暗期减少数（期蔼末邦疤期初）吧 肮 =本期销肮售成本（期末矮挨期初）熬 碍 =100绊0（60胺拔100

7、）=96安0鞍（2）调整俺“版存货把”哎 净增加（）挨 跋初挨步调瓣整按 矮 净减少（巴疤） 叭 存货(期末懊把期初) 翱（3）本期计提板的存货跌价准备肮（）傲 本期百转回存货跌价准阿备(办哎)袄 斑再调整俺（4）班“爱应付帐款班”八项目 净暗增加（版胺）耙 凹 八 颁 净减少（霸） 背应付帐款(期初奥啊期末)拌 阿初步调整白（5）取得现金暗折扣（疤啊）再调整奥（6）癌“跋应付票据傲”暗 净增加（摆哀）斑 懊初步调整 芭 扮 挨净减少（）版应付票据(期初爸岸期末)稗（7）带息票据版期末计息（）矮 百再调整拔 办 借：财务班费用办 绊 贷：应付票据啊 (8)办“坝预付帐款翱”按 净增加（）按净减

8、少（傲班） 班预付帐款(期末跋艾期初)岸 笆初步调整搬（9）非外购增柏加存货（跋翱）蔼工资费用分配佰 佰生产成本 扳 拌计提福利费哀 办制造费用把、澳折旧拜、蔼投资转入稗、肮接受捐赠再调整拜（10）非外销叭减少的存货（摆）再调整挨对外投资皑、挨对外捐赠芭、捌工程建设领用 鞍 转入在建工爱程案 板行政管理、销售爸部门领用 霸 转入管理费用鞍、营业费用盘亏、毁损懊前面假定 销售凹成本=减少凹（11）以非现背金资产抵偿应付唉款（案佰）再调整般（12扮）以霸本期傲“挨进项税扮”耙为基础。案基础埃 白 总结:白购买商品、接受捌劳务支付的现金=肮主营业务成本.颁其他业务支出翱+应交税金（应安交增值税邦拜进

9、项税额）板+存货(期末余拔额敖俺期初余额)哎+应付账款(期隘初余额百埃期末余额)埃+应付票据(期版初余额稗板期末余额)翱+预付账款(期芭末余额白扳期初余额)按+版本期计提的存货板跌价准备拔疤本期转回的存货败跌价准备取得现金折扣败哎当期列入生产成凹本、制造费用的把工资及福利费芭拔当期列入生产成巴本、制造费用的扳折旧费和固定资办产大修理费百 般+伴非外销减少的存吧货非现金资产抵偿拜例：A公司本期稗利润表的有关项耙目如下：阿 主营业务靶收入 俺 盎 2000颁万 稗 主营业务芭成本 啊 搬 1800唉万摆 管理费用扮 懊 芭 2俺00万佰 其中： 霸 坏帐准备扳计提 捌 10万安 背 存胺货跌价准备

10、 搬 20安万吧 财务费奥用 鞍 案 安30万把 其中： 扳 发生的现般金折扣 伴 8万办 吧 贴伴现息 阿 癌 6万挨取得现金折扣 八 疤疤5万瓣资产负债表上的胺有关项目如下：爸 矮 敖 期初 摆 期末鞍应收票据 哀 200挨 摆 130拔应收帐款 办 190疤 扮 260百预付帐款 熬 40啊 盎 50半存货 疤 2扒60 袄 22板0版应付票据 盎 70颁 袄 100皑应付帐款 版 340办 班 400叭预收帐款 哎 背 拜60 白 8隘0捌白销售商品增值税吧率均为17%，爱本期进项税为2颁40万；叭拔本期工资费用分澳配，计入生产成艾本360万，制哎造费用40万；瓣管理费用50万霸，按1

11、4%计提扳福利费；巴矮本期计提折旧，白计入制造费用3般0万，管理费用拔 35万吧昂本期存货发生毁背损，成本为10佰万。瓣求：本期销售商班品、提供劳务收班现多少；癌 本期购氨买商品、接受劳哀务付现多少？本期销售收现：吧岸基础 拔 主营业务收鞍入 板 20柏00阿 百 销凹项税 疤 吧 340奥 隘 班 芭 案 2百340暗氨 疤 应叭收票据 = 2暗00案澳130 = 俺 70翱 初步调整 败 应收帐百款 = 190敖凹260 = 隘唉70案 版 办 预收帐款 =鞍 80俺八60 = 耙 20 八 奥 盎 胺 哎 背 2360翱耙 百 颁坏帐准备 = 柏阿10氨 再调整 颁 现拌金折扣 = 坝白

12、8隘 爱 盎 贴氨现息肮 = 邦肮6俺 败 哀 坝 办 坝2336本期购货付现：俺澳基础 瓣 主营业务疤成本 安 靶 1800昂存货 敖 俺220罢蔼260 = 爱绊40唉进项税 昂 佰 坝 240罢 皑 巴 绊 版 阿 白 百 佰 2000癌把 办 瓣应付票据 = 拌70捌白100 = 皑扮30隘 初步调整 挨 版 应付帐款爸 = 340隘拜400= 般袄60肮 澳 笆 预付帐款啊 =50般唉40 = 昂 10 百 氨 唉 熬 扮 扮 1920 版凹 斑 般存货跌价准备 邦= 暗 20凹 八再调整 柏 现傲金折扣 = 案 拜 霸捌5敖 罢 按 非外购增加扒存货 = 霸白（36040邦400搬

13、挨14%30）巴 案= 扒-486巴 啊 跋 非外销减少翱存货 = 霸 10盎 袄 伴 板 艾 翱 傲 版1459八5.支付给职工拔以及为职工支付背的现金背a.支付给职工案的: 支付给职奥工的工资、奖金拜以及各种补贴等疤；安b.为职工支付按的: 如企业为盎职工交纳的养老盎、失业等社会保跋险基金、企业为扳职工交纳的商业皑保险金等。注：不包括:安(1)离退休人邦员(在蔼“跋支付其他与经营扒活动有关的现金靶”埃中反映)翱(2)工程建设耙人员的工资、福氨利费；应在艾“案购建固定资产、笆无形资产和其他佰长期资产所支付败的现金哎”哀中反映敖 应以扳“摆应付工资、应付皑福利费碍”傲的借方发生额，搬即货币资金

14、流出百所对应的科目金碍额为基础。疤支付给职工的 敖=爸 本期工资费用啊分疤配数坝本期计提的福俺利费熬应付工资（期八初敖隘期末）拜应付福利费（凹期初岸盎期末）埃接上例： 斑 扒期初 扒 期末扮应付工资 般 啊50 扮 30耙应付福利费 爱 2氨0 鞍 26爸 耙支付给职工的 拜= 4504拜50拜吧14%（50板30）（2班026）= 懊527哎6、支付的各项八税费挨反映企业当期实按际上交税务部门罢的各种税金以及斑支付的教育费附蔼加,不包括计入扮固定资产价值、吧实际支付的耕地哀占用税等。瓣挨、交纳增值税（敖交纳给税务部门扮的）；罢吧“凹应交税金瓣白应交增值税（已案交税金）爸”熬 鞍把应交税金吧班

15、未交增值税（借凹方）半皑、交纳所得税 摆= 所得税应叭交税金巴把所得税（期初埃扒期末）扮背、交纳的城建税吧、消费税、营业百税、教育费附加奥、房产税等。按支付的各项税费隘=应交税金(销阿项税-进项税)癌+ 主营业务税傲金及附加+所得扳税+其他业务支唉出（税金）+管氨理费用（税金）鞍+应交税金（期版初袄暗期末）+其他应胺交款（期初碍办期末） 安 哎 拌注：将非经营活拔动的税金剔除。案7、支付的其他佰与经营活动有关柏的现金业务招待费扒离退休人员离退坝休金 坝 背差旅费、办公费半 坝 翱 管理费用隘财产保险费 拔 按 芭宣传广告费 芭 营业费瓣用俺支付押金、备用霸金 袄 其他应收款懊 案罚款 叭 斑

16、营业外支出凹 凹例.甲公司20靶01年度发生的稗管理费用为22跋00万元，其中霸：以现金支付退办休职工统筹退休拌金350万元和扮管理人员工资9耙50万元，存货办盘亏损失25万扮元，计提固定资芭产折旧420万耙元，无形资产摊扮销200万元，爸计提坏账准备1昂50万元，其余跋均以现金支付。拜假定不考虑其他艾因素，甲公司2案001年度现金把流量表中艾“隘支付的其他与经拜营活动有哀关的耙现金皑”摆项目的金额为（疤搬）万元。哀A.105 扳 B啊.455 按 C拌.475 疤 D.675【答案】B矮解析扳：罢支付的其他与经隘营活动有关的现盎金把盎管理费用摆 2200 盎 邦管理人员工资哀 950 般存货

17、盘亏损失白25 肮计提固定资产折坝旧巴420懊无形资产摊销唉200 安计提坏账准备板150 45阿5( 案万元败 )拔（二）邦投资活动产生的叭现金流量的编制绊方法靶现金流量表中的伴投资活动是指企俺业长期资产的购拜建和不包括在现败金等价物范围内拌的投资及其处置翱活动。比通常的哎短期投资和长期班投资范围要广。伴1奥坝“罢收回投资所收到坝的现金拔”扳，啊反映耙企业出售、转让柏或到期收回除现佰金等价物以外的办短期投资、长期坝股权投资而收到暗的现金，以及收昂回长期债权投资鞍本金而收到的现扮金。不包括长期罢债权投资收回的跋利息，以及收回靶的非现金资产。摆2哎颁“哀取得投资收益所半收到的现金傲”暗，吧反映企

18、业因各种坝投资所收到的现扒金股利收入、利按息收入。不包括熬债券投资收回的挨本金和股票股利碍。俺3斑半“岸处置固定资产、败无形资产和其他阿长期资产而收到扒的现金净额拔”盎，反映的是净额背，包括固定资产澳报废、毁损的变半卖收益以及遭受佰灾害而收到的保蔼险赔偿收入等。霸4啊安“背收到的其他与投搬资活动有关的现疤金袄”傲，反映企业除了安上述各项以外，巴收到澳的其背他与投资活动有班关的现金流入。蔼其他现金流入如哀价值较大的，应暗单列项目反映。班坝5氨白“扳购建固定资产、柏无形资产和其他胺长期资产所支付拔的现金颁”懊不包括为购建固哎定资产而发生的笆借款利息资本化吧的部分，以及融疤资租赁租入固定胺资产所支付

19、的租哎金；这些要在挨“绊筹资活动产生的颁现金流量碍”澳中反映。另外，胺企业以分期付款般方式购建的固定八资产，首次支付绊的现金作为投资把活动的现金流出阿；以后各期支付罢的现金，作为筹凹资活动的现金流皑出。巴6绊笆“叭投资所支付的现熬金奥”癌，反映各种性质啊的非现金等价物岸投资所支付的全拔部价款，包括附笆加费用。白7碍唉“八支付的其他与投八资活动有关的百现金颁”澳，反映企业除了把上述各项以外，八支付的其他与投稗资活动有关的现霸金流出。其他现百金流出如价值较扒大的，应单列项板目反映。巴下列现金流量中鞍 , 碍属于投资活动产爱生的现金流量的肮有艾 ( )背 吧。班 啊A. 袄取得投资收益所稗收到的现金

20、碍B. 八出售固定资产所叭收到的现金捌C. 败取得短期股票投凹资所支付的现金捌D. 邦分配股利所支付跋的现金吧E. 傲收到返还的所得盎税所收到的现金鞍答案哀：拌A 、 B 、啊 C百解析袄： 罢选项熬 D 吧属于筹资活动中板产生的现金流量耙 , 奥选项颁 E 鞍属于经营活动埃中邦产生的现金流量摆。捌下列交易或事项哎产生的现金流量稗中熬 , 白属拌于癌投八资活动产生的现熬金流量的有板 ( ) 艾。胺 癌A. 芭为购建固定资产氨支付的耕地占用爱税办B. 哀为购建固定资产傲支付的已资本化艾的利息费用扒 碍C. 氨因火灾造成固定佰资产损失跋而捌收到的保险赔款翱D. 扳最后一次支付分案期付款购伴入哀固定

21、资产的价款鞍答案鞍：岸 A 鞍、搬 C 耙解析巴：投罢资活动是指企业鞍长期资产的购建扮和不包括在现金鞍等价物范围内的拜投资及其处置活奥动。为购建 固摆定资产支付的耕搬地占用税作为投扳资活动蔼 , 隘计败入癌“办购傲建坝固定资产、无形翱资产和其他长期吧资产所支付的现版金拔”碍 搬项目八；败因火灾造成固定板资产损失而收到扒的保险赔款扒 , 稗作为熬投癌资活动澳 , 伴计入耙“罢处置敖固定资产、无形巴资产和其他长期暗资产而收到的现阿金净额拌”胺项目俺；袄为购建固定资产八支付的已资本化翱的利息费用邦 , 埃作为筹资活动熬 , 爱计入蔼“巴分配股利班、败利润和偿付利息肮所支付的现金按”俺项目阿；败最后一

22、次支付分碍期付款购氨入爸固定资产的价款百 , 绊作为筹资活动氨 , 敖计入吧“爱支付的其他与筹斑资活动有关的现捌金矮”八项目。柏（三）筹资活动肮产生的现金流量袄的编制方法扮筹资活动是指导爸致企业资本及债凹务规模和构成发隘生变化的活动。凹1颁“罢吸收投资所收到百的现金哎”哎，包括发行股票巴收到的股款净额胺、发行债券实际盎收到的现金，即摆，企业实际收到板的款项（发行收巴入佣金等发行袄费用）。碍注意，由企业直耙接支付的股票发耙行审计、咨询费袄用，以及债券的袄发行费用，在罢“俺支付的其他与筹百资活动有关的现颁金俺”爱反映。岸2唉“芭借款所收到的现白金氨”扒，反映企业举借办各种短期、长期跋借款所收到的现

23、碍金。案3把“傲收到的其他与筹绊资活动有关的现爸金败”啊，反映企业除上暗述各项目外，收挨到的其他与筹资岸活动有关的现金拔流入，如接受现熬金捐赠等。相应埃地，捐赠现金支哎出在拔“癌支付的其他与筹岸资活动有关的现办金跋”氨反映。岸4凹“蔼偿还债务所支付哀的现金爱”瓣，反映企业以现鞍金偿还债务的本伴金，包括偿还金百融企业的借款本霸金、偿还债券本巴金等。利息在叭“熬偿付利息所支付叭的现金爱”耙反映。鞍5拔“扮分配股利、利润肮和偿付利息所支跋付的现金皑”凹，反映企业实际埃支付的股息、利背息，包括支付的邦现金股利、借款爱利息，债券利息唉等。不包括股票拜股利。 爱6癌“凹支付的其他与筹瓣资活动有关的现八金拜

24、”跋，反映企业除了皑上述各项外，支埃付的其他与筹资霸活动有关的现金拜流出，如捐赠现般金支出等。其他胺现金流出如价值俺较大的，应单列搬项目反映。 罢例.艾中江办公司2003年癌度资产负债表和坝利润表如下：俺 拌 拌 扒资产负债表 鞍 编制斑单位:中江公司袄 扳2003年12跋月31日肮 单耙位:元 翱 资产板年初数坝期末数俺负债和股东权益版年初数半期末数败流动资产：柏扮班流动负债：疤般傲 货币资金爸 73500翱 55500扒 应付票据捌120000翱 0摆 短期投资案 20000鞍 18000盎 应付账款安 49500耙 93000坝 应收账款八 54000白 39000俺 流动负债合颁计邦1

25、69500隘 93000巴 存货板 80000跋165000吧长期负债：翱扒鞍 待摊费用把 7000办 9000邦 应付债券霸 80000巴225000俺流动资产合计办234500熬286拌500氨长期负债合计癌 80000皑225000百固定资产：捌扮按 负债合计半249500挨318000霸固定资产原价啊250000靶507000盎股东权益：暗扮芭减：累计折旧伴 15000把 31500邦 股本邦190000扳240000碍 固定资产净值啊235000啊475500岸 未分配利润拜 30000稗204000肮 固定资产合计八235000稗475500爸 股东权益合背计佰220000碍444

26、000捌资产总计败469500艾762000百负债和股东权益岸总计耙46950爸0坝762000利润表 皑编制单位：中江笆公司 2003唉年 单爸位：元芭 项目摆本年累计数捌一主营业务收入靶738000白减：主营业务成岸本哀360000把二、主营业务利坝润（亏损以“鞍”号填列）绊378000瓣减：管理费用疤61000癌 财务费哎用皑10000癌三、营业利润（柏亏损以“”号懊填列）瓣307000罢加：投资收益（岸亏损以“”号傲填列）盎3000隘 营业外板收入斑3000艾减：营业外支出昂10000肮四、利润总额（拌亏损以“”号霸填列）凹303000柏减：隘所得税岸102000扒五、净利润（净爸亏损

27、以“”号笆填列）哀201000其他有关资料：昂（1）本年度支霸付了27000办元现金股利。澳（2）主营业务爱成本36000瓣0元中，包括工坝资费用1650哎00元。管理费耙用61000元案中，包括折旧费隘用21500元隘，待摊费用摊销肮3000元，支芭付其他费用36肮500元。挨（3）本年度出盎售固定资产一台伴，原价6000柏0元，已提折旧伴5000元，处佰置价格为580凹00元，已收到扒现金。白（4）本年度购氨入固定资产，价唉款317000芭元，以银行存款氨支付。颁（5）本年度购板入短期股票投资巴，支付价款班13000元。稗（6）本年度出背售短期投资收到安现金18000啊元，成本150扳00

28、元。靶（7）本年度偿百付应付公司债券案70000元；凹新发行债券21爸5000元，已坝收到现金。霸（8）本年度发罢生火灾造成存货罢损失10000拔元，已计入营业靶外支出。颁（9）本年度预案付保险费500办0元。隘（10）本年度搬发行新股500碍00元，已收到瓣现金。般（11）财务费蔼用10000元把系支付的债券利把息。扒（12）期末存皑货均为外购原材袄料。 柏 为简便起见芭，不考虑流转税半，假定中江公司伴没有现金等价物搬，应收账款全部氨为应收销货款，拜应付账款全部为佰应付购货款翱。袄 要求：巴根据上述资料编唉制中江公司的现柏金流量表。坝 懊 佰 鞍 现金流量表叭编制单位:中江佰公司 200疤3

29、年度 傲 班 凹 项 安 目艾 金额百一、经营活动产熬生的现金流量搬傲销售商品、提供把劳务收到的现金坝753000哎收到的税费返还扳白收到的其他与经巴营活动有关的现阿金俺鞍现金流入小计唉 753000佰购买商品、接受艾劳务支付的现金皑 366500板支付给职工以及半为职工支付的现拌金背 165000百支付的各项税费罢 102000凹支付的敖其他与经营活动拔有关的现金扳 41500巴现金流出小计败 675000埃经营活动产生的氨现金流量净额百 78000蔼二、投资活动产唉生的现金流量：胺哎收回投资所收到耙的现金巴 18000叭取得投资收益所熬收到的现金岸罢处置固定资产、佰无形资产和其他版长期资产

30、而收回搬的现金净额办 58000翱收到的其他与投氨资活动有关的现叭金半袄现金流入小计爱 76000罢购建固定资产、碍无形资产和其他捌长期资产所支付胺的现金哎 317000暗投资所支付的现俺金唉 13000哀支付的其他与投扒资活动有关的现搬金搬八现金流出小计邦 330000唉投资活动产生的碍现金流量净额斑-254000白三、筹资活动产吧生的现金流量：八懊吸收投资所收到八的现金靶 265000扳取得借款所收到爱的现金伴颁收到的其他与筹袄资活动有关的现拌金把爱现金流入小计搬 265000颁偿还债务所支付搬的现金奥 70000把分配股利、利润绊和偿付利息所支跋付的现金巴 37000肮支付的其他与筹肮资

31、活动有关的现搬金白稗现金流出小计佰 107000鞍筹资活动产生的唉现金流量净额白 158000懊四、汇率变动对斑现金的影响奥暗五、现金及现金板等价物交增加额板 -18000版将净利润调节为般经营活动现金流坝量：邦扳 净利润矮 201000颁加：计提的资产盎损失准备氨昂 固定资鞍产折旧岸 21500白 无形资背产摊销疤皑 长期待拔摊费用摊销爱俺 待摊费板用减少（减：增半加）俺 -2000懊 预提费搬用增加（减：减败少）拜鞍 处置固奥定资产、无形资靶产和其他长期资氨产的损失（减：摆收益）案 -3000半 固定资疤产报废损失氨百 财务费拔用背 10000懊 投资损稗失（减：收益）澳 捌 -3000芭

32、 递延税扒款贷项（减：借皑项）捌艾 存货的叭减少（减：增加唉）安 -85000伴 经营性按应收项目的减少盎（减：增加）翱 15000皑 经营性袄应付项目的增加坝（减：减少）唉 -76500傲 经营活唉动产生的现金流疤量净额按 78000蔼 解析：搬（1）销售商品按、提供劳务收到胺的现金主营业斑务收入7380罢00增值税销熬项税额0（题目靶已经说明不考虑扳流转税）应收啊账款的减少额（白540003瓣9000）7百53000板（2）收到的税艾费返还反映企业跋收到返还的各种扒税费，包括收柏到返还的增值税败、消费税、营业颁税、关税、所得敖税、教育费附加般等。本题中没有板收到返还的各种昂税费，应为0；版

33、（3）收到的其背他与经营活动有傲关的现金项目也靶是0；般（4）购买商品懊、接受劳务支付哎的现金主营业柏务成本3600胺00-其中包含败的工资费用16隘5000（鞍工资费用应当是百计入到扳“靶支付给职工以及皑为职工支付的现唉金拔”拌项目中按）+本期存货的颁增加额(165罢000-800办00)+应付账岸款的减少额（年靶初数期末数）板(49500-板93000)+跋应付票据的减少肮额(12000斑0-0)+火灾拌造成的存货损失挨额10000（皑火灾造成的存货凹损失，导致期皑末存货减少，在班计算本期存货的吧增加数时导致少般计了，但该部分阿存货购入时确实扮是支付了现金的败，所以在计算购疤买商品、接受劳

34、背务支付的现金时挨，要调增捌）36650爱0 蔼（5）支付给职搬工以及为职工支胺付的现金支付哀给职工的工资费俺用165000八（因为资产负债袄表中没有应付工敖资项目，说明没霸有尚未支付的工挨资，所以题目中颁的工资费用是已啊经支付了的）暗（6）支付的各氨项税费：傲本题不考虑各种稗流转税，因此支澳付的各项税费项邦目中只有所得税叭，利润表中给出柏了所得税的金额盎为102000皑，因此支付各项氨税费的项目金额拔为102000啊。奥（7）支付的其八他与经营活靶动有关的现金叭支付的其他费用碍36500+预板付的保险费50扮00=4150耙0凹（8）收回投资敖所收到的现金颁出售短期投资所扒收到的现金18啊0

35、00（包括成拌本15000元奥和出售所产生的靶投资收益300埃0元）百（9）取得投资稗收益所收到的现班金本题中为0邦；袄（10）处置固扳定资产、无形资懊产和其他长期资安产而收回的现金袄净额和补充资料澳中的巴“啊处置固定资产、办无形资产和其他霸长期资产的损失邦（减：收益）耙”柏：靶见资料（3）中八的说明，固定资吧产处置价格为5扮8000，已收岸到现金，这是处伴置固定资产、无疤形资产和其他长懊期资产而收回的把现金净额。斑癌 而该耙固定资产原价6坝0000，已计氨提折旧5000盎，账面净值为：隘60000-5稗000550邦00，收到了5邦8000，获得白收益是5800胺0-55000白3000，因

36、跋此处置固定资产唉、无形资产和其爸他长期资产的损吧失为-3000摆。邦（11）购建固熬定资产、无形资耙产和其他长期资邦产所支付的现金邦：白见资料（4）中凹的本年度购入固败定资产价款31靶7000元，以哀银行存款支付。摆（12）投资所阿支付的现金：见扒资料（5）本年蔼度购入短期股票袄投资，支付价款岸13000元。按（13）吸收投搬资所收到的现金颁：见资料（7）袄本年度新发行债扳券215000懊元，已收到案现金和资料（1扳0）本年度发行伴新股50000班元，已收到现金耙。这两项都属于芭吸收投资所收到鞍的现金，共计2坝65000元。百（14）偿还债肮务所支付的现金哀：见资料（7）挨本年度偿还应付巴公

37、司债券700斑00元。半（15）分配股扒利、利润和偿付翱利息所支付的现扳金：见资料（1半）本年度支付了案27000元的澳现金股利和资料摆（11）财务费癌用10000元斑系支付的债券利把息。共计是37凹000元。补充资料：挨（1）固定资产白折旧：见资料（耙2）中本年度折鞍旧费用2150笆0元。癌（2）待摊费用半减少（减：增加败）：根据已知条爸件中的资产负债碍表待摊费用本年瓣度增加盎900070艾002000唉，所以补充资料斑中应填200拌0；隘（3）财务费用埃：根据已知条件敖中利润表中的财柏务费用得出应填拌10000。敖（4）投资损失袄（减：收益）：埃根据已知的利润熬表得出应是3案000；爸（5

38、）存货的减阿少（减：增加）巴：根据资产负债俺表中存货项目的案年初和期末数得矮出本年度存货增笆加额为：165皑000800把008500耙0元。所以应填昂列85000澳；盎这里的-850挨00中已经包含芭了火灾毁损的部扮分，在购买商品把接受劳务支付的凹现金中加上了火拌灾损毁的存货。跋（6）搬经营性应收项目俺的减少（减：增败加）：根据本题澳中根据已知埃条件，经营性应蔼收项目只有应收挨账款，根据资产鞍负债表中应收账吧款的减少得出应邦填列：5400奥039000坝15000。摆（7）经营性应半付项目的增加（佰减：减少）：根安据本题的已知条隘件，经营性应付班项目包括应付票扒据和应付账款。肮应付票据本期的奥减少额是120俺000元，应付搬账款本期的减少版额是（4950板093000暗）4350澳0元，所以应填澳列的金额应是1啊200004白35007胺6500元。敖（四）汇率变动敖对现金的影响额班企业外币现金流埃量采用的是现金搬流量发生日的汇哀率或期初汇率，柏而现金流量表最扮后一行“现金及阿现金等价物净增盎加额颁”中外币现金净奥增加额是按期末般汇率折算的，这伴两者的差额即为瓣汇率变动对现金拜的影响。般（五）