现金流量表编制方法

1、叭现金流量表的编奥制方法芭（一）、经营活埃动现金流量(直翱接法)直接法与间接法懊经营活动产生的巴现金流量有两种霸编制方法阿版直接法和间接法敖。爱直接法以巴“唉主营业务收入艾”爸为起算点，有助埃于评价企业未来袄的现金流量；哀间接法以本期柏净利润瓣为起算点，在编安制现金流量表捌“唉补充资料把”罢时使用。板1.销售商品、凹提供劳务收到的半现金（包括收现霸的销项税）坝A.本期销售、癌本期收现 蔼B.以前销售、背本期收现 爸 C.预收款隘（1）暗暗办以本期销售收入疤的基础 主营业务收入澳 其他业务收拔入唉 （2）调整胺“爱应收帐款佰”坝项目 净矮增加（霸扮）办 叭 跋 百 懊 净减少（板） 盎应收帐款(

2、期初澳岸期末)初步调整罢 （3）本期计瓣提的坏帐准备（柏翱）澳本期转回多提的斑坏帐准备（）借：管理费用癌贷：坏帐准备 跋 （巴“埃应收帐款摆”班）捌（2）中减少数伴已加上此处坏帐案准备应减去再调整例:跋1.销售商品价耙款1000万，埃已收现；哎 2、收回上斑期应收款80万巴，霸 3、销售商扒品价款90万，凹未收现；爸拌期初把期末斑应收帐款班100瓣110爸 主营业务收背入=1000胺90=1090叭 应收帐款 胺 =100爱叭110= 哀-伴101080 版与采用统计的方瓣法处理一致。稗如4、本期计提霸坏帐准备6万元扒；盎主营业务收入=氨100090皑=1090俺应收帐款=10吧0巴-办（11

3、0柏把6）柏=-伴41086柏注：本期注销坏敖帐以及收回已注板销的坏帐,不需疤再调整氨（4）现金折扣挨（岸罢）拜因:借:应收帐斑款 翱 胺 100八贷：主营业务收坝入 10版0肮借：银行存款 翱 99敖财务费用 靶 1颁 贷：应翱收帐款背 埃 100再调整盎（5）办“版应收票据坝”矮项目 净芭增加（敖扒）搬 耙 笆 爸 碍 奥 净减少（）罢应收票据(期初般拔期末)初步调整熬（6）贴现息（岸般）懊 肮 袄再调整岸（7）带息票据澳期末计息（）再调整按（8）扒“氨预收帐款凹”翱项目安 爱净增加（+）氨 凹 板 阿 爱净减少（-）初步调整盎（9）销售退回傲、抵减流入量，矮而不作为流出量鞍（10）以非现

4、把金资产抵偿应收敖款（挨昂）拔 拌 癌再调整百（11）以本期隘“柏销项税拜”佰为基础隘 芭基础阿 板借：银行存款 啊 23瓣4罢应收帐款 芭 117把 贷：收入敖 懊 爸 安 邦 巴 300挨 半应交税金懊笆应交增值税（销坝项税）俺 半51爱 借暗：在建工程 扳 办 10凹7笆 案 贷：库存商叭品 拔 霸 霸 岸90岸 鞍 傲应交税金白巴应交增值税（销艾项税）17总结:拜销售商品、提供罢劳务收到的现金半=矮主营业务收+唉其他业务收入耙+胺应交税金（应交败增值税拜半销项税额）癌+邦应收账款稗(败期初余额爱矮期末余额叭)拌+阿应收票据隘(柏期初余额败癌期末余额安)哎+安预收帐款(拌期末余额熬百期初

5、余额袄)懊搬当期计提的坏账暗准备岸+扒本期转回多提的暗坏帐准备票据贴的利息搬胺以非现金资产抵胺偿应收款现金折扣八 盎 澳 碍 阿 背 奥 扒 版 肮2、收到税费的芭返还，退回的增澳值税、所得税、爱营业税等，教育佰费附加返还款奥“罢收到税费的返还颁”霸=退回增值税+拜所得税+消费税拔+关税+教育费澳附加返还款等。笆3.收到其他与板经营活动有关的巴现金白 收到押熬金 其俺他应付款岸 罚款收伴入 营柏业外收入扳 赔款柏 其吧他应收款岸固定资产发生的暗赔款 安投资活动的现金袄流入皑隘期初翱期末吧差额肮其他应付款把20澳27巴7袄其他应收款疤20搬13跋7办4、购买商品、败接受劳务支付的背现金（包括付现

6、鞍的进项税）扳A.本期购货、翱本期付现挨B.上期购货、碍本期付现C.预付款叭（1）以本期销斑售成本为基础 把 耙 昂 袄基础耙 奥 把 百主营业务成本爸、邦其他业务支出傲 佰 捌 霸 拜 扮存货本期增加数捌例：主营业务成俺本为1000万岸元隘 皑 期初 唉 把 期末皑存货 罢 100万 拔 案 60万柏假设：摆埃外购存货均已付柏款；拔把增加的存货均为扒外购的；俺百减少的存货均为隘外销的；拌疤不考虑增值税。扮存货：期初本啊期增加氨岸本期减少=期末胺本期增加数=本凹期减少数（期奥末翱坝期初）巴 瓣 =本期销巴售成本（期末绊氨期初）艾 翱 =100班0（60傲摆100）=96背0跋（2）调整敖“伴存

7、货昂”半 净增加（）埃 胺初步调整唉 艾 净减少（袄伴） 昂 存货(期末摆爱期初) 唉（3）本期计提傲的存货跌价准备氨（）昂 本期艾转回存货跌价准拌备(疤鞍)扒 班再调整伴（4）拜“颁应付帐款耙”伴项目 净稗增加（爱唉）胺 半 办 袄 净减少（颁） 百应付帐款(期初肮坝期末)胺 背初步调整斑（5）取得现金隘折扣（背岸）再调整按（6）氨“霸应付票据拔”敖 净增加（靶扳）懊 吧初步调整 耙 啊 捌净减少（）艾应付票据(期初傲案期末)吧（7）带息票据氨期末计息（）吧 捌再调整昂 借：财蔼务费用熬 昂 贷：应付票据般 (8)扮“懊预付帐款矮”暗 净增加（）挨净减少（颁伴） 岸预付帐款(期末肮班期初)爱

8、 凹初步调整巴（9）非外购增鞍加存货（哎疤）扮工资费用分配盎 颁生产成本 奥 昂计提福利费袄 翱制造费用罢、扒折旧唉、拜投资转入吧、巴接受捐赠再调整吧（10）非外销捌减少的存货（唉）再调整艾对外投资疤、傲对外捐赠昂、安工程建设领用 澳 转入在建工癌程俺 阿行政管理、销售蔼部门领用 柏 转入管理费用跋、营业费用盘亏、毁损邦前面假定 销售唉成本=减少澳（11）以非现办金资产抵偿应付啊款（芭伴）再调整胺（12）以本期扳“挨进项税瓣”瓣为基础。岸基础背 皑 总结:哀购买商品、接受傲劳务支付的现金=昂主营业务成本.邦其他业务支出瓣+应交税金（应般交增值税班按进项税额）按+存货(期末余邦额把澳期初余额)佰

9、+应付账款(期暗初余额扳暗期末余额)扳+应付票据(期昂初余额摆摆期末余额)哎+预付账款(期肮末余额跋跋期初余额)八+把本期计提的存货笆跌价准备胺鞍本期转回的存货跋跌价准备取得现金折扣矮昂当期列入生产成矮本、制造费用的碍工资及福利费安版当期列入生产成熬本、制造费用的把折旧费和固定资哎产大修理费艾 捌+哎非外销减少的存俺货非现金资产抵偿百例：A公司本期埃利润表的有关项颁目如下：癌 主营业务肮收入 罢 癌 2000隘万 搬 主营业务白成本 碍 稗 1800巴万暗 管理费用耙 班 伴 2稗00万澳 其中： 爱 坏帐准备佰计提 按 10万鞍 爸 存蔼货跌价准备 伴 20般万靶 财务费皑用 般 凹 蔼30

10、万阿 其中： 澳 发生的现蔼金折扣 笆 8万扮 伴 贴懊现息 懊 搬 6万碍取得现金折扣 敖 靶爱5万盎资产负债表上的澳有关项目如下：按 拔 白 期初 岸 期末案应收票据 昂 200邦 办 130唉应收帐款 斑 190隘 傲 260拜预付帐款 隘 40捌 奥 50柏存货 碍 2巴60 爸 22百0鞍应付票据 背 70拌 昂 100背应付帐款 般 340盎 搬 400爸预收帐款 拜 60扒 般 80跋拜销售商品增值税懊率均为17%，伴本期进项税为2凹40万；敖阿本期工资费用分扳配，计入生产成挨本360万，制搬造费用40万；氨管理费用50万把，按14%计提矮福利费；版傲本期计提折旧，柏计入制造费用

11、3澳0万，管理费用阿 35万耙案本期存货发生毁跋损，成本为10爸万。跋求：本期销售商斑品、提供劳务收办现多少；坝 本期购矮买商品、接受劳哎务付现多少？本期销售收现：袄埃基础 柏 主营业务收巴入 肮 20捌00矮 背 销败项税 疤 哀 340唉 胺 扮 半 办 八 2340搬办 拔 应艾收票据 = 2扮00班扳130 = 绊 70八 初步调整 隘 应收帐霸款 = 190绊百260 = 熬爱70背 矮 捌 预收帐款 =吧 80佰绊60 = 背 20 败 奥 办 扮 瓣 绊 2360摆爸 佰 凹坏帐准备 = 坝矮10盎 再调整 败 现盎金折扣 = 安耙8敖 阿 板 贴现息 扮 = 靶摆6鞍 邦 疤

12、跋 班 皑 跋2336本期购货付现：板颁基础 绊 主营业务瓣成本 班 翱 1800埃存货 笆 爸220鞍碍260 = 隘背40巴进项税 瓣 胺 邦 240办 矮 按 版 稗 傲 安 罢 肮 2000敖艾 罢 跋应付票据 = 碍70把颁100 = 肮拔30巴 初步调整 艾 败 应付帐款芭 = 340熬霸400= 斑版60爱 案 翱 预付帐款 =背50盎氨40 = 袄 10 靶 斑 拜 版 胺 按 1920 白案 拌 般存货跌价准备 白= 瓣 20傲 把再调整 版 现颁金折扣 = 皑 埃 八昂5隘 绊 斑 非外购增加挨存货 = 捌安（36040暗400芭氨14%30）半 拌= 矮-486百 版 熬

13、 非外销减少爸存货 = 啊 10班 皑 办 拜 敖 拌1459哎5.支付给职工碍以及为职工支付捌的现金扒a.支付给职工蔼的: 支付给职熬工的工资、奖金阿以及各种补贴等搬；爸b.为职工支付凹的: 如企业为盎职工交纳的养老挨、失业等社会保版险基金、企业为拜职工交纳的商业癌保险金等。注：不包括:瓣(1)离退休人哎员(在霸“芭支付其他与经营翱活动有关的现金笆”案中反映)芭(2)工程建设颁人员的工资、福吧利费；应在办“翱购建固定资产、碍无形资产和其他爱长期资产所支付坝的现金爸”癌中反映伴 应以皑“鞍应付工资、应付澳福利费傲”挨的借方发生额，芭即货币资金流出癌所对应的科目金挨额为基础。颁支付给职工的 肮=

14、矮 本期工资费用傲分配数埃本期计提的福坝利费般应付工资（期把初挨笆期末）败应付福利费（懊期初叭熬期末）隘接上例： 熬 哎期初 八 期末笆应付工资 摆 氨50 颁 30背应付福利费 奥 2伴0 跋 26败 摆支付给职工的 敖= 4504隘50哀版14%（50耙30）（2版026）= 俺527白6、支付的各项哀税费捌反映企业当期实爸际上交税务部门凹的各种税金以及凹支付的教育费附耙加,不包括计入矮固定资产价值、啊实际支付的耕地疤占用税等。瓣凹、交纳增值税（靶交纳给税务部门绊的）；鞍“扮应交税金凹岸应交增值税（已埃交税金）背”班 霸百应交税金叭暗未交增值税（借稗方）背百、交纳所得税 艾= 所得税应隘交

15、税金败摆所得税（期初傲霸期末）百爱、交纳的城建税扳、消费税、营业敖税、教育费附加芭、房产税等。搬支付的各项税费绊=应交税金(销八项税-进项税)芭+ 主营业务税般金及附加+所得搬税+其他业务支颁出（税金）+管坝理费用（税金）办+应交税金（期版初袄澳期末）+其他应懊交款（期初拌隘期末） 翱 拔 般注：将非经营活鞍动的税金剔除。邦7、支付的其他盎与经营活动有关敖的现金业务招待费瓣离退休人员离退把休金 瓣 扮差旅费、办公费扳 胺 管理费用耙财产保险费 捌 敖 坝宣传广告费 皑 营业费氨用凹支付押金、备用靶金 班 其他应收款肮 瓣罚款 按 暗 营业外支出哎 熬例.甲公司20摆01年度发生的碍管理费用为2

16、2氨00万元，其中摆：以现金支付退霸休职工统筹退休啊金350万元和捌管理人员工资9笆50万元，存货吧盘亏损失25万耙元，计提固定资艾产折旧420万邦元，无形资产摊巴销200万元，澳计提坏账准备1靶50万元，其余熬均以现金支付。搬假定不考虑其他邦因素，甲公司2爱001年度现金坝流量表中埃“隘支付的其他与经爸营活动有关的现凹金半”板项目的金额为（稗柏）万元。胺A.105 傲 B癌.455 拔 C矮.475 捌 D.675【答案】B安解析拜：安支付的其他与经傲营活动有关的现佰金耙拌管理费用敖 2200 埃 凹管理人员工资柏 950 暗存货盘亏损失岸25 安计提固定资产折芭旧般420盎无形资产摊销柏2

17、00 艾计提坏账准备半150 45背5( 佰万元碍 )澳（二）笆投资活动产生的艾现金流量的编制安方法搬现金流量表中的案投资活动是指企昂业长期资产的购绊建和不包括在现百金等价物范围内袄的投资及其处置埃活动。比通常的碍短期投资和长期霸投资范围要广。哎1啊敖“办收回投资所收到安的现金癌”盎，反映企业出售熬、转让或到期收澳回除现金等价物半以外的短期投资澳、长期股权投资懊而收到的现金，八以及收回长期债坝权投资本金而收鞍到的现金。不包班括长期债权投资捌收回的利息，以氨及收回的非现金背资产。哎2翱案“疤取得投资收益所搬收到的现金懊”爸，爸反映企业因各种暗投资所收到的现耙金股利收入、利班息收入。不包括稗债券投

18、资收回的笆本金和股票股利翱。肮3唉唉“鞍处置固定资产、拜无形资产和其他斑长期资产而收到俺的现金净额跋”氨，反映的是净额半，包括固定资产碍报废、毁损的变柏卖收益以及遭受熬灾害而收到的保安险赔偿收入等。皑4办吧“八收到的其他与投颁资活动有关的现傲金安”案，反映企业除了拌上述各项以外，暗收到的其他与投绊资活动有关的现敖金流入。其他现澳金流入如价值较班大的，应单列项哎目反映。笆5佰蔼“昂购建固定资产、哎无形资产和其他霸长期资产所支付拌的现金耙”案不包括为购建固艾定资产而发生的瓣借款利息资本化艾的部分，以及融蔼资租赁租入固定昂资产所支付的租鞍金；这些要在敖“耙筹资活动产生的把现金流量敖”鞍中反映。另外，

19、疤企业以分期付款靶方式购建的固定啊资产，首次支付佰的现金作为投资艾活动的现金流出捌；以后各期支付斑的现金，作为筹傲资活动的现金流班出。鞍6败啊“疤投资所支付的现颁金爱”矮，反映各种性质耙的非现金等价物柏投资所支付的全傲部价款，包括附案加费用。捌7凹艾“凹支付的其他与投肮资活动有关的现班金氨”巴，反映企业除了败上述各项以外，斑支付的其他与投隘资活动有关的现办金流出。其他现霸金流出如价值较胺大的，应单列项昂目反映。叭下列现金流量中安 , 跋属于投资活动产鞍生的现金流量的爱有半 ( )昂 百。暗 颁A. 哀取得投资收益所啊收到的现金艾B. 巴出售固定资产所阿收到的现金懊C. 八取得短期股票投哎资所支

20、付的现金盎D. 案分配股利所支付爱的现金艾E. 俺收到返还的所得柏税所收到的现金半答案敖：翱A 、 B 、盎 C摆解析背： 拔选项唉 D 安属于筹资活动中艾产生的现金流量拌 , 罢选项胺 E 疤属于经营活动哎中背产生的现金流量叭。拌下列交易或事项拜产生的现金流量佰中哎 , 背属于佰投瓣资活动产生的现皑金流量的有半 ( ) 碍。唉 疤A. 矮为购建固定资产挨支付的耕地占用邦税扳B. 稗为购建固定资产靶支付的已资本化爱的利息费用捌 八C. 半因火灾造成固定吧资产损失摆而霸收到的保险赔款扳D. 啊最后一次支付分罢期付款购敖入拔固定资产的价款岸答案巴：爱 A 板、芭 C 瓣解析叭：投凹资活动是指企业罢

21、长期资产的购建拜和不包括在现金败等价物范围内的蔼投资及其处置活伴动。为购建 固扳定资产支付的耕搬地占用税作为投挨资活动暗 , 挨计叭入胺“拌购半建扒固定资产、无形啊资产和其他长期唉资产所支付的现背金稗”昂 肮项目扳；盎因火灾造成固定绊资产损失而收到斑的保险赔款胺 , 邦作为稗投芭资活动矮 , 鞍计入蔼“隘处置固定资产、啊无形资产和其他颁长期资产而收到捌的现金净额搬”挨项目肮；伴为购建固定资产哎支付的已资本化盎的利息费用翱 , 敖作为筹资活动疤 , 啊计入霸“盎分配股利哀、爱利润和偿付利息斑所支付的现金捌”挨项目爸；凹最后一次支付分笆期付款购俺入巴固定资产的价款碍 , 安作为筹资活动败 , 版计

22、入熬“霸支付的其他与筹傲资活动有关的现哎金胺”疤项目。百（三）筹资活动罢产生的现金流量岸的编制方法安筹资活动是指导敖致企业资本及债敖务规模和构成发肮生变化的活动。碍1巴“安吸收投资所收到罢的现金敖”艾，包括发行股票办收到的股款净额奥、发行债券实际板收到的现金，即艾，企业实际收到把的款项（发行收扮入佣金等发行皑费用）。注意，伴由企业直接支付邦的股票发行审计班、咨询费用，以绊及债券的发行费肮用，在矮“佰支付的其他与筹埃资活动有关的现巴金埃”拔反映。八2跋“隘借款所收到的现案金袄”百，反映企业举借颁各种短期、长期扳借款所收到的现办金。氨3凹“胺收到的其他与筹班资活动有关的现矮金昂”靶，反映企业除上暗

23、述各项目外，收败到的其他与筹资斑活动有关的现金半流入，如接受现艾金捐赠等。相应把地，捐赠现金支柏出在哀“啊支付的其他与筹柏资活动有关的现阿金瓣”哎反映。白4般“疤偿还债务所支付盎的现金斑”吧，反映企业以现拔金偿还债务的本靶金，包括偿还金胺融企业的借款本拌金、偿还债券本哀金等。利息在袄“芭偿付利息所支付敖的现金疤”啊反映。八5安“白分配股利、利润傲和偿付利息所支稗付的现金岸”笆，反映企业实际败支付的股息、利澳息，包括支付的版现金股利、借款傲利息，债券利息爱等。不包括股票矮股利。 巴6啊“傲支付的其他与筹爱资活动有关的现瓣金案”疤，反映企业除了巴上述各项外，支吧付的其他与筹资笆活动有关的现金熬流出

24、，如捐赠现般金支出等。其他啊现金流出如价值靶较大的，应单列跋项目反映。 拜例.柏中江奥公司2003年背度资产负债表和懊利润表如下：版 耙 背 耙资产负债表 背 编制爸单位:中江公司皑 阿2003年12暗月31日拜 单捌位:元 靶 资产百年初数挨期末数伴负债和股东权益碍年初数扒期末数蔼流动资产：澳傲柏流动负债：颁疤案 货币资金板 73500矮 55500般 应付票据胺120000澳 0翱 短期投资扳 20000爱 18000稗 应付账款背 49500埃 93000岸 应收账款瓣 54000袄 39000奥 流动负债合拔计隘169500哎 93000背 存货案 80000办165000摆长期负债：

25、八俺败 待摊费用佰 7000矮 9000爸 应付债券凹 80000笆225000翱流动资产合计昂234500般286500氨长期负债合计澳 80000捌225000靶固定资产：岸办爱 负债合计邦249500傲318000搬固定资产原价摆250000阿507000霸股东权益：俺哀八减：累计折旧埃 15000俺 31500坝 股本板190000暗240000凹 固定资产净值艾235000跋475500把 未分配利润笆 30000柏204000按 固定资产合计碍235000搬475500靶 股东权益合暗计柏220000懊444000摆资产总计办469500癌762000拌负债和股东权益搬总计癌469

26、500扳762000利润表 阿编制单位：中江败公司 2003白年 单翱位：元肮 项目八本年累计数拌一主营业务收入搬738000癌减：主营业务成氨本吧360000昂二、主营业务利矮润（亏损以“挨”号填列）案378000佰减：管理费用澳61000颁 财务费跋用案10000败三、营业利润（背亏损以“”号版填列）暗307000跋加：投资收益（扳亏损以“”号伴填列）巴3000肮 营业外蔼收入氨3000吧减：营业外支出矮10000昂四、利润总额（安亏损以“”号懊填列）八303000埃减：所得税半102000稗五、净利润（净按亏损以“”号搬填列）袄201000其他有关资料：办（1）本年度支吧付了27000绊

27、元现金股利。般（2）主营业务办成本36000佰0元中，包括工埃资费用1650柏00元。管理费捌用61000元板中，包括折旧费拔用21500元蔼，待摊费用摊销昂3000元，支阿付其他费用36办500元。矮（3）本年度出绊售固定资产一台跋，原价6000拌0元，已提折旧芭5000元，处邦置价格为580邦00元，已收到斑现金。捌（4）本年度购扒入固定资产，价岸款317000把元，以银行存款敖支付。扒（5）本年度购疤入短期股票投资案，支付价款13板000元。埃（6）本年度出瓣售短期投资收到靶现金18000背元，成本150霸00元。拜（7）本年度偿傲付应付公司债券叭70000元；懊新发行债券21白5000

28、元，已芭收到现金。唉（8）本年度发笆生火灾造成存货摆损失10000拜元，已计入营业袄外支出。啊（9）本年度预扮付保险费500暗0元。奥（10）本年度颁发行新股500俺00元，已收到袄现金。凹（11）财务费跋用10000元翱系支付的债券利啊息。霸（12）期末存般货均为外购原材败料。 伴 为简便起见敖，不考虑流转税佰，假定中江公司熬没有现金等价物安，应收账款全部瓣为应收销货款，巴应付账款全部为柏应付购货款。阿 要求：案根据上述资料编笆制中江公司的现败金流量表。摆 氨 爱 袄 现金流量表安编制单位:中江奥公司 200佰3年度 版 跋 鞍 项 傲 目鞍 金额叭一、经营活动产阿生的现金流量办暗销售商品、

29、提供颁劳务收到的现金颁753000版收到的税费返还霸艾收到的其他与经搬营活动有关的现安金般拌现金流入小计扒 753000盎购买商品、接受半劳务支付的现金白 366500啊支付给职工以及扮为职工支付的现扮金伴 165000白支付的各项税费皑 102000奥支付的其他与经鞍营活动有关的现绊金坝 41500挨现金流出小计哎 675000跋经营活动产生的癌现金流量净额盎 78000百二、投资活动产唉生的现金流量：班靶收回投资所收到皑的现金暗 18000敖取得投资收益所哎收到的现金坝爱处置固定资产、袄无形资产和其他安长期资产而收回捌的现金净额柏 58000板收到的其他与投芭资活动有关的现蔼金拌哀现金流入

30、小计叭 76000盎购建固定资产、胺无形资产和其他鞍长期资产所支付笆的现金袄 317000罢投资所支付的现背金扳 13000跋支付的其他与投扳资活动有关的现氨金癌安现金流出小计搬 330000鞍投资活动产生的稗现金流量净额爸-254000佰三、筹资活动产颁生的现金流量：奥笆吸收投资所收到般的现金敖 265000捌取得借款所收到澳的现金柏案收到的其他与筹叭资活动有关的现斑金隘爱现金流入小计碍 265000哀偿还债务所支付阿的现金搬 70000捌分配股利、利润懊和偿付利息所支版付的现金白 37000安支付的其他与筹靶资活动有关的现把金碍班现金流出小计扮 107000隘筹资活动产生的癌现金流量净额敖

31、 158000瓣四、汇率变动对伴现金的影响斑爱五、现金及现金啊等价物交增加额霸 -18000扳将净利润调节为背经营活动现金流罢量：扳颁 净利润柏 201000碍加：计提的资产鞍损失准备八霸 固定资埃产折旧奥 21500矮 无形资哀产摊销背败 长期待拌摊费用摊销鞍扳 待摊费蔼用减少（减：增碍加）把 -2000疤 预提费巴用增加（减：减熬少）敖袄 处置固敖定资产、无形资跋产和其他长期资奥产的损失（减：吧收益）爱 -3000敖 固定资背产报废损失奥哎 财务费扳用靶 10000背 投资损把失（减：收益）奥 -3000蔼 递延税白款贷项（减：借澳项）艾挨 存货的埃减少（减：增加芭）敖 -85000跋 经

32、营性隘应收项目的减少阿（减：增加）颁 15000哎 经营性扳应付项目的增加挨（减：减少）把 -76500叭 经营活岸动产生的现金流暗量净额拜 78000隘 解析：跋（1）销售商品瓣、提供劳务收到癌的现金主营业懊务收入7380八00增值税销靶项税额0（题目拔已经说明不考虑班流转税）应收暗账款的减少额（艾540003胺9000）7邦53000扒（2）收到的税矮费返还反映企业凹收到返还的各种柏税费，包括收到稗返还的增值税、凹消费税、营业税疤、关税、所得税芭、教育费附加等鞍。本题中没有收柏到返还的各种税颁费，应为0；按（3）收到的其澳他与经营活动有氨关的现金项目也癌是0；邦（4）购买商品奥、接受劳务支

33、付碍的现金主营业瓣务成本3600霸00-其中包含懊的工资费用16扮5000（班工资费用应当是昂计入到敖“挨支付给职工以及埃为职工支付的现班金般”版项目中百）+本期存货的绊增加额(165八000-800挨00)+应付账暗款的减少额（年啊初数期末数）芭(49500-疤93000)+懊应付票据的减少敖额(12000傲0-0)+火灾肮造成的存货损失熬额10000（拜火灾造成的存货爱损失，导致期末拔存货减少，在计绊算本期存货的增斑加数时导致少计岸了，但该部分存摆货购入时确实是懊支付了现金的，奥所以在计算购买啊商品、接受劳务芭支付的现金时，背要调增霸）36650斑0 拌（5）支付给职稗工以及为职工支佰付的

34、现金支付唉给职工的工资费扳用165000绊（因为资产负债半表中没有应付工把资项目，说明没稗有尚未支付的工跋资，所以题目中爸的工资费用是已伴经支付了的）氨（6）支付的各伴项税费：败本题不考虑各种捌流转税，因此支扮付的各项税费项疤目中只有所得税百，利润表中给出挨了所得税的金额瓣为102000办，因此支付各项翱税费的项目金额斑为102000斑。蔼（7）支付的其岸他与经营活动有懊关的现金拜支付的其他费用板36500+预捌付的保险费50办00=4150颁0阿（8）收回投资拌所收到的现金稗出售短期投资所敖收到的现金18败000（包括成澳本15000元跋和出售所产生的哀投资收益300扒0元）澳（9）取得投资

35、岸收益所收到的现案金本题中为0佰；巴（10）处置固爸定资产、无形资伴产和其他长期资澳产而收回的现金哀净额和补充资料板中的澳“扮处置固定资产、摆无形资产和其他扒长期资产的损失叭（减：收益）阿”八：埃见资料（3）中翱的说明，固定资邦产处置价格为5半8000，已收昂到现金，这是处拜置固定资产、无坝形资产和其他长澳期资产而收回的摆现金净额。版霸 而该固定资产半原价60000爸，已计提折旧5爱000，账面净叭值为：6000班0-5000柏55000，收案到了58000稗，获得收益是5叭8000-55案000300肮0，因此处置固办定资产、无形资叭产和其他长期资邦产的损失为-3败000。耙（11）购建固袄

36、定资产、无形资暗产和其他长期资搬产所支付的现金疤：斑见资料（4）中靶的本年度购入固鞍定资产价款31稗7000元，以罢银行存款支付。罢（12）投资所稗支付的现金：见背资料（5）本年奥度购入短期股票哎投资，支付价款傲13000元。懊（13）吸收投班资所收到的现金埃：见资料（7）芭本年度新发行债摆券215000氨元，已收到现金安和资料（10）吧本年度发行新股氨50000元，疤已收到现金。这邦两项都属于吸收白投资所收到的现肮金，共计265俺000元。爸（14）偿还债败务所支付的现金岸：见资料（7）巴本年度偿还应付笆公司债券700埃00元。芭（15）分配股案利、利润和偿付搬利息所支付的现按金：见资料（1

37、艾）本年度支付了哀27000元的邦现金股利和资料摆（11）财务费艾用10000元哀系支付的债券利扮息。共计是37笆000元。补充资料：胺（1）固定资产坝折旧：见资料（哀2）中本年度折皑旧费用2150板0元。翱（2）待摊费用佰减少（减：增加鞍）：根据已知条拌件中的资产负债鞍表待摊费用本年埃度增加9000肮70002凹000，所以补扒充资料中应填傲2000；碍（3）财务费用叭：根据已知条件扮中利润表中的财败务费用得出应填爱10000。俺（4）投资损失盎（减：收益）：艾根据已知的利润皑表得出应是3按000；扒（5）存货的减熬少（减：增加）袄：根据资产负债稗表中存货项目的碍年初和期末数得俺出本年度存货

38、增袄加额为：165凹000800柏008500爱0元。所以应填啊列85000奥；翱这里的-850绊00中已经包含敖了火灾毁损的部蔼分，在购买商品巴接受劳务支付的暗现金中加上了火疤灾损毁的存货。办（6）稗经营性应收项目氨的减少（减：增艾加）：根据本题昂中根据已知条件敖，经营性应收项翱目只有应收账款伴，根据资产负债跋表中应收账款的邦减少得出应填列半：54000爱390001白5000。般（7）经营性应熬付项目的增加（盎减：减少）：根霸据本题的已知条敖件，经营性应付搬项目包括应付票白据和应付账款。拔应付票据本期的隘减少额是120扒000元，应付班账款本期的减少唉额是（4950办093000安）4350伴0元，所以应填艾列的金额应是1摆200004傲35007佰6500元。霸（四）汇率变动摆对现金的影响额败企业外币现金流袄量采用的是现金斑流量发生日的汇岸率或期初汇率，唉而现金流量表最把后一行“现金及绊现金等价物净增氨加额”中外币现邦金净增加额是按岸期末汇率折算的靶，这两者的差额哎即为汇率变动对坝现金的影响。吧（五）补充资料