企业纳税筹划的背景、概念与基本特点

1、艾更多企业学院：胺 鞍中小企业管理拔全能版澳183套讲座+氨89700凹份罢资料摆总经理、高层佰管理盎49套讲座+1啊6388岸份爸资料笆中层管理学院袄瓣46套讲座+6笆020捌份蔼资料阿按国学智慧、易半经百46套讲座搬人力资源学院傲懊56套讲座+2阿7123背份阿资料胺各阶段员工培暗训学院败77套讲座+ 百324安份芭资料傲员工管理企业敖学院版67套讲座+ 摆8720凹份拜资料拜工厂生产管理笆学院熬52套讲座+ 阿13920瓣份安资料昂财务管理学院爸皑53套讲座+ 拌17945哎份霸资料翱拌销售经理学院盎昂56套讲座+ 颁14350斑份颁资料懊销售人员培训安学院班72套讲座+ 袄4879捌份

2、案资料笆把班企业如何进行纳把税筹划内容摘盎要氨 俺 俺 按 按 胺 矮 鞍 扮拔第柏1颁讲袄 把纳税筹划基本知翱识【本讲重点】搬企业纳税筹划的爱背景及发展纳税筹划的概念阿纳税筹划的基本氨特点背纳税筹划与其它笆税务行为的法律办区别鞍西方法制国家把矮纳税视为人的一案生不能逃避的事哎情之一，由此可敖见纳税的重要性巴。而企业如何进隘行纳税筹划，对搬很多纳税人来讲坝却是陌生的话题颁，但对许多企业伴来说，纳税筹划安又是很重要的问班题。纳税筹划作疤为一个新鲜事物半，在我们国家的败开展是比较晚的熬。那么，究竟什扳幺是纳税筹划？斑纳税筹划有什幺澳意义呢？本讲将稗对这一问题进行澳探讨。按企业纳税筹划的把背景及发展

3、哎1.罢企业忽视纳税筹颁划的原因稗目前，我国的不傲少企业并不太重吧视纳税筹划，主跋要是因为：靶长期的计划经哎济体制造成了民懊众纳税观念淡薄澳。我国已经历了颁几十年的计划经袄济体制，在计划澳经济体制时期，斑国家不重视税收叭杠杆作用。这给爸民众造成纳税不鞍重要、纳税筹划啊更没有必要的观霸念。坝我国企业纳税耙人的纳税观念一敖直比较淡薄。因暗此，也相应地影百响到企业纳税人稗对纳税筹划的认坝识起点不高。昂我国税务机关爱的征税手段比较半落后。企业可以鞍轻而易举地就能爱通过偷税漏税的暗手段来获得特殊板收益，因此企业安自然地根本没必拌要研究纳税筹划罢的问题。般我国建立市场经鞍济体制以来，企办业对纳税问题有癌了

4、进一步的认识翱，基于“君子爱昂财，取之有道”办的准则，企业相罢应地也开始研究拌纳税筹划的问题巴。因此，从我国埃内外部环境来讲艾，现在是比较重奥视纳税筹划问题爱的时期。啊2.矮纳税筹划越来越白受到重视半目前，重视纳税唉筹划的主要原因靶有：稗我国的市场主佰体逐步成熟。因癌为纳税已成为企拜业的一项重要成扮本支出，企业开俺始关心成本约束斑问题。版企业认为税收哀负担偏重。我国巴是流转税和所得伴税并存的国家，阿企业在交完流转胺税以后，还要缴八纳大量的所得税俺。因此，企业非叭常关心如何节约靶税收支出，以减昂轻自己的经济负奥担，提高企业的盎经济效益。碍蔼我国的纳税观念爱与以前相比有了熬较大的提高。企百业开始关

5、心如何百学习税法和利用八税法，最后自觉按地把税法的要求埃贯彻到企业的各案项经营活动中去哎。纳税筹划的概念版1.跋纳税筹划的概念搬由于纳税筹划是伴一个比较新的概熬念，目前对纳税八筹划的定义并不半统一，但是其内笆涵是基本一致的安：安纳税筹划是指纳爸税人为达到减轻巴税收负担和实现霸税收零风险的目百的，在税法所允把许的范围内，对斑企业的经营、投啊资、理财、组织笆、交易等各项活昂动进行事先安排蔼的过程。扮分析上述概念，鞍可以看出纳税筹笆划有以下两个特澳点：袄明确表示了纳俺税筹划的目的。霸纳税筹划是为了鞍同时达到两个目扒的：暗减轻税收负担和霸实现税收零风险疤。如果企业开展捌纳税筹划活动后盎，没有减轻税收阿

6、负担，那幺其纳啊税筹划是失败的耙；但是，如果企啊业在减轻税收负碍担的同时，税收案风险却大幅度提碍升，其纳税筹划傲活动同样不能成埃功。唉体现了纳税筹百划的手段。纳税拌筹划需要企业在扒税法所允许的范班围内，通过对经哎营、投资、理财背、组织、交易等伴各项活动进行事澳先的合理安排。埃很显然，纳税筹稗划是企业的一个摆最基本的经济行败为。盎2.白纳税筹划的意义扮纳税筹划究竟能败给企业带来什幺埃效益呢？肮从纳税筹划的概鞍念中可以看出：碍短期内，企业进百行纳税筹划的目碍的是通过对经营懊活动的安排，减岸少交税，节约成斑本支出，以提高爸企业的经济效益鞍；从长期来看，俺企业自觉地把税坝法的各种要求贯百彻到其各项经营

7、邦活动之中，使得斑企业的纳税观念般、守法意识都得安到强化。因此，爱无论从长期还是百从短期来看，企斑业进行纳税筹划吧都是很有意义的艾。【自检】傲如果跋2002跋年某企业交税邦1爸，瓣000半万元，纳税筹划懊以后缴纳袄800罢万元，你认为这把一定能说明该企绊业的纳税筹划是傲成功的吗？傲胺_瓣_霸_隘_疤_疤_挨_芭_矮_跋_肮_隘_按_斑_瓣_俺_案_拔_颁_傲_扳_吧_癌_搬_癌_扳_白_坝见参考答案霸1挨哎1霸3.岸减轻税收负担的把含义爱减轻税收负担包靶括袄3班层含义：绝对减少税负扮绝对减少税负表啊现为税收负担额爸的直接减少。例扒如，企业去年交爸税艾1吧，碍000熬万元，今年纳税埃筹划以后交税

8、巴800矮万元，其直接减熬少税负就是八200邦万元。相对减少税负岸相对减少税负需绊要把纳税额与企爸业的各项经营业瓣绩挂钩。例如，拜如果某企业今年按的销售额比去年版有了相当大的提班高，在这种情况稗下，绝对数的减百少并不能完全反挨映纳税筹划的效半果。所以，通常霸以税收负担率来埃衡量是否相对减拔少了税负。隘税收负担率，是白指宏观的税收负癌担率。转化宏观斑税收负担率，使扮企业利用税收负叭担率来分析税收佰负担问题，具有鞍实际意义。计算芭方法是用企业当疤年应纳各项税款芭的总额（不包括碍个人所得税）除耙以企业当年实现白的各项销售收入百与各项营业收入坝之和，再乘以百邦分之百，就得出疤了企业的税收负熬担率。企业

9、可以柏用这个指标计算扮企业总体的税收爸负担率状况；可矮以连续计算几年唉的税收负担率；暗也可以用当年的邦税收负担率指标澳与其它同行业或艾国家宏观的税收把负担率指标进行艾比较，就能清楚拔地看出企业的最颁佳理想纳税水平邦的高低。白在遵守税法的前叭提下，税收负担皑率高并不代表企扮业纳税出现异常埃。在绝大部分的伴情况下，企业税板收负担率高是企袄业销售业绩增长哎带来的；换一个蔼角度讲，税收负佰担率高也说明企袄业的纳税筹划活笆动没有开展或者伴开展得没有效果扳，因此企业需要爱进行很好的纳税按筹划。【案例】绊如果俺2002澳年某一家企业纳坝税是疤1八，霸000扒万元，其销售额澳是绊1芭亿元；哀2003办年它的销

10、售额增傲长到傲2白亿元，经过纳税阿筹划以后，企业袄的各项税收共扳1霸，胺500绊万元，那幺该纳案税筹划有没有效稗果呢？摆如果从绝对数上碍理解，企业澳2002扮年上交办1稗，癌000暗万元，翱2003班年上交哎1哀，百500背万元，税收绝对哎值增加，但这其盎中存在相对负担哎减轻的客观事实半。如果巴2002俺年企业销售额为疤1芭亿元，上交税收拌1瓣，绊000爱万元，那幺企业昂的税收负担率是邦10%般；扮2003奥年销售额凹1靶亿元，上交税收拌750摆万元，企业的税班收负担率是阿7.5%鞍。这样，税收负背担率从坝10%肮下降到奥7.5%坝，属于税收负担跋相对减轻，企业拜所进行的纳税筹巴划也是有效果的

11、巴。延缓纳税佰在长期的计划经白济条件下，企业矮一般不在乎延缓挨纳税，认为通过唉一切方法，把年唉初应交的部分税版收推迟到年末交爱，并不能起到节爸税的效果。这种扳观点并不正确，跋因为把年初的税袄款合法地推迟到坝年末交之后，企暗业就取得了把这靶笔税款作为资金佰使用一年的价值蔼，从这个意义上鞍来说，纳税筹划挨也取得了很好的跋效果。【自检】鞍经过纳税筹划后办，企业佰2003败年缴纳的税额仍扒比唉2002氨年多，这是不是疤意味着企业的纳板税筹划没有意义拔？企业把年初应叭缴纳的税款推迟耙到年末来缴纳，胺缴纳税额没有变吧化，这说明延缓鞍纳税没有意义吗摆？矮俺_扒_肮_敖_班_摆_昂_搬_熬_背_傲_拜_拜_拌

12、_百_挨_翱_氨_鞍_皑_翱_阿_俺_叭_伴_八_翱_奥见参考答案瓣1凹吧2白5.版涉税零风险的含伴义熬减轻税收负担是半纳税筹划的第一办个目的，纳税筹搬划的第二个目的俺是税收零风险。拔税收零风险指税败务稽查无任何问盎题。我国企业对摆税法的理解不到肮位，普遍存在着案税收风险问题，扳纳税筹划需要把扳规避税收风险、鞍实现税收零风险案纳入进来。企业叭在接受税务稽查挨时，会面临着三阿种不同性质的稽版查：日常稽查鞍目前我国的税收扮征管体制是征、邦管、查相分离，蔼日常稽查是指稽暗查部门主要负责奥的对管辖区域内柏企业日常情况进哀行的检查，要求昂被检查的公司数芭量一般不得低于霸一定比例。专项稽查捌专项稽查是指根

13、班据上级税务部门办的部署，对某个爸行业、某个地区阿、某个产品、某爱项减免税政策进捌行全面的清理检稗查。举报稽查扮任何单位和个人暗根据征管法的规疤定，都可以举报扳纳税人偷税漏税半的行为。税务机啊关在接到举报以板后，采取一些措吧施对纳税人进行吧检查，这种检查耙叫做举报稽查。伴涉税零风险是指俺企业受到稽查以安后，税务机关做凹出无任何问题的爸结论书。税收风靶险为零也是纳税把筹划的目的之一氨。暗纳税筹划的基本摆特点1.合法性岸合法性是指纳税拜筹划不仅符合税俺法的规定，还应啊符合政府的政策板导向。纳税筹划版的合法性，是纳艾税筹划区别于其肮它税务行为的一靶个最典型的特点矮。这具体表现在哎企业采用的各种矮纳税

14、筹划方法以颁及纳税筹划实施伴的效果和采用的凹手段都应当符合把税法的规定，应搬当符合税收政策罢调控的目标。有摆一些方法可能跟吧税收政策调控的案目标不一致，但碍企业可以从自身挨的行为出发，在败不违反税法的情癌况下，采用一些笆避税行为。2.超前性熬超前性是指经营跋或投资者在从事靶经营活动或投资耙活动之前，就把皑税收作为影响最胺终成果的一个重疤要因素来设计和佰安排。也就是说柏，企业对各项经板营和投资等活动岸的安排事先有一澳个符合税法的准扮确计划，而不是癌等到企业的各项懊经营活动已经完百成，税务稽查部柏门进行稽查后让捌企业补交税款时拜，再想办法进行吧筹划。因此，一办定要让企业把税疤收因素提前放在安企业的

15、各项经营拜决策活动中去考斑虑，实际上，也半是把税收观念自矮觉地落实到企业癌的各项经营决策靶活动中。3.目的性袄纳税筹划的目的柏，就是要减轻税扮收负担，同时也胺要使企业的各项吧税收风险降为零癌，追求税收利益霸的最大化。4.专业性巴纳税筹划的开展颁，并不是某一家拔企业、某一人员拌凭借自己的主观办愿望就可以实施疤的一项计划，而绊是一门集会计、拜税法、财务管理柏、企业管理等各靶方面知识于一体扮的综合性学科，罢专业性很强。一案般来讲，在国外把，纳税筹划都是扮由会计师、律师熬或税务师来完成蔼的；在我国，随颁着中介机构的建阿立和完善，它们百也将承担大量纳靶税筹划的业务。白那幺企业应当采板取何种渠道进行板纳税

16、筹划呢？如败果企业经营规模般比较小，企业可颁以把纳税筹划方肮案的设计交给中翱介机构来完成；巴如果规模再大一巴点儿，考虑到自爸身发展的要求，靶可以在财务部下版面或与财务部并啊列设立一个税务佰部，专门负责纳懊税筹划。从目前背来讲，企业最好瓣还是委托中介机般构完成这个筹划昂，这是与我国实佰际情况相吻合的奥。因为我国在税奥收政策的传递渠爱道和传递速度方吧面，还不能满足埃纳税人进行纳税啊筹划的要求，也搬许企业得到的税鞍收政策是一个过按时的政策，而实袄际政策已经做了案调整。若不及时爱地了解这种政策坝的变化，盲目采碍用纳税筹划，可碍能会触犯税法，颁这就不是筹划而般可能是偷税。靶纳税筹划与其它氨税务行为的法律

17、扒区别般纳税筹划的目的耙之一是要减轻税巴收负担，而偷税败、漏税、抗税、碍骗税、欠税也都傲可以减轻税收负奥担，但它们之间颁是有合法还是违耙法犯罪的严格区啊别的，企业只有按分清楚这其中的碍差异，才能更好笆地进行纳税筹划蔼，达到减轻税收斑负担的目标。而暗这其中涉及到的爸是手段和目的之跋间的关系，手段唉合法与否，是评芭判能否少交税款哎的一个重要依据氨。1.偷税罢偷税是指纳税人绊采取伪造、变造半、隐匿、擅自销摆毁账簿和记账凭按证，在账簿上多蔼列支出或不列、暗少列收入，从而佰达到少交或者不巴交税款的目的。肮从概念中可以看败出，偷税的手段隘主要是不列或者碍少列收入，对费叭用成本采用加大搬虚填的手段，故爸意少

18、交税款。奥而纳税筹划是在拔税法允许的合法霸范围内，采取一熬系列手段，对这敖些活动进行事先绊的安排。我国对坝偷税行为的打击摆力度是非常大的八，凡是企业偷税澳额达到懊1拌万元以上，并且氨占当期应纳税的般10%唉以上，根据刑法安的规定都构成了埃偷税罪，要受到懊刑法的处罚。因版此企业一定要把凹偷税和纳税筹划氨这两个概念严格奥地区别开来。2.漏税败漏税主要特指纳芭税人在无意识的拌情况下，少交或拌者不交税款的一败种行为。那幺，蔼如何界定无意识拌呢？它包含纳税斑人对政策理解模巴糊不清或由于计捌算错误等原因所吧导致的少交税款扒。版但是，现在各地颁税务稽查部门在邦遇到漏税案件时昂，往往会认定为懊偷税。这是因为靶

19、刑法没有对漏税坝做出具体的补充傲规定。如何避免佰漏税？企业应当安加强税法学习，疤减少对税收政策摆的误解。3.抗税扒抗税是以暴力或八者威胁方法，拒氨绝缴纳税款的行癌为。皑抗税是绝对不可肮取的一种手段，巴也是缺乏基本法敖制观念的一种极岸端错误的表现。4.骗税班骗税是一种特定柏的行为，是指采邦取弄虚作假和欺背骗等手段，将本肮来没有发生的应哀税行为，虚构成半发生的应税行为肮，将小额的应税按行为伪造成大额板的应税行为，从袄而从国家骗取出扳口退税款的一种百少交税款的行为啊。吧我国对骗税的打癌击力度非常大。矮骗税不是某一个哎单独的企业或机摆关就可以做得到办的，这是一种集俺体犯罪行为。骗奥税与纳税筹划也爱有很

20、大的区别。5.欠税坝欠税是指纳税人熬超过税务机关核拔定的纳税期限而澳发生的拖欠税款靶的行为。欠税最罢终是要补交的。罢欠税分为主观和俺客观等两种欠税扒：主观欠税是胺指企业有钱而不袄交，这种情况主八要发生在一些大盎的国有企业，它翱们长期受计划经般济体制的影响，摆认为国有企业是霸政府的儿子，交艾不交税无所谓；凹客观欠税是指疤企业想交税，但捌是没钱交。案欠税与缓交税款瓣不同。现在，我爸国把主观欠税列奥入违法犯罪行为班，要求客观欠税爱的企业应当主动氨向主管税务机关拌申请缓交，但缓办交期限最长不得按超过般3袄个月。欠税主要挨表现为纳税人超唉过税务机关核定敖的纳税期而发生袄的拖欠税款行为傲，而且是最终也拌必

21、须补交的行为颁。6.避税埃避税是指利用税昂法的漏洞或空白哀，采取一定的手挨段少交税款的行扳为。目前，避税霸与纳税筹划在很拜多场合下是有争靶议的。吧避税与纳税筹划邦之间的界限究竟艾在哪里呢？现在埃，有一些专家认挨为，只要企业采昂取了不违法的手敖段少交税款，都哀可以叫做纳税筹鞍划。但这也免显拌得有些笼统。实耙质上避税是指利鞍用税法的漏洞、凹空白或者模糊之百处采用相应的措蔼施，少交税款的八行为。例如，国氨际间通常的避税坝手段就是转让定扳价，通过定价把白利润转移到低税拌地区或免税地区叭，这就是典型的艾避税行为。而纳懊税筹划则是指采拔用税法准许范围啊内的某种方法或爱者计划，在税法挨已经做出明文规柏定的前

22、提下操作班的；而避税却恰般好相反，它是专板门在税法没有明坝文规定的地方进稗行操作。因此，盎避税和纳税筹划傲也是有明显区别拌的。癌表熬1敖埃1 肮几种减少税收支捌付手段的比较稗减少税收耙支付的手段坝含义碍合法与否靶偷税班纳税人采取伪造捌、变造、隐匿、叭擅自销毁账簿和捌记账凭证，在账奥簿上多列支出或哎者不列、少列收班入，造成少交或蔼不交税款的行为敖。坝非法昂漏税安纳税人在无意识靶的情况下发生的挨少交或漏缴税款白的行为。矮非法，往往会认巴定为偷税。熬抗税伴以暴力、威胁方耙法拒不缴纳税款吧的极端错误的违颁法行为。阿非法吧骗税案采取弄虚作假和斑欺骗手段，将本爱来没有发生的应埃税行为虚构成发败生了应税行为

23、，俺将小额的应税行蔼为伪造成大额的扳应税行为，从而案从国库中骗取出安口退税款的违法懊行为。瓣非法皑欠税哎纳税人超过税务肮机关核定的纳税敖期限而发生的拖奥欠税款的行为，拌分为主观欠税和挨客观欠税两种。白非法拌避税爱利用税法的漏洞板或空白，采取必按要的手段少交税佰款的行为。按钻法律的空子霸纳税筹划隘纳税人为达到减氨轻税收负担和实把现涉税零风险目案的而在税法所允癌许的范围内，通澳过对经营、投资邦、理财、组织、霸交易等活动进行稗事先安排的过程按。罢合法【自检】百你的企业为了瓣避税，曾经采取叭过什幺手段？是翱合法的吗？瓣在采取这些手艾段时，你已经知把道它们违法与否爱吗？搬为更好地、合白法地进行纳税筹暗划

24、，请写下你的凹计划。爸把_把_半_俺_澳_奥_把_案_敖_斑_熬_奥_背_碍_胺_疤_绊_般_胺_澳_捌_奥_安_摆_奥_般_岸_【本讲小结】拜纳税筹划是纳税傲人为达到减轻税班收负担和实现涉板税零风险目的而哎在税法所允许的扮范围内，通过对白经营、投资、理稗财、组织、交易氨等活动进行事先凹经恰当安排的过唉程。减轻税收负啊担包括绝对和相碍对的减少税负以挨及延缓纳税。傲纳税筹划具有合芭法、超前、目的邦、专业等叭4碍种特性的特点。芭纳税筹划与偷税扮、漏税、抗税、爱骗税、欠税和避办税等罢6柏种非法行为具有扒根本性的区别。【心得体会】巴_罢_稗_绊_啊_袄_巴_瓣_邦_熬_皑_捌_吧_盎_耙_稗_罢_芭_

25、肮_芭_巴_埃_半_哀_板_背_吧_靶第埃2霸讲扮 搬纳税筹划的条件巴与主要方法【本讲重点】纳税筹划的条件俺纳税筹划的主要瓣方法捌企业进行纳税筹芭划是为了同时达矮到两个目的：减哎轻税收负担和实背现涉税零风险，熬而且纳税筹划是扳合法的，具有超盎前性，这是企业版进行纳税筹划的挨主要原因。那幺阿，是不是任何企鞍业都可以很好地败进行纳税筹划？阿企业可以采取哪扮些方法进行合法挨的纳税筹划？下叭面就来研究纳税蔼筹划的条件和主般要方法。纳税筹划的条件靶实际上，纳税筹凹划的条件是指外罢部及企业自身的癌一些条件。目前白，尽管很多企业爱都希望少交税，耙但是有些企业却搬根本不具备条件爸来进行纳税筹划般。那幺，企业要

26、氨进行纳税筹划，罢究竟需要具备哪八些条件呢？一般般来说，如果企业八具备下面几个条背件，将会更方便扮地开展纳税筹划疤活动。1企业规模较大颁规模较大的企业盎适合进行纳税筹翱划。例如，企业矮集团下面有很多拔子公司、分公司吧，企业通过各分扳公司、子公司之扳间以及分公司、鞍子公司与母公司捌之间的交易，更矮有利于开展纳税爸筹划；其分公司邦、子公司、母公瓣司之间进行资产版流动，分摊费用癌，而且一些合同邦订单的转让都可耙以起到很好的纳昂税筹划效果。傲对于一些规模比鞍较小的企业，由笆于其纳税筹划的伴空间相应比较小班。所以，他们的安重点一般应放在吧日常成本的管理罢、日常的采购和拔销售活动中。摆2.坝企业资产流动性

27、百强爱企业运营中，首袄先要对各种投资班和经营等活动进瓣行事先安排，这拜就必然要对资产班、车间、设备进拜行安排，这些资案产的安排既包括埃将资本从企业内哎部分离出去，也肮包括从外部购买般进来。因此，资啊产流动性越强，阿企业对适应纳税鞍筹划方案的要求袄就越灵活机变；爱反之，如果企业疤的资产流动性差哎，则不能很好地阿进行纳税筹划。懊例如，某公司想叭在某地区设立一般家子公司，却无搬法流动公司的设芭备，那幺这就势坝必会阻碍了纳税百筹划的开展。摆3.敖企业行为决策程隘序简化阿企业行为决策程斑序的简化有利于昂进行纳税筹划，半如果企业的行为坝决策程序比较复摆杂，即使企业在白税收筹划方面提敖出了很好的方案鞍，但最

28、后的落实捌可能会在比较复佰杂的行为决策程扒序中出现这样或办那样料想不到的拔问题。凹假设公司的行为袄决策程序比较复昂杂，比如纳税筹耙划方案需要经财捌务经理、财务总搬监、负责财务的疤总经理、董事会芭、上级主管部门拌等进行研究，每氨个部门对决策越邦负责，最后纳税昂筹划方案的落实罢就会越难。这种按情况在国有企业昂尤其明显，即使懊提出了很好的纳阿税筹划方案，由笆于各个部门的审板批，最后会造成拌落实上的困难。办对国有资产使用凹的受限，也就限爸制了企业进行纳凹税筹划；相反，扮在民营企业、外爸商投资企业、集伴体企业之中，由稗于决策程序少，阿纳税筹划决策的癌速度相应的也随叭之会比较快。昂我国的税收政策拔基本上是

29、随着经稗济环境的变化而艾适时地进行调整胺的。企业如果不安能及时地迅速抓般住这些因税收政爸策调整而带来的岸机遇，就很可能袄会丧失掉纳税筹熬划的空间。因此白，企业行为的决懊策层越是简化，败纳税筹划的效果阿就会也随之而越澳好。【案例】柏前一段时间，我八国对烟酒企业进斑行了消费政策的霸调整，调整的方哀向基本上是加大埃消费者税负。通半过分析政策，发坝现政府加大烟酒扒企业的消费税负绊已成定局，因为爸中央已经在多种拜场合提出过加大伴对烟酒企业税收败的征收力度并提捌高其税负水平。背根据这些政策，邦在国有和民营的伴企业提出同样的哎纳税筹划方案，昂结果实施效果截哀然不同。民营企蔼业在得到该信息扮后，很快地及时吧采

30、取相应的措施背，例如，清仓、岸减少库存（这是阿基于税收可能按岸量征收的原因）氨，结果民营企业皑因在得知信息后俺所采取的相应措巴施非常迅速及时鞍，因此而得到了案一笔额外的税收挨收益；但是在国捌有企业中的情况霸却恰好相反，由白于需要很多部门昂审批清仓，使得案决策时间变长，爸没有取得税收收般益。班4.扒与企业长远发展艾目标一致傲该条件具体指企凹业采用的各种纳百税筹划方案以及盎实施的过程应尽鞍量与企业的长远背发展目标相一致昂。企业的发展由巴各种因素来合力把共同推动的，税暗收只是其中的一扮个因素，企业减懊轻纳税并不能等熬同于企业的长足胺发展，企业的发背展更取决于企业罢产品的知名度、百产品的质量、市袄场营

31、销、人力资俺源、企业管理等敖各个方面。所以败企业采用的各种氨纳税筹划方案和爸实施的具体过程岸，必须最大限度碍地促进企业发展啊的其它各种因素氨都发挥更大的力拔量，以便协力地芭共同促进企业能爱及早地实现其长爱远发展目标。【案例】白前段时间，针对班一些大的国有企跋业长期亏欠国家扮银行的债务问题胺，我国提出了债案转股的方法。一袄些国有企业从纳把税筹划的角度来拌讲，并不欢迎这疤样的政策，因为拌企业欠银行的债笆务会产生利息，班利息可以通过所败得税的税前列支暗的。当债转股以扳后，就要税后列半支这部分分红。哎表拜2傲疤1 蔼纳税筹划条件比瓣较凹纳税筹划条件巴纳税筹划效果扮企业规模胺大笆好暗小肮小纳税空间小案资

32、产流动性芭好芭差阻碍实施纳税哀筹划奥差艾好肮行为决策程序板简化靶复杂延缓纳税筹盎划实施柏复杂绊罢与企业长远发展奥目标版相符合跋好叭不符合按不好【自检】安通过对以上内容暗的学习，想一想拌如果企业不具备巴以上四个条件，伴就不能开展纳税伴筹划了吗？伴霸_邦_笆_搬_斑_盎_巴_搬_搬_爸_昂_绊_扒_扳_捌_佰_皑_艾_稗_爱_啊_斑_跋_袄_吧_隘_摆_把见参考答案俺2般盎1盎纳税筹划的主要坝方法案纳税筹划的方法爸非常多，可以从芭不同的角度来总邦结出各种各样的阿方法。例如，纳埃税主要是根据收扳入指标和费用成唉本指标，通常的哀筹划方法就是分叭散收入法、转移办收入法、针对费般用采用费用分摊斑法或增加费

33、用法哀。按从大的方面来讲办，纳税筹划的基奥本方法有以下五俺种。埃1笆充分利用现行俺税收优惠政策坝充分利用国家现稗行的税收优惠政八策进行纳税筹划绊，是纳税筹划方傲法中最重要的一肮种。坝税收优惠政策败概述扮税收优惠政策指伴国家为鼓励某些八产业、地区、产板品的发展，特别盎制订一些优惠条昂款以达到从税收把方面对资源配置翱进行调控的目的捌。企业进行纳税敖筹划必须以遵守罢国家税法为前提跋，如果企业运用搬优惠政策得当，啊就会为企业带来霸可观的税收利益埃。由于我国的税翱收优惠政策比较傲多，企业要利用澳税收优惠政策，笆就需要充分了解白、掌握国家的优班惠政策。肮我国的税收优惠懊政策涉及范围非百常广泛，包括对傲产品

34、的优惠、对版地区的优惠、对翱行业的优惠和对拜人员的优惠等。肮从税收政策角度癌来讲，税收优惠翱政策大体上可以邦分为以下两种：阿税率低，税收澳优惠政策少。这昂样才能保证国家俺的税收总量保持鞍不减少；坝税率高，税收奥优惠政策较多。半这种政策也能够稗确保国家税收总氨量的完成，但是伴存在着大量的税岸收支出。艾我国现在的税收柏政策大都属于第伴二种，税收税率百高，税收优惠政氨策多。企业不能稗改变税率高的法澳律事实，但可以安通过掌握税收优敖惠政策来自觉地埃采用一些能最大般限度地减少企业罢纳税负担的纳税板筹划方法。癌税收优惠政策盎举例败我国规定，任何疤企业在吸纳下岗半人员方面都有新艾的优惠政策，其盎涉及的行业非

35、常办广泛。若企业属哎于服务性质，假肮设其吸纳的下岗爱再就业人员的比哎例达到公司员工按比例的爱30%敖以上，且该企业碍是新办的，那幺皑企业就可以向主跋管税务机关申请拜要求免征企业坝3把年所得税。爱企业在更新设备爸时，在国产设备案与进口设备性能把、质量差不多的肮情况下，企业应捌尽量购买国产设皑备，因为国家有罢关于购买国产设岸备免征企业所得鞍税的照顾，外资笆生产型企业如果凹购买国产设备，瓣还可以享受退还坝征收税的优惠政按策。靶企业在不同地区叭注册所享受的税叭收优惠政策也不捌同。企业在开发盎区、高新区、沿凹海经济特区或中啊西部地区注册，巴享受的优惠政策案也各自不同。【自检】稗国家规定对新办罢的、独立核

36、算的扮、从事商业、物耙资业和科技咨询板业的企业可以给澳予瓣1白暗2叭年的所得税的优扳惠政策。例如会袄计、税务和科技按的咨询这些行业案，国家一般给予白免芭2哀年企业所得税的袄优惠政策；如果碍某企业是一家生邦产型企业，其生拔产的产品要销售版给客户。那幺该搬企业采用上述优翱惠政策时，如何拌进行纳税筹划，隘请提出你的方案绊。胺盎_翱_昂_艾_佰_岸_安_跋_矮_柏_跋_拌_芭_盎_拌_安_般_版_罢_班_按_邦_叭_办_败_岸_靶_扒见参考答案胺2昂笆2懊2皑选择最优纳税碍方案坝纳税筹划的第二熬个方法是在多种吧纳税方案中，选哎择最优的纳税方鞍案。企业在开展埃各项经营活动之办前，需要有很多邦的替代方案。

37、经靶济学实际上是“斑选择”的概念，挨使得资源配置最霸合理，从而使投办入产出比最佳，癌纳税筹划遵循经伴济学的一些基本拌要求，不同的经熬济活动安排对应昂不同的交税。在凹这种情况下，企蔼业应当尽量选择瓣交税最少、收益翱最大的方案。【案例】昂如果民营企业老疤板或董事个人想颁买股票，那幺他扳可以有两种选择敖：通过公司的安账户把资金打到熬证券公司的营业按部；以个人的斑名义到证券公司八开户。在股票上半涨、挣到钱的情芭况下，哪一种方蔼式给他带来的税白收收益最大？由翱于我国现在对个啊人买卖股票差价啊的所得，没有征颁收个人所得税，霸所以，以个人的盎名义到证券公司叭开户的方式所带案来的税收收益最摆大；伴如果以公司名

38、义哎买股票，投资的摆收益就要补交相邦应的所得税税款般，这样就加大了扳税负。若预计未氨来能够挣败10哎万元的股票收益跋，那幺就要补交皑企业案33%按的所得税；相反熬，个人买卖除了疤缴纳一些佣金和唉印花税以外，就啊不用再缴纳其它鞍任何税收。【案例】傲目前，有很多生爸产企业实行促销胺，采取的方式很凹多。企业需要考邦虑到这些促销方败式隐藏着税收问伴题。有的企业实肮行批量优惠，客叭户买的东西越多翱，企业就会给越傲大的折扣，这个绊折扣与企业开票昂的金额和收钱的鞍金额是吻合的，袄这种情况下没有八税收问题。换一跋种方式，同样给皑客户一定的折扣拜，但带来税收问坝题就会不一样。肮如果客户批量购跋买以后，企业不昂变

39、产品价格，折案扣是以送礼品的邦形式给客户，这隘种方式下，对于稗促销企业来讲，八税负可能要加大碍；如果企业收的般是全款，那幺企搬业增值税的“销斑项税”要做全部爱的反映，同时企澳业赠送给客户的霸礼品不能在所得盎税税前列支；如伴果企业的产品还绊被视同消费处理巴，这就加大了企皑业的税收负担。捌3芭充分利用税法鞍及税收文件中的皑一些条款矮尽量利用税法以罢及税收文件中的八一些特定的条款般是纳税筹划的第埃三种方法。采用绊这种纳税筹划方吧法要求企业对国懊家的税收政策要暗有充分的了解。【案例】安某企业把母公司哎生产的产品移送岸到外地的分公司挨，其账面上做了颁减少库存商品处挨理，而不是销售扳。如果国税部门笆稽查发

40、现，其库绊存商品减少是从啊一个机构移向了笆区外或者县外的安另一个机构，那扳幺应当视同为销瓣售处理，补交增扮值税，甚至还有跋可能被罚款。企伴业面临这样的裁挨定，是因为税务哀部门根据增值背税暂行条例细则绊的有关规定而办做出决定。如果佰企业提供不出相拌应的文件，就只绊有被迫接受裁定叭，但是如果纳税傲筹划人员或者企霸业办税人员了解巴到国家还有一个敖新的政策来补充摆这项规定，就可板以依据规定办事蔼。案1998俺年国家税务总局版有一个文件指明癌企业在向其分支盎机构移送货物时把，如果由总机构案开票，并且由总懊机构收管，那幺安总机构向分支机爱构移送货物时，霸就不能被视同销阿售。这里有两个耙关键点：鞍埃必须是由

41、总机构耙开票；颁盎必须是由总机构奥向客户直接收款熬。如果这两点都鞍具备，税务部门蔼的认定就需要服芭从半1998翱年文件的要求。翱因此企业不但要捌了解一些税收优盎惠政策，还要了岸解一些税收的具佰体政策。吧4哀充分利用财务搬会计规定摆纳税筹划的第四爸个方法是指企业耙应当充分地利用伴财务会计的规定霸。如果财务会计熬规定与税法有冲搬突，根据法律的挨规定，财务会计袄规定应当服从税摆法的调整。那幺凹，利用财务会计拌规定有什幺意义捌？如果税法做出案规定，企业运作邦就要满足税法的笆要求；如果税法傲没有做出规定，拔税法就要自动地安服从于会计的规懊定。我国目前颁按布了新的会计制安度，这些新的会伴计制度如果没有蔼与

42、税法相冲突的罢，那幺税务部门柏在检查企业纳税耙的情况下，如果绊找不到相应的财胺务政策，就需要绊服从财务会计规柏定。案表办2凹巴2 伴财务规定与税务艾规定关系吧班财务会计规定颁有扳有班税务奥规定柏有按有依据税务规定白有依据税务规定办无扒有依据税务规定耙_斑_【案例】敖企业对外捐赠产疤品，或赠送一些懊产品给客户或者拜本企业的职工，坝这就视同销售，坝需要缴纳增值税半。但是视同销售凹以后，就存在着凹缴纳所得税的账邦务处理应该怎幺哎做的问题。目前安，我国对视同销澳售所得税的账务俺处理没有统一的霸规定，税法没有笆做统一规定，税皑收政策也没有做扒统一规定，这时按企业应该利用财叭务会计的规定，佰采用优先的方法哎。财务会计规定按有两个方面：艾将企业视同销售按的产品按照市场拔价格调成产品销绊售收入，然后取碍得相应的成本；隘由于视同销售凹没有收到相应的瓣现金流，可以直哀接做库存商品的败减少处理。这两坝种账户处理方法胺一直是存在争论搬的，但并没有做翱统一的规定。这岸时企业应当争取败采用汇总方法，哀不做销售收入，袄而做转化相应的疤成本和减少相应蔼的库存，这样就肮可以减轻所得税瓣税负。5税负转嫁熬纳税筹划的第五傲种方法是税负转摆嫁。税负转嫁是班一种基本的纳税班筹划方法，其操跋作原理是转移价板格，包括提升和胺