总经理财务税务

1、总经理财务税务21234 56如何看懂会计报表运营指标分析税务知识讲析让费用省起来财务考评讲析内参的意义如何看懂会计报表总经理财务知识培训一？“掀起你的盖头来”-会计报表是什么？“思念你的人是我”-什么人需要阅读会计报表？“游戏规则”-十二条基本的会计原则“让我悄悄的告诉你”-会计报表的基本结构“你从哪里来”-会计报表的数据来源解读4“掀起你的盖头来”- 会计报表是什么？财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。 5“思念你的人是我”- 什么人需要阅读？6投资人、股东、经营者（总经理）、税务局

2、、银行人员、企业经营分析决策人员。“游戏规则”- 十二条基本原则7 客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则“让我悄悄的告诉你”- 报表的基本结构8表头表体附注签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等；公章（封面）、法人、分管领导、总会计师、财务负责人、复核人、制表人；“你从哪里来”- 报表的数据来源9报表基础数据来源记账依据 核算资料和证据汇总账簿各级明细账簿记账凭证原始凭证会计报表报表出具“懂你”- 报表讲解（组成）10报表组成资产负债表财务报表 时点财务状况 资产 负债 所

3、有者权益利润表现金流量表 期间经营成果 收入 成本费用 利润 现金流量 现金流入 现金流出 现金净额“懂你”- 报表讲解（关系）11资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况“懂你”- 资产负债表（结构）- 明明白白我的“账”流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东 资金的占用 资金的来源资 产固定资产长期投资=负债 + 所有者权益12“懂你”- 资产负债表（排序）- 明明白白我的“账”nd2按照到期日由近到远顺序排

4、列；负债项目st1资产项目通常是按照流动性程度的高低排列；rd3按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、 盈余公积，最后是未分配利润。所有者权益13“懂你”- 资产负债表（表样）- 明明白白我的“账”14“懂你”- 资产负债表（剖析）- 清清楚楚我的“心”15货币资金：现金、银行存款，其它货币资金。注意事项：1千元以上收付款必须通过银行存款收付.库存限额不超过1万元。存货：原辅材料、包装物、库存商品、备品备件、低易品、委托加工物资。注意事项：存货的结构应保持相对稳定，注意异常变动，特别是产成品的增加， 是否存在积压贬值，采购价格高低决定产品成本价格。固定资产：生产能力与市场需求量是否

5、匹配，注意盲目扩张.资产关注资产申购权限审批人10万元(含)以下生产单位第一负责人5万元以上10万元(含)群总20万元以上50万元(含)生产系统总经理50万元以上副总裁资产报废权限审批人5万元(含)以下生产单位第一负责人5万元以上10万元(含)群总10万元以上20万元(含)生产系统总经理20万元以上副总裁“懂你”- 利润表（概述）- 秋后算“账”两个基本概念利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润 = 收入成本费用16“懂你”- 利润表（表样）- 秋后算“账

6、”蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕17“懂你”- 利润表（剖析）- 秋后算“账”企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利 润亏 损18“懂你”- 现金流量表（概述）- 清清楚楚我的“心”三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量 = 现金流入现金流出以收付实现制作为记录原则。19“懂你”- 现金流量表（表样）- 清清楚楚我的“心” 项目 行次 本期发生数 本年累计数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品

7、、提供劳务收到的现金 1 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计1 5 购买商品、接受劳务支付的现金 6 支付给职工以及为职工支付的现金 7 支付的各项税费 8 现金流出小计1 11 二、投资活动产生的现金流量： 13 收回投资所收到的现金 14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 16 现金流入小计2 20 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 21 投资所支付的现金 22 现金流出小计2 26 三、筹资活动产生的现金流量： 28 取得借款收到的现金 31 现金流入小计3 36 偿还债务所支付的现金 37 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 38 现

8、金流出小计3 44 四、汇率变动对现金的影响额 46 五、现金及现金等价物净增加额 47 20“懂你”- 现金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”21现金流入量-现金流出量=现金净额“懂你”- 现金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”22净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。“懂你”- 现金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”23权责发生制收付实现制会计报告显示公司

9、本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数 原 因企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。净利润同现金流量的差异下面将通过一个趣味分录进行具体的概括“懂你”25- 报表讲解（趣味分录）1、结婚时： 借：固定资产太太 应交税金给丈母娘的钱 固定资产房子 固定资产车子 贷：银行存款个人小金库 长期应付款朋友的礼金 长期借款房贷、车贷 2、努力工作 借： 银行存款每月工资 贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳 应交税金-应交个人所得税 其他应付款-各项社会保险家庭

10、成长记之趣味会计分录：“懂你”26- 报表讲解（趣味分录）3、养家糊口 借：生产成本-养老婆 长期应付款-房贷、车贷 贷：银行存款工资存款 累计折旧-房子、车子 4、生个女儿时： 借：库存商品女儿 贷：生产成本太太 5、女儿出嫁了： 借：银行存款-男方的彩礼 贷：主营业务收入-女儿 应交税金-女儿嫁妆 借：主营业务成本女儿 贷：库存商品女儿家庭成长记之趣味会计分录：“懂你”27- 报表讲解（趣味分录）家庭成长记之趣味会计分录：6、生个儿子： 借：在建工程儿子 贷：生产成本太太 7、儿子长大成人时： 借：长期股权投资-儿子 贷：在建工程-儿子 8、儿子结婚、生子 借：长期股权投资-权益变动-儿媳

11、妇、孙子 贷：资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子 9、儿子孝敬我： 借：银行存款-常回家看看 贷：投资收益-儿子、儿媳妇 10、总结我的一生 借：我的一生 主营业务成本-女儿 贷：主营业务收入-辛苦一生 主营业务收入-女儿 运营指标分析OPERATIONINDEX ANALYSIS总经理财务知识培训二运营指标解析 解析流程1财务分析概述2财务预警指标体系3公司闸口指标分析29运营指标解析 财务分析概述30在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析 ；解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；为财务预测、决策和计划提供有

12、用信息 ；减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性 ；运营指标解析 财务预警指标体系31偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力财务预警指标体系 偿债能力指标分析32速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为1较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。定义：一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。定义：资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维

13、持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。定义资产负债率=负债总额资产总额速动比率=流动资产 - 存货流动负债流动比率=流动资产流动负债合理稳健资产负债率 55%65%预警信号资产负债率 70%以上如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。 即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能; 企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障; 企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿

14、还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。财务预警指标体系 偿债能力指标分析33注意未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。偿债能力的隐形风险财务预警指标体系 偿债能力指标分析34关注流动比率速动比率资产负债率关注用于偿债资产的范围大小关注需要偿还债务的范围资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；流 动 比 率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现， 而企业 的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察 企业以流动资产对流动负债的偿还能力；速 动 比

15、率：通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期 债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动 负债的比例。财务预警指标体系 运营能力指标分析35货币资金周转天数应收账款周转天数0001存货周转天数00020003流动资产周转率0004固定资产周转率0005总资产周转率0006财务预警指标体系 运营能力指标分析36定 义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比

16、较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：f快速增长的销售收入t合理的货币资金存量流动资产周转率=销售收入平均流动资产f应收帐款管理比较好，货款回收速度快t存货周转速度快财务预警指标体系 运营能力指标分析37货币资金周转天数存货周转天数应收账款周转天数对流动资产周转率分析的重要补充；反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；三项指标的变化会导致流动资产周转率发生 相应的变化；其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力 及偿债能力。 计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度； 存货

17、周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。财务预警指标体系 运营能力指标分析38关注 如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢； 如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。财务预警指标体系 运营能力指标分析3939定 义:固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，

18、提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率：固定资产周转率=销售收入平均固定资产f规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费；t规模过小：生产能力小，形不成规模效益；f 生产性和非生产性的固定资产结构 合理有效。财务预警指标体系 运营能力指标分析4040定 义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标 ；反映出企业单位资产创造的销售收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；如何提高总资产周转率：总资产周转率=销售收入平均总资产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；

19、在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；财务预警指标体系 盈利能力指标分析4141毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。定义：一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。定义：企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益的能力。定义销售毛利率=销售收入销售成本销售收入销售利润率=税前利润销售收入净资产收益率=

20、净利润平均净资产销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平财务预警指标体系 销售能力指标分析4242销售成本率销售费用率财务费用率管理费用率以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管

21、理费用率应当呈下降趋势。 在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资 金管理出现问题，比如：应收帐款过高。 评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置。财务预警指标体系 股票盈利指标4343每股利润=净利润 优先股股利发行在外的普通股平均股数 每股净资产每股账面价值=股东权益发行在外的股票股数 市盈率=每股市价每股利润（EPS）作 用：1）估计股价 2）估计股票投资风险注意事项：1）不能用于不同行业比较；2）EPS很小或亏损时，市盈率高不说明问题；3）需结合其他因素的影响进行判断。财务预警

22、指标体系 盈亏平衡分析4444盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。 盈亏平衡分析又称量本利分析盈亏临界点又称保本点盈亏平衡分析关注：企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。定 义关 注变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用。固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的 范围内保持不变。财务预警指标体系 盈亏平衡分析4545关 注序号项 目数 据1一、变动费用总额（万元）4,3252 单位变动费用1,6623二、固定

23、费用总额（万元）2,8654三、利润计算5 销售收入净额（万元）6,0616 单位销售收入净额(平均)2,3297营业利润（万元）-1,1298四、盈亏平衡点产销量（吨）42,9549 盈亏平衡点产能利用率（%）165%10吨8.2吨金额盈亏平衡点销售收入亏损区盈亏平衡点盈利区7.9吨固定成本费用XX公司盈亏平衡点分析图实际收入本量利关系：利润销量*（单价-单位变动成本）-固定成本思考：1、其它条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？2、其它条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？公司闸口指标分析 闸口明细闸口全员劳动生产率累计营业费用率累计管理费用率累计税前利润率当月责任利润盈亏

24、控制累计增值税税负率存货周转天数闲置固定资产降低率资金用款计划浮动率固定资产贡献增长率46公司闸口指标分析 闸口（控制能力）47 管理费用率，管理费用率主要考察每1元销 售收入所耗费的管理费用的控制水平。 控制要素：管理费用、销量 营业费用率，表明事业部营业费用投入效率 的控制标准，该指标越低，表明营业费用的 投资效益越高。 控制要素：营业费用、销量 累计增值税负率，该指标反映事业部增值税 在一定时期内税负的均衡水平，累计增值税 税额为每月应缴增值税之和。 控制要素：增值税、销量 累计管理 费用率=累计管理费用累计主营业务收入累计营业 费用率=累计营业费用累计主营业务收入累计增值 税负率=累计

25、增值税累计主营业务收入公司闸口指标分析 闸口（盈利能力）48 税前利润可以体现品种结构、成本控制、费用 管理等方面的不足与成绩。反映事业部的盈利能力，评价事业部经营效益，体现事业部对公司利润总额的贡献，事业部通过此项闸口可以及时关注利润情况。控制要素：成本与费用、销量 累计税前 利用率=累计责任税前利润累计主营业务收入当月责任利润盈亏控制 零公司闸口指标分析 闸口（效率提升）49 全员劳动生产率，通常事业部的月人均产量 越高，表明事业部的劳动管理水平越高、员 工的劳动技能越强，通过对比全员劳动生产 率，评价事业部产生的经济效益的高低 。 控制要素： 产量可加快技术改造，充分挖掘潜力增加产量 人

26、数事业部加快流程优化工作进行减员增效 存货周转天数，指事业部一定时期存货周转一 次所需时间，反映事业部整个年度内存货的周 转效率，同时，也从一定程度上反映了事业 部的销售实现的快慢。 控制要素： 存货月末余额月末存货占用资金越小指标越低 产量产量越大则消耗原辅材料越多存货越小 销量销量越大则库存商品积压越少； 主营业务成本越大该指标越低 全员劳动 生产率=产 量员工平均人数存货周转 天数=360*存货平均余额当月责任主营业务成本*12公司闸口指标分析 闸口（效率提升）50 闲置固定资产降低率 ，闲置固定资产指闲置 超过6个月以上的固定资产，指标可以反映闲 置固定资产处置程度，促使各事业部加强固

27、定 资产的管理与使用，避免固定资产的闲置浪费。 控制要素： 闲置固定资产做到申购前控制使用时充分利用 出现闲置时尽快调拨或出售，降低资金占压。 固定资产贡献增长率 ，该指标能够体现固定资 产盈利能力的持续性与稳定性，通过对该指标 的管控，可促使事业部的固定资产盈利能力稳 步上升。 控制要素： 利润销量越大，收入越大，成本费用越低，则 利润越大该指标越高 闲置固定资产降低 率=本月减少闲置固定资产原值月初闲置固定 资产原值固定资产贡献增长 率=当月责任利润固定资产净值-上年月均责 任利润年初固定资产净值 公司闸口指标分析 闸口（效率提升）51 资金计划用款浮动率 ，该指标可以反映用款安 排的合理

28、性，差异程度越高，安排资金越不合 理，通过管控可以加强资金用款的合理利用与 安排。 控制要素： 实际与计划用款的准确性 资金计划用款浮动 率=实际用款-计划用款计划用款52税务知识培训总经理财务知识培训三目录增值税企业所得税个人所得税其他税种5354增值税定义征税范围适用税率计算方法范例55增值税的定义增值税增值税 是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。注释： 货物一般来说是指销售有形动产，包括水、电、气、热力、气体等，不包括不动产；加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受

29、托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不动产的修缮不属于货物的修复，不属于增值税的纳税范围。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 增值税的纳税范围与营业税是排斥的，如果一种经济行为属于增值税的纳税范围，那么它就不属于营业税的纳税范围。56增值税的范围增值税视同销售货物行为： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物

30、从一个机构移送其他机 构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商 户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。57增值税的税率增值税基本税率17%:除特殊业务外，纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修 配劳务的税率为17%。低税率13%：农产品、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品；图书、报纸、杂志、音像制

31、品； 饲料、化肥、农药、农机、农膜、食用盐； 国务院规定的其他货物。 零税率：纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。特殊规定：小规模纳税人增值税率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自产的自来水，税率为6%。公司产品白奶适用13%税率，乳饮料、酸奶、奶粉等适用17%税率。58增值税的计算增值税基本公式： 应纳税额=销项税-进项税+进项税转出 销项税=销售额*适用税率 进项税=发票所列税金或计算所得 进项税转出=不能抵扣的进项税可以作为进项税抵扣的合法票据：增值税专用发票海关进口增值税缴款书

32、购进免税农产品开具的收购发票取得农业生产单位开具的农产品销售普通发票机动车销售统一发票合规的运费发票59增值税的计算增值税不可以作为进项税抵扣，需要转出的情况：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，如外购产 品招待；上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用，也就是说运费能否抵扣由运输的货物能否抵扣决定。60增值税的范例增值税例题：滦南事业部2011年10月份销售产品，其中纯奶类销售额为100万元，

33、乳饮料类销售额为200万元，购买电脑2台，收到的增值税专用发票金额为1万元，税额0.17万元，购买台球桌2个，收到的增值税专用发票金额为2万元，税额为0.34万元，计算滦南事业部10月份应纳增值税额？解析：纯奶适用税率13%，乳饮料适用税率17%，台球桌为工会用品，进项税不能抵扣，应作进项税转出。应纳增值税额=100*13%+200*17%-0.17+0.34=47.17万元61企业所得税定义优惠政策计算方法范例62企业所得税企业所得税的定义企业所得税 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。免征与减征优惠企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

34、、环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔收入所属纳税年度起，1-3年免征，4-6年减半征收企业所得税。公司适用的优惠政策农产品初加工优惠政策西部大开发优惠政策过渡期优惠政策63企业所得税企业所得税的计算项目及标准项目扣除标准可扣除项目及标准福利工资*14%工会经费工资*2%，取得收据教育经费工资*2.5%业务招待费发生额*60%，最多不超过营业收入*5广宣费营业收入*15%，超过部分以后扣除捐赠支出利润*12%（公益性捐赠）成本费用支出合理支出100%不可扣除项目向投资者支付的股息、红利企业所得税税款税收滞纳金违反法律、法规的罚款、和被没收财物的损失赞助支出与取得收入无关的其他支出一般

35、企业所得税税率为25%，小型微利企业税率为20%。64企业所得税企业所得税的范例例题：滦南事业部为一般纳税企业，无税收优惠政策，2010年度营业收入为120000万元，实现利润6000万元，该年度内应发工资总额为1800万元，福利费为220万元，发生广宣费5500万元，业务招待费13万元，工会经费37万元，其中有工会收据的为7万元。计算滦南事业部2010年应纳所得税额？解析：福利费220万元应发工资1800万元*14%，可全部扣除；广宣费5500万元收入120000万元*15%，可全部扣除；业务招待费13万元*60%=7.8万元收入120000万元* 5，13-7.8=5.2万元，5.2万元不

36、可扣除；工会经费有收据的可扣除，37-7=30万元，30万元不可扣除应纳所得税额=（利润调整额）*25 =（6000+5.2+30）*25% = 1508.80万元65个人所得税征税对象适用范围税率涉税业务66个人所得税个人所得税征税对象 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。 67个人所得税个人所得税范围及税率适用税率所得项目3%-45%超额累进税率工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事

37、业单位的承包经营、承租经营所得20%比例税率劳务报酬所得稿酬所得（减征30%）利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得68个人所得税个人所得税范围及税率级数全月应纳税所得额（扣除3500）税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分45135053%至45%七级超额累进税率一览表69个人所得税公司涉税业务交税项目工资、奖金过节发放

38、的产品、现金贺金旅游补贴工会发放的特困补助股利劳务报酬、稿酬所得特许权使用费所得、财产租赁所得各项活动所得不交税项目探亲假交通补贴独生子女费托儿补助费误餐补助生育津贴商业保险70个人所得税公司涉税业务视情况而定的项目体检费1：健康证及职业病的体检，不交税体检费2：中层领导以上的健康方面的体检，交税有奖销售1：1、购产品绑赠礼品，不交税有奖销售2：购产品抽奖，交税补偿收入1：收入小于上年当地工资3倍以内，不交税补偿收入2：收入大于上年当地工资3倍以上部分交税71其他税种印花 税房产 税土地使用 税车船使用 税72其他税种印花税定义：对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种

39、税。因纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税税目税率表序号税目范围税率1 购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3贴花2 加工承揽 合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5贴花3 建设工程勘 察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花4 建筑安装工 程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3贴花73其他税种印花税印花税税目税率表序号税 目范 围税 率5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴

40、花6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5贴花12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和

41、资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元74其他税种房产税定义：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。“房产”是以房屋形态表现的财产 。纳税义务人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。计算方法：（

42、1）自用房屋=房产计税余值*适用税率（1.2%） 房产计税余值=房产原值*（1-原值减除比例10%30%） 房产原值=房产+地价（2）出租房租=租金收入*适用税率（12%）75其他税种车船使用税一般规定：在中华人民共和国境内，车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。注释：车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。企业内部使用，不上车牌，不领取行驶证的，不纳车船税；在企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。税 目计税标准每年税额税目注释 一载客 汽车大型客车每辆480元至660

43、元包括电车中型客车420元至660元小型客车360元至660元微型客车60元至480元二、载货汽车自重每吨16元至120元包括半挂牵引车和挂车三、三轮汽车和低速货车自重每吨24元至120元四、摩托车每辆36元至180元五、作业车和轮式专用机械车自重每吨16元至120元定额税率如下表：76其他税种土地使用税纳税义务人：土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的

44、土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。税额的确定：土地使用税每平方米年税额如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。对于具体的税额，各地方在幅度内有权调整。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 77让费用省起来总经理财务知识培训四78生产成本1期间费用2费用审批权限3目 录79生产成本直接材料：牛奶

45、、白糖、包材、纸箱等原料及辅料直接人工：车间、品保、设备员工工资及五险一金等辅助成本：生产用水、电、汽、冰水折旧及租赁费：购入及租入设备按使用期间分摊的费用物耗费用：酸、碱、双氧水、清洗济等14项维修费用：大修、日修、土建维修、技改、工程师服务费检验费用：药品、外检、设备计量检测、其他固定费用其他制造费用：生产、设备、品积管理及行政人员薪酬、车间外包劳务费及其他固定性费用项目生产成本：指在生产产品过程中所消耗的各种材料及所发生的各种费用的耗费。80成本控制目标体系标准成本-核心，要做什么？-财务内控体系成本原始点控制措施，如何做？-运营分析体系精准化分析工具，评价，找问题？-运营考评体系监督执

46、行力？-财务81期间费用费用项目责任部门分 类管理费用经理办 财务 供应房产税、土地使用税、无形资产摊销、软件服务费用、职工薪酬、会务费用、中介费用、诉讼费用、低易品摊销、卫生费用、能源、折旧、差旅费、办公通讯费、修理费、咨询费、招待费、物耗费用、环境治理费用、印花税、检验费用、财产综合险、其他等； 财务费用利息费用利息收入、利息支出、汇兑损失手续费用电汇手续费用、购买支票费用融资费用未确认融资费用摊销、确认未实现融资收益营业费用物流仓储费用职工薪酬、修理费用、装卸费用、物耗费用、能源成本、折旧费用、其他库房成本。 运输费用铁路运输费用、公路运输费用、海运运输费用82费用重点解析费用项目重点说

47、明会务费用会议场地设施租赁费用、条幅制作费用、会议期间餐饮费用；差旅交通费用按发票性质入帐工会经费员工文体活动支出、业务支出、资本性支出定额费用办公费、通讯费、劳保费、业务招待费、交通费用、土建费用、VI费用修理费用土建费用、日常维修（办公设备办公家具维修等）、叉车维修、立库维修物耗费用叉车油耗、日常物耗（洗印相片、纯净水、消防器材、防护费等）、VI费用环境治理费用绿化养护、草坪及花草树木、排污费用卫生费用卫生工外包费用中介费用公证费、审计费、评估费、认证费、咨询策划费劳务费用叉车工及装卸工外包费用运输费用运费；运输途中发生的保险费用、运杂费、装卸费用低值易耗品摊销购买及报废低易品摊销的费用8

48、3费用审批权限外包类费用各运营中心生产单位发生的外包类费用报销，无论金额大小,均由事业部总经理审核,事业部财务处长签字报销。维修费(除技改费、大修费、设备日常维修、土建维修)各部门及生产单位的日常维修、大修费应该按计划进行,技改费及土建维修费执行财务管理中心其他有关制度规定，除以上四项外其他维修费具体权限如下：常温运营中心生产系统维修费用单次金额在20万元（含）以下的由常温运营中心生产单位第一负责人签字生效；维修费用单次金额在2030万元（含）的由常温运营中心生产单位分管群总签字生效；维修费用单次金额在3050万元（含）的由常温运营中心生产系统总经理签字生效；维修费用单次金额在50万元以上的由

49、营运系统副总裁签字生效。常温运营中心运费审批事业部运费报销，无论金额大小，均需事业部物流班长、事业部总经理签字、财务处长审核后方可报销；84费用审批权限业务招待费根据事业部发生招待费金额大小，做如下规定：单次发生业务招待费总额在3000元（含）以下的经事业部总经理审批,事业部财务 处长（区域财务部负责人）签字方可报销；单次发生业务招待费总额在30005000元（含）的经生产系统总经理（冰淇淋运营 中心、低温运营中心总经理）审批,财务总经理签字方可报销；单次发生业务招待费总额在5000元以上的经营运系统副总裁审批,财务总经理签字 报销。土建维修费常温运营中心各部门在土建维修每笔单项维修预算金额达

50、10万元（含）以上的，由行政中心行政服务部审批。其他需总经理审批的费用会务费用、培训费用、租赁费用、法律诉讼费用、工会经费、教育经费。财务考评培训总经理财务知识培训五852011年重大问题披露86考评原则：以事业部自查、整改为主，内部管控部考评、指导为 辅，以制度约束，总体提高事业部经营内控能力，降 低经营风险。资产管控类费用控制类合同管理类人事薪资类流程梳理类资产管控类87重大问题披露：1、资产优化管理效果的管控：对各事业部之间调拨固定资产是否产生效益进行了核实， 发现有27.93万元调拨后出现再闲置 ；2、进口设备使用情况：个别事业部办理进口设备调拨时未按集团一级制度要求执行，存 在税务风

51、险 ；3、闲置设备问题：集团闲置资产5710万元，占集团固定资产总额的0.94，且管理混乱；解决方案： 1、对于事业部间的固定资产调拨业务，营运管理系统应做好衔接和协调，避免出现内部之间的无效调拨。对于出现资产调拨没有达到效果的，有针对性的对设备调拨负责人予以考核； 2、对于进口设备的调拨，需营运管理系统财务和设备部门做好协调，避免由于进口设备的特殊性造成税务风险。同时应严格执行集团财务一级制度规定； 3、由营运管理系统设备部门对目前各事业部存在的闲置资产进行集中管理，对于可调配使用及已经不能使用的在闲置资产进行分类并强化管理。对于已经损坏、不能修复或修复费用较大的资产，设备管理部门应按照制度

52、流程及时进行报废及变卖工作。费用控制类88重大问题披露： 1、土建、VI等费用报销明细混淆，如土建维修费用清单中，还包括绿化、VI、资产类项目费用； 2、验收、送审、报销时间严重滞后，如*事业部10年发生费用，验收单、报审及入账均在11年，并未在入账时报备及追加费用； 3、结算外包费用时未对外包人员的实际工作量完成情况进行有效的监督管理，如：事业部在接受检查时不能提供自主费用与劳务外包测算表，外包人员身份证复印件、健康证、工资及保险等也均未在事业部备案； 4、发生转包行为：与一家公司签订业务合同再转移到另一家执行的行为，但缺少相关资料支持。解决方案： 1、严格执行相关制度（营运管理系统外包管理

53、制度规定，严禁与一家公司签订业务合同再转移到另一家执行的行为，如确实需要业务转移，需经批准后以签订三方协议的形式进行）； 2、业务部门对相关资料的存档应完整，财务部门须充分发挥监督职能，加强对费用流程执行的完整性、合理性及合规性检查。合同管理类89重大问题披露： 1、无合同采购（未签订合同、续签不及时、合同明细中无该物料）； 2、业务发生后未经过审计及循环比价环节； 3、合同执行不到位，实际执行价格高于合同价 。如*事业部11年采购鸡蛋未严格按照中标价格执行（中标 价格为超市平均价每kg下浮0.1元），多支出费用1.41万元 ； 4、合同中单位不统一（块、个、平米），造成相同材质物料无法进行充

54、分对比，无法对同一供应商不同单位价格的一致性、合理性进行判定； 5、业务部门未到合同规定账期提前给供应商付款。解决方案： 1、采购业务必须由合同支持，签订合同要严格执行营运管理系统合同管理制度； 2、相关部门应仔细、认真核对合同条款，避免出现执行与合同条款的不一致。人事薪资类90重大问题披露： 1、人事信息不准确，缺乏内控管理，如*事业部10年1月份包装工包括包装 组长定编96人，实际在岗107人，辅机操作工定编12人，实际在岗无，事业部解释实际名字都叫包装工，是因为人力系统没有此名称因此都录在包装工里； 2、考核兑现时间及金额不符，不封顶项进行封顶兑现。如*事业部10年11月 出具的考评报告中对*考核1200元，事业部10年未兑现，在11年6月兑现5月份责任状时进行封顶兑现（内控考