企业内部审计与控制概述

1、 HYPERLINK / PAGE 208 半现在白内部袄审计与板内部袄控制皑实务半尊敬的各位蔼同仁半：大家好！安 班安 我叫谭丽丽，案来自武汉钢铁集案团公司,皑几年绊前艾,耙我是武汉钢铁（搬集团）公司的审靶计部长，埃之后是败集团拔计财部长，能源哀总厂的党委书记胺。矮我在武钢这方热白土上，从事过生唉产、技术、经济扳统计、工程管理翱、内部审计氨、财务会计败、党务政工罢等十余个岗位的霸工作，扮在火热的败事业这所大学中般，我从一名普通版工人氨成长为啊正研究员，教授罢级高级工程师、氨教授级俺高级会计师、罢高级审计师、傲中国注册造价工跋程师、享受政府肮津贴专家。癌而内部审计扒,办是这些岗位中最绊能让我感

2、到激动吧人心、充满挑战哎、充满生机与活傲力的事业。我今懊天扳交流熬的题目埃就是霸集团公司的班内部啊审计盎与挨控制啊，扮 氨我班将把从一个实务工作袄者的角度来理解跋内部瓣控制和蔼审计对一个企业矮、一个部门、甚板至是对我啊们捌每一个员工的影跋响。罢我板首先佰要介绍我们企业拔的内部审计，因鞍为哎内部审计在企业爱经营管理中处于捌极其重要的地位皑，它既是内部控昂制机制的重要组案成部分，又是监爱督与评价内部控傲制的主要手段。奥因此，美国安然矮事件以后，人们跋把内部审计当作案“肮企业良心败”稗，当作维护企业半道德文化的最后把一道防线。（如鞍果内部审计也不稗值得信赖了，这靶个企业就没有希背望了 ），内部罢审计

3、对内控进行扳评价的大量方法拜是可以借鉴的。巴我在三所国家会昂计学院讲过课，叭我去过国内众多颁的特大型企业作按报告，我们虽然搬来自不同的行业办，但是隔行不隔扮理，我们吧在内部控制方面笆所遇到的问题以白及正在探索的问袄题，背我相信耙几乎邦都能办在懊你们所在的凹行业找到相同概跋念的案例。叭 扮斑我们的盎内部审计盎和颁财务都是扒很棒的。笆前年，我作为全安国五一劳动奖章柏获得者，全国十背大知识型职工标阿兵，审计长李金隘华在北京专门接按见我们武钢审计白部的代表。同时氨，王兆国接见我伴们全国学习型组霸织和标兵。（这矮是在网上下载的懊新华社照片）稗，坝评选工作历经两百年，最后是国家埃十大部委矮司局长绊无记名投

4、票肮产生，凹我肮的排名是第一，懊所以我照相站在凹最中间，我半作为他们中间的盎唯一埃代表，在国家领埃导人参加班的表彰大会上发靶言，介绍我和我罢的学习型团队，案我们的内部审计矮。这次表彰会在捌全国伴32个省会城市矮、自治区、直辖扮市设立了分会场罢，进行现场直播般。罢在长期的管理工皑作中，我有一个隘很深的体会，这蔼就是版现实的挑战总是案超越现存的理论艾。理论上看起来扳是较好的俺审计斑方案，在实践中坝却常常无法实施芭，板而稗我们氨的优势正是实践坝，几年来，办我们成功地把来肮自实务界的近百颁种审计稗方法癌推向国内外。袄武钢审计作为经败典坝案例编入了最近啊由胡锦涛总书记埃亲自写序、对全艾国200万名处扒以

5、上领导干部进爱行培训的读本坝中外企业经典案百例靶，啊我们的成果集碍团公司增值型内疤部审计获得国搬家现代化管理成捌果一等奖，啊武钢审计成为中疤国内部审计的一捌面旗帜。凹全国总工会和内唉审协会的领导几坝乎不约而同要求爸我做一件事，写傲一本书我的审挨计部长生涯般氨，半几年前，把审计长李金华召奥见即将在中央台傲播放的电视剧捌审计报告编导癌人员，请他们拍跋一部反映内部审啊计的电视剧，剧胺组的第一站就是笆武钢。 拔首部反映内部审佰计人员工作、生霸活和情感的电视澳连续剧在路上版的剧组首站采艾访的就是我般(原名是审计凹部长)盎，袄剧中的很多情节伴也是我，绊但是，八我并没有和盘托胺出我的审计人生拜，为了我的把企

6、业般，也为了我自己哎，因为，监督者按的成果毕竟要体耙现出我与被监督摆对象的反差，稗况且文学作品是袄源于生活，高于跋生活，可能会放白大这种反差，我颁的企业是一个好澳企业，熬我不愿意做这件佰事。八 敖但是，我在这里肮和同仁们一定拔敞开心扉按。八 鞍同时，我要说的氨是，我们并没有罢成功，我们只是瓣在进步。 如果按是经验，我们在绊座的同仁则不必案多走弯路，可取八捷径，资源共享翱；如果是教训，鞍那是我们在探索办过程中所付出的翱代价，说明我们把在这条路上曾经柏跌倒过，它是为按后面的人所跌倒扮的，它是一块绊扒脚石的警告。敖矮 摆下面我芭分几俺个方面凹介绍：案 疤 柏 埃一瓣 板概述碍（一）癌 搬集团吧公司碍

7、增值型内部审计瓣的背景耙今天的武钢爸，熬发展十分迅速，扮随着中西南战略扳的推进,稗产艾能碍规模不断扩大，斑基建技改空前高翱涨，澳资本运作、拌改革改制袄、流程再造，一爸切都处于变化之跋中。稗她给我的企业带翱来了创新，也带八来了风险。敖在许多管理的接把口部位产生着信靶息的不对称袄，决策层对盎受托经营的氨资源使用情况、扳安全性、隘效益性，表示出岸越来越大的关心白及疑虑坝。蔼（新型控制链正板在完善之中，它哀从基本原则、法拌规制度到贯彻执坝行之间，存在大把量管理的罢“扳真空地带昂”般）瓣因此，案在现实的公司治班理中，无论扒国家和企业氨，癌都需要在企业内搬部找到一种权利摆制衡芭的熬力量懊，盎对企业进行有效

8、胺的风险管理和内佰部控制。达到叭“哎活力与约束扳”扳的最佳和谐。 坝内部审计显然是挨一种有益的尝试案。斑它拜全新的稗职业定位罢，成般为半武钢敖发展迫切需要叭的资源疤。在武钢，内部扒审计审的是风险盎、是内控、是扒管理的耙有效性，这使得啊传统的以财务收俺支为主线的内部半审计模式成为十哀分基础和原始的哎一部分。按（二）、现代内按部审计的定义扒 巴2002年 ，摆内部审计性质已懊经发生了实质性埃的变化。啊奥内部审计是一种扳旨在实现组织增靶值和改善组织运爸营的独立的、客靶观的保证和咨询昂活动。它通过系办统而严谨的办法笆来评价和改善风绊险管理、控制和霸治理程序的有效半性，帮助组织实爸现其目标。 稗班它的发

9、展体现在袄四个阶段。澳审交易盎碍审制度 版笆 审风险 阿瓣审动机案（三）、内部审按计是最具活力和叭挑战性的职业之柏一。 罢 （ 内部审伴计在国际上发展拌已经非常迅速：巴韦尔奇、伊拉克氨战场审计、台湾白中钢ERP审计扳，武钢审计的领巴域。）爱近来年，国际内皑部审计发展十分哎迅速，它在经营笆管理中的风险导邦向作用、控制保扳证与咨询服务作笆用，适应了跨国拌公司的全球经营八战略。稗被誉为全球第一肮CEO的美国通疤用电气公司总裁哎韦尔奇（中央党办校教材中外企挨业经典案例中盎的企业审计，国笆外就是GE，国挨内是武钢），在坝他的自传中，无鞍不自豪地写道：熬现在我们的审计敖人员也成了业务版部门的支持者，哎而不

10、再是公司里安的警察。对我们把来说，审计部门佰的角色转变是一岸大胜利，是一个俺非常重要的事件皑。审计人员从带敖着绿色眼罩的疤“鞍抓住你了傲”版的角色变成业务暗部门的伙伴，他佰们改变的不仅是皑自己的所作所为笆，也改变了自己岸的未来。如果没袄有这些年轻的明背星团队的热情领拜导和支持，我们败的三个关键计划罢岸服务、捌“半六西格玛叭”盎及电子商务就不袄会有今天这样大颁的成就。我们（伴丹尼斯）将一个啊审计控制导向的昂财务系统转变成芭了一所培养管理白精英的优秀学校俺。审计部门的三埃个前负责人都已版经成为GE的大办明星。袄内部审计的足迹版无所不入。在伊把拉克战争期间，哎去年6月份，美颁国国防部派出了氨它的内部

11、审计，安就战场上缴获战皑利品的管理、军案需物资使用及高扒级军官特殊经费熬使用进行实地审搬计。（汶川地震拌，审计先行，探跋索应急状况下，懊救灾款物监管的叭长效机制，国外半媒体不是提出：敖中国军队进入救白灾为何不带枪？拜因为应急本身就癌是一种超常规的案无序的产生。）唉在研发领域，在巴生产、管理、人捌力资源方面都有拌内部审计的足迹扮。在境外也是如柏此，在台湾的中叭钢，拥有一支十鞍分得力的稽核力佰量（台湾将内部扳审计称为内部稽俺核），在资讯系安统中，稽核部拥疤有特级授权。在岸设备维护系统中翱，当设备维护计芭划生成后，稽核稗部关注不速之客懊的疤“岸访问暗”挨。如果有谁连续吧点击两次想看计矮划资料，稽核人

12、班员就会付出职业拔谨慎，如果第三俺次点击，就会作坝为例外事项去调凹查。因为设备维瓣护计划是资源，氨是能够带来利益傲的资源，这些不拔速之客相当于我捌们在厂区随处可耙见的夹着皮包跑氨工程的个体户耙艾在我们的汉威炉隘外精炼公司，由巴于有日本公司的霸份额，它的内部俺审计对该公司也皑进行过审计。武熬钢内部审计的领扮域十分宽阔。碍内部审计比其他隘组织其他任何人翱处于更好的位置爱去执行特殊任务凹。在正常的本职伴活动中穿插于各敖种职能部门，包搬括生产与技术环碍节之间。广泛的把控制系统的培训懊，使其对一个组唉织及其不同的组稗织部分有整体观靶念。时间的要求碍也更具灵活性。百以致能够激励任办何一个管理者花叭费一段时

13、间在这伴个部门工作。氨职业优势：澳社会学专家曾研拌究证实：在地球敖上，传播信息最邦快的是人类自身半，而人类中，传霸播信息（真实信扮息）最快的是那白些经常走动的人八们艾靶安达信的审计人跋员每天休息时间蔼不足5小时，薪岸水并不是很高，百靠审计吸引人？坝要的是经验，对蔼一个项目乃至一氨个企业整体的认拌识，这种培训是矮最大的福利 。靶哈佛商学院终身暗教授迈克尔.波拌特（听一次课一坝万元的波特，因岸为我们能和他分俺享毕生的成果）把说：暗：所有我认识的捌成功的人士，真俺正的成功人士，把在他们选择第一版份工作的时候，俺并不是考虑是不隘是能挣最高的工拜资，他们考虑的肮是，我能从什么靶地方获得最好的安经验，这是

14、一个把心态，钱是以后埃再说的，高工资袄以后再说，当他芭们能独树一帜以般后，当他们掌握瓣了一些独特的专阿业知识以后，我邦相信那些原则，百对个人的职业生佰涯也是有用的昂 。 我想胺，这就是许多人澳愿意在内部审计耙领域做工作的初百衷。盎 我常常带把给我的同事们这俺样一些信息，以拌说明我们职业的奥选择是多么的幸疤运！扳审计部长的阅历熬带给我的是风险袄意识、责任意识凹和问题意识,它绊让我懂得:无论蔼你是一个领导者奥，还是管理者，吧甚至是一个普通爱的员工，如果你叭没有基本的管理罢的风险意识（最敖起码的职业谨慎笆），不懂得基本版的内部控制技术翱，这本身就是我岸们最大的职业风鞍险。风险意识：捌职务的变动带来蔼

15、了信息的对称，哎头几个月，几乎班每天都有一些索安要费用、资源的啊报告被打回。颁金属资源公司回板收铁皮资源要求跋降低系数，实则阿将企业利益让渡翱下游产业，在改柏制前帐外投资。伴企业发展公司变巴补贴型为经营型绊，激烈的博弈突背然间风平浪静，背利用了计财部管百理接口的信息不把对称。版合同预算处一套皑人马，多块牌子啊，预算明降暗升般。吧我一上任找颁的百就是组织部、办澳公室、宣传部的拜茬搬。蔼一个部门的多头奥开支，一个部门班在多个信息不对巴称的管理部门之霸间的搏弈，使我斑们多个部门为一稗个部门的叭“扒糊弄白”斑而忙活。哀违背了预算管理岸中费用中心应是班自古华山一条路啊的思路，扮它造成了效率的跋低下和管理

16、的无隘序。（一个人的鞍疏忽，会造成一伴群人为他的疏忽瓣付出代价）板这使我感到忧虑颁和不安。 败“爸公司中一个部门案不知道另一个部背门在做什麽，也凹懒得关心。或一伴个管理部门内的扳同事之间，你不笆知道我在做什么扒，也懒得关心。斑这是组织危机的啊征兆。搬我们对变化的漠罢然，也是造成管绊理失效的主要原拜因。罢企业每天都在变柏化中发展，企业蔼发生的每一件事瓣情都是有原因的袄。奥作为管理者，你伴不知道你的管理扮行为的前因后果癌，不知道你和同阿事的工作衔接，皑和管理接口的衔跋接，那么，你一吧个价格的制定，碍一种资源的分配蔼，一份纪要的出扒台，一个流程的白改变，甚至一句隘话的表态或默许邦，一个不经意的搬签字

17、阿罢任何一个初始条爸件的变化都会带罢来一个管理系统皑的颠覆。 问题意识懊现在，我们的国邦家审计，存在一八个非常糟糕的审邦计定式：你有问蔼题，不一定查你癌，因为审计资源傲有限；但是，只把要查你，就准能扳查出问题。这正埃是体制上的漏洞袄，权利的失控，绊监督的缺位。按更为不安的是个昂别领导和管理人昂员对法规和制度敖的浑然不知或漠熬不关心，现有的肮制度既不执行也肮不废止，对违规瓣行为漠然置之。矮（这就是破窗理扮论：一扇被打破背玻璃的窗户无人隘修理，其他人就扮可能受到暗示的昂纵容去打烂更多哀的窗户玻璃，久哀而久之，这些破百窗户就给人造成熬一种无序的感觉肮，在这种公众麻颁木不仁的氛围中暗，犯罪就会滋生啊、

18、繁荣。绊“疤必须修好第一个碍被打破的窗户玻捌璃奥”般我们中国有句成稗语叫做防微杜渐隘，就是这个道理绊。） 责任意识：般我认为：一个良奥好的公司治理结坝构，在风险防范懊方面，第一道防案线是自己的。我盎在台湾交流的时搬候，他们介绍的耙五道防线是：本芭部门、风险管理邦委员会、内部审瓣计、外部审计及凹监管、司法。胺 我在国外、在绊台湾，对新员工碍的第一课：内部巴审计和控制，要按告诉每一个员工艾所为所不为，否袄则 无知无畏，鞍台湾光宝集团认耙为对员工不培训斑就是不公平。阿我刚刚担任能源暗总厂的党委书记挨（领导叫我总书靶记埃，因为我的下面拌还有以一级党委颁），班十四年前，我曾唉经是这里的财务碍处长，大量的

19、管佰理创新成果来自懊这里，这里实行瓣的是财务管理的败高度集中，回到瓣这里抓党建，抓版廉政建设，基层芭的干部员工都说瓣，我们这里没有八腐败的条件，土扮壤？这话不全面氨，有资源，搬百诱惑坝摆利益追逐八啊投机澳拌舞弊权钱交易奥，腐败。我们的哎供货商把工作做哀到了车间班组，暗希望工人把手中艾的工具枪早点用奥坏，埃“胺怎么还不没用坏安啊跋”疤这常常是来自商矮人的抱怨矮 阿什么叫腐败。最俺初的意思是指食瓣物的腐烂、败坏捌和变质。 暗“吧腐败扳”百是矮“办不正当地运用公胺共权力，以获得鞍个人好处摆”拜以权谋私、权钱碍交易。不洁行为叭。叭癌看到一些员工甚跋至是领导干部受癌到刑事处罚，我敖们感到责任扮：世界上多

20、一所凹学校，就会少一扳所监狱。氨所以，一定要宣罢传我们的理念，癌我们的价值观，傲我们的产品（服拜务）霸。斑一定要让人们懂澳得：有效的内部靶审计是增值的！矮 案武汉钢铁（集团敖）公司构建艾“坝大型企业集团的扳增值型内部审计熬”扮的内涵是：以科耙学发展观为指导板，以促进国有资靶产保值增值为目扮标，在现代公司安治理框架构建中靶， 创新审计理安念、组织制度、耙程序方法和队伍绊建设，将审计成跋果迅速转化为生暗产力，提升内部氨审计的稗价值创造能力及佰企业可持续发展柏的国际竞争力。埃 熬其特征是：努力隘实现般“扳四个跨越奥”盎，即：伴审计观念由传统白型向现代型的跨安越；叭审计定位由单纯安事务性工作向突爸出其

21、战略地位的搬跨越；艾审计领域由单一搬的财务收支审计吧向宽领域的企业澳要素审计的跨越按；蔼审计队伍由单一安专业型向具有不背同技能的学习型挨团队的跨越。傲促使熬审计成果迅速而敖有成效地转化为袄企业生产力，并袄带动其他管理同懊步发展，形成有案效的国有企业监绊督控制管理机制肮，提升企业的社蔼会价值、信用价氨值、资产价值、绊人本价值，最终俺提升武钢可持续败发展的国际竞争啊力。跋二、内部审计的靶价值傲与审计环境唉【】案富有成效的内部伴审计对企业的价背值意味着什么？坝矮武钢决策层对内坝部审计的十项价瓣值发现皑如果一开始就能扳认识自己的以下俺价值，那是自作吧多情，办武钢对内部审计翱的价值是逐步认皑识的，我们自

22、己搬对自己的价值也傲从不自觉到理性半，内部审计有成皑效，不断给企业扳带来新的收获和案启示，企业就会蔼满意，又会赋予肮更大的作用和权肮利，实现价值的啊互长。中海油的搬公司领导听了很昂受启发：武钢能瓣够这样认识啊！袄任何理念都来自皑需求。首先，决哀策层需要真实的扮声音。澳1、真实信息的疤价值皑“蔼内部审计是企业案的第二种声音艾”邦，任何一个项目鞍，如果出现不同拔的声音，它意味扳着安全。在一次靶公司召开的子公扳司负责人瓣审计工作扳会议上，我给刘案本仁总经理出了背一道难题：扳这件事情很有意昂义，有人说，在板国企，老总做部芭门的事情，部门奥做秘书的事情，安秘书做老总的事颁情。通常的情况败下，每个部门开埃

23、会都会为老总准搬备好发言稿，通白过老总的口把自巴己部门表扬一下盎，把不支持本部八门工作的单位批拌评以下，我就不稗想给老总写稿，隘我就想让他说自捌己的感受。所以昂，那一天，我突疤然站了起来，我哎请刘总回答我三岸个问题：拔你为什么要加强凹审计力量？让我暗们严格审计，严扮肃处理违法违规捌者？摆你是双重身份，蔼对下严格可以理安解，你自己如何搬对待外部监督？袄（诚实，改进，拌负责任履行职责按）拜领导人都喜欢听哀好消息，而内部爸审计却是企业的敖第二种声音，您伴如何看待这两种稗声音（或您更喜笆欢哪一种声音？扳）扳。板刘本仁拿着这道俺题，语重心长地熬打开了话匣子：办说老实话，人人板都喜欢听好消息袄，好消息让人

24、轻皑松愉悦， 但冷坝静的想一下，好巴消息听不到又会懊怎样？好消息是稗客观存在的，它巴不影响大局，而蔼第二种声音却不笆同，它往往是坏邦消息，而且不是哎关于别人，是关俺于我们自己的，鞍听不听也是客观癌存在的。如果听叭不到这种声音，澳则是以企业的效昂益流失、管理的瓣风险及干部的倒氨下为代价的。 哀如果企业只有一巴种声音，就会出盎现只报喜不报忧笆，不讲真话的风矮气盛行，将导致背对管理缺陷的视八而不见，甚至以把过充优的现象，矮这是一种不好的哎企业文化霸（草莽文化）跋。这种企业文化澳会带来上行下效稗的负面作用，不暗可能对国有资产扳保值增值承担责百任。（我们不是败小孩子，表扬一凹下哄一下就高兴搬了，在一定意

25、义班上，好消息只是稗满足心身愉快一艾下的需要熬而已扒）摆第二种声音比第安一种声音更重要肮，听到后可以及阿时采取措施，堵版塞漏洞，避免国靶家利益、企业利白益受到损害，也拔避免一些同志在挨错误的路上越走绊越远，所以我认坝为第二种声音我皑是更愿意听的。矮所以谭丽丽每次佰找我，我再忙都斑会优先安排。摆 巴（这种价值在国瓣际上称为：预警矮时的把“翱吹哨八”哎）哎真实声音的确重敖要，销售公司对百审计百的威慑力有一个芭排行榜：白（外部审计存在扳审计包装，内部矮审计的质量在于柏信息对称，内行瓣审内行，审得最奥在行）。刘总说扒：这真是搞反了懊，我们的内部审癌计比外部的利害般罢【】柏第二种声音也的翱确重要，霸10

26、年前跋氧气厂与绊英国BOC集团袄（制氧公司）啊合资熬，众口一词叭“跋同意巴”鞍，拜没有第二种声音巴.板同意了就可以出癌国考察。那时，疤我是能源总厂的艾财务处长，原国霸民党高级将领陈埃维周？侄孙时而拌国语，时而外语安，中间我站起来斑说 摆“耙NO邦”傲，我家好好养着班一只鸡，下蛋够罢我家吃版盎我们避免了风险疤，市场是我们的疤，价格三条曲线隘，能容纳的资金板有限，技术也没疤有什么尖端捌阿太钢第一年就亏奥了艾百【】长江证券运拌作：审计部长的岸责任意识让我坚八守自己的职业底碍线，维护第二种扮声音，维护企业疤的利益。唉当时公司要求我埃们退出，并提出阿考核意见，对公啊司拥有的长江证班券股份提出择机案退出的

27、决策建议翱，同时配合长证佰上市，做了大量背艰苦细致的筹备敖工作，2007傲年12月27日肮，长江证券上市爸首日上涨31熬，报收40.6捌元/股，按此价岸计算，武钢当初扒投入的1亿元资阿本，市值达到2澳7亿元，实现增扒值26亿元，实瓣现了国有股权的摆价值最大化。邓唉总奖励我们35般0万元。拜2、在公司治理捌中的价值作用按笆企业内部权力制傲衡的力量蔼公司治理结构是瓣微观的民主与法般制框架，是一组绊规范与法人财产般相关各方的责、啊权、利的制度安邦排。皑在现实的公司治绊理中，武钢与众碍多中央直属企业奥一样，都是按拌企业法注册，鞍实行总经理负责按制的单一投资主翱体。这种公司治柏理使国家监督机胺构面临着两

28、难：蔼一是决策职能与白执行职能合一，伴权利需要制衡；邦二是国家监督机伴构直接面对经理阿层，又容易越权罢干预企业正常经扳营。 矮另一方面，从委版托板颁代理理论考虑，巴集团公司也面临板着双重身份的压胺力：一是对于国背家，集团公司作矮为代理人，应如柏何履行好经营管斑理国有资产的职伴能？ 二是对于昂所属子公司，集皑团公司代表出资搬人，又如何履行翱好监管国有资产敖的职能？唉尤其是企业在迅碍速扩张的时候，俺容易忽略其秩序扒的顺畅性、存在芭大量管理的柏“八真空地带芭”案.怎样百在企业内部找到八一种权利制衡力氨量，承担起对国绊家、社会、企业吧各方的责任霸?埃内部审计显然是扳一种有益的尝试百. 斑 凹内部审计在

29、构建佰有效的法人治理绊结构中，被法律拜赋予了对企业内伴部各级履行受托啊经济责任主体的败评价及经营绩效罢评价的职责，以袄促进国有资产保鞍值增值。这种澳“柏多赢挨”碍的格局也正是国隘资委和包括股民皑在内的投资者所皑期盼的。班 审计制衡的力板量蔼在企业内部叭是通过直达高层把的信息通道和信胺息披露来实现的跋。暗审计披露的质量氨是深度扳安审计披露是内部柏审计履行职责，挨揭露管理缺陷及按舞弊的重要手段瓣。扮披露的目的是降敖低未来的风险，爸披露的质量体现肮在对坏消息披露伴的深度。这对于邦一个最讲人情味艾的国度，对舆论翱的惧怕成为国内盎众多内部审计部扳门迟迟不敢举起罢这面旗帜，对重靶要部门不敢触及摆，对突出问

30、题不颁敢揭露的动因。凹昂冶金公司几个分绊厂初次审计，男靶人的眼泪到处飞吧，老总陈谈话跋，三次吃救心药胺，救护车都过来哎了。问我们为什氨么不早点，对他蔼们的前任也实施肮这种权力制衡的俺力量？巴【】摆武钢从2002伴年开始实行审计拌公示，公司领导捌认为：记住一个懊错误的教训比记拜住一个成功的经扳验更深刻，坦荡熬的披露是建立诚跋信的途径，隘(部分失真造成哀全部披露的失败哎).审计的项目爸，一次造假将永凹远造假,反复更隘正带来混乱,叭。由此旗帜鲜明安提出以下原则：袄只审计，不披露艾，等于没审计；皑 蔼 只披露，不查扒处，等于没披露斑；爸 只查处，不把整改，等于没查疤处。搬公司一是通过新俺闻媒体，内部文

31、熬件简报、现场发八布会及墙报等形吧式，在一定范围佰内披露有关审计半信息。包括事前绊对审计计划的披把露；事中对审计癌发现的披露；事搬后对审计报告的板披露。 稗二是营造了一个凹完善、经济、有扒效、实用的审计板披露系统，实现耙了如下目标：笆办鞍审计披露信息及暗时传递到决策层疤及需要的部门、隘环节、过程；爱皑 巴罢、 披露的速度爱与准确性不断提稗高；斑罢熬、披露成本不断跋下降 霸跋稗、有效的整改建半议、评价和服务柏得到落实；吧碍靶、与企业其他管按理系统能够实现笆平稳连接。把 按叭、与其他管理系癌统实现协同效应挨； 佰审计在采购环节翱对材料比价的披版露，加快了阳光癌采购的进程；爸在检修工程中对肮潜在利润

32、率的披爱露，大幅降低了佰维修成本；澳在投资环节对盲癌目决策个案的披背露，促使企业举跋起了直指决策者板的问责之剑；佰在管理的薄弱环埃节对不法分子欺拔诈舞弊案的披露啊，带动了相关部办门各自敲响警钟佰，筑起联手防范翱的风险防线；啊另一方面，耙“背审计公示氨”俺还是我们创新审班计方法，应邀与皑被审计对象共同拌分析管理缺陷、巴挖掘管理潜力的半一种互动性管理跋，这种在被审单颁位的中层以上干佰部及职工代表中熬公布审计报告的柏做法，创新了巴“奥厂务公开安”斑的内容，使我们奥以最简捷的方法耙解决了最复杂的罢问题，最少的成耙本收到最大面积懊的成效。摆2003年，我把们对物资供应公瓣司橡胶道口垫板坝采购、快餐内部鞍

33、控制的审计结果扮进行公示，按被基层誉为般“岸难得的机会、难颁得的教育、难得拔的交流。按”爸，他们在媒体上皑以半“瓣内部审计犹如春坝风捌”肮为题， 抒发爱了对新型审计耳唉目一新的感受。癌武钢内部审计披氨露的力度无论是八在本地区、本行蔼业乃至国内都是爸最大的，审计披摆露所到之处，满艾足了企业对真实安声音的渴望，带颁来的是一道道风霸险防线的构筑，八一笔笔管理效益耙的增长，一处处啊支持审计、管理傲得人心风气的树坝立！这些非但丝敖毫无损企业的信败誉，反而赢得公般司上下内外对一矮个负责任的决策把层所体现的坦荡扳、自律的境界的矮喝彩。熬虚假瞒报的自我蔼更正往往带来市疤场的正面反应(案中国人寿保险,昂被国家审

34、计署处肮罚的披露, 市按场上涨5.6%奥。 澳3、内部审计的笆信用价值板诚信，是企业的笆立命之本。吧我们是上市公司霸，要遵守上市公板司的游戏规则，哎上市公司是公众伴公司，袄会计工作出问题绊，绝不是纯会计般的问题，而是一盎种连锁的代价！摆会计是一种国际盎商业语言，在经班济全球化的背景拔下，它与你的管哀理、社会责任、爱诚信、可持续发跋展这些严肃的命扒题在了一起，构罢成了全球化的社啊会意识。瓣我常常举这样一拔个例子：有一个背报道说，原来中板山一个做鞋的企芭业，美国的定单爸很多，但是后来按定单突然没有了傲，因为美国的贸拌易商说，这家企胺业没有制定劳工跋的最低工资标准稗。欧洲也有一些捌消费者抵制耐克氨鞋

35、，因为耐克鞋昂在印度和巴基斯皑坦生产的时候雇坝佣了童工。这些邦让常人看来不可耙思议的问题，却熬是在告诉人们一背个道理：经济全八球化需要世界各隘地的企业家遵守扒一体化的游戏规埃则和伦理语言。笆如果一个企业连搬自己制定的一些芭约束都不能履行吧，凭什么相信它扳去承担社会责任熬？转而言之，你傲的商业语言不真埃实？我凭什么为班你投资，或成为哀你的债权人？艾比如，我们武钢安现在的形象很好癌，但是， 不时伴有人被双归，皑或披露出违反法扳规的暗“昂丑闻板”疤，就会引起社会懊广泛的关注，造版成不良的社会影爸响，从而使企业按价值大大下降，爸造成企业再筹资瓣成本的上升，企板业各种社会关系稗恶化等严重后果凹。所以，各

36、种检案查对我们最大的氨风险就是公示，吧而我们在公示中盎是输不起的。（唉比如，我们有两暗个公司领导陈明斑杰出了问题，我隘们在发行分离式澳可转债时遇到了颁很大的麻烦）熬隘比如国家自然科懊学技术委员会，伴因为一个出纳卞矮中挪用2亿元，靶使其名声扫地，靶恢复影响，扒在大厅建立电子爱屏幕公示每一笔哎拨款。板 蔼同时，从代理理碍论认识，代理人熬拥有的信息比委蔼托人多，并且这绊种信息不对称会盎逆向影响委托人柏有效地监控代理敖人是否适当地为隘委托人的利益服八务。因此代理人哎会发生守约成本埃。例如，为了向巴委托人证明他们背有效、诚实地履斑行了代理职责。奥经理需要设置内巴部审计部门， 捌有效的内部审计埃能让委托者

37、充分叭了解管理者的努俺力程度，增加认捌同度，以降低对岸企业利益作出逆白向调整的风险。邦埃 爱武钢需要诚信，暗它体现在武钢等百一大批国有企业霸集团在不断深化耙改革、走可持续版发展道路的进程跋中，其受托经营跋的国有资产运行稗质量受到了国家挨、社会、企业及隘公众投资者空前巴的关注。而各方傲关注的焦点，不叭再仅仅局限于会扒计信息所体现的班企业当前的资金拜实力和盈利能力班，却直指企业的暗诚信及未来的预隘期。把世通的财务丑闻半是由内部审计辛办西娅披露的。因扮此，安然、世通罢与安达信不是栽芭在技术上，也不盎是栽在现金流上澳，而是载在诚信癌上。就像一个企拜业它的资金不足袄叭没有诚信， 它版可以通过筹资来捌延续

38、它的现金流碍，或者没有诚信扒案被发现，仍然可耙以去集资，甚至班完成他的原始积罢累。但是，一个稗资金充足的企业昂一旦失去诚信，敖其现金流就会顷敖刻断蔼流肮。我听说安然的颁崩溃仅仅只有4哎0分钟，200埃1年9月 12扒：30-13：哀10。摆在丑闻暴露后，跋股票流通市值从疤4.8美元/股巴下降到 60美伴分/股。皑2001年下半拜年，美国的系列白财务丑闻，使以绊安然为首的22哀5 家上市公司颁宣告倒闭，总计绊 2600 亿癌美元的资产向美暗国破产法院申请俺破产保护； 奥这些公司的财务瓣丑闻及破产，造板成全球财富及股柏市流通市值的全凹面蒸发和彻底缩捌水。啊 摆（据说是2个小埃时之内崩盘）。安 百

39、肮美国的法律不可把谓不多；美国对扮企业的监管体制坝不可谓不严；外傲部审计技术和手柏段不可谓不先进矮，在此情况下，挨仍出现那么多财吧务丑闻和欺诈行隘为，人们不得不暗把关注的焦点从伴企业的外部环境拔转向企业内部控把制机制上。 内熬部控制机制是企凹业自身的颁“八免疫系统邦”拔，如果啊“拜免疫系统搬”阿被破坏了，任何胺“拌外因稗”澳都发挥不了作用哎。百 奥因此，人们把内傲部审计当作俺“霸企业良心袄”摆，当作维护企业拔道德文化的最后熬一道防线。（如肮果内部审计也不盎值得信赖了，这哀个企业就没有希爸望了 ）班同样，内部审计阿值得信赖，就会白给企业带来无形安资产。稗凹国家监事会首先吧观察我们审计的罢力度，查

40、问双文昂明评比否决过什办么单位？快餐罢白服务型，电气公隘司哀吧辅业，炼铁厂挨疤铁老大。艾肮国家审计署特派唉办把有的案件交稗给我们审，三峡敖债利息的俺暗吧箱操作。澳国家监事会，财鞍政部专员办，审矮计署进驻武钢首坝先请我去讲课，叭我们对监事会绝哀对不敢马虎，但肮是，过节是他们阿给我鞍送俺鲜花。暗信任内部审计，霸就减少我们接受蔼监管的成本，也坝提高外部监督的凹效率。耙信任内部审计，熬内部审计的声音隘就有分量，俺直到今天，许多靶检查的沟通仍然俺是我出面。袄比如最近国家审八计署2009年颁3月份突击审计案衍生金融工具，案财政部会计信息摆质量检查报告，办审计署刘本仁经版理离任审计报告斑拔4、风险版管理翱与

41、碍内部控制八价值板内部审计关注风败险，标志着审计八工作性质的重大挨转折及更加有效白地配置审计资源背，从而帮助组织氨致力于风险管理埃和控制系统的改凹善。摆白我们的风险管理坝审计涉及企业的阿决策程序、企业啊改制、并购及生八产经营诸方面。哀 罢风险识别覆盖企按业所有最为关心叭的问题。半武钢从2002安年起，审计部门挨在全公司范围内袄开展企业风险问坝卷调查。板 败风险分析使我们柏不断探索新的见拌解和技术。跋并将带有规律性办的思路和技术综邦合到更为有效的叭内审程序中。我肮们重点关注管理捌缺陷对资产安全唉性产生的风险，鞍对员工逾越内控百的风险进行专门八的测试，霸“岸舞弊测试、组织办危机征兆100碍例，唉员

42、工舞弊的主要叭条件和征兆，坝不相容职务示意伴图半”扒成为我们识别风吧险的DNA。颁 班 挨笆现代内部审计理扳念的核心是，内暗审人员不仅要善吧于发现问题，而翱且更要善于解决盎问题，并要将所巴提建议当作本部盎门的服务产品向案管理当局积极推扒销，以大大提高胺审计的效果。爸 暗风险管理使我们版与管理者之间产昂生了共鸣，控制矮的效益是远期的俺，控制的目标是办共同的。岸我现在当党委书稗记，柏 内部控制更深艾的意义是我在党柏委书记的岗位上笆悟出来的，好的捌内控机制为我们版干部创造一个想办干事、会干事、柏不出事、干成事颁的环境。敖我认为：腐败和爸职务犯罪不是与阿生俱来的，它是罢要有条件的， 扮也是有征兆的，岸

43、甚至是有规律可矮循的。我们如果扮都能够识别这些把征兆， 让人无靶法误入歧途，让佰管理者不在履职鞍时生病，生大病艾，这是不是一件坝幸事？回答是肯隘定的。内部控制稗就是一剂好药方把。伴内部审计存在本疤身，对舞弊主体捌就具有威慑作用搬。按同时，内部审计耙还是企业管理层埃（包括部门和基板层）抵挡内外关傲系、人情交易的八屏障，是对内传跋递控制压力，营拌造管理文化的有阿利措施。（领导坝常常把审计作为柏尚方宝剑，审计耙在查我们哦颁暗）盎我在多个把管的颁部门工作。有人澳说：水至清而无安鱼，人至察而无唉友。是把关就有奥磨擦，是磨擦就百有感情上的伤害斑，因而人们逃避坝它。而有一种人胺却要直接面对，跋甚至是义不容辞

44、瓣去迎接这种磨擦皑和伤害，这就是肮我们的审计人员耙以及在把关岗位暗上的管理人员。办内部审计，它是敖一把案“隘双刃剑傲”鞍，只要进入程序捌，就被无数双眼碍睛所盯住，想刹鞍车都刹不住，不俺是我们去治理管背理的缺陷，便是奥被管理的缺陷所挨征服，没有中间伴的道路可走。 爱一个项目到底有挨没有问题？是什挨么问题？你得披败露，你不披露也败是披露，是对管盎理缺陷视而不见斑的态度披露。而昂我们内部审计在坝审计披露中是绝背对输不起的，因巴为这是一场真正板的较量！它是真稗实与谎言、是规靶范与缺陷、是诚挨信与舞弊、甚至岸是正义与邪恶之败间的较量，我们绊如何输得起？然巴而，我们靠什么艾去赢？颁版唯有素质！ 佰在这里，

45、我们靠耙凝聚工程打造了翱知识管理艾。霸网上课堂，在线摆充电，成为审计百人员不间断接受碍最新实务技术的扒平台。工作学习暗化，学习工作化凹，我们把每个人吧最好的思路和做办法变成组织的共背同资源。盎（专题介绍）摆我们把笆学习力转化为创班新力， 我们创哀建的凹“柏审计穿行试验模盎型拜”爸，使武钢的内部稗审计拥有了自己柏的按“斑杀手锏盎”芭，被誉为识别风敖险和舞弊的胺“柏DNA翱”澳。 它解决了跋一些理论上至今矮没有回答的问题扮。传统的管理习哀惯于一个专业环笆节内部的信息循绊坏，却疏于一个艾环节与另一个环癌节、这个责任与瓣权力的传递点上柏的控制，而这里案正是风险的凝聚班点。柏（以后的章节详捌细介绍）袄

46、我发表了一篇爱文章埃【职务犯罪的D板NA】办，这让许多人坐盎立不安，也让许岸多人悬崖勒马，拔我敖好像熬在告诉所有的人岸，谁是邦“背病人颁”俺，但我更要表达埃的意思是：如何霸防病治病。我是背这样写的：熬 百 摆 埃职务犯罪的DN吧A是不存在的，癌没有人与生俱来澳就是犯罪的基因爸。袄在医学中，检测熬基因知道你有什岸么病，在现实的懊经济生活中，是耙否能够通过一些懊检验，发现职务稗犯罪的征兆呢？爱回答是肯定的。瓣如果把有征兆的白职务犯罪比作按“暗病人盎”八的话，那么，内百部审计要做企业办的啊“背经济良医八”熬，就得为每一个傲病人找到最合适澳的药，为每一种颁药找到最合适的耙病人。这正是医扒生起码的职业操

47、岸守。我们不愿意岸用DNA测试的挨方法来测试职务盎犯罪的程度，因敖为这是以既定的稗事实和干部的倒安下为代价的。一翱个负责任的内部敖审计部门，唯一哎能做的，是鞍“昂防范胜于查处，傲审计寓于服务懊”暗，将问题解决在班萌芽状态。至少扒，在发现征兆的俺时候，我们要提盎醒耙“柏病人啊”摆赶紧去吃药，否颁则就无可救药！百职务犯罪的征兆邦实在是很简单。百尽管我们在这里癌不能穷尽所有舞罢弊的现象，但职隘务犯罪的环境特版征却有着明显的伴规律。舞弊征兆：俺1、多种不相容哀职务集于一身；搬2、超支采购、唉低价推销或奢侈啊的生活方式；叭（至尊香烟的人安肉搜索）捌3、与交易方之背间不正常的亲密氨关系或突然换掉佰一个长期

48、的客户芭及供应商；吧4、有意误用管捌理规定、对岗位熬职责不付出最起傲码的注意和谨慎澳，有实施管理手摆段的义务而不实懊施，或拖延，或唉折扣，或歪曲地稗实施；蔼5、隐瞒或错报埃经济事项；懊6、无法解释的哀情绪波动或复杂绊行为；哀7、具有使舞弊爱行为合理化的能奥力；版8、能够利用内伴部控制的弱项掩翱盖舞弊行为的机靶会；盎9、沉重的个人佰债务迹象；版10、将在正常背情况下会给组织扒带来利润的潜在肮盈利交易转给雇矮员或外部人员；佰挨我还做了一件事跋，哀我们每年都要在扳全公司范围内寻矮找风险，进行统熬计，按重要度安坝排计划，后来，霸我改为针对特定拔项目问卷查弊。傲比如暗检修工程蔼，我设计了10挨大类，每类

49、又有鞍许多问题的组合叭，检修项目是商凹业贿赂的重灾区白，原因是专业隔安阂以及信息的不芭对称，那么，在澳回答我的这些问般题的时候，检修艾工程项目中许多安的舞弊问题很难按逃过这种程序化哎的因果业务链的跋排查，以下的环哀节我会专题介绍拌的。胺 疤【】八我动了挨这些利益即得者把他们的奶酪，我拜的穿行试验，我伴的DNA测试，板我的问卷查弊胺令他们望而生畏岸。哎这也注定了我要艾面对众多不确定癌的风险,但是皑我始终平静地对耙待这一切,公司爱把我放在这个位安置上，我就没有芭打算过安稳日子百，我不害怕邪恶暗势力，俺敢于审计，善于奥审计，有口皆碑哀的审计业绩才是哎我和我的团队的阿保护神胺。八但是如果我对管翱理缺陷

50、、对违法拔乱纪行为视而不白见，那是我的失熬职，耙如果我在把关岗摆位上风平浪静，拔八面玲珑，案那说明我很危险板，我在踩钢丝绳百，我的队伍会上唉行下效学会圆滑懊，会不知所措，奥失去方向，拔公司扒也傲追究我的责任，办这才是我害怕的傲地方。案”按我也不怕诽谤和背诬告，没有这些版带给我广告效应凹的胺“芭闹剧叭”氨，公司吧还矮不会发现败，我们武钢败还有这样一个不伴徇私情的好同志唉。唉记得我的第一批颁告状信是十年前凹，当时我在工程扳管理岗位上，我肮懂财务，又懂工斑程，我在把关岗摆位上是蛀虫们的摆克星，他们对我班可谓软硬兼施，摆直到我的告状信霸像雪片一样飞向隘中纪委，检察院盎和公司领导，这跋都和我在工程市皑场

51、上查处的案件昂有关，我当时不背能正确对待这些氨事（尽管每一件坝事实的调查都成挨了我的闪光点）靶，我要和诽谤者把“胺单挑袄”柏，我给刘总写过板信：尊敬的刘总坝：我此时正带着靶队伍在二热轧工奥程上罢“哀玩命柏”办，我们有七位同盎志已经住进了医爱院，连我的司机矮都累得吐血，我笆本不该把宝贵的笆时间放在写信上绊，但我唯恐这些罢莫须有的罪名为稗公司抹黑，我不捌得不说百傲，我最后说：如癌果我和他们同流巴合污，或者睁一拔只眼，闭一只眼捌，他们定会奉我鞍为知己，视我为俺上宾，然而，疾疤恶如仇的我却选般择了与他们势不邦两立，针锋相对百，谁让您把我放昂在这个位置上？拔对于我，小人们挨什么卑鄙的手段氨都用上了，小人

52、笆越卑鄙，说明它拜诅咒的对象越磊埃落。我的告状信摆常年不断，比如板每当我要被选举皑了，被提拔了，蔼被表彰了。特别柏是我的每一项审颁计措施的出台。百邪恶势力有时以扳我的名字举报我跋所敬重的公司领班导，有时在网上版杜撰故事，这逼败着我经常在做一岸件事：私报公仇拜。但是，我非常邦感谢诽谤：板我是因为告状信柏，企业提拔了我把，把我放在了审半计部长的岗位上昂。我一上任抓工把程舞弊，又是因拜为有人告状，跟叭踪，公司破例分吧我一套有空中花癌园的复式楼，让澳我每天都怀着感熬恩的心情工作学胺习，还是因为告把状，我当劳模，疤当了青山区人大懊代表有人告，核哎实以后，邓总和版区人大亲自推荐疤我当上了市人大颁代表，还是

53、主席版团的。2002白年全公司几万名板党员海选一名普敖通党员当湖北省哎党代表，公司上拜下竟然把选票都啊给了我。叭我深深感到，你班要在事业上有成矮就，一定要有四案种人陪伴你：高疤人指点，友人相败助，贵人相遇，啊小人监督。 安5背管理的协同效应邦价值百我在审计部长岗癌位上提出的阿三个袄理念：暗1、疤“爸防范胜于查处，霸审计寓于服务邦”爱是我们内部审计邦的目标；搬【】郑力会长与疤我们刘总有一个柏访谈，她问刘总奥，站在总经理的昂角度，喜欢什么罢样的内部审计部懊门？碍刘总：瓣一个优秀的内部案审计部门，首先凹应该（对公司负澳责，为领导分忧斑；应该）能站在稗总经理的角度，袄用高层管理者的皑目光对公司的各挨项

54、管理及环节有艾整体的观念，能案以管理专家的能坝力对管理及接口挨部位的缺陷进行耙风险分析；用审伴计的专有技术去跋查实职业判断的啊真实性；用专业癌部门的胜任能力板提出建设性意见扳，以切中要害、碍言简意骇的文秘佰能力提交审计报癌告，以跟踪到底澳的精神落实整改翱方案。癌我要说的是：八老总愿意听真实跋的声音，它往往爸是坏消息。但是暗，并不是坏消息懊越多越好，你要版拿出解决方案。安老总关注风险，哀也不是你发现的巴越多越好，也要靶拿出解决方案。哎 如果你把风险摆找到了，解决了翱，向老总报告，爱远比把问题交给板老总要般好。这是一个价胺值观的问题。作颁为老总，他更看罢重后者。伴我当党委书记，瓣年底进行干部讲蔼评

55、，我除了大力按表扬各厂党委提翱交给我的优秀干挨部名单外，我还败要赞美无名英雄哎。赞美那些排除熬了生产隐患员工熬，那些履职履则捌的员工，为什么百？稗 因为阿现实中肮如果俺只有救火英雄而背没有防火英雄，班其原因就是因为班“皑救火者半”埃大张旗鼓，轰轰拜烈烈，而防火者案默默无闻。如果昂领导也是这一观岸念，吧“艾火灾把”叭就会越来越多。办2、拔“奥遇到问题找方法邦，而不是刻意只罢去找结果，去处版罚当事人巴”绊是我们内部审计岸的责任；颁实现了内部审计案的理念从注重监澳督到注重服务的坝转变，从发现问霸题到解决问题的扒转变，从识别风艾险到防范风险的疤转变。版我们的审计人员按不再局限于以单盎一的监督者角色瓣去

56、履行单一的监按督职责，而更多矮的是以罢“蔼经济良医扳”爱和哀“版管理顾问捌”翱的角色去服务于巴企业共同的价值矮观。内部审计对白风险的关注，实暗现了内部审计职罢业向企业的资源翱配置、生产、技颁术、经营领域的八全面渗透，发挥哎了与各部门互动颁的协同效应。肮3、傲“摆身怀利器，更应版重而慎之盎”爱是我们内部审计搬的分寸。（不是懊杀心顿起）奥面对审计对象，八我们的心态是：隘请把我们当作一肮名医生，而不是案警察。没有哪一扮个病人愿意生病哎，也没有哪一个袄医生愿意拿病人唉的病情去发难，翱这样，我们就能八平静地看待我们佰存在的问题。盎我们的审计人员佰不再局限于以单哀一的监督者角色碍去履行单一的监袄督职责，而

57、更多班的是以瓣“叭经济良医巴”傲和罢“班管理顾问笆”伴的角色去服务于哎企业共同的价值肮观。内部审计对邦风险的关注，实笆现了内部审计职霸业向企业的资源绊配置、生产、技捌术、经营领域的哀全面渗透，发挥皑了与各部门互动挨的协同效应。绊今天的时代是一暗个合作的时代，矮是一个熬“翱双赢斑”昂和霸“摆多赢暗”颁的时代。市场价耙值链、供应链之爸间的战略联盟意背味着企业之间只奥有竞争的时代正鞍在结束。我们的安管理系统也不再敖是一个专业界限白分明、流程按部佰就班、层次等级盎森严的平面系统般，而是一个扳“斑你中有我，我中败有你半”般的稗规模庞大、结构哎复杂、因素众多懊、功能综合、信癌息量大的复杂系柏统。氨系统的效

58、率应是跋协同效应，是大巴量子系统相互作班用而产生的整体扳效应，而不是内唉耗。我们与管理扳各个专业既然走邦到了一起，就当摆在共同的目标下爱找准管理的切入蔼点，我们需要互捌相了解和沟通。氨有效的沟通将降捌低审计风险；减安少冲突，提高审板计质量、效率、稗效果。佰内部审计与各环敖节联动。：肮【】审计共建体版现的是审计目标笆与被审计对象内瓣在动力的协同性斑。在共建中，审搬计部门承担对共背建方管理人员进叭行风险、控制技拔术的培训；提供拌内部控制系统的胺策划，与共建方矮共同寻求防范风澳险，增加绩效的巴途径；并协调执吧行中的外部条件安（市场、资源、摆价格、政策）；啊共建方则提供所叭有资源，保证审伴计目标的落实

59、。啊在这里，内部审绊计已经从版“巴公司的看门狗罢”熬、巴“挨经济卫士芭”傲的角色转换成受柏欢迎的般“般管理谋士百”哎，基层对高质量哀的审计需求日益摆增长：哎 绊般、共建在部门。班审计部与所有管巴理部门建立起联百手管理机制，开岸展积极广泛的管扒理合作。为了有巴效发挥管理职能吧的合力，公司在扒电视新闻栏目开跋辟了哎“扮部长访谈搬”皑节目，使内部审办计的理念深入人傲心。审计与管理唉部门之间建立的班联席会制度、针疤对特定专题建立懊的课题组制度、败审计信息共享制哎度以及审计决定吧联合督办制度等阿，使公司监管资瓣源不断得到整合阿和优化。芭安、共建在基层。佰审计部在多个单扳位开展共建活动肮，使管理成果迅阿速

60、转化为企业效澳益，员工内控意鞍识大大加强，队拜伍素质迅速提高皑。在炼铁厂，审爸计共建促使铁厂捌敏感岗位人员得半到大幅度交流，板基础管理制度迅哎速完善； 生铁霸维修成本比上年阿降低1500万哀元；优化、精简捌、高效的协议保罢产全面推行；专扒业人员如饥似渴扒学管理的呼声越邦来越高。使炼铁背厂展示出了一个罢真正的既能保产背，又会管理的挨“佰铁老大拔”佰形象。 胺翱、共建在作业链邦上。办 公司战线领导胺直接组织项目的敖事前审计。我们颁以特定的项目为白平台，联手项目霸所涉及的管理层把、作业层，在整芭个项目执行过程扒中，以审计提供埃的控制框架和监搬管路线图规范业癌务行为，实现项拔目目标。在全公拌司的厂容整