增值税进项税额抵扣典型问题解答

1、.：.；增值税进项税额抵扣典型问题百问答搜集整理：梁野税官 阐明：问题解答仅供参考，详细执行以法律、法规、规章和规范性文件以及当地主管税务机关的规定为准问题一：企业运营用井及管道进项税额抵扣如何规定？1、井能否抵扣进项税1普通企业用井属于构筑物不能抵扣进项税规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能挪动的资产，属于不动产，因此建筑井所用资料、人工不能抵扣进项税。财税2021113号规定：第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为(GB/T1488

2、5-1994)中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。中水井、矿井、其他井属于“井、坑类，分类代码为“03，属于构筑物。因此普通消费企业本人打的水井以及矿类企业的矿井属于构筑物，建筑井过程中所耗用的资料、人工等不能抵扣进项税。2油气田企业消费用井财税20218号规定，油气田企业为消费原油、天然气提供的消费性劳务应交纳增值税。消费性劳务是指油气田企业为消费原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列消费过程所发生的劳务。油气

3、田企业的钻井、测井、录井、固井均属于消费性劳务可以抵扣进项税。那么油气田企业采油、采气用井能否属于不动产呢？根据增值税暂行条例实施细那么的规定，井具有不动产的性质，但是油井开发过程中交纳增值税的消费性劳务最终构成不动产，不符合增值税原理。中采油、采气用井分类代码为“25，不属于财税2021113号文规定的不动产范围，因此财税2021113号文和财税20218号文相互呼应，油气田企业消费用井不属于不动产，属于采油公用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处置交纳增值税而非营业税。2、管道能否抵扣进项税很多工业企业经常会用管道来保送水、蒸汽以及其他液体类物质，那么企业所用的保送管道能否抵扣进项税，这是

4、很多企业面临的一个问题。中水利管道和市政管道分类代码为“03，保送管道分类代码为“09，其中保送管道包括：输水管道、输气管道、输油管道、管道保送设备以及其他保送管道。因此普通企业消费中所运用的保送管道不属于不动产范畴，其进项税额可以抵扣。企业需求留意的是，根据财税2021113号文规定，与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备进项税不得抵扣，包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。因此企业建筑物内的采暖用管道以及消防用管道其进项税不得抵扣。问题二：购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点自2021年1月1日起实行增值税扩抵政策以

5、后，普通纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新的规定，固定资产，是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的本卷须知，以方便纳税人对照本身的情况进展处置。要获得相应的抵扣凭证企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该获得相应的发票。根据第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，获得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是

6、指增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。国税发2021117号第五条规定，自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购买机动车获得的税控系统开具的机动车销售一致发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证经过的可按增值税公用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。按照上述规定，企业在购入新汽车时要获得税控系统开具的机动车销售一致发票也属于扣税凭证。但假设企业购入的是旧汽车，无论是从普通的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不论这些单位能否为增值税普通纳税人，根据国税函202190号文件的规定，只能获得普通发票，无法抵

7、扣进项税。要在规定期限内进展认证和抵扣根据国税函2021617号文件规定，对增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业一致发票和机动车销售一致发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。假设是实行海关进口增值税公用缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送包括纸质资料和电子数据恳求稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日

8、起180日后的第一个纳税申报期终了以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。而2021年1月1日以前的机动车销售一致发票认证的时间为90天。因此，获得发票扣要在规定的时间内认证经过，并于申报期内进展申报，不能提早或滞后，否那么将不予抵扣进项税额。还要属于可以抵扣的工程第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。假设购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的，而且这里也强调“自用，假设购入汽车不是自用，而是为了销售，那么可以抵扣进项税。所附的列举的征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。根据第十条的规定，对用于

9、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税。规定，所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程不含免征增值税工程也用于非增值税应税工程、免征增值税以下简称免税工程、集体福利或者个人消费的固定资产。以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的工程，而且假设该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣工程还是不可以抵扣工程都不可以抵扣进项税。因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合以下条件：1、购入的汽车可以获得税控系统开具的机动车销售一致发票或海关进口增值税公用缴款书。2、购入后在规定的时间内认证并申报。3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。4、购入的汽车可以即用于

10、应税工程又用于非增值税应税工程、免税工程、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于消费运营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税工程又用于免税工程，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。问题三：应征消费税的小汽车发生修缮费的进项税可否抵扣？答：第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条规定，用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：皖国税函2021105号规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游

11、艇发生的修缮费用和油料费用，其进项税额准予抵扣。根据上述规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修缮费用和油料费用，不属于用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，因此其进项税额可以从销项税额中抵扣。问题四：中型面包车的增值税进项税可否抵扣？答：财税200633号附录第七条规定，汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超越9个座位含的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座含23座的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型

12、商用客车。用排气量小于1.5升含的乘用车底盘车架改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘车架或用中轻型商用客车底盘车架改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。含驾驶员人数额定载客为区间值的如810人；1726人小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。根据上述规定，企业购入的中型面包车9座属于应征收消费税的小汽车。第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业购入的自用中型面包车9座，属于购入自用的应征消费税的汽车，该汽车的进项税额不得从销项税额中抵扣。第八条规定，纳税人购进货物

13、或者接受应税劳务以下简称购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。以下进项税额准予从销项税额中抵扣：一从销售方获得的增值税公用发票上注明的增值税额。根据上述规定，假设企业购入的中型面包车用于销售的，其进项税额可按上述规定予以抵扣。问题五：增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？答：财政部令2021年第50号规定：“第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。贵公司购入的车辆如符合消费税税目中“乘用车和中轻型商用客车的，其获得进项税额不得扣抵，如不在税目中，获得的增值税进项税额可以抵扣，如何将获得固定资产的进项税额进展抵扣，可根据国税发2003

14、17号规定：“一、增值税普通纳税人恳求抵扣的防伪税控系统开具的增值税公用发票，必需自该公用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否那么不予抵扣进项税额。二、增值税普通纳税人认证经过的防伪税控系统开具的增值税公用发票，应在认证经过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否那么不予抵扣进项税额。问题六：纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票能否抵扣进项税额？答：纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票不能抵扣进项税额。根据国税发2021117号规定： 1.自2021年1月1日起，增值税普通纳税人从事机动车应征消费税的机动车和旧机动车除外零售业务必需运用税控系统开具机动车销售一致发票。

15、 2.运用税控系统开具机动车销售一致发票的企业以下称机动车零售企业，应购买税务总局验证经过的税控盘，经税务机关初始化后安装运用。 3.自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购买机动车获得的税控系统开具的机动车销售一致发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得留意的是，国税函2021617号，决议自2021年1月1日起，调整增值税公用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延伸至180天。认证经过的可将增值税公用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。问题七：小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？问：增值税普通纳税人企业购进一辆小轿车做公务用车，在财务处置时，列入固定资产计提折

16、旧。小轿车在运用期间发生的维修费和燃油费均获得增值税公用发票，但对小轿车发生的维修费和燃油费对应的进项税额能否进展抵扣不敢确定。那么，企业发生的小轿车维修费和燃油费所产生的进项税终究能否抵扣?答：根据我国增值税有关政策规定，增值税普通纳税人销售货物及提供应税劳务，产生的销项税额减去购进货物或应税劳务的进项税额之差，为应纳税额。税法对不能抵扣的进项税额，采取的是列举法。即税法明确列举不能抵扣的进项税额不能进展抵扣，而没有明确列举不能抵扣的，那么允许抵扣。因此，普通纳税人企业获得小轿车维修费和汽油费的进项税额，假设没列在规定不能抵扣范围之列的，那么可以进展抵扣。根据第十条规定，以下工程的进项税额不

17、得从销项税额中抵扣：1、用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3、非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务。4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5、本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第二十二条至第二十五条规定，条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应付费。条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、

18、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善呵斥被盗、丧失、霉烂蜕变的损失。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对照上述规定，办公小轿车的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税工程，也不属于不动产以及不动产在建工程，更不属于应征消费税的汽车。因此，笔者以为，办公小轿车维修费和燃油费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进展抵扣。需求留意的是，假设办公用的小轿车既用于正常办公，又用于集体福利和个人消费，那么用于集体福利和个人消费时

19、产生的修缮费和燃油费，其进项税额按照税法规定不允许抵扣。问题八：无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？请问一家从事办公耗材销售的商贸企业其购入的耗材已抵扣进项税，企业从库中领出一些自用，能否要补交这部份已抵扣的进项税？答：根据国税发199323号规定： “二、增值税扣除工程和扣除金额确实定一扣除工程的详细范围：1、外购原资料原料及主要资料：指经过加工后能构成产品主要实休的各种原料和资料。辅助资料：指直接用于消费运营、有助于产品构成或便于消费进展，但不构成产品主要实体的各种资料，包括：a.被劳开工具所耗费的辅助资料。如维护机器设备用的光滑油和防锈剂等。b.参与产品实体和主要资料相结合，或使主要

20、资料发生变化或使产品具有某种性能的辅助资料。如油漆、染料等。c.为发明正常劳动条件而耗费的辅助资料。如任务地点清洁用的各种器具及管理、维护用的各种资料等。外购半废品外购件：指从外部购进需求本企业进一步加工或装配的已加工的半废品外购件。修缮用备件备品备件：指为修缮本企业机器设备和运输设备的各种备件。包装资料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。外购燃料：指企业为进展消费耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括：消费过程中用的燃料；动力用燃料；为发明正常劳动条件用的燃料；为消费运营提供运输效力所耗用的燃料。2、外购低值易耗品指运用年限在一年以下与消费运营有关的设备，器具、工具等。包括：普通工具。如刀具、量具、

21、夹具等。公用工具。如公用模型等。交换设备。如各种型号的模具等。管理器具。如办公器具等。劳动维护用品。如任务服、各种防护用品等。消费过程中周转运用的包装容器等。根据国务院令2021年第538号规定： “第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，从事办公耗材销售的商贸企业，购入的耗材已抵

22、扣进项税后自用一部分，假设不是用于上述不得抵扣的范围，且符合国税发199323号文规定的增值税扣除工程，不需作进项转出补缴已抵扣的税款。问题九：车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？问：我公司是制造单位，公司车辆维修费用开进的增值税进项税额可以抵扣吗？答：根据及实施细那么规定，用于集体福利、增值税非应税工程或个人消费等非消费运营用途的汽车发生的维修费用不得抵扣进项税额。假设他公司车辆维修费用属于上述情况那么不得抵扣增值税进项税额。问题十：新条例下中央空调的进项税能否抵扣？问：我公司是一家印刷企业，因消费需求将为车间安装一套中央空调设备。增值税转型后，我公司购进的成套中央空调设备能否进展进项税

23、额抵扣？答：中华人民共和国国务院令2021年第538号第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；财政部、国家税务总局令2021年第50号第二十三条规定，条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。“为车间安装一套中央空调设备，作为房产不可分割的配套设备，我们了解应属于细

24、那么所述的“新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，不属于设备，其进项税额不得扣除。问题十一：电梯、空调能否属于设备可以进项税抵扣？问：电梯、空调中央空调和普通空调能否属于设备可以进项税抵扣？答：电梯作为与房产不可分割的配套设备设备，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。空调在财务核算时，应分为两类：一、作为与房产不可分割的配套设备设备中央空调，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。二、不作为与房产不可分割的配套设备设备，可挪动，单独核算，属于第二十一条第二款规定的固定资产，即是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具

25、等。假设非用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费，可以抵扣进项税额。问题十二：普通纳税人企业的中央空调修缮费，可否作进项税额抵扣？答：财税2021113号规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。因此，企业购进中央空调的进项税额不得抵扣，其发生的修缮费也不可以抵扣进项税额。问题十三：安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？问：我公司新增几

26、间办公室，购买安装了几台分体空调，请问我公司所购买的这几台分体空调的进项税发票能否可以抵扣增值税进项税？答：规定：第十条：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；财税2021113号规定：第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GBT14885-1994中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GBT14885-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载

27、体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，其进项税额不得在销项税额中抵扣。分体空调不属于GBT14885-1994中代码前两位为的“02、“03类，也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备。假设贵公司的分体空调不是用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费

28、的购进货物或者应税劳务，该进项税就可以按规定抵扣。问题十四：纳税人获得的电缆及空调进项能否可以抵扣？问：某企业装修一个厂房，购买了一批电缆和一台中央空调空调可以拆迁。纳税人获得的电缆及空调进项能否可以抵扣？答：根据财税2021113号的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。电缆和中央空调已构成了上述情节，因此，该纳税人购进的电缆和中央空调不得抵扣。问题十五：

29、某家电公司购进的消防、中央空调等设备能否抵扣进项税？问：我公司是一家家电企业，为增值税普通纳税人。2021年1月1日起全国实施增值税转型后，我公司购进一些消防、中央空调设备，均获得了增值税公用发票并进展了认证抵扣。最近，当地税务机关稽查部门在对我公司检查后提出异议，以为我公司在2021年1月1日以后抵扣进项税的固定资产中的消防、中央空调等设备，属于配套设备和附属设备，其涉及的进项税不得抵扣，应作进项税转出处置。我公司以为，购进的消防、中央空调等设备，符合增值税暂行条例实施细那么中固定资产的定义，即“运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。因此，不应

30、作进项税转出处置。请问我公司购进的消防、中央空调等设备的进项税能否抵扣？答：根据财税2021170号规定，自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购进包括接受捐赠、实物投资或者自制包括改扩建、安装固定资产发生的进项税额，可根据和的有关规定，凭增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书和运输费用结算单据简称增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额该当记入“应交税金应交增值税进项税额科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2021年1月1日以后含1月1日实践发生，并获得2021年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者根据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税2021113号明确规定：

31、“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，他公司购进消防、中央空调等设备，虽发生在全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，因此，涉及的进项税不得抵扣，他公司应根据税务机关的要求作进项税转出处置。问题十六：进口的资料的增值税进项税额能否还能抵扣？问：我所在的企业是制造业，自2021年下半年至今，不断从国外陆续购

32、买设备及原资料，但在纳税申报时，只将进口交纳的增值税录入了“四小票系统，但未进展申报，这种情况近期才发现，有的已超越6个月。请问这样进口的资料，其增值税进项税额能否还能抵扣？答：根据国税函2021617号规定，实行海关进口增值税公用缴款书以下简称海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人，获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送包括纸质资料和电子数据恳求稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人，获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期终了以前，向主管税务机关申报抵扣进项

33、税额。假设超越上述文件规定的抵扣时限，那么不允许抵扣。问题十七：企业因业务需求自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？答：根据财税2021113号文的规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。对照上述规定，企业自行安装的货梯属于建筑物的附属设备和配套设备，因此其进项税额不得在销项税额中抵扣。问题十八：购电梯的进项税能否可以抵扣？问：我公司盖厂房购买电梯，对方开具的

34、是增值税公用发票，请问能否可以抵扣？答：根据第十条第一款的规定：用于非增值税应税工程的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据第二十三条规定：条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。另外，根据财税2021113号文件规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通

35、讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。因此，企业购买电梯获得的进项税额不得从销项税额中抵扣。问题十九：购入消费运用的电梯增值税可否抵扣？问：我单位是一家工业企业，09年购买电梯二部用办公楼和消费车间各一部，09年增值税转型后固定资产进项税额可在税前扣除，请问教师，我单位所购的电梯能在税前扣除吗？还是只能抵扣用于消费车间的那部呢？有没有详细文件？答：中华人民共和国增值税暂行条例国务院令第538号第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常

36、损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么财政部国家税务总局第50号令第二十一条条例第十条第一项所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程不含免征增值税工程也用于非增值税应税工程、免征增值税以下简称免税工程、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。第二十二条 条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应付消费。第二十三条条例第十条第一项

37、和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。根据上述文件规定，贵公司购入的电梯属于不动产，其进项税不得抵扣。问题二十：外购自用变压器的进项税额可否抵扣？问：制造企业外购自用变压器，获得增值税公用发票，增值税进项税能否抵扣？ 答：根据财税2021113号文件规定，第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GB/T14885-1994中代

38、码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GB/T148 85-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。GB/T14885-1994电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。根据上述规定，及经过表，我们可以查到，变压器分类代码为61.所以假设该制造企业为增值税普通纳税人，获得变压器增值税公用发票，并在规定的时间内认证，可以抵扣进项税金。问题二十一：大型变压器的进项税可否抵扣？问：甲公司为扩展产能，2021年3月新建了一个消费车间，为此甲公司为该车间购进了配套的大型变压器，并获得了增值税公用发票。请问甲公司购

39、进的该变压器进项税额能否从销项税额中抵扣？答：规定，用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：财税2021113号规定，第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。根据上述规定，变压器属于GB/T14885-1994中代码前两位为“61的变压器、整流器、电抗器和电

40、容器。贵公司购进变压器假设用于增值税应税工程其进项税可以抵扣。问题二十二：购入往复式紧缩机的进项税能否抵扣？问：某天然气股份的收入分为管道收入和销售天然气收入。售气收入交纳的是增值税，管道收入交纳的是营业税，企业购入往复式紧缩机和流量计等设备的进项税能否抵扣？往复式紧缩机和流量计是焊接在主管道上的其中一项设备。是根据增值税暂行条例第十条第一项“用于非增值税应税工程的购入货物进展进项税转出呢，还是根据增值税实施细那么第二十一条之规定允许其抵扣？答：假设他公司购入的往复式紧缩机和流量计等设备既用于增值税应税工程，也用于非增值税应税工程，那么可根据第二十一条的规定可以抵扣该固定资产的进项税额。但假设

41、购入设备公用于非增值税应税工程，那么应根据第十条第一项的规定不得抵扣进项。问题二十三：购进复印机等电子设备能抵进项税吗？问：2021年新的增值条例及细那么实施后，固定资产可以抵扣进项税。但电脑和复印机、机等一些企业办公用的设备可否抵扣进项税？我们主管税务说不能抵，这些设备和企业运营都有关系，为什么不能抵扣进项税额？答：中华人民共和国国务院令2021年第538号规定：第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国

42、务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。财政部令2021年第50号规定：第二十一条条例第十条第一项所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程不含免征增值税工程也用于非增值税应税工程、免征增值税以下简称免税工程、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，假设贵公司是增值税普通纳税人企业，那么购买符合规定的固定资产可以按规定抵扣进项税。假设

43、贵公司是非增值税普通纳税人企业那么不能抵扣进项税。问题二十四：购买财务软件增值税进项能否可抵扣？问：某集团财务系统预备上NC，进展财务一致核算，请问，购买软件的进项税额可以抵扣吗？有什么相关法规对此有明确规定？抵扣范围是什么？答：第十条规定：“以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一购进固定资产；二用于非应税工程的购进货物或者应税劳务；三用于免税工程的购进货物或者应税劳务；四用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；五非正常损失的购进货物；六非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务。税法对无形资产的增值税进项税额没有明文规定不得抵扣。购买软件的进项税能否可以抵扣，我们了解

44、假设其购入的财务一致核算软件，单独计价作为无形资产管理，企业是普通纳税人并获得了增值税公用发票，且不属于上述第十条一六项规定不得抵扣进项税的工程，是可以抵扣进项税额的。问题二十五：公司购买的保险柜能否可以抵扣增值税？问：我们公司购买的保险柜可以开增值税公用发票抵扣税款吗？答：按照第十条的规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运

45、输费用和销售免税货物的运输费用。贵公司购买的保险柜假设不属于以上范围，那么可以进展增值税进项抵扣。问题二十六：数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？问：销售部用数码相机，办公用沙发、会议桌，冷风机，配电柜，普通办公用空调单机，科技研发用图书等固定资产能否可抵扣进项税额？答：第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销

46、售免税货物的运输费用。根据上述规定，在实务中，企业获得增值税公用发票后，其进项税额能否抵扣，应根据上述规定做详细分析判别。企业购入的销售部用的数码相机、办公用沙发、会议桌、普通办公用空调单机、科技研发用图书未用于上述不得抵扣工程，获得公用发票后可以抵扣。冷风机、配电柜用于通风、照明的，应执行财税2021113号：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。问题二十七：办

47、公室用电进项税可否抵扣？问：消费企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开增值税公用发票结算，请问：办公室用电能不能做进项抵扣？答：第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；根据上述规定，贵公司办公室和消费车间用电获得的增值税公用发票可以抵扣进项税额。问题二十八：厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？问：在与某增值税普通纳税人企业财务人员进展交流时，他问了这样一个问题：企业在厂区内安装路灯，本人采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并获得增值税公用发票，委托另一家企业安装并支付安装费，那么安装路灯能否可以抵扣

48、进项税？新及其实施细那么实施后，将固定资产也纳入了可以抵扣进项税的范围。企业厂区内的路灯作为固定资产核算，那么，路灯能否属于可以抵扣进项税的固定资产，安装路灯的施工企业如何纳税？对路灯的后续维修费用如何进展判别，属于增值税应税行为还是营业税应税行为呢？对此，笔者以为，该问题的关键点是要判别路灯是属于动产还是不动产。答：根据第十条第一项规定，用于非增值税应税工程的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十三条规定，条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形

49、改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。财政部、国家税务总局财税2021113号，对及其实施细那么所称构筑物做了进一步解释，即构筑物是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“03的构筑物。而“道路属于代码为“03的构筑物。该文件同时强调：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、

50、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据对以上文件的分析，可以得出这样的结论：因道路属于构筑物，而路灯是以道路为载体的配套设备，属于不动产的范畴。那么该普通纳税人企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，虽获得了增值税公用发票，但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。根据国税发1993149号规定，建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属构造工程作业在内。因此，该安装企业安装路灯的业务应按建筑业交纳营业税。根据第十六条规定，“除本细那么第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务不含装饰劳务的，其营业额该

51、当包括工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建立方提供的设备的价款。因此，该安装企业应将该普通纳税人企业提供的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件等价款包括在应税营业额中交纳营业税。而根据第七条以及第六条的规定，假设该安装企业符合“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，能分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额的，其应税劳务的营业额交纳营业税，货物销售额交纳增值税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额和销售货物的销售额。因此，该安装企业安装路灯的应税劳务无论能否包料，获得的安装费均应交纳建筑业营业税，开具建筑业发票。根据国税发1993149号文件规定：修缮，是指对建

52、筑物、构筑物进展修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的运用价值或延伸其运用期限的工程作业。因此，安装企业维修路灯，属于对构筑物的配套设备进展修缮，应属于营业税应税劳务，开具建筑业发票。因此，该普通纳税人企业只能就支付的安装费及维修费获得建筑业发票，同样无法抵扣进项税。问题二十九：单位安装监控设备获得的进项税额能否抵扣？答：根据财税2021113号规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设备不可以抵扣进项税额。问题三十：厂区周围安装监的控系统的进项税可否

53、抵扣?问：按照国税局的文件，楼宇安装的监控系统计入房屋建筑物主体，不得抵扣进项税额。但是工业园周围安装的监控系统，其增值税进项税额能否可以抵扣？答：财税2021113号规定，以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，我们以为，假设上述监控系统未与建筑物、构筑物相连为一体，其进项税额可以抵扣。问题三十一：用于企业内部所购进的道路配套设备其进项税额能否抵扣？问

54、：企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并获得增值税公用发票，其进项税额能否抵扣？答：根据第十条第一项规定，用于非增值税应税工程的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十三条规定，条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。根据财税2021113号规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记

55、账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。因道路属于构筑物，而路灯是以道路为载体的配套设备，属于不动产的范畴。因此企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，虽获得了增值税公用发票，但因用于不动产在建工程，其进项税额不能从销项税额中抵扣。问题三十二：建立工业用池进项税能否抵扣？问：企业因工业消费需求建立一个工业用池，其建立过程中资料采购获得的增值税公用发票，能否作为固定资产工程恳求作进项税额抵扣？答: 根据国务院令第538号第十条和财政部、国家税务总局第50号令第二十三条的规定，用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物的进项

56、税额不得从销项税额中抵扣。其中，上述所称的非增值税应税工程,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。这里的所称的“不动产，是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。又根据财税2021113号规定，所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GB/T14885-1994(电子版可在财政部或国家税务总局网站查询)中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植

57、物。综合上述规定，企业消费用池，属于GB/T14885-1994中代码前两位为“03的构筑物,其建立过程中采购获得增值税公用发票上注明的进项税额，不得从销项税额中抵扣。问题三十三：已抵扣固定资产改动用途进项税处置规定问：已抵扣进项税额的固定资产改动用途出租给他人运用能否需求作进项税额转出？答：根据财税2021170号第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条一至三项所列情形的，应在当月按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率。另根据第十条的规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的

58、购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务。根据上述规定，纳税人将已抵扣进项税额的固定资产出租给他人运用，应按财税2021170号文第五条规定计算不得抵扣的进项税额并作相应的进项转出处置。备 注增值税暂行条例的第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务。 问题三十四：制造行业设备衔接纳件能否抵扣进项税？问：在制造行业中，由于行业特点与消费

59、的需求，有相当大部分的管件，用于设备之间的衔接。对于此部分的管件类，能否可进展进项税抵扣？另外，对于工业消费用罐，假设是用于资料反响的罐能否没有列入“房屋、建筑物与构造物中，而可以作为“机器设备处置？最后，假设企业以“机器设备处置，而税务又以“房屋、建筑物与构造物，在企业所得税中能否要纳税调整？答：财税2021113号规定：第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GB/T14885-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着

60、物，是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，制造行业中，由于行业特点与消费的需求，有相当大部分的管件，用于设备之间的衔接而不是用于建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，其进项税可以抵扣。但假设这些设备属于GB/T14885-1994中代码前两位为“02、“03中所列举的设备，那么不能抵扣。工业消费用罐属于中代码前两