审计学 课后习题答案（宋常 第9版） 第6-10章

1、第6章销售与收款循环审计练习题1（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。练习题2（1）该公司在内部职责分工中违反了内部控制的相关要求，包括：1）销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应防止或防止 销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险；2）发货部门负责开具销售 发票，违反了内部控制要求，应防止或防止对未实际装运货物开具账单的虚假发 货情况的发生；3）出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内

2、部控制要求， 应由独立于应收账款记账员及出纳员的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊 的发生。（2）不正确，虚增了公司2020年度的营业收入。（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业 已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支 付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查 相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支 付的运输费和装卸费应当计入材料本钱，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入 应收

3、账款。案例题（1）违反内部控制相关要求的职责分工有：1）销售部门主管审批赊销信用; 2）销售部门负责收取货款；3）发货部门在发运产品时开具销售发票；4）负责 应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。（2） SCT公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为当期 的财务费用处理。（3）账务处理不正确，应计入坏账准备。（4）不应计入销售费用的是：没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给 予客户的销售折让。（5）账务处理不正确，审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账 与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业本钱明细账和 产成品明细账三个账户进行核对。第7章生产与存货循环

4、审计练习题1(1)根据资料(1),结转发出材料本钱差异时，其账务处理错误，正确的 账务处理为：借：材料本钱差异180 000贷：生产本钱180 000为此，审计人员应提请MJD公司做以下审计调整分录：借：存货360 000贷：营业本钱 360 000(2)根据资料(2),该公司租赁生产车间的租赁费不应该采用五五摊销法, 应当在租期1年内按月摊销，正确的账务处理为：1)签订租赁合同即合同生效时：借：长期待摊费用1 800 000贷：其他应付款1 800 00。2) 2020年12月，应按月摊销租金费用：借：制造费用150 000贷：长期待摊费用150 000为此，审计人员应提请MJD公司做以下审

5、计调整分录：借：长期待摊费用1 650 000贷：营业本钱750 000其他应付款900 000(3)根据资料(3),完工产品转出的本钱差异额为-510。元，MJD公司应 该在年末时做以下账务处理：借：生产本钱5100贷：库存商品 5100练习题2(1)根据资料(1), TJB公司在工薪处理上存在以下问题：1)工人加班不应由车间主任决定，应通过书面形式由车间主任签字后送人 事部门，在审批权限内劳动人事部门直接审批，对超出权限的报管理层审批，再 由人事部门通知员工，并且员工加班清单不能未经人事部门认可就直接送至财会 部门，应该经由员工所在部门主管签字核准后，送交人事部门认可，方能送至财 会部门；

6、2)计算加班费并填入工资结算单不应由财会部门负责，应由人事部门根据 加班记录，按照工资计算规定及时编制工资单，经复核无误后交财务部门；3)以现金发放工资，装好工资袋后不可将其分送车间主任代发，应由专门 人员发放。(2)根据资料(2), TJB公司计提职工福利费的工资总额不应包含离退休 人员的工资总额，正确的职工福利计提额为5.6万元，相应的账务处理为：借：管理费用56 000贷：应付职工薪酬56 000为此，审计人员应提请TJB公司做以下审计调整分录：借：应付职工薪酬56 000贷：管理费用贷：管理费用56 000案例题（1）符合存货业务内部控制相关要求的有：财会部门负责存货的永续盘存 记录，

7、以及存货盘盈或盘亏的处理须经审批。（2）监盘工作中正确的做法有：1）公司成立存货盘点小组；2）审计人员 在现场监督盘点工作按计划进行；3）审计人员抽查盘点记录。（3）审计人员可采取的进一步措施包括：针对代管产品进行函证，并请该 公司提供相关的证明文件。（4）该公司2020年末乙产品的实际数量为80 （即200+180-300=80）件。第8章采购与付款循环审计练习题1（1）上述说法中错误的有：审计人员可以直接确认应付账款明细表的正确 无误。其余三种说法均正确。（2）上述说法中错误的有：1）通过函证不能查明未入账的应付账款，因此 不必对应付账款进行函证；2）对应付账款期末余额为零的供应商，不必进

8、行函 证。其余两种说法均正确。（3）上述说法中错误的有：回函称金额无误的，审计人员那么不必在审计工 作底稿中反映。其余三种说法均正确。（4） PJH公司2020年12月26日的账务处理对当年财务报表产生的影响是 少计负债3万元，同时少计资产3万元。（5）审计人员应实施的审计程序包括：1）审查资产负债表日后货币资金支 出的主要凭证；2）追踪资产负债表日之前发出的验收单；3）审查资产负债表日 后数周内应付账款明细账及原始凭证。练习题2（1）对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有：1）验证固定资产 的新增手续；2）抽查固定资产的验收报告；3）检查固定资产账、卡的设置情况。（2）上述所有工程均应

9、计入H设备的入账价值。（3）上述说法中正确的选项是：该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入 当期损益。其余三种说法均错误。（4）上述四种说法均正确。（5）可采取的实质性程序包括：1）将2020年的折旧费用与2019年的折旧 费用进行比拟；2）检查使用的折旧率是否正确；3）复核折旧额的计算是否正确。案例题（1）资料（1）中符合内部控制相关要求的有：1）由专职人员按月从供应 商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；2）指定会计人员定期核对采购 日记账和总账。（2）审计人员可使用的方法有：1）审查年度资产负债表日后的货币资金 支出凭证；2）审核供应商对账单，追查应付账款明细表；3）结合材料、物资

10、和劳务费用业务进行审查。(3)审计人员应该认定LAN公司的做法是正确的。LAN公司的做法对其2020年度财务报表的影响是：少计资产，同时 少计负债。LAN公司2020年度财务报表中应付账款的期末余额应是5650 (即 1000+500+50+4100=5650,或者 5400+250=5650)万元。第9章投资与筹资循环审计练习题1序号内部控制目标1长期借款账面余额的真实性已登记入账的长期借款及利息 费用的完整性3长期借款的所有权长期股权投资账面余额的真实 性5长期股权投资计价方法的正确内部控制实质性程序1.索取长期借款 的授权批准文件， 检查权限恰当与 否、手续是否齐 全；2.检查长期借 款

11、合同或协议。1.获取或编制长 期借款明细表，复 核加计正确，并与 报表数、总账数和 明细账合计数核 对相符；2.检查与 长期借款有关的 原始凭证，确认其 真实性，并与会计 记录相核对。.询问借款业务 的职责分工情况 及内部对账情况；.检查被审计单 位是否认期与债 权人核对账目。检查董事会会议 记录、借款合同、 银行询证函等，确 定有无未入账的 交易。向债权人函证。1.索取长期股权 投资的授权批准 文件，检查权限恰 当与否、手续是否 齐全；2.索取长期 股权投资合同或 协议，检查其是否 合理有效；3.索取 被投资单位的投 资证明，检查其是 否合理有效。1.获取或编制长 期股权投资明细 表，复核加

12、计正 确，并与报表数、 总账数和明细账 合计数核对相符； 2.检查与投资相 关的原始凭证，包 括投资授权文件、 投资付款记录等； 3.向被投资单位 函证投资金额、持 股比例及发放股 利情况。抽查长期股权投1.检查长期股权性以及期末余额的真实性资业务的会计记 录，从明细账抽取 局部会计记录，顺 查核对有关数据 和情况，判断其会 计处理过程是否 合规完整。投资的入账价值 是否符合投资合 同、协议的规定， 会计处理是否正 确，重大投资项 目，应查阅董事会 有关决议，并取 证；2.检查长期股 权投资的核算是 否符合会计准那么 的规定。练习题2该助理审计员应至少执行以下审计程序：（1）取得保险箱中证券存

13、放明细表 副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录, 确定有无非授权人士曾经开箱，并查实2020年12月31日至2021年1月13日 间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点 完毕，双方共同签署盘点记录；（4）进行清点时，要仔细核对证券的名称、登记 户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面 值和股票股数等重点内容；（5）证券如有明显伪造迹象，应作出详细记录，并在 盘点后向证券发行机构进行函证。案例题（1）对于事项（1）,审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录:借：财务费用 21635贷：应付债券一

14、利息调整21 635（2）对于事项（2）,审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录:借：投资收益500 000贷:资本公积一一其他资本公积250 000可供出售金融资产公允价值变动250 000第10章货币资金审计练习题1练习题2内部控制目标关键内部控制货币资金收入的存在或发生现金出纳与现金记账的岗位别离； 现金折扣必须经过适当的审批手续货币资金收入的完整性现金出纳与现金记账的岗位别离；每日及时记录现金收入； 定期向顾客寄送对账单； 现金收入记录的内部复核货币资金的权利和义务定期盘点现金并与账面余额核对货币资金的计价和分摊定期取得银行对账单； 编制银行存款余额调节表货币资金在财务报表中披露的

15、恰当性现金日记账与总账的登记职责分开审计程序财务报表认定存在完整 性权利和义 务计价和分 雅列报检查现金日记账、总分类账和应收 账款明细账的大额工程与异常项 目。VVV抽查顾客对账单，并将其与账面金 额相核对。V检查银行存款余额调节表中未达 账项的真实性及资产负债表日后 的进账情况。VVV盘点库存现金，如与账面应有数额 存在差异，应分析差异的原因。VVVV检查职工薪酬的发放金额是否正 确，代扣的款项和金额是否正确。V案例题1（1）库存现金盘点应关注的具体事项包括：1）盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 审计人员进行监盘。2）制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监

16、盘最好实施突击性的检 查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计 单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保 险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登 入库存现金日记账。对被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同 时进行盘点。3）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现 金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现 金日记账日期是否相符或接近。4）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。5）盘点保险柜的现金实存数，同时由审计人员编制“库存

17、现金盘点表。分 币种、面值列示盘点金额。6）资产负债表日后进行盘点时，应将之调整至资产负债表日的金额。7）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。8）假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库 存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。库存现金盘点表单位负责人：XX主管：XX,被清查单位WPN公司编制人:XX日期：2021年1月21日会计截止日2020年12月31日复核人:XX日期：2021年1月21日现金币种人民币清查核对记录实有现金盘点记录1.基准日账面余额5000力口：基准日至盘点日借方累计发生 额2500减：基准日至盘点

18、日贷方累计发生 额28002.盘点日账面余额4990. 5力口：收入凭证未记账160减：付出凭证未记账400加1：跨日收入减：跨日借条3.调整后现金余额4750. 54.实点现金4150.55.现金长款6.现金短款600会计：XX出纳：XX审计人员：XX（2）现金收支管理中存在的问题有：1）已获得批准的借出款项未及时入账，审计人员应要求WPN公司及时制 证入账；2）未获批准借出款项，审计人员应要求WPN公司财务部门追回借出款；3）收款未及时入账，审计人员应要求WPN公司及时制证入账。案例题2（1）根据题中所给资料知，2020年12月31日YHX公司资产负债表中“货 币资金”工程下的银行存款余额

19、应为353 000元，审计人员应提请YHX公司对 12月14日入账记录进行更正。银行存款余额调节表2020年12月31日 单位：元工程金额工程金额银行存款日记账余额350000银行对账单余额363000力口：银行已收企业未收款 银行存款错记（少计）600003000力口：企业已收银行未收款20000减：银行已付企业未付款60000减：企业已付，银行未付款30000调节后存款余额353000调节后存款余额353000（2）YHX公司在银行存款业务中存在以下问题，审计人员须作相应的应对:1）出纳人员私自签发支票并将款项借于亲友使用，说明YHX公司在银行 存款的内部控制方面存在缺陷，审计人员应考虑是否有必要对货币资金的内部控 制进行测试；同时，将有关情况告知管理层，并建议：公司“财务专用章”和“法 人代表章”分别由财务部负责人与出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章” 由财务部负责人亲自加盖，并复核付款原始凭证；2） YHX公司入账时将银行存款数额填写错误，说明YHX公司对相关凭证 缺乏必要的审核，审计人员应考虑抽取一定数量的记账凭证，并确认是否均有审 核人签字以及相关控制是否有效。（3）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负 债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计 单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。针对YHX公司银行存款